2015086180審計(jì)理論與案例復(fù)習(xí)試題

1、審計(jì)理論與案例復(fù)習(xí)試題一、單項(xiàng)選擇題1.隨著審計(jì)環(huán)境的不斷變化，審計(jì)的方法也進(jìn)行著相應(yīng)的調(diào)整。在下列審計(jì)方法中，形成最晚，即最新的審計(jì)方法是( )。a賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì) b風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)c制度基礎(chǔ)審計(jì) d財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)2.注冊會計(jì)師審計(jì)作為外部審計(jì)，往往要對內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮利用其工作成果，其主要原因是（）。a、在審計(jì)監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性最弱b、在審計(jì)的方式上，內(nèi)部審計(jì)的安排最靈活c、在審計(jì)的內(nèi)容和目的上，內(nèi)部審計(jì)主要是各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況d、在審計(jì)的職責(zé)和作用上，注冊會計(jì)師對外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用3.出現(xiàn)以下（）情況時(shí)，鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性將會受到“自我評價(jià)威脅”。a鑒證人員現(xiàn)在

2、是或最近曾經(jīng)是鑒證客戶的董事或經(jīng)理b鑒證人員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的員工c在訴訟中作為鑒證客戶的辯護(hù)人d從鑒證客戶處接受禮品或招待4.中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的概念性框架，旨在規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。在該基本準(zhǔn)則確定的適用范圍中，不包括()。a中國注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則b中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則c中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則d中國注冊會計(jì)師審閱準(zhǔn)則5.a會計(jì)師事務(wù)所2008年3月l0日完成了f公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，f公司于3月15日正式簽發(fā)了其2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表，a事務(wù)所于3月21日隨即簽發(fā)了審計(jì)報(bào)告。3月31日，f公司對外公布了其上年度的財(cái)

3、務(wù)報(bào)表。則該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的工作底稿至遲應(yīng)在2008年（）以前歸檔。a5月20日b4月21日c5月30日d5月31日6.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，在以下情形中屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)定的情形的是（）。a財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員發(fā)表了無保留意見b由于沒有完全遵循審計(jì)準(zhǔn)則，形成了錯(cuò)誤的結(jié)論，提出了錯(cuò)誤的意見c審計(jì)人員遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，發(fā)表的意見符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況d完全確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見7.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，是由會計(jì)師事務(wù)所與（）共同簽署的。a注冊會計(jì)師b委托人c被審計(jì)單位d財(cái)務(wù)報(bào)表使用者8.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響。以下關(guān)于可靠性的說法中，不正確的是（）。a以紙質(zhì)形

4、式存在的證據(jù)比以電子形式存在的證據(jù)更為可靠b從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更為可靠c紙質(zhì)文件形式的審計(jì)證據(jù)比口頭方式的審計(jì)證據(jù)更為可靠d內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)沒有內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)可靠9.注冊會計(jì)師通常對應(yīng)收賬款余額或銀行存款余額進(jìn)行測試時(shí)最常用的程序是（）。a檢查文件或記錄b觀察c重新執(zhí)行d函證10.某位注冊會計(jì)師可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%，將被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為24%。則可以接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為（）。a152%b4.8%c208%d12%11.按照（）的不同，審計(jì)可以分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。a.審計(jì)的主體b.審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容c.審計(jì)的

5、依據(jù)d.與被審計(jì)單位的關(guān)系12.下列哪種審計(jì)的獨(dú)立性最弱（ ）a.內(nèi)部審計(jì)b.注冊會計(jì)師審計(jì)c.政府審計(jì)d.外部審計(jì)13.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指（ ）。a.注冊會計(jì)師、委托人、被鑒證單位b.注冊會計(jì)師、委托人、責(zé)任方c.注冊會計(jì)師、責(zé)任方、預(yù)期使用者d.注冊會計(jì)師、委托人、預(yù)期使用者14.在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師提出的結(jié)論是 “基于本報(bào)告所述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)在任何重大方面是無效的” 這屬于注冊會計(jì)師提出的（ ）結(jié)論。a.消極方式b.積極方式c.保留意見d.無保留意見15.在注冊會計(jì)師針對下列各項(xiàng)目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是(

