項目工程造價跟蹤審計實施計劃方案

1、XXXXXX 用房工程項目跟蹤審計實施方案為了能夠順利完成審計任務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計目的， 貫徹全面審計，突出重點的指導(dǎo)方針， 特制定本實施方案。本實 施方案根據(jù)中華人民共和國審計法、中華人民共和國國 家審計基本準(zhǔn)則、中華人民共和國國家審計實施方案準(zhǔn) 則制定。一、被審計工程基本情況XXXXXX 工程項目位于河西區(qū) X6-2號地塊內(nèi)，西臨博 興五路，北臨涼水河路。該項目總占地面積約為18000平方米，建筑面積約為 6000平方米。該項目主要功能包括： 辦公室、會議室、值班室、宿舍、 餐廳等。該工程在其規(guī)劃范圍內(nèi)進行道路工程、 市政管線建 設(shè)，鋪設(shè)雨污水排水管線、 上水管線、電力管線、電信管線、 同步

2、實施照明工程、綠化工程。工程投資匡算額為4000萬元，最終投資額以可行性研 究報告批復(fù)金額為準(zhǔn)。該項目所需資金由財政籌措解決。工程計劃2012年4月開工，2012年7月竣工。該工程主體為兩層鋼結(jié)構(gòu)公用建筑，包括土建（結(jié)構(gòu)、 裝飾）、安裝（給排水、暖通、電氣）工程。二、審計目標(biāo)及審計原則 1、審計目的通過對該項目的跟蹤審計，保證項目能有效控制投資， 檢查建設(shè)資金使用和項目管理的真實性和合規(guī)性，提出加強管理的建議，正確核算建設(shè)成本。（1）通過跟蹤審計，達(dá)到規(guī)范建設(shè)過程行為的目的；（2）根據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)及相關(guān)依據(jù)，通過科學(xué)的審計方法和切實可行的審計措施， 達(dá)到維護國家財政資金合理使 用的目的。2、

3、審計原則本審計組遵循獨立、 客觀、公正的原則，依據(jù)國家有關(guān) 法律、法規(guī)和建設(shè)管理部門制定的有關(guān)工程造價的文件、規(guī)定，對工程造價開展審計、 監(jiān)督，并對審計結(jié)果及審計報告 承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。三、審計范圍與審計對象（一）審計范圍：自項目立項至竣工之日，前期工作、 項目基建程序履行、 項目建議書的審批、 預(yù)算執(zhí)行、招標(biāo)投 標(biāo)情況、工程管理情況（質(zhì)量、進度、隱蔽工程和工程洽商 等）、工程結(jié)算、資金使用情況。（二）審計對象：本項目的建設(shè)單位， 必要時延伸審計 與建設(shè)項目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、造價咨詢 及采購供貨等參建單位。四、審計依據(jù)：1、國家和地方頒布的有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章2、主席令第15號中華

4、人民共和國合同法3、主席令第91號中華人民共和國建筑法4、主席令第21號中華人民共和國招投標(biāo)法5、財建2004369號工程價款結(jié)算暫行辦法6、北京市工程造價管理處相關(guān)文件和現(xiàn)行定額7、本工程招、投標(biāo)文件及補充文件8、合同依據(jù)：（1）業(yè)主與各承包商簽訂的施工合同；（2） 業(yè)主或承包商與供貨商簽訂的設(shè)備、材料等供 貨合同；（3）業(yè)主對外簽訂的其它各類工程建設(shè)合同；（4）業(yè)主委托進行工程造價咨詢服務(wù)合同。9、工程設(shè)計文件（施工圖紙、說明及有關(guān)資料 ）；10、設(shè)計變更文件；11、經(jīng)業(yè)主、承包商或供應(yīng)商、監(jiān)理（在必要時要有設(shè)計） 方認(rèn)可的會議紀(jì)要、有效業(yè)務(wù)簽證 ；12、由監(jiān)理單位審核過并確認(rèn)的工程洽商；

