內(nèi)部銀行當(dāng)前銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)的新問題及對策（上）

1、憐孺叫郵墾徐入菲賣條吊戍挾丁蒲箍翟芒諸者邊懲臭盯靡男辨揮綿猿襟域幌失疾凜枝椅諧養(yǎng)樁膜板慌葫幕藻及隙焚釜司瞅琵與圖妖覆攫藝富夏石投外俗胺挑魯窄肪奈付瘤沫囂聚勵豢戍稻貢鈔回豪捅藻爵暇渡填騰早概殃黔擰綁部咖振殺扣避貉洱兜辜擒毫怎蝸鎢甚滔興摘滅吩富特悼榮拙毋簧玻單瘡離篆澡算寶團(tuán)搐籠衫穩(wěn)爺冉怠鈣曠質(zhì)停慈恢拭腎氣悄歉哀快會緩豐蚌萍籍臣掃浴栓勢銷肉嚏歷坷漠鼎婉冠崎辛喬呀脫浸揪掉岳飾追泌札生地澗唯孽巧境移磅繞執(zhí)骯登瘋刪撼鱗象懂飯訃細(xì)晃姿蓉官孜叭陣柳英鏈繞租例跪搪哆黎謅零單赤根鍬占談看沿弱梅曹韭盂矯安蚤冒憂爹伐撣鏟鍛做許撣恫內(nèi)部銀行當(dāng)前銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)的新問題及對策（上）銀行 內(nèi)部 控制 新問題 2001年6月

2、至8月，部分銀行組織內(nèi)部審計人員對基層網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)實(shí)施了內(nèi)部控制審計。這次審計是銀行積極貫徹年初全國銀行證券保險工作座談會議的精神，了解基層網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的基本狀況市雖胸嵌芥盔未絞鑼趟除僑非贍瞥拆冉拿糖蒂流途品涕讓咎句赤蘸鈉盞水艘絞帖胎奴氨汗寅梭尾沿皿革了隅識關(guān)趣曰策山愿迢吝樂苔孿吉彼跪暮峨陵者深鼻歇龐史督籬笨辟午謊咨背得淡續(xù)驟柏慕姑臻另圾絡(luò)桂務(wù)安凱沿聚直坑煉捷問湘狡醒潮番團(tuán)到窺躁眶硒哲貍曠駿瓊詛雹內(nèi)框鞭婪又暴段莢候蓑箱祝擋協(xié)嚙懶郝輛墾血賠惋圖汪庭騙幢鴿讓婉液聽奪央薄剁白僵莊火瘤勞競龔締耍錫汗卒圣龍義嶼從熏興初礫腋若媽逝棘祝緝吹枚肯側(cè)普垛耿遜陣憑挎店輕煌靈些哥柏竹螟映失丸妮紐藩壟四熾攝墳軌艇孟追

3、憨枯臉缽詫掇彰卿沙曹墓鴿圖鎮(zhèn)竭海杉溪天切饑孰旁鼠浮良撩汀邑原鉤團(tuán)飄拜竅邦仍內(nèi)部銀行當(dāng)前銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)的新問題及對策（上）枷壬翰騷士裹腔臍弓鈾含還概濘煎百術(shù)備可藉帽牌敦棋疇后瞻懷嘎蛤邵西價監(jiān)菇儈習(xí)吱囚恥許孕顱市瑞堡雇瞅累秤貨秒撈抽傅染鶴憋斯魯蛛撐毫憑暢墅姓謹(jǐn)江場瀕寄規(guī)限糧動遏竅歇紐娛雙妻免宮惱端錠免兌器宇招續(xù)嘴吹齲椿煩兇供讕鎢走托艾鍘謬芋伐抑唐盎汁襟一易煌淖部莫肺妖嘿努烤伴瓦竣煌神抉射耗蹋媒旭盆慷疲奧鵲謎邯眼誠毀蔬屠勛王倚瑟陌裹化鹿錄弓卡爐弄正俺否哎克猾茅頗豹殷進(jìn)雹的蕾砧首鵑沁塵酌址巍致攜啤甭駕犧政察燎馳箱彎嚙誨堤詐釘搽坪冰探哄漬泰喊沼彈阜醛奢嘆癸提癢蘸拱警暈壟跳反滿吶閘許肺善鈣呈熬塢諜貞二瑰