6、 )。a.實(shí)現(xiàn)的銷售是否均已登記入賬b.關(guān)聯(lián)交易類型、金額是否在附注中恰當(dāng)披露c.將本期交易推遲到下期入賬d.有價(jià)證券的金額是否予以適當(dāng)列示16.被審計(jì)單位管理層認(rèn)定，其在資產(chǎn)負(fù)債表中列作長期負(fù)債的各項(xiàng)負(fù)債在一年內(nèi)不會到期，這屬于管理層的( )認(rèn)定。a.計(jì)價(jià)和分?jǐn)俠.分類和可理解性c.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)d.存在和完整性17.充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)兩個(gè)重要特征，下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性表述中不正確的是()。a.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要審計(jì)證據(jù)的數(shù)量可能越少b.充分性和適當(dāng)性兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的c.如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌

7、補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷d.審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性密切相關(guān)，審計(jì)證據(jù)的充分性一定會影響其適當(dāng)性18.下列審計(jì)工作底稿歸檔后屬于當(dāng)期檔案的是（ ）。a.審計(jì)調(diào)整分錄匯總表b.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照c.公司章程d.關(guān)聯(lián)方資料19.審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)該是（）。a.審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人b.被審計(jì)單位管理層c.被審計(jì)單位的債權(quán)人d.社會公眾20.當(dāng)被審計(jì)單位存在會計(jì)估計(jì)的作出不恰當(dāng)?shù)娼痤~不大，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于重要性水平時(shí)，注冊會計(jì)師對該報(bào)表應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告的意見類型是( )。a.保留意見b.否定意見c.無保留意見d.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段21.應(yīng)收賬款的函證應(yīng)當(dāng)直接由（ ）接收，并要求被詢證者及時(shí)寄回詢證函原件。a.委托人b.被

8、審計(jì)單位c.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者d.注冊會計(jì)師22一般而言，對憑證進(jìn)行連續(xù)編號是被審計(jì)單位購貨業(yè)務(wù)的一項(xiàng)重要的內(nèi)部控制措施。但對于部門較多的被審計(jì)單位，一般并不對（ )進(jìn)行連續(xù)編號。a請購單 b訂購單c驗(yàn)收單 d付款單23如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師的做法最恰當(dāng)?shù)氖? )。a增加測試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍b要求被審單位在期末進(jìn)行盤點(diǎn)c在期末前或后實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，并測試盤點(diǎn)日至期末發(fā)生的存貨交易d檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額24當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率乘積時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑( )。a應(yīng)付債券的折價(jià)被低估b應(yīng)

9、付債券的溢價(jià)被高估c應(yīng)付債券被低估d應(yīng)付債券被高估25監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是（）。a會計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員b出納員和會計(jì)主管人員c現(xiàn)金出納員和銀行出納員d出納員和財(cái)務(wù)經(jīng)理26下列可以證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，同時(shí)也是采購交易軌跡的起點(diǎn)的是（ ）。a訂購單b請購單c驗(yàn)收單d付款憑單27王萍是方原會計(jì)師事務(wù)所派往公司實(shí)施存貨監(jiān)盤的外勤人員。在公司盤點(diǎn)存貨之前，王萍應(yīng)當(dāng)( )。a跟隨被審計(jì)單位的盤點(diǎn)人員b觀察存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行情況c確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準(zhǔn)確性d觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場存貨的排列情況28

