行政事業(yè)單位財(cái)政資金監(jiān)管問題及策略

1、行政事業(yè)單位財(cái)政資金監(jiān)管問題及策略摘要：本文以當(dāng)前我國行政事業(yè)單位在監(jiān)管財(cái)政資金過程中面臨的主要問題為依托，從自身監(jiān)管以及監(jiān)管力度出發(fā)，探討分析了產(chǎn)生問題的原因，并以此為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行研究，結(jié)合筆者的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，提出了相關(guān)對(duì)策，希望能夠給予同行以借鑒與參考，促進(jìn)地方城市經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展。關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)政資金；監(jiān)管中圖分類號(hào)：f810.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：a 文章編號(hào)：1001-828x（2013）05-0-02一、目前我國行政事業(yè)單位在監(jiān)管財(cái)政資金過程中面臨的主要問題行政事業(yè)單位財(cái)政資金的使用，關(guān)乎民生，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在財(cái)政資金的支出過程中卻出現(xiàn)了諸多問題。從當(dāng)前的形式來看，行政事業(yè)單位在

2、監(jiān)管財(cái)政資金過程中面臨的主要問題是，事業(yè)單位自身的監(jiān)管力度不夠，以及財(cái)政部門所做的監(jiān)管工作不全面等因素。1.行政事業(yè)單位自身監(jiān)管力度不夠目前，我國行政事業(yè)單位在監(jiān)管財(cái)政資金過程中自身監(jiān)管力度不夠的主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：首先，行政事業(yè)單位缺乏行之有效的內(nèi)控制度，以此來實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)管。行政事業(yè)單位是財(cái)政資金的主要支出使用者，如果相關(guān)監(jiān)管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)政資金監(jiān)管不夠重視，未能及時(shí)建立或完善內(nèi)控制度，在支出過程中，無需經(jīng)過嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)審批程序即可動(dòng)用資金，則會(huì)出現(xiàn)財(cái)政支出控制不嚴(yán)格，導(dǎo)致財(cái)政資金在使用過程中出現(xiàn)公款消費(fèi)、公款旅游、超標(biāo)購買汽車等嚴(yán)重的超支和浪費(fèi)等現(xiàn)象。另外，行政事業(yè)單位在管理

3、項(xiàng)目支出財(cái)政資金過程中，沒有劃分明確的界限，以此來界定基本支出和項(xiàng)目支出，出現(xiàn)了通過項(xiàng)目支出維持日常的基本支出或是彌補(bǔ)基本支出經(jīng)費(fèi)的短缺現(xiàn)象的發(fā)生，還有的事業(yè)單位在使用專項(xiàng)財(cái)政資金過程中，沒有從企業(yè)根本利益出發(fā)，樹立以經(jīng)濟(jì)效益為基礎(chǔ)的理財(cái)觀念，重?fù)芸疃p管理，重預(yù)算而輕實(shí)際，重審核而輕效果。繼而導(dǎo)致了財(cái)政項(xiàng)目資金的實(shí)際使用情況，沒有進(jìn)行有效地監(jiān)督和科學(xué)的考核，導(dǎo)致了行政事業(yè)單位所支出的招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、燃油費(fèi)、車輛維修費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用長期居高不下，增加了單位的財(cái)政支出的同時(shí)也影響了政府部門或事業(yè)單位的公眾形象。其次，考核相關(guān)財(cái)務(wù)人員制度有待完善。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員不但要接受本單位在行政方面的領(lǐng)導(dǎo)