5、13、工程現(xiàn)場實際情況。五、審計步驟和方法（一）審計步驟審計組按照前期工作審計、預(yù)算執(zhí)行審計、竣工結(jié)算審 計三個階段，在每個階段中，都按照先對報送資料及現(xiàn)場情 況考證清楚再審計的原則，參加工程例會，對有變更洽商和 隱蔽工程的地方必須現(xiàn)場取證，每周至少駐場2天，并不定 期去現(xiàn)場取證。（二）審計方法按重點環(huán)節(jié)重點時點與日?，F(xiàn)場檢查相結(jié)合的方式， 審 計組在現(xiàn)場調(diào)查及對報審資料審核的基礎(chǔ)上，采取檢查法、 分析法、計算法、全面審核法、計算機軟件輔助計算法等方 法保證審計工作順利開展。六、審計內(nèi)容和重點審計組按照前期工作審計、預(yù)算執(zhí)行審計、竣工結(jié)算審 計三個階段，主要審查以下事項：（一）前期工作審計。前

6、期工作審計主要是對建設(shè)程序和招投標(biāo)的審核，其中招投標(biāo)情況是審核的重點。1、對建設(shè)程序的審計（1 ）檢查建設(shè)單位是否嚴(yán)格履行基本建設(shè)程序；是否得到開發(fā)區(qū)管委會的批準(zhǔn)并獲取相應(yīng)的批準(zhǔn)文件。（2）檢查建設(shè)項目的投資確定是否履行了規(guī)定的審批 程序，是否經(jīng)過項目建議書 （代可研報告）的論證科學(xué)合理 的確定投資規(guī)模。2、重點審查招投標(biāo)情況（1 ）本項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理單位是否按照 北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會招標(biāo)方案核準(zhǔn)意見書的核準(zhǔn)意 見進行了招標(biāo)。（2）檢查公開招標(biāo)的信息發(fā)布是否符合招標(biāo)公告發(fā) 布暫行辦法的規(guī)定，招標(biāo)公告的內(nèi)容是否完備， 即是否載 明招標(biāo)人的名稱和地址、 招標(biāo)項目的性質(zhì)、實施地點和時

7、間 以及資格預(yù)審的條件和獲取資格預(yù)審文件、 招標(biāo)文件的辦法 等事項。（3）對招標(biāo)控制價的單價及總價的合理性進行復(fù)核。檢查招標(biāo)控制價是否由具有編制招標(biāo)文件能力的招標(biāo) 人，或受其委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)進行編制；檢查招標(biāo)控制價編制人是否為經(jīng)過國家注冊的造價工程師；審查分部分項工程量清單是否按四統(tǒng)一的原則編制，即統(tǒng)一項目編碼、統(tǒng)一項目名稱、統(tǒng)一計量單位、統(tǒng)一工程量計算規(guī)則； 重點審查分部分項工程量清單項目特征、工作內(nèi)容描述是否清楚、全面；重點審查招標(biāo)控制價單價及各項費用計取是否 合理合規(guī)，是否有漏計、錯計現(xiàn)象（4 ）檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否完整，是否包括投標(biāo)須 知、技術(shù)要求和設(shè)計文件、 提供工程量清

8、單、投標(biāo)函的格式 及附錄、擬簽訂合同的主要條款、要求投標(biāo)人提交的其他資 料等內(nèi)容；檢查招標(biāo)文件中是否公開了具體的評標(biāo)辦法和評 分標(biāo)準(zhǔn)。（5 ）審核招標(biāo)文件中施工合同條款審核施工合同條款內(nèi)容的完整性及合理性；重點審核合同中關(guān)于工程造價方面的條款，是否明確工程造價結(jié)算方 式。造價方面條款專用條款中對有關(guān)條款的調(diào)整、補充是否根據(jù)項目特點和實際情況公平、公正、合理、具體明確地進行約定。（6）檢查開標(biāo)時間是否按照招標(biāo)文件規(guī)定的提交投標(biāo) 文件截止時間的同一時間公開進行；開標(biāo)地點是否為招標(biāo)文件中預(yù)先確定的地點；檢查評標(biāo)委員會的人員組成是否符合 要求；開標(biāo)程序是否合規(guī)；檢查確定中標(biāo)單位是否依據(jù)評標(biāo) 報告中所確

