籌建期財(cái)務(wù)管理辦法(試行)

1、遼寧天星商貿(mào)基建財(cái)務(wù)管理辦法（試行）第一章 總則第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)遼寧天星商貿(mào)（以下簡(jiǎn)稱：公司）的基本建設(shè)工程的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，明確各部門的相互工作關(guān)系。根據(jù) 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法以及相關(guān)法律、制度的規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定本辦法。第二條本辦法適用于公司所有的基本建設(shè)與技術(shù)改造工程項(xiàng)目。第二章財(cái)務(wù)管理部的工作職責(zé)第三條財(cái)務(wù)管理部要貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)方面的財(cái)經(jīng)法規(guī)、方針政策。負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目建設(shè)資金的籌措、運(yùn)用、控制和監(jiān)督工作，通過記帳、算帳和報(bào)賬全面反映項(xiàng)目建設(shè)資金的籌集與使用情況，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，提高投資效益。第四條項(xiàng)目前期：財(cái)務(wù)管理部應(yīng)參與投資項(xiàng)目的考察、調(diào)研、論證、立項(xiàng)、

2、審批等工作。從宏觀財(cái)經(jīng)政策、微觀的行業(yè)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)出發(fā)，配合進(jìn)行項(xiàng)目籌資方案的確定、綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)分析；從財(cái)務(wù)角度出發(fā)做好項(xiàng)目概算的審查；按照財(cái)務(wù)制度和相關(guān)規(guī)定籌措前期費(fèi)用并監(jiān)督使用，杜絕不合理開支。第五條項(xiàng)目實(shí)施階段：負(fù)責(zé)辦理公司籌建手續(xù)（包括工商注冊(cè)、稅務(wù)登記、組織機(jī)構(gòu)代碼證的辦理、銀行開戶等）；組織制定適合本單位的工程財(cái)務(wù)管理制度，按照會(huì)計(jì)制度要求建立會(huì)計(jì)賬簿，設(shè)置會(huì)計(jì)賬目，開展會(huì)計(jì)核算；負(fù)責(zé)編制資金的計(jì)劃，辦理工程價(jià)款結(jié)算，參與對(duì)外經(jīng)濟(jì)合同簽訂，監(jiān)督合同執(zhí)行情況；參與工程預(yù)算與決算的審核，對(duì)項(xiàng)目全過程進(jìn)行費(fèi)用控制；定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查，分析各項(xiàng)計(jì)劃的執(zhí)行情況。第六條項(xiàng)目竣工階段：編報(bào)項(xiàng)目竣工

3、財(cái)務(wù)決算，正確核算新增固定資產(chǎn)價(jià)值，辦理資產(chǎn)移交，管理和保管財(cái)務(wù)檔案。第三章財(cái)務(wù)管理部與其他部門的銜接關(guān)系第七條財(cái)務(wù)管理部與工程管理部的關(guān)系1 、工程管理部將工程項(xiàng)目的有關(guān)資料報(bào)送財(cái)務(wù)管理部，包括有：項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)以及相應(yīng)的批準(zhǔn)文件等；工程建設(shè)中涉及較大費(fèi)用的文件，例如重大設(shè)計(jì)變更、項(xiàng)目停建、緩建、遷移、合并、分立以及其他主要變更事項(xiàng)的批準(zhǔn)文件；工程竣工階段的工程驗(yàn)收證書、工程竣工報(bào)告等資料。2 、工程管理部要按月向財(cái)務(wù)管理部報(bào)送工程用款計(jì)劃。3 、財(cái)務(wù)管理部要參加工程例會(huì)，掌握工程進(jìn)度情況，以便正確核算建設(shè)成本和及時(shí)籌措建設(shè)資金。4 、財(cái)務(wù)管理部要參加工程驗(yàn)收。5 、財(cái)