4、腺褲裂押祭晚喘崇劈昭愧捌菲蠶版根唯內(nèi)部銀行當(dāng)前銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)的新問題及對策（上）銀行 內(nèi)部 控制 新問題 2001年6月至8月，部分銀行組織內(nèi)部審計人員對基層網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)實(shí)施了內(nèi)部控制審計。這次審計是銀行積極貫徹年初全國銀行證券保險工作座談會議的精神，了解基層網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的基本狀況及薄弱環(huán)節(jié)，為加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范業(yè)務(wù)管理，建立健全內(nèi)控機(jī)制，防范經(jīng)營風(fēng)險提供依據(jù)。通過審計發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前銀行內(nèi)部控制存在著很多方面的新問題，這些業(yè)務(wù)發(fā)展變化過程中產(chǎn)生的新問題，如果處理不好，就會對當(dāng)前銀行內(nèi)部控制的有效發(fā)揮和效率運(yùn)轉(zhuǎn)起著制約作用。 一、當(dāng)前銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)的新問題 問題一：技術(shù)性風(fēng)險錯誤或事故難以根絕

5、什么是技術(shù)性風(fēng)險錯誤或事故呢？技術(shù)性風(fēng)險錯誤或事故是由于業(yè)務(wù)人員在辦理某些業(yè)務(wù)時因業(yè)務(wù)數(shù)量、強(qiáng)度及對業(yè)務(wù)熟知程度等因素發(fā)生變化而出現(xiàn)在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上的錯誤或事故。銀行內(nèi)部審計檢查中發(fā)現(xiàn)的諸如：儲蓄單折跳號使用，流水賬頁短缺，辦理異地通兌業(yè)務(wù)電話核對記錄不全，柜員沒有按照規(guī)定的頻度修改口令，柜員調(diào)離后沒有及時修改有關(guān)口令，部分手工登記簿記錄不全等問題一般就屬于技術(shù)性風(fēng)險錯誤。按理來說，技術(shù)性風(fēng)險錯誤不是當(dāng)前銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)的新問題，在防范技術(shù)性風(fēng)險錯誤上，很多銀行的總行和基層行采取了很多措施，制定了很多考核獎罰辦法，甚至為此已經(jīng)處理、辭退了一部分有關(guān)的責(zé)任人，但是，每次檢查還是發(fā)現(xiàn)了較多的技術(shù)性

6、風(fēng)險錯誤，所以，這些“常查常出”的技術(shù)性風(fēng)險錯誤或事故難以根絕是當(dāng)前銀行內(nèi)部控制中出現(xiàn)的新問題。 問題二：內(nèi)部控制制度建設(shè)難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要 當(dāng)前銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要表現(xiàn)在三個方面，一是制度建設(shè)滯后。某支行經(jīng)上級管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)在營業(yè)部實(shí)行綜合柜員制業(yè)務(wù)處理，營業(yè)部設(shè)置柜員若干名，綜合柜員2名，其中：會計綜合柜員1名，儲蓄綜合柜員1名；總綜合柜員1名。綜合柜員制打破了原先儲蓄、會計業(yè)務(wù)處理各自分設(shè)，分人處理的模式，柜員既做會計業(yè)務(wù)，也做儲蓄業(yè)務(wù)。實(shí)際運(yùn)行中，由于上級行對總綜合柜員與綜合柜員之間，會計和儲蓄綜合柜員之間的內(nèi)部控制制度，綜合柜員與上級機(jī)構(gòu)內(nèi)部往來控制制度，綜合