9、定的中標(biāo)候選人名單擇優(yōu)選定。（二）預(yù)算執(zhí)行審計。預(yù)算執(zhí)行審計主要包括對投資確定的審計（含合同審 查、現(xiàn)場簽證審查、工程索賠審查和進度款的審核與支付），對工程監(jiān)理情況的審計， 對施工質(zhì)量、進度、安全文明施工 情況的審計，對財務(wù)核算管理的審計。其中合同審查、現(xiàn)場 簽證審查、工程索賠審查和隱蔽工程質(zhì)量是審核重點。1、對投資確定的審計。1.1合同審查審查合同內(nèi)容與招標(biāo)文件中合同范本是否一致；審查合同價與中標(biāo)價是否一致，招標(biāo)人與中標(biāo)人不得再行訂立背離 合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議 ；檢查中標(biāo)單位資質(zhì)的合法性， 其資質(zhì)等級是否與工程建設(shè)要求的資質(zhì)等級一致；檢查建設(shè)單位是否與中標(biāo)單位及時簽訂合同。1.2現(xiàn)場簽證

10、情況審計審查設(shè)計變更是否附有詳盡的設(shè)計變更說明及計算依 據(jù)（國家政策調(diào)整、火災(zāi)、地震等自然災(zāi)害、初步設(shè)計確定 后發(fā)生的水文地質(zhì)變化、國家大幅度價格調(diào)整及政府指令性 設(shè)計變更等除外）。對重點部位的設(shè)計變更的內(nèi)容與施工圖上的變更部位進行核實工程洽商增加費用的審查。審查建設(shè)單位、施工單位、 監(jiān)理單位等諸方關(guān)于洽商簽認(rèn)的程序是否合規(guī)，責(zé)任人是否明確；檢查簽認(rèn)過程中是否有弄虛作假，虛增工程支出的問題；對于隱蔽工程要重點檢查洽商簽認(rèn)的真實性、及時性。1.3工程索賠審計依據(jù)建設(shè)工程施工發(fā)承包合同的約定和國家的相關(guān)規(guī)定處理工程索賠，重點關(guān)注索賠理由的正當(dāng)性、證據(jù)的有效性。在收到索賠申請報告后， 及時根據(jù)承發(fā)包

11、合同約定予以 審核，或要求申請人進一步補充索賠理由和證據(jù)。處理工程索賠價款的計算應(yīng)遵循下列方法處理：（1）合同中已有適用的價格， 按合同中已有價格確定；（2）合同中有類似的價格，參照類似的價格確定；（3 ）合同中沒有適用或類似的價格，由承包人提出價格，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后執(zhí)行。處理工程索賠，要重點查閱跟蹤日記，施工記錄，往來 文件，會議記錄，現(xiàn)場照片等索賠證據(jù)。1.4工程進度款審核與支付審計工程進度款審核與支付既要杜絕超付進度款的事件發(fā) 生，又要防止因進度款支付不及時而影響工程進度，造成不必要的損失。2、對工程監(jiān)理情況的審計監(jiān)理單位是否具有相應(yīng)的資質(zhì)； 監(jiān)理人員是否具備相應(yīng) 的能力和技術(shù)條件；是否按

12、國家有關(guān)規(guī)定對建設(shè)項目合同的 執(zhí)行、工程質(zhì)量、工程進度、費用等方面進行監(jiān)督管理。3、對施工質(zhì)量、進度、安全文明施工情況的審計審計組定期抽查施工質(zhì)量、進度、安全情況，根據(jù)相關(guān) 規(guī)定，對工程跟蹤中發(fā)現(xiàn)的問題按反饋機制及時提出整改意 見，并跟蹤整改結(jié)果。重點跟蹤審計隱蔽工程，對隱蔽工程在隱蔽前進行拍 照、查看有關(guān)資料、詢問等方式掌握工程情況， 并保留取證 資料。隱蔽工程跟蹤審計主要工作內(nèi)容包括：預(yù)埋工程，包括鐵件、管線預(yù)埋等，看是否與施工圖紙、 規(guī)范要求一致；屋面工程，指屋面基層處理、防水、保溫隔 熱做法是否符合規(guī)范，與所采用的圖集是否相符； 裝飾工程， 主要跟蹤其基層做法是否與圖集、定額項目一致，

13、實際消耗量如何；安裝工程，安裝工程線路、管道所用材質(zhì)、規(guī)格及 敷設(shè)方式，是否與圖紙、圖集要求相符。4、對財務(wù)核算管理的審計（1 ）收集合同，審核付款情況，具體審核內(nèi)容包括： 付款人與合同人是否一致，是否按合同相關(guān)條款進行付款， 是否按合同要求預(yù)留了質(zhì)保金 ；收集建設(shè)單位付款程序文件 和原始憑證，審核是否按建設(shè)單位付款程序文件進行付款。（2）收集會計憑證、會計賬簿和會計報表，檢查財務(wù) 核算是否符合相關(guān)會計制度的規(guī)定，憑證、賬簿和報表勾稽關(guān)系是否正確，會計科目是否按規(guī)定設(shè)置并使用（3）通過以上收集資料，檢查建設(shè)單位管理費是否控 制在立項批復(fù)金額內(nèi)，所列支內(nèi)容是否與北京市基本建設(shè)管 理規(guī)定的建管費列