4、務(wù)管理部要參加和配合工程管理部組織的可研、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等與項(xiàng)目有關(guān)的合同簽訂工作。工程管理部要將合同的副本送財(cái)務(wù)管理部一份。6、財(cái)務(wù)管理部要配合施工圖預(yù)算的審核工作，提供預(yù)算審核所需的有關(guān)財(cái)務(wù)核算資料。工程管理部也要提供施工圖預(yù)算給財(cái)務(wù)管理部，以便財(cái)務(wù)管理部及時(shí)辦理結(jié)算和工程成本核算。7 、配合財(cái)務(wù)管理部核對(duì)和劃分各種資產(chǎn)，幫助編制固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)交付清冊(cè)。第八條財(cái)務(wù)管理部與物資采購部的關(guān)系1 、物資采購部要按月向財(cái)務(wù)管理部報(bào)送采購用款計(jì)劃，財(cái)務(wù)部也要按照經(jīng)批準(zhǔn)的采購計(jì)劃保證采購資金供應(yīng)。2 、財(cái)務(wù)管理部要參與大宗材料和主要設(shè)備的招投采購工作。3 、物資采購部應(yīng)建立、健全工程物資及設(shè)備的

5、購進(jìn)、領(lǐng)用及庫存保管制度。材料物資的入庫及領(lǐng)用必須實(shí)行審批登記制度，倉庫要登記各種物資及設(shè)備的出入庫及庫存情況臺(tái)帳，每月末與財(cái)務(wù)管理部對(duì)庫存物資進(jìn)行稽核。第九條財(cái)務(wù)管理部與人事行政部的關(guān)系1 、人事行政部要每月向財(cái)務(wù)部門報(bào)送人員工資明細(xì)表及各項(xiàng)費(fèi)用的用款計(jì)劃。2 、財(cái)務(wù)管理部要協(xié)助人事行政部制定接待標(biāo)準(zhǔn)；協(xié)助建立和健全車輛行駛臺(tái)帳；食堂伙食標(biāo)準(zhǔn)和各項(xiàng)福利標(biāo)準(zhǔn)。并且共同對(duì)其資金使用狀況進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析。3 、人事行政部要對(duì)管理用的固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物管理，財(cái)務(wù)部也要相應(yīng)對(duì)管理用固定資產(chǎn)實(shí)行價(jià)值管理，定期進(jìn)行稽核。4 、財(cái)務(wù)管理部要參加和配合人事行政部組織的與項(xiàng)目有關(guān)的合同簽訂工作。人事行政部要將合同的副

6、本送財(cái)務(wù)管理部一份。第四章財(cái)務(wù)監(jiān)督工作第十條財(cái)務(wù)管理部對(duì)資金要實(shí)行計(jì)劃管理，計(jì)劃外和超計(jì)劃的支出財(cái)務(wù)管理部不予辦理付款與核銷。第十一條工程項(xiàng)目資金，按工程預(yù)算、工程進(jìn)度及相關(guān)合同或協(xié)議約定支付工程款，工程款按照規(guī)定需相關(guān)部門審核后，由總經(jīng)理簽批。第十二條加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)的財(cái)務(wù)監(jiān)督。財(cái)務(wù)管理部要參與招標(biāo)工作，主要是對(duì)投標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，對(duì)其資金流動(dòng)狀況、償債能力以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及流動(dòng)比、速動(dòng)比等指標(biāo)體系，以確認(rèn)竟標(biāo)企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施中有足夠財(cái)務(wù)履約能力，保證項(xiàng)目能夠按合同約定的進(jìn)度建成。第十三條對(duì)采購資金和儲(chǔ)備物資的管理監(jiān)督，財(cái)務(wù)管理部要結(jié)合工程進(jìn)度計(jì)劃，在科學(xué)的核定物資