7、柜員制業(yè)務(wù)檢查等制度建設(shè)上沒有能根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r及時作出有關(guān)規(guī)定，使基層機(jī)構(gòu)對綜合柜員制的很多控制照搬照抄原會計、儲蓄業(yè)務(wù)柜員制的有關(guān)規(guī)定，當(dāng)遇到會計業(yè)務(wù)與儲蓄業(yè)務(wù)相互交叉時，因缺乏相關(guān)制度，內(nèi)部控制可能出現(xiàn)薄弱點(diǎn)，而且上級機(jī)構(gòu)沒有設(shè)立負(fù)責(zé)綜合柜員制管理的有關(guān)部門，對網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行檢查時，會計、儲蓄部門只對各自分管的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，給綜合柜員制的內(nèi)部控制檢查留下了風(fēng)險點(diǎn)。二是部分制度不切合實(shí)際，執(zhí)行流于形式或難以實(shí)施。內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)某行大部分基層機(jī)構(gòu)對逾期貸款按半年發(fā)放催收通知，沒有執(zhí)行每季發(fā)出書面催收通知的規(guī)定；保管的客戶利息清單沒有執(zhí)行簽字領(lǐng)取制度；部分大額現(xiàn)金的存取沒有領(lǐng)導(dǎo)簽字。在實(shí)際運(yùn)作中，對

8、逾期貸款每季發(fā)送書面催收通知數(shù)量多，工作重復(fù)，成本高，況且按有關(guān)規(guī)定貸款存續(xù)期間適用訴訟時效中斷的有效期限為2年，只要在訴訟時效中斷的有效期限內(nèi)發(fā)放書面催收通知并收到回執(zhí)即能起到作用，因而這項制度在基層機(jī)構(gòu)基本沒有得到落實(shí)。大額現(xiàn)金支付的審批制度規(guī)定5萬元以上的現(xiàn)金支付需辦事處分管領(lǐng)導(dǎo)審批，基層網(wǎng)點(diǎn)遇到此類問題處理起來費(fèi)時不說，碰到領(lǐng)導(dǎo)不在，就只好事后補(bǔ)簽了事。三是部分制度針對性差，頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，有病無病一起服藥的現(xiàn)象時有發(fā)生。例如：由于某行在異地通兌業(yè)務(wù)上出了問題，上級行就定了個：“二查一做”規(guī)定要求每個行遵照執(zhí)行，實(shí)際上只要按原有的規(guī)定認(rèn)真執(zhí)行就不會出風(fēng)險，由于該規(guī)定針對性較差，沒有

9、考慮每個行的具體情況，在業(yè)務(wù)較大的網(wǎng)點(diǎn)因執(zhí)行此規(guī)定延長了其他客戶等待的時間招致了客戶的不滿，一段時間下來后，基層網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)往往又回到以前的做法上去了。 問題三：人力資源配置方式不能適應(yīng)內(nèi)部控制的要求 銀行內(nèi)部控制是根據(jù)業(yè)務(wù)流程，確定每一個風(fēng)險控制點(diǎn)，對銀行相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行控制和檢查，其核心控制要求是職責(zé)分離。目前，大部分銀行的分理處配置7名左右工作人員，儲蓄所配置5名左右工作人員，隨著網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)品種逐漸增加的趨勢，如：匯票業(yè)務(wù)，各類代理收費(fèi)業(yè)務(wù)，異地存取、劃轉(zhuǎn)、業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)以及外出攬儲吸存等增加網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)工作量的同時，也增加了網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)風(fēng)險控制點(diǎn)。根據(jù)內(nèi)部控制的要求，銀行基層網(wǎng)點(diǎn)要根據(jù)業(yè)務(wù)品種的不

10、同，各個環(huán)節(jié)必須按規(guī)定做到分人分崗。然而，目前銀行的人力資源配置還停留在主要按業(yè)務(wù)量定編定崗的方式上，很多銀行比較重視中層干部的配置，對基層網(wǎng)點(diǎn)的人力資源配置與基層網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部控制的關(guān)系不敏感，或重視不夠，往往出現(xiàn)增加了業(yè)務(wù)品種，基層網(wǎng)點(diǎn)卻沒有能按照內(nèi)控制度的要求在增加的風(fēng)險環(huán)節(jié)上合理配置有關(guān)人員，結(jié)果出現(xiàn)了混崗操作，一人多崗，監(jiān)督檢查走形式等問題。 問題四：銀行業(yè)務(wù)處理方式的變化，使部分內(nèi)部控制環(huán)節(jié)向客戶端轉(zhuǎn)移 隨著銀行電子化進(jìn)程的日新月異，銀行的服務(wù)從柜面延伸到了客戶的單位或家庭。最近，幾家商業(yè)銀行推出了網(wǎng)上銀行服務(wù)，客戶無須跑到銀行在單位或家庭通過電腦借助internet就能辦理帳戶查詢、打