14、支范圍一致。（4）檢查各項稅費繳納的真實、合法性。（三）竣工結(jié)算審計竣工結(jié)算審計是審核的重點。1、 對項目分部分項工程量清單審核。按合同約定和“工 程量清單計價規(guī)范”，對其工程量變更（經(jīng)業(yè)主、監(jiān)理確認(rèn)） 超出了合同約定的幅度范圍時， 或發(fā)生清單項目增、 減（經(jīng) 業(yè)主、監(jiān)理確認(rèn)）時，根據(jù)設(shè)計變更對各項工程的工程量、單價進行審核，審核工程量是否按照建設(shè)工程工程量清單 計價規(guī)范的有關(guān)規(guī)定進行計算； 審核工程項目劃分、名稱 及計量單位是否按計價規(guī)范執(zhí)行，審核相同項目的價格是否按原投標(biāo)單價執(zhí)行，對原投標(biāo)未含項目的價格進行分析，按照合同約定或施工方投標(biāo)文件的承諾條款，審核確定合理的單價；2、對項目的措施項

15、目清單和其它項目清單進行審核；3、對項目計價程序進行審核；4、審核設(shè)備、材料的暫估價與實際價格的合法性、合 理性和確認(rèn)的手續(xù)是否完備以及差價部分取費的合規(guī)性；5、審核設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證是否存在與中標(biāo)書項目重復(fù)計算的現(xiàn)象；6、審核原投標(biāo)項目是否有取消和未實施內(nèi)容，如有， 應(yīng)按實進行核減；7、審核其它費用、匯總過程等計算方法、過程的準(zhǔn)確 性。七、審計反饋機制對跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題主要采用以下兩種反饋 機制：1. 對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題第一時間通知甲方，在與 甲方統(tǒng)一認(rèn)識的基礎(chǔ)上， 及時通知總包方、 監(jiān)理單位（如需 要），多方共同商議解決方案，盡早解決問題。2. 對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題第一時間通

16、知總包方和監(jiān)理，并要求總包立即整改， 同時，及時將審計提出的問題和 整改要求通知甲方。以上兩種反饋機制的采用主要根據(jù)所發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)、 緊迫性等靈活選擇使用， 但無論采用哪種反饋機制，最終都需要得到甲方、審計、監(jiān)理和總包的統(tǒng)一認(rèn)識基礎(chǔ)上，再在監(jiān)理會上予以通報。八、審計工作要求（一）審計進度安排1.審前準(zhǔn)備時間：2012年3月20日至2012年3月31 日2.審計現(xiàn)場實施時間：2012年3月27日至工程竣工3. 最終審計報告將在提父資料完備、各方通力配合的前提下，于三個月內(nèi)完成。（二）審計組內(nèi)部職責(zé)分工審計組組長由審計局派出吳元元擔(dān)任，負(fù)責(zé)按照工作 方案的要求組織實施審計工作，審核審計實施方案，

17、復(fù)核審計工作底稿，審核審計報告，組織做好審計檔案的立卷裝訂 工作；協(xié)調(diào)與被審計單位以及審計組內(nèi)部關(guān)系，并監(jiān)督審計組成員落實廉政紀(jì)律情況。審計組項目負(fù)責(zé)人由北京永達(dá)信工程造價咨詢有限公 司派出的楊安庫擔(dān)任，負(fù)責(zé)編制審計實施方案， 復(fù)核審計工 作底稿和審計證據(jù)，編制審計報告，按照審計局的要求組織 做好審計檔案的歸檔、裝訂工作。審計組成員由 XXXXX工程造價咨詢有限公司派出的 XXXX組成，負(fù)責(zé)實施具體審計事項，按照中華人民共和 國國家審計準(zhǔn)則的要求，依法獲取審計證據(jù)，真實、完整 地記錄實施審計的過程、 得出的結(jié)論和與審計項目有關(guān)的重 要管理事項，對實施方案確定的每一個審計事項均編制審計 工作底稿，做好審計檔案的歸檔、裝