7、需求和存儲(chǔ)的情況下，綜合平衡采購和存儲(chǔ)成本，提出材料及設(shè)備等物資，合理的購入時(shí)間與存儲(chǔ)的數(shù)量。第十四條加強(qiáng)工程價(jià)款結(jié)算的管理和監(jiān)督。一是審核工程價(jià)款結(jié)算的手續(xù)是否完備、結(jié)算審批程序是否規(guī)范。二是審核結(jié)算憑證的合法性和真實(shí)性，防止高估冒算和虛報(bào)冒領(lǐng)。三是加強(qiáng)甲供料的管理，要嚴(yán)格按照施工圖設(shè)計(jì)的數(shù)量供應(yīng)材料和設(shè)備，交接價(jià)格要和施工圖預(yù)算相協(xié)調(diào)。第十五條加強(qiáng)建設(shè)成果的管理和監(jiān)督。主要是通過竣工驗(yàn)收和竣工財(cái)務(wù)決算編制，辦理形成的各種資產(chǎn)（包括有：房屋及建筑物、各種設(shè)備儀器、備品備件及專用工具、特許權(quán)使用等）的移交。通過參加工程驗(yàn)收，與預(yù)算部門配合辦理與施工單位的竣工結(jié)算，協(xié)助中介機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目竣工結(jié)算的審

8、計(jì)。清點(diǎn)建成的各種資產(chǎn)，編制固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等交付清冊(cè)，確保資產(chǎn)的完整性。說明建設(shè)資金的使用情況，分析投資的超降原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)找出問題和不足。第五章財(cái)務(wù)資金計(jì)劃管理第十六條資金計(jì)劃管理原則是：實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一籌集、?？顚Ｓ谩钡墓芾砟Ｊ?。財(cái)務(wù)管理部是項(xiàng)目資金管理和運(yùn)籌責(zé)任部門。第十七條財(cái)務(wù)管理部應(yīng)及時(shí)了解公司資金狀況，對(duì)于公司大額度資金支出，在付款之前，應(yīng)逐級(jí)審核，要了解是否列入資金計(jì)劃，若未列入計(jì)劃要求予以暫緩支付，并將延期付款理由及預(yù)計(jì)付款日期通知用款部門或用款單位。特殊情況需班子討論批準(zhǔn)后支付。第十八條工程項(xiàng)目付款計(jì)劃：要按照單位工程的合同或經(jīng)審定的施工圖預(yù)算總額參照計(jì)劃進(jìn)

9、度編制資金撥付計(jì)劃，由總經(jīng)理審批后執(zhí)行。該計(jì)劃是公司籌集和撥付建設(shè)項(xiàng)目資金的重要依據(jù)，公司內(nèi)各部門應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目總概算、年度投資計(jì)劃、進(jìn)度完成情況、合同約定和履行情況編制。第十九條各項(xiàng)費(fèi)用執(zhí)行計(jì)劃：各項(xiàng)費(fèi)用性計(jì)劃由各部門于每月25 日前編制報(bào)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部審核后匯總由總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。超計(jì)劃的或者計(jì)劃外的財(cái)務(wù)部不予支付。第二十條經(jīng)批準(zhǔn)的月份用款計(jì)劃于次月3 日前發(fā)送至相關(guān)部門。若當(dāng)月各部門項(xiàng)目用款計(jì)劃有節(jié)余或沒有發(fā)生，不結(jié)轉(zhuǎn)至下月。第二十一條建設(shè)貸款要根據(jù)董事會(huì)決議，由總經(jīng)理批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)管理部按照工程進(jìn)度安排的資金計(jì)劃分批貸入。第二十二條公司所需建設(shè)資金貸款，金額巨大的不應(yīng)由獨(dú)家金融機(jī)構(gòu)融入，避免

10、借款風(fēng)險(xiǎn)以確保借款有穩(wěn)定的來源。第六章工程結(jié)算第二十三條財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)辦理工程價(jià)款結(jié)算工作。第二十四條工程預(yù)付款的撥付：第一種方式是在已完成工作量達(dá)一定比例時(shí)（統(tǒng)稱預(yù)付款的起扣點(diǎn)）在支付工程進(jìn)度款時(shí)抵扣；第二種方式是按照完成工程進(jìn)度的比例陸續(xù)扣回。預(yù)付款扣回的方式與比例應(yīng)在發(fā)包合同中約定。經(jīng)工程管理部、供應(yīng)管理部和財(cái)務(wù)管理部會(huì)簽后，報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理批示后撥付。在累計(jì)支付工程進(jìn)度款達(dá)到合同總價(jià)款的80 % 時(shí)扣完。如果支付的工程預(yù)付款數(shù)額較大，還可以協(xié)商約定承包方在接受工程預(yù)付款的同時(shí)，向公司提供 預(yù)付款銀行保函。第二十五條工程結(jié)算款的撥付；財(cái)務(wù)管理部每月?lián)芨哆M(jìn)度款的依據(jù)是：1 、根據(jù)月份工程進(jìn)度款需