10、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報(bào)告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評價(jià)的過程，以下對項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。a. 可以消除妨礙注冊會計(jì)師正確判斷的偏見，做出符合事實(shí)的審計(jì)結(jié)論b. 實(shí)施對審計(jì)工作結(jié)果的最后質(zhì)量控制，能避免對重大審計(jì)問題的遺留或?qū)唧w審計(jì)工作理解不透徹等情況，從而形成與審計(jì)工作結(jié)果相一致的審計(jì)意見 c. 可以確保審計(jì)意見的恰當(dāng)性，消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，做出符合事實(shí)的審計(jì)結(jié)論d. 嚴(yán)格保持整體審計(jì)工作質(zhì)量的一致性，確認(rèn)該審計(jì)工作已達(dá)到會計(jì)師事務(wù)所的工作標(biāo)準(zhǔn)29在審計(jì)完成階段，注冊會計(jì)師與被審單位治理層溝通的事項(xiàng)不包括( )。a注冊會計(jì)師的責(zé)任b審計(jì)中出現(xiàn)的

11、問題c重大的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)d注冊會計(jì)師的獨(dú)立性30如果在資產(chǎn)負(fù)債表日后對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤點(diǎn)數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至（）的庫存現(xiàn)金數(shù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。a審計(jì)報(bào)告日b資產(chǎn)負(fù)債表日c盤點(diǎn)日d審計(jì)工作完成日二、多項(xiàng)選擇題1. 我國注冊會計(jì)師職業(yè)道德的一般原則對（）方面作了明確的規(guī)定。a獨(dú)立性b技術(shù)準(zhǔn)則c專業(yè)勝任能力d職業(yè)行為2. 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的（）。a數(shù)量足夠b合法性c可靠性d相關(guān)性3. 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定下列( )總體應(yīng)對措施。a向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性b分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊

12、技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作c對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改d在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意管理層協(xié)商4. 注冊會計(jì)師為審查被審計(jì)單位銷貨業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)這一內(nèi)部控制目標(biāo)，常用的控制測試方法為( )。a檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證以及顧客訂貨單b檢查顧客的賒購是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)c檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性d復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目5. 注冊會計(jì)師在對被審單位應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，下列屬于注冊會計(jì)師作為函證對象的是（ ）。a大額或賬齡較長的項(xiàng)目b關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目c交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目d可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目6

13、. 截止測試是實(shí)質(zhì)性測試中常用的具體審計(jì)技術(shù)。一般地說， 注冊會計(jì)師對主營業(yè)務(wù)收入實(shí)施截止測試的目的包括( )。a所測試賬戶的會計(jì)記錄歸屬期是否正確b應(yīng)記入本期的業(yè)務(wù)是否被推遲到下期c憑證的日期與賬簿記錄的日期是否接近d應(yīng)記入下期的業(yè)務(wù)是否被提前到本期7. 注冊會計(jì)師寄發(fā)的銀行詢證函（）。a是以被審計(jì)單位的名義發(fā)往開戶銀行b屬于積極式函證c要求銀行直接回函至?xí)?jì)師事務(wù)所d包括銀行存款和借款余額8. 注冊會計(jì)師通過( )審計(jì)程序，可以查找被審計(jì)單位未入賬的應(yīng)付賬款。a審查資產(chǎn)負(fù)債表日收到，但尚未處理的購貨發(fā)票b審查應(yīng)付賬款函證的回函c審查資產(chǎn)負(fù)債表日后一段時(shí)間內(nèi)的支票存根d審查資產(chǎn)負(fù)債表日已入庫

14、，但尚未收到發(fā)票的商品的有關(guān)記錄9. 如果注冊會計(jì)師提請被審計(jì)單位管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況以及管理層擬采取的改善措施，然后依據(jù)披露情況決定其發(fā)表的審計(jì)意見類型，意味著注冊會計(jì)師可能發(fā)表（）審計(jì)報(bào)告。a否定意見 b無法表示意見c帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見d保留意見10. 審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括( )。a帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告b保留意見的審計(jì)報(bào)告c否定意見的審計(jì)報(bào)告d無法表示意見的審計(jì)報(bào)告三、判斷題1.從與被審計(jì)單位的關(guān)系來看，政府審計(jì)、注冊會計(jì)師審計(jì)都屬于外部審計(jì)，因此，二者的審計(jì)對象基本一致。（ ）2