4、，還需接受財(cái)政部門在業(yè)務(wù)方面的管理，這就難免有所沖突，產(chǎn)生弊端。財(cái)務(wù)人員在人事任免上，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意志而發(fā)生變更，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，導(dǎo)致了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)缺乏穩(wěn)定性。在此環(huán)境下，如果我們的財(cái)務(wù)人員受到經(jīng)濟(jì)利益的誘惑或是財(cái)政權(quán)力的壓力，很容易做出一些違反財(cái)政紀(jì)律的事情，如發(fā)生增加不必要的財(cái)政經(jīng)費(fèi)支出現(xiàn)象的發(fā)生。除此之外，如果財(cái)務(wù)人員沒有受到行之有效的監(jiān)督和考核，在沒有財(cái)政部門壓力的情況下，許多財(cái)務(wù)人員由于缺乏約束而喪失工作的責(zé)任心。例如，壞賬的回收問題，全憑財(cái)務(wù)人員的主觀意識(shí)進(jìn)行判斷，如果財(cái)務(wù)工作人員缺乏應(yīng)有的責(zé)任心，必然會(huì)造成國有資產(chǎn)的流失，因?yàn)槟芊窕厥杖谄鋫€(gè)人決策。再次，資金安全

5、存在隱患且財(cái)政資金有效利用率低下。事業(yè)單位的行政職能，是促使行政單位無法完全市場(chǎng)化的根本原因。部門預(yù)算不科學(xué)、經(jīng)費(fèi)相互擠占、支出無定額或有定額但形式主義是導(dǎo)致行政事業(yè)單位資金利用率低下的主要原因。許多財(cái)務(wù)科室往往在事后進(jìn)行財(cái)政資金的管理，忽略了財(cái)政資金的預(yù)算和控制環(huán)節(jié)，只是在表面平衡一下財(cái)政收支的考核，幾乎不會(huì)考核資金的使用狀況和使用率，最終導(dǎo)致財(cái)政資金的使用率低下。甚至一些單位的會(huì)計(jì)和出納并沒有明確的分離，出納沒有受到嚴(yán)格有效的監(jiān)管，大額開支使用現(xiàn)金支付，公款私存等現(xiàn)象仍舊存在。除此之外，個(gè)別單位甚至忽視了固定資產(chǎn)管理和債權(quán)債務(wù)管理，他們往來款項(xiàng)的賬面資產(chǎn)占流動(dòng)資產(chǎn)的比例較大，且存在不少壞賬

6、、爛賬。再次，固定資產(chǎn)管理不規(guī)范。一些行政事業(yè)單位的物資或工程項(xiàng)目并沒有通過明確的政府采購流程或招投標(biāo)流程進(jìn)行，自行采購沒有做到公開透明；資產(chǎn)粗放，長期沒有清查，責(zé)任人未落實(shí)；資產(chǎn)變賣或報(bào)廢未按相關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)程序進(jìn)行，導(dǎo)致國有資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失。最后，核算方法有待改進(jìn)。我國的資金預(yù)算以現(xiàn)金制為基礎(chǔ)，以匯報(bào)支出為目的，服務(wù)于決算，不包括成本核算，因此無法科學(xué)的評(píng)價(jià)財(cái)政資金的使用狀況，也無法精確的計(jì)算和統(tǒng)計(jì)行政成本。有的事業(yè)單位不區(qū)分專項(xiàng)資金進(jìn)行項(xiàng)目支出的核算，有的只按照專項(xiàng)項(xiàng)目、不按科目進(jìn)行核算，兩種做法都存在很大的弊端，不利于財(cái)政專項(xiàng)資金的管理和整體控制。2.財(cái)政部門對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)政資金監(jiān)管

7、存在漏洞除了行政事業(yè)單位自身，財(cái)政部門對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)政資金監(jiān)管方面也存在漏洞。首先，財(cái)政部門對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)政資金供應(yīng)范圍廣、審核標(biāo)準(zhǔn)低。行政事業(yè)單位在獲得專項(xiàng)資金前，需要財(cái)政部門或是上級(jí)單位的審批，如果該項(xiàng)目的證明文件存在問題，會(huì)導(dǎo)致資金和實(shí)際項(xiàng)目的脫節(jié)，因此，在各級(jí)財(cái)政的預(yù)算和實(shí)行中幾乎都會(huì)出現(xiàn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，對(duì)于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的適用范圍和基本界定卻缺少明確的界定和嚴(yán)格的限定。另一方面，如何分配財(cái)政資金存在著嚴(yán)重的主觀意愿，十分隨意，這在一定程度上為擠占、挪用財(cái)政專項(xiàng)資金提供了機(jī)會(huì)，同時(shí)也影響了分稅制財(cái)政制度的具體實(shí)行。其次，既定的財(cái)政資金監(jiān)管制度的監(jiān)管效率低下，可操作性差。行政事業(yè)單位既有的財(cái)