11、用計(jì)劃。2 、經(jīng)監(jiān)理單位、工程管理部審核。3 、根據(jù)審核后的數(shù)據(jù)并由承包商出具填制的工程價(jià)款結(jié)算帳單。4 、發(fā)包合同中對(duì)預(yù)付款的約定。第二十六條工程竣工結(jié)算款的撥付：我公司委托獨(dú)立的工程造價(jià)咨詢單位在實(shí)施跟蹤審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)竣工結(jié)算進(jìn)行審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算經(jīng)工程造價(jià)咨詢單位審計(jì)后的數(shù)值，才是工程決算的終值。辦理竣工結(jié)算的時(shí)候應(yīng)該注意是否有需建設(shè)單位扣回或者需要代繳的款項(xiàng)。一般代扣代繳款的情況是（但也不限這幾種情況）: a 、工程用水費(fèi)、電費(fèi)； b 、施工單位使用建設(shè)單位資產(chǎn)價(jià)值及其使用費(fèi)用；c 、建設(shè)單位統(tǒng)一支付的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)向施工單位收回的金額；d 、代扣代繳的各項(xiàng)稅費(fèi)； e 、其他代扣代繳款項(xiàng)

12、； ( 3 ）、工程竣工決算款的支付月度工程款結(jié)算累計(jì)不得超過合同價(jià)款的85 % ，工程竣工結(jié)算不得超過造價(jià)確認(rèn)的二審審計(jì)額的95 % ，其余5 為工程質(zhì)量保證金，待保修期滿后經(jīng)公司相關(guān)部門的人員簽字驗(yàn)收，領(lǐng)導(dǎo)簽批確認(rèn)后支付。財(cái)務(wù)管理部根據(jù)合同約定對(duì)質(zhì)保金的支付進(jìn)行審核，工程質(zhì)量保修金的退付須滿足以下條件： 、質(zhì)量保修的相關(guān)內(nèi)容無質(zhì)量問題； 、存在質(zhì)量問題的，已整改完畢，達(dá)到質(zhì)量要求； 、施工單位、公司相關(guān)人員共同對(duì)保修事項(xiàng)進(jìn)行全面核查，無質(zhì)量保修問題，并已簽字確認(rèn)。第二十七條財(cái)務(wù)管理部在向工程承包商支付各類工程款時(shí)，工程承包商必須提供稅務(wù)部門開具的發(fā)票。第七章建筑安裝工程投資的核算第二十八條

13、財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)建筑安裝投資的工程成本核算、編制工程項(xiàng)目的竣工決算及辦理移交固定資產(chǎn)工作。第二十九條建筑安裝工程投資的核算對(duì)象和內(nèi)容：建筑工程包括的內(nèi)容有；1 、各種房屋和建筑物，包括列入房屋預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價(jià)值及其裝飾工程，建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。2 、設(shè)備的基礎(chǔ)、支柱、工作臺(tái)、工藝管線框架結(jié)構(gòu)等建筑工程以及涼水塔、污水池、隔油池等構(gòu)筑物。3 、為施工而進(jìn)行的建筑場(chǎng)地布置，原有建筑物和障礙物的拆除，土地的平整，設(shè)計(jì)中規(guī)定為施工而進(jìn)行的工程地質(zhì)勘探，以及工程完工后建筑場(chǎng)地的清理和綠化工作。第三十條安裝工程包括的內(nèi)容有； l 、生