15、.注冊會計(jì)師不得同時(shí)為上市公司提供代為編制財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)。（ ）3.如果注冊會計(jì)師擬承接的鑒證業(yè)務(wù)所采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，注冊會計(jì)師必須拒絕接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)。（）4.如果證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計(jì)師僅靠獲取更多的證據(jù)可以彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。（ ）5.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師的責(zé)任是按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，并通過簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。（ ）6.審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作中十分重要的內(nèi)容，注冊會計(jì)師在制定好審計(jì)計(jì)劃后必須遵照執(zhí)行，不能修改。（ ）7合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以這樣的方式提出結(jié)論：“基于本報(bào)告所述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，責(zé)任方作

16、出的根據(jù)x標(biāo)準(zhǔn)，xx系統(tǒng)在所有重大方面是有效的這一認(rèn)定是不公允的”。 （ ）8注冊會計(jì)師將貨運(yùn)文件與相關(guān)的銷貨發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等憑證及應(yīng)收賬款明細(xì)帳中的分錄進(jìn)行核對，一般能夠確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完整性。( )9注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)第二次函證仍未回函，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位增加計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。( )10向銀行函證企業(yè)的銀行存款，不僅可以證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，而且可以核實(shí)企業(yè)對銀行借款的完整性。（）四、 簡答題1.在注冊會計(jì)師針對評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)考慮哪些因素?2. 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)

17、了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況主要包括哪些內(nèi)容？注冊會計(jì)師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的重點(diǎn)是什么？五、案例分析題1. 張冰和鄭同注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)abc有限責(zé)任公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表，于2007年12月1日至12月20日對abc有限責(zé)任公司的相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價(jià)。張冰和鄭同注冊會計(jì)師擬訂的總體審計(jì)計(jì)劃中關(guān)于控制測試和評價(jià)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在了解內(nèi)部控制后，如認(rèn)為y公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且得到執(zhí)行，則對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測試；（2）選擇2007年1月1日至2007年11月30日作為控制測試樣本總體的所屬期間；（3）在控制測試的基礎(chǔ)上，形成對abc有限責(zé)任公司

18、2007年度內(nèi)部控制有效性的最終評價(jià)。要求：假定不考慮其他條件，請指出張冰和鄭同注冊會計(jì)師擬訂的總體審計(jì)計(jì)劃中關(guān)于控制測試和評價(jià)的內(nèi)容存在什么缺陷，并請簡要提出改進(jìn)建議。2.abc會計(jì)師事務(wù)所接受xyz公司委托，對其2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。arc會計(jì)師事務(wù)所準(zhǔn)備委派注冊會計(jì)師a和b執(zhí)行審計(jì)，若存在下列情況，判斷會計(jì)師事務(wù)所或注冊會計(jì)師a和b的獨(dú)立性是否可能會受到影響，逐一分析說明情況。（1）abc會計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)主要來源于xyz公司。（2）注冊會計(jì)師a的妻子是xyz公司的一名普通銷售員。（3）會計(jì)師事務(wù)所租賃xyz公司的辦公樓作為辦公場所。（4）xyz公司的董事是abc會計(jì)師事務(wù)所的前高

19、級管理人員。（5）注冊會計(jì)師b的哥哥擁有xyz公司少量股票。（6）在某項(xiàng)重大會計(jì)問題上與xyz公司存在意見分歧，xyz公司就是由于該問題與前任會計(jì)師事務(wù)所意見無法達(dá)成一致而變更委托的。（7）abc會計(jì)師事務(wù)所的合伙人a注冊會計(jì)師目前擔(dān)任xyz公司的獨(dú)立董事。（8）注冊會計(jì)師b的女兒自2004年度起一直擔(dān)任xyz公司的統(tǒng)計(jì)員。（9）注冊會計(jì)師a的外甥擁有xyz公司大量股票。3. 注冊會計(jì)師王華對藍(lán)天公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后，決定出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。在出具審計(jì)報(bào)告前，王華注冊會計(jì)師又發(fā)現(xiàn)了以下與保留事項(xiàng)無關(guān)的若干事項(xiàng)。(1)藍(lán)天公司年度報(bào)告的“主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)”中所列示的“凈利潤”為12