8、政資金監(jiān)管制度過于概括、定義模糊、規(guī)定籠統(tǒng)，并沒有為執(zhí)行人員提供一套切實(shí)可行的方案。近年來，雖然我國已經(jīng)相繼推出了一系列整改財(cái)政支出問題的方案，這些改革措施也會(huì)在近期內(nèi)引起財(cái)政管理、財(cái)政預(yù)算以及整體財(cái)務(wù)活動(dòng)的重大變革，也一定會(huì)影響甚至改變財(cái)務(wù)核算的方法和內(nèi)容，但是，現(xiàn)行的行政事業(yè)單位財(cái)政資金監(jiān)管制度和財(cái)務(wù)制度并沒有做出相應(yīng)的政策調(diào)整，財(cái)務(wù)制度滯后于財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)的矛盾會(huì)越來越突出，舊的制度已經(jīng)不適應(yīng)我國財(cái)政資金監(jiān)管體制改革的基本需求，更不可能提高監(jiān)管效率。除此之外，財(cái)政部門對(duì)于行政事業(yè)單位的資金監(jiān)管出現(xiàn)漏洞，還體現(xiàn)在對(duì)資金的預(yù)算上：其一，對(duì)各行政事業(yè)單位財(cái)政資金預(yù)算編制方面嚴(yán)肅性不足。當(dāng)?shù)刎?cái)政部門對(duì)

9、行政事業(yè)單位往往睜一只眼，閉一只眼，難于端正態(tài)度，按照程序和規(guī)定進(jìn)行執(zhí)法，以至于監(jiān)督和執(zhí)行的力度不夠，造成行政事業(yè)單位的預(yù)算編制和執(zhí)行依然走的是粗放型的路線，造成了資源的浪費(fèi)，影響了資金的使用效率。同時(shí)，這些監(jiān)督上的漏洞也為犯罪分子提供了一個(gè)有機(jī)可乘的犯罪機(jī)會(huì)，比如，很多資金的具體流向以及資金在項(xiàng)目支出的細(xì)化程度沒有詳細(xì)、科學(xué)的記錄，這就為挪用公款等行為埋下了隱患。其二，行政事業(yè)單位財(cái)政資金預(yù)算編制方面考慮不夠周到，往往在具體執(zhí)行過程中會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)，這種不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度會(huì)造成資金到位不及時(shí)，有些工作無法如期實(shí)行。各單位財(cái)政預(yù)算資金支出進(jìn)度與工作開展進(jìn)度也難以保持一致，這為會(huì)計(jì)工作的展開以及對(duì)資金的監(jiān)

10、督與審計(jì)帶來了一定的難度。二、存在問題的原因分析通過以上的分析，我們不難發(fā)現(xiàn)，我國的行政事業(yè)單位財(cái)政資金的監(jiān)管仍然存在著問題，而有果必有因，我們將其具體的原因歸為內(nèi)在原因和外在原因兩大點(diǎn)。1.內(nèi)在原因內(nèi)在原因方面顯現(xiàn)較為突出的便是人力資源上的不足。一方面，主要體現(xiàn)在財(cái)會(huì)人員的行使職權(quán)上，財(cái)會(huì)人員在財(cái)政部門和行政事業(yè)單位的雙向命令下，夾在中間，很難有效地行使自己的職權(quán)，造成財(cái)政監(jiān)管上的漏洞。另一方面，由于缺乏一個(gè)規(guī)范、執(zhí)行能力較高的編制制度，往往會(huì)造成財(cái)會(huì)人員的剩余，造成人才資源的浪費(fèi)。另外，由于考試制度不完善，走后門等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，有能力的財(cái)會(huì)人員反而得不到任用。另外，監(jiān)管職能的缺陷也是這些問