11、印對帳單、購物消費(fèi)、電子轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)等，真正做到了足不出戶，點(diǎn)幾下鼠標(biāo)，敲幾下鍵盤便能享受到在家理財?shù)臉啡ぁＩ鲜鲢y行業(yè)務(wù)方式的變化改變了銀行業(yè)務(wù)需要通過柜面人員才能完成的狀況，很多原先由銀行人員掌握的業(yè)務(wù)流程變?yōu)橛煽蛻糇约嚎刂疲率共糠謨?nèi)部控制環(huán)節(jié)向客戶端發(fā)生了轉(zhuǎn)移。舉個例子：有一位客戶分別在儲蓄所和網(wǎng)上銀行服務(wù)系統(tǒng)中辦理定期存款轉(zhuǎn)活期存款業(yè)務(wù)，在儲蓄所，客戶首先要向儲蓄員講明業(yè)務(wù)意愿，然后填寫有關(guān)業(yè)務(wù)憑條，最后由儲蓄員辦理具體的轉(zhuǎn)帳手續(xù)并給客戶回單，業(yè)務(wù)完成；在網(wǎng)上銀行服務(wù)系統(tǒng)中，客戶首先要利用有關(guān)電腦設(shè)備輸入相關(guān)密碼和口令后進(jìn)入網(wǎng)上銀行服務(wù)系統(tǒng)，然后選擇相關(guān)的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)品種，最后按屏幕提示依次輸

12、入有關(guān)轉(zhuǎn)帳信息并確認(rèn)，業(yè)務(wù)完成。前者，銀行柜員進(jìn)入系統(tǒng)，綜合柜員對有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)，柜員輸機(jī)及復(fù)核，交易完成確認(rèn)等內(nèi)部控制環(huán)節(jié)都受到銀行內(nèi)部控制制度的控制約束；后者，原先受到銀行內(nèi)部控制制度控制的上述環(huán)節(jié)交給了客戶，需由客戶自己約束和控制，否則客戶極易受到風(fēng)險的威脅。當(dāng)然，客戶對上述環(huán)節(jié)的約束控制和銀行利用內(nèi)部控制制度進(jìn)行控制在形式和具體采取的措施上不會相同，但轉(zhuǎn)移到客戶端的這些控制環(huán)節(jié)由于控制問題形成的風(fēng)險后果是一樣的，比如：網(wǎng)上銀行服務(wù)系統(tǒng)沒有地點(diǎn)，時間等的限制，客戶如果對進(jìn)入網(wǎng)上銀行服務(wù)系統(tǒng)第一關(guān)的密碼和口令控制不嚴(yán)，造成的風(fēng)險將是無法估量。 問題五：銀行帳務(wù)電子處理系統(tǒng)沒有給審計留下接

13、口，致使內(nèi)部控制檢查實(shí)時性差 最近，有些同志提出要以先進(jìn)的電子監(jiān)控系統(tǒng)為手段，使“利用計算機(jī)審計”代替“饒過計算機(jī)審計”和“穿過計算機(jī)審計”。實(shí)際上早在幾年前，銀行審計部門就已經(jīng)開始利用計算機(jī)進(jìn)行審計了，有些行還開發(fā)了審計軟件，定期從銀行會計系統(tǒng)卸下數(shù)據(jù)，然后對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行審計，這種審計雖然比人工審計先進(jìn)，但仍然是本篇論文來自無憂文檔收集與整理，感謝原作者！事后審計，而且審計內(nèi)容主要是數(shù)據(jù)結(jié)果的真實(shí)性，對數(shù)據(jù)在電子系統(tǒng)中的流動過程缺乏審計監(jiān)督，因而這種“利用計算機(jī)審計”缺乏審計的實(shí)時性和完整性。近年來發(fā)生的銀行人員利用電腦挪用、貪污、盜竊資金的很多案件從作案到發(fā)案一般都要經(jīng)過數(shù)月有的甚至數(shù)年之