20、00萬元，而同期已審計(jì)利潤表中的對應(yīng)數(shù)字應(yīng)當(dāng)為200萬元；(2)至外勤審計(jì)工作完成為止，被審計(jì)單位拒絕提供投資明細(xì)賬；(3)將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的比率由上期的百分比法改為本期的按賬齡計(jì)提的方法；(4)資產(chǎn)負(fù)債表日后，被審計(jì)單位所持有的投資性金融資產(chǎn)市價(jià)大幅下跌；(5)注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位是某個(gè)集團(tuán)的子公司，該集團(tuán)正醞釀改組。請回答：針對每個(gè)事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)被審計(jì)單位提出何種建議？如果被審計(jì)單位接受了上述事項(xiàng)（3）（4）（5）的建議，王華注冊會計(jì)師是否在審計(jì)報(bào)告中反映？如何反映？一、 單項(xiàng)選擇題1-5 bcaaa 6-10 dcddc11-15 bacaa 16-20 bdaac21-

21、15dabcb 26-30 bdccc二、多項(xiàng)選擇題1.abcd 2.cd 3.abc 4.ab 5.abcd 6.abd 7. abcd 8.acd 9.abcd 10.abcd三、判斷題錯(cuò)對錯(cuò)錯(cuò)對、錯(cuò)錯(cuò)對錯(cuò)對四、簡答題1.在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。風(fēng)險(xiǎn)的重要性是指風(fēng)險(xiǎn)造成的后果的嚴(yán)重程度。風(fēng)險(xiǎn)的后果越嚴(yán)重，就越需要注冊會計(jì)師關(guān)注和重視，越需要精心設(shè)計(jì)有針對性的進(jìn)一步審計(jì)程序；(2)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性。重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越大，同樣越需要注冊會計(jì)師精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序；(3)涉及的各類交易、賬戶余額和列報(bào)的特征。不同的交易、賬戶余額和列報(bào)，產(chǎn)

22、生的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)也會存在差異，適用的審計(jì)程序也有差別，需要注冊會計(jì)師區(qū)別對待，并設(shè)計(jì)有針對性的進(jìn)一步審計(jì)程序予以應(yīng)對；(4)被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)。不同性質(zhì)的控制(尤其是人工控制還是自動(dòng)化控制)對注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步的審計(jì)程序具有重要影響；(5)注冊會計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。如果注冊會計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)預(yù)期內(nèi)部控制運(yùn)行有效，隨后擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序就必須包括控制測試，且實(shí)質(zhì)性程序自然會受到之前控制測試結(jié)果的影響。2. 【答題要點(diǎn)】參見教材p167168(1)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況，主要包括：所處行業(yè)的市場供

23、求與競爭；生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性；產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化；能源供應(yīng)與成本；行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。(2)注冊會計(jì)師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素(如在市場中的地位)的不同而不同。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將了解的重點(diǎn)放在對被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化上。五、案例分析題1.（1）缺陷：對abc有限責(zé)任公司相關(guān)內(nèi)部控制的測試期間沒有涵蓋被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的整個(gè)年度，沒有將內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末，所以，并不能形成對y公司2007年度內(nèi)部控制有效性的最終評價(jià)。（2）建議

24、：張冰和鄭同注冊會計(jì)師應(yīng)獲取這些控制在2007年12月1日2007年12月31日的變化情況的審計(jì)證據(jù)，確定是否需要獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。在補(bǔ)充控制測試基礎(chǔ)上再次對內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性進(jìn)行評價(jià)。2.（1）由于abc會計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)主要來源于xyz公司，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性。（2）不會影響注冊會計(jì)師的獨(dú)立性，原因是注冊會計(jì)師a的妻子僅為xyz公司的普通職員，則不會影響其獨(dú)立性。（3）abc事務(wù)所與xyz公司之間存在除業(yè)務(wù)費(fèi)之外的其他經(jīng)濟(jì)利益，可能會影響會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。（4）鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計(jì)師事