11、題存在的主要原因。行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)會(huì)人員對(duì)于資金的監(jiān)管缺乏一個(gè)完整、有效的體系，無法真正落實(shí)監(jiān)管職能。另一方面，由于受傳統(tǒng)資金監(jiān)管思想的影響，監(jiān)管人員往往掉以輕心、難以做到盡心盡責(zé)，監(jiān)管這一項(xiàng)職能也形同虛設(shè)，難以發(fā)揮其實(shí)際的效用。資金的流動(dòng)如果缺少這一個(gè)環(huán)節(jié)，就會(huì)大大增加其風(fēng)險(xiǎn)性，造成難以彌補(bǔ)的損失。另外，財(cái)會(huì)人員的參與管理意識(shí)不夠，往往對(duì)于自己職責(zé)之外的事情就毫不關(guān)心，對(duì)資金的基礎(chǔ)管理缺乏一個(gè)整體的認(rèn)識(shí)，有些決策上就會(huì)缺乏有效的數(shù)據(jù)和信息，造成決策的失誤；由于行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息工作基礎(chǔ)薄弱、信息化程度不高、技術(shù)落后、效率低下，導(dǎo)致了財(cái)政資金監(jiān)管信息失真、管理信息價(jià)值失效，難以適應(yīng)現(xiàn)

12、代電子政務(wù)和新財(cái)政體制的要求。2.外部因素我國相關(guān)法律建設(shè)從外部因素來看并不十分完善。政府使用以及集中自己財(cái)力的情況，隨著我國進(jìn)一步深化改革市場(chǎng)化現(xiàn)狀也有了根本上的改變，其財(cái)政的公共性質(zhì)也逐漸慢慢顯示出來，主要是由納稅人以及社會(huì)大眾提供財(cái)政收入；財(cái)政支出指的是政府代替納稅人、社會(huì)大眾進(jìn)行財(cái)政支配，這就要求政府以公眾的意愿作為行事準(zhǔn)則，其全部的財(cái)政活動(dòng)均要由納稅人和社會(huì)大眾來監(jiān)督和決定，并且政府也要對(duì)他們負(fù)責(zé)。但就我國當(dāng)前狀況來看，我國當(dāng)前正處于體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期，其法治社會(huì)還未建設(shè)成功，人代會(huì)、社會(huì)公眾以及法律難以對(duì)財(cái)政活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督和約束是其在財(cái)政上的主要表現(xiàn)，此外，我國相關(guān)法律對(duì)財(cái)政資金監(jiān)管的

13、建設(shè)還不夠完善，內(nèi)部監(jiān)督以及自我監(jiān)督是政府財(cái)政資金監(jiān)管的主要方式，財(cái)政資金監(jiān)督這一平衡點(diǎn)在我國至今仍未達(dá)到，其主要體現(xiàn)在比較混亂的政府分配秩序。造成這種現(xiàn)象的主要原因是艱難的市場(chǎng)化改革以及還不到位的公共化財(cái)政制度。三、行政事業(yè)單位財(cái)政資金監(jiān)管策略完善探討1.加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金的監(jiān)管在我國社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域均有涉及到我國的專項(xiàng)資金，資金使用效果影響范圍大、專項(xiàng)資金規(guī)模廣是專項(xiàng)資金所特有的特點(diǎn)。所以，這就需要我們加強(qiáng)監(jiān)管專項(xiàng)資金的能力，減少其流失。對(duì)此，我們可以在以下三個(gè)方面進(jìn)行努力。其一是將專項(xiàng)資金的監(jiān)管意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化。這需要相關(guān)工作人員能夠認(rèn)識(shí)到專項(xiàng)資金的重要性，使他們能夠認(rèn)真重視做好監(jiān)管工作。其二是將