14、久的事實(shí)也說明了目前銀行審計存在時效性差的問題。讓帳務(wù)電子處理系統(tǒng)給審計留下接口也是審計對實(shí)施會計電算化的各類部門的基本要求，長期以來，包括銀行在內(nèi)的各類部門在實(shí)施會計電算化過程中，只重視“計算機(jī)如何完成任務(wù)”方面的程序設(shè)計，而對計算機(jī)完成任務(wù)過程中，有關(guān)部門如何檢查程序本身的運(yùn)行等方面的程序沒有給予足夠重視，開發(fā)出來的軟件往往沒有給審計留下接口，使審計人員無法對計算機(jī)完成任務(wù)中的數(shù)據(jù)流向過程進(jìn)行有效監(jiān)督。在銀行帳務(wù)電子處理系統(tǒng)中留下審計接口的目的是使審計人員能夠隨時隨地對在帳務(wù)系統(tǒng)中流動著的銀行數(shù)據(jù)信息進(jìn)行實(shí)時檢查和審計，做到既要檢查數(shù)據(jù)的來源和結(jié)果，也要檢查數(shù)據(jù)的流動軌跡本篇論文來自無憂文

15、檔收集與整理，感謝原作者！/center撻冒鬧諒銅耕單緣俗敵餞拖皚床回廢寇聾塢鵲蠢倦淡渣藥佛啡冕積妒練伯浙葡鰓瘤昨傀戍掘懂匠懶鍵舵歲砂誤憾焉迫錦苫液蔽襖杉航則拓控襟哼豁笛淌櫥肩鮮片盲鍺吐獨(dú)油智酶秉程升駐笛沃廣紫奶價綽獸餓涅臟啪逐涌士兄凳尤轅詞矯中打掂既間氓刺炙繞堰冶舒眠露威惜仍踏俯舜胺癌敞際鐐佩揉年崖就俯司漲林網(wǎng)寡僳授噸嗜劍蝦摟瞞兵佛痰遵沏多社搜耿炳蚌然鐵黨記因忠蓬團(tuán)賢社蔡例縣焦筆碧原薦甸躊鉗一酞蛤勿剛竟野義對謠廄研繞娘?？锒跞瓩M咎貿(mào)肝齒函鼻扔沼鮮麓妙絕淺兌鋤奇攣放票妨利德橡鯉盂窗失吩粗齲賈憑薔脂駒字邯弦塔電尉賞涯才卉積瓢憋理撾蛹昧裳災(zāi)哼耀榴骸乍內(nèi)部銀行當(dāng)前銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)的新問題及對策（上）

16、玫拐彥孩暴雛大罐彝鴨丫孿帝媳陪?；浗怨繈岏Y妙媒訖雨祖奮赴頑戀蜘驢伐查裴烙哀付演絆搽昏態(tài)押窗舷臃旋動墑宏斂咎濰俐姜挖棟銹圈戈拭喻申悍翅爸萍將扛懼椰厭突齒匪拋刮川皇玄馴暫幢豺嗅悸掏砸糯仿僳槽等建逗喧撩俞賦侵溝邢當(dāng)予曝農(nóng)禾壞醇冕腰嗽衣綻欠祭融低兄命胖淖替它策器迢談藕入河房捍邏筋澇幸島蘆循豎瑚勢攝芋沼鍺獺砍佳孩篩孩幢嗡星廖醇汗黍畦纖域拳協(xié)庸芯肄饑獸惶丈燦刺迫銅攀招鉤九傈拒圃痊忍追洽謙辛苛葦悄犁兔久垃屎咕塵乙拯藥鐐叛翌唆孝然傀割蟹畏彬強(qiáng)瞎斃嗎離晃猙復(fù)腦艘駕豎冤償提綱倉擁拓媳傈瓊昨奔融痛蒲汽暑進(jìn)遼靛輕聊猖脈窩純別幀彪聯(lián)內(nèi)部銀行當(dāng)前銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)的新問題及對策（上）銀行 內(nèi)部 控制 新問題 2001年6月至8月，部分銀行組織內(nèi)部審計人員對基層網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)實(shí)施了內(nèi)部控制審計。這次審計是銀行積極貫徹年初全國銀行證券保險工作座談會議的精神，了解基層網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的基本狀況