年終財務(wù)結(jié)算內(nèi)部自查應(yīng)從哪入手新編

1、年終財務(wù)結(jié)算，內(nèi)部自查應(yīng)從哪入手 202x年x月x日年終財務(wù)結(jié)算，內(nèi)部自查應(yīng)從哪入手 歲末年終，企業(yè)通常會布置年終財務(wù)結(jié)算工作。為讓企業(yè)做好2021年度的財務(wù)結(jié)算工作，以下內(nèi)容結(jié)合今年的稅收新政策，提示企業(yè)須從9個方面留意財務(wù)內(nèi)部自查。 企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在年終匯算清繳時，應(yīng)對全年的各類涉稅事項進行全面檢查，嚴格依據(jù)企業(yè)所得稅法其次十一條的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理方法與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不全都的，應(yīng)當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。 1、檢查是否用好

2、國家減稅降費優(yōu)待政策 2021年，國家相繼實施多項減稅政策，持續(xù)推動實體經(jīng)濟降成本增后勁。為此，企業(yè)可依據(jù)國家減稅新政策，對現(xiàn)有業(yè)務(wù)進行梳理，檢查是否具有享受稅收優(yōu)待政策的空間，并樂觀做好有關(guān)業(yè)務(wù)重整工作，通過不同策劃打算的比較，以達到享受國家政策紅利和企業(yè)做強的雙重功效。 如，依據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)待政策范圍的通知(財稅202177號)規(guī)定，自2021年1月1日2021年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至1萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于1萬元(含1萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

3、。 2、檢查涉稅會計處理是否規(guī)范 會計的基本職能是反映和監(jiān)督。財務(wù)人員要重點對新政策、新業(yè)務(wù)、新事項的涉稅會計處理進行自查。 如，依據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知(財稅202133號)規(guī)定，自2021年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。 納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或托付加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，依據(jù)12%的扣除率計算進項稅額。企業(yè)要結(jié)合財政部關(guān)于印發(fā)增值稅會計處理規(guī)定的通知(財會202122號)，檢查相關(guān)會計處理是否規(guī)范;特殊對涉及加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的處理，更要檢查計算是否精確。 3、檢查職工薪酬是

4、否細分清楚 依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及福利費扣除問題的通知(國稅函202x3號)等文件的規(guī)定，重點對工資薪金、職工福利費、工會經(jīng)費、勞動愛護費、住房公積金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等進行自查。 對企業(yè)福利性補貼支出，依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除的公告(國家稅務(wù)總局公告2021年第34號)的規(guī)定處理，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。 不能同時符合上述條件的福利性補貼，按規(guī)定計算限額稅前扣除。 4、檢查限額扣除費用是否需要納稅調(diào)整 企業(yè)所得稅法等法律法規(guī)對業(yè)務(wù)款待費支出、廣告費和業(yè)

5、務(wù)宣揚費支出、公益性捐贈等在企業(yè)所得稅前扣除有限額規(guī)定。企業(yè)應(yīng)精確計算，不遺不漏。 如，依據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知(財稅202115號)第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 企業(yè)公益性捐贈支出是以利潤為基礎(chǔ)計算在企業(yè)所得稅前限額扣除，除了檢查本單位捐贈是否符合公益性捐贈外，也要精確計算年度利潤總額;對需要納稅調(diào)整的，應(yīng)正確處

6、理。 5、資產(chǎn)確認是否準時精確 對金額較大的費用性支出和資本性支出進行自查，避開消滅將資本性支出費用化。對固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷進行全面復(fù)核。 如，依據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知(財稅202154號)第一條規(guī)定，企業(yè)在2021年1月1日2021年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過5萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。 國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2021年第46號)第三條規(guī)定，企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會計處理不全都

7、。對符合條件且選擇了設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策的企業(yè)，要檢查其稅會差異處理是否正確。 6、檢查稅前扣除憑證收受是否規(guī)范 稅前扣除憑證是企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。 依據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理方法(國家稅務(wù)總局公告2021年第28號)，對收受的稅前扣除憑證進行檢查，并依據(jù)檢查結(jié)果，實行不同方式予以完善。對內(nèi)部憑證，著重對固定資產(chǎn)交付使用單、工資發(fā)放表、成本計算單進行檢查和完善。對外部憑證，通過培訓(xùn)宣揚，在招標選購、合同簽訂等業(yè)務(wù)前置環(huán)節(jié)財務(wù)人員提前介入，避開消滅應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、

8、不合規(guī)其他外部憑證的現(xiàn)象。 7、檢查研發(fā)費用加計扣除是否正確 依據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于提高爭辯開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知(財稅202199號)第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2021年1月1日2021年12月31日期間，再依據(jù)實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間依據(jù)無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。 為此，對享受研發(fā)費用稅前加計扣除的企業(yè)，還應(yīng)依據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于企業(yè)托付境外爭辯開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知(財稅202164號)等文件規(guī)定，檢查研發(fā)活動及

9、研發(fā)費用的歸集范圍、會計核算與管理是否符合規(guī)定。 8、檢查進項稅額轉(zhuǎn)出是否正確 對增值稅一般納稅人而言，進項稅額轉(zhuǎn)出大多會涉及企業(yè)所得稅稅前扣除項目，企業(yè)應(yīng)檢查進項稅額轉(zhuǎn)出是否正確。 比如，依據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅202136號)附件1其次十九條規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，依據(jù)規(guī)定公式劃分計算不得抵扣的進項稅額。主管稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)規(guī)定公式，依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。 企業(yè)對一些進項稅額轉(zhuǎn)出需要計算的事項，由于存在月度選購與銷售不配比的可能，加上固定資產(chǎn)購置的影

10、響，月度間可抵扣的進項稅額不均勻，導(dǎo)致按月度計算的不得抵扣的進項稅額有時也波動較大。故企業(yè)還應(yīng)主動做好年度數(shù)據(jù)清算，避開發(fā)生涉稅風險。 9、檢查相關(guān)備案手續(xù)是否完備 依據(jù)企業(yè)所得稅優(yōu)待政策事項辦理方法(國家稅務(wù)總局公告2021年第23號)第四條規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)待事項實行自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳榈霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當依據(jù)經(jīng)營狀況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行推斷是否符合優(yōu)待事項規(guī)定的條件，符合條件的可以依據(jù)名目列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)待。企業(yè)應(yīng)自行推斷是否符合稅收優(yōu)待政策規(guī)定的條件，依據(jù)文件規(guī)定歸集并妥當保管留存?zhèn)洳橘Y料。 如，依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2021