14、專項(xiàng)資金的利用率進(jìn)行提高。對(duì)于每一個(gè)需要實(shí)施的項(xiàng)目，都應(yīng)該有相關(guān)部門針對(duì)各個(gè)單位的實(shí)際情況，設(shè)立切實(shí)可行的專項(xiàng)資金管理使用方法，從而提高其有效使用率。其三是對(duì)專項(xiàng)資金的績效評(píng)價(jià)進(jìn)行加強(qiáng)。我們要在使用完資金之后，及時(shí)地對(duì)其使用效率進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，以便于吸取教訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)。2.提高行政資金使用效率保證資金進(jìn)行正確合理的使用，使其使用效率得以重視，要想達(dá)到實(shí)現(xiàn)這一個(gè)目標(biāo)，可以從如下三方面進(jìn)行改變。其一為對(duì)財(cái)務(wù)制度建設(shè)進(jìn)行加強(qiáng)。嚴(yán)格按照規(guī)章制度管理資金，以減少他人挪用資金和過量使用的情況出現(xiàn)。其二為對(duì)信息化工作建設(shè)進(jìn)行加強(qiáng)。我國現(xiàn)為信息社會(huì)，這就可以在資金監(jiān)管中巧妙運(yùn)用信息化技術(shù)。比如，建設(shè)以財(cái)務(wù)管理為核心

15、的管理信息系統(tǒng)，使資金使用效率得以提高，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管信息化。其三是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理嚴(yán)格控制制度建立。嚴(yán)格的控制制度，可以保障資金的合理使用。3.發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的核算與監(jiān)督作用通過對(duì)監(jiān)督方法和核算的應(yīng)用，使各部門經(jīng)費(fèi)支出得以平衡，費(fèi)用支出得以控制是會(huì)計(jì)結(jié)算中心于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中作用充分發(fā)揮的主要體現(xiàn)。經(jīng)由核算系統(tǒng)進(jìn)行部門預(yù)算和實(shí)行會(huì)計(jì)的兩維核算，制定各單位的用款計(jì)劃，改變各單位傳統(tǒng)統(tǒng)支統(tǒng)收習(xí)慣，樹立在有指標(biāo)且按指標(biāo)使用資金的觀念。對(duì)各單位內(nèi)部相互監(jiān)督職能進(jìn)行強(qiáng)化，所制定的控制制度是以財(cái)務(wù)管理為中心的，需要對(duì)其內(nèi)部進(jìn)行定期審計(jì)；對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一管理，財(cái)務(wù)狀況要公開并接受群眾監(jiān)督，執(zhí)行民主理財(cái)。各個(gè)審計(jì)和

16、財(cái)務(wù)部門要對(duì)財(cái)務(wù)的收支情況進(jìn)行經(jīng)常性監(jiān)督，保證其合法性、真實(shí)性以及合規(guī)性，一旦發(fā)現(xiàn)有違反相關(guān)法規(guī)與財(cái)務(wù)制度的情況，要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格查處。4.建立科學(xué)完善的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制科學(xué)預(yù)算的建立對(duì)行政資金監(jiān)管十分有利。有效的預(yù)算可以將資金使用率進(jìn)行提高，并防范風(fēng)險(xiǎn)。為了保障預(yù)算工作的開展，相關(guān)人員需要建立有效編制體系，從根本上減少濫用資金的情況出現(xiàn)。對(duì)管理人員加強(qiáng)培訓(xùn)。各個(gè)企事業(yè)單位需要對(duì)資金監(jiān)管的負(fù)責(zé)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使他們的專業(yè)水平得以提高，使資金監(jiān)管力度得以加強(qiáng)。此外，對(duì)于相關(guān)法律法規(guī)，工作人員也應(yīng)該認(rèn)真進(jìn)行學(xué)習(xí)，依法辦事，通過對(duì)其監(jiān)管意識(shí)的強(qiáng)化培養(yǎng)，使其對(duì)于工作能夠更加認(rèn)真負(fù)責(zé)。四、結(jié)束語行政事業(yè)單位財(cái)政資金的合理使用，關(guān)乎社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)的和諧，雖然在現(xiàn)階段出現(xiàn)了諸多問題，但是筆者認(rèn)為，只要我們能夠找到問題的根源，以問題為依托，想出應(yīng)對(duì)策略，在工