14、產(chǎn)、動(dòng)力、起重、運(yùn)輸、傳動(dòng)、實(shí)驗(yàn)等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程，與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。2 、為測(cè)定安裝工程質(zhì)量，對(duì)單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試運(yùn)和系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)試運(yùn)工作（投料試運(yùn)工作不包括在內(nèi)）。第三十一條財(cái)務(wù)管理部要按照統(tǒng)一的工程編號(hào)和名稱，設(shè)置單位工程明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。第三十二條投資核算應(yīng)注意的事項(xiàng)； 1 、預(yù)付給施工企業(yè)的工程預(yù)付款，在未收到施工單位提交的工程價(jià)款結(jié)算單，辦理工程價(jià)款結(jié)算手續(xù)前，只能作為往來款處理，不能計(jì)入建筑安裝工程投資支出。2 、建設(shè)單位自營(yíng)工程所發(fā)生的各項(xiàng)建筑安裝工程費(fèi)用，都必須按實(shí)際支出數(shù)計(jì)入建筑安裝工

15、程投資支出，不能按預(yù)算價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)。3 、由于管理不善、設(shè)計(jì)方案變更等原因而造成的報(bào)廢工程損失，經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)從建筑安裝工程投資支出中轉(zhuǎn)到費(fèi)用性投資列支。第三十三條負(fù)責(zé)按照工程結(jié)算辦法的規(guī)定辦理與施工單位的工程價(jià)款的結(jié)算工作。第三十四條項(xiàng)目完工后應(yīng)當(dāng)及時(shí)清查工程剩余物資，對(duì)已經(jīng)列入本項(xiàng)目支出的，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)價(jià)值后及時(shí)沖減工程成本。第三十五條工程投資核算人員要參加工程驗(yàn)收，要了解和掌握工程的名稱、地點(diǎn)。工程量等情況，以便正確編制資產(chǎn)交付清冊(cè)。工程達(dá)到驗(yàn)收條件一般應(yīng)該具備；1 、工程按照合同的內(nèi)容和設(shè)計(jì)圖紙的要求內(nèi)容施工完畢，并達(dá)到國(guó)家規(guī)定的質(zhì)量要求。2 、工程的圖紙、文件和記錄資料齊全。3 、工程現(xiàn)場(chǎng)

16、清理完畢。第三十六條控制工程投資支出，進(jìn)行投資分析，對(duì)于超支的項(xiàng)目應(yīng)及時(shí)查找原因，及時(shí)向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。第八章設(shè)備投資的核算第三十七條財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)設(shè)備投資的工程成本核算，編制工程項(xiàng)目的竣工決算及辦理移交固定資產(chǎn)工作。第三十八條設(shè)備投資核算的對(duì)象和內(nèi)容是：設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。第三十九條確定設(shè)備投資支出應(yīng)注意的幾個(gè)問題：1 、不需要安裝的設(shè)備和工具、器具購入時(shí)，無論是驗(yàn)收入庫，還是直接交付使用單位，都直接計(jì)入設(shè)備投資支出； 2 、需要安裝的設(shè)備購入后，無

17、論是驗(yàn)收入庫，還是直接交付安裝，必須同時(shí)具備如下三個(gè)條件時(shí)才能計(jì)入設(shè)備投資支出： 、設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成； 、安裝所需的圖紙已經(jīng)具備； 、設(shè)備已經(jīng)運(yùn)到安裝現(xiàn)場(chǎng)，開箱驗(yàn)收合格。3 、對(duì)列入房屋、建筑物等建筑工程預(yù)算的附屬設(shè)備，如暖氣、通風(fēng)、衛(wèi)生、照明、煤氣等設(shè)備，出庫安裝時(shí)，不計(jì)入設(shè)備投資支出。4 、需要安裝設(shè)備的基礎(chǔ)及支柱等所發(fā)生的建筑安裝費(fèi)用，不作為設(shè)備投資支出。第四十條設(shè)備投資核算人員要參加工程驗(yàn)收，以便了解和掌握工程的名稱、設(shè)備名稱地點(diǎn)安裝位置、設(shè)備數(shù)量等情況，以便正確編制資產(chǎn)交付清冊(cè)。第四十一條控制設(shè)備投資支出，進(jìn)行投資分析，對(duì)于超支的項(xiàng)目要及時(shí)查找原因，向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。第九

18、章費(fèi)用性投資的核算第四十二條費(fèi)用性投資是指建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。包括的具體內(nèi)容有：建設(shè)單位管理費(fèi)用；土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)；土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)；勘察設(shè)計(jì)費(fèi)；研究實(shí)驗(yàn)費(fèi)；可行性研究費(fèi)；，臨時(shí)設(shè)施費(fèi)；設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)；負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)；合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)；貸款項(xiàng)目評(píng)估費(fèi)：國(guó)外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)：社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)費(fèi)；招投標(biāo)費(fèi)；經(jīng)濟(jì)合同仲裁費(fèi)；訴訟費(fèi)；律師代理費(fèi)；土地使用稅；耕地占用稅；車船使用稅；匯兌損益；報(bào)廢工程損失；壞賬損失；借款利息；固定資產(chǎn)損失；器材處理虧損；設(shè)備盤虧及毀損；調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià)；企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用等以及其他待攤投資

19、支出。第四十三條財(cái)務(wù)管理部的核算人員按照費(fèi)用名稱和費(fèi)用性質(zhì)設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。第四十四條費(fèi)用投資逐項(xiàng)內(nèi)容按概算指標(biāo)控制，支出需編制年、季、月費(fèi)用計(jì)劃，實(shí)行計(jì)劃管理。第四十五條核算待攤投資支出應(yīng)注意的問題： 、經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目通過出讓方式，取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金，不作為土地征用及遷徙補(bǔ)償費(fèi)的內(nèi)容，而直接計(jì)入其他投資支出中無形資產(chǎn)項(xiàng)下。 、建設(shè)單位發(fā)生固定資產(chǎn)、設(shè)備及器材的盤虧與盤盈，要先作為待處理，報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，再計(jì)入待攤投資支出。 、對(duì)取得的器材處理收入和調(diào)撥溢價(jià)，要沖減待攤投資支出。 、為進(jìn)行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，不能列入待攤投資支出。 、建設(shè)項(xiàng)目的土地平整、原

20、有障礙物的拆除和建筑場(chǎng)地的布置所發(fā)生的費(fèi)用，不能列待攤投資支出。 、建設(shè)單位支用的借款未按規(guī)定的用途使用，擠占挪用部分的罰息支出以及不按期歸還借款而支付的滯納金，應(yīng)該由建設(shè)單位在留成收入中支付。第四十六條核算購入的無形資產(chǎn)的成本，包括為取得該項(xiàng)無形資產(chǎn)發(fā)生的一切費(fèi)用。第四十七條正確計(jì)算待攤費(fèi)用的分配率，一般采用平均分配率。第四十八條控制費(fèi)用支出，進(jìn)行投資分析，對(duì)于超支的項(xiàng)目要找出超降的原因，提出改進(jìn)的建議并及時(shí)向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。第十章設(shè)備和材料的采購、保管及領(lǐng)用第四十九條財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)材料和設(shè)備的采購、保管和發(fā)放的會(huì)計(jì)核算，控制采購成本，協(xié)助物資采購部建立和健全材料收發(fā)及保管制度。第五十條

21、材料和設(shè)備采購的管理與核算 ( 1 ）購買材料和設(shè)備時(shí)；經(jīng)批準(zhǔn)的采購計(jì)劃應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)管理部。財(cái)務(wù)管理部可視公司資金情況結(jié)合工程進(jìn)度，建議設(shè)備和材料可一次性購買或多次購買，以減少設(shè)備材料的采購成本和資金成本。 ( 2 ）物資采購部采購物資時(shí)需索取正規(guī)發(fā)票，其中：設(shè)備、工器具、生產(chǎn)用的運(yùn)輸車輛等必須索取正式發(fā)票。內(nèi)容應(yīng)有日期、供貨單位、材料或設(shè)備名稱、規(guī)格、單價(jià)、金額、收款人簽字并加蓋發(fā)票專用章。第五十一條材料入庫管理與核算 ( 1 ）物資采購部在購入設(shè)備材料后，由保管員清點(diǎn)數(shù)量并開入庫單，設(shè)備還須經(jīng)工程管理部驗(yàn)收。入庫單一式四聯(lián)分別由保管員、工程管理部、物資采購部、財(cái)務(wù)管理部留存。 ( 2 ）

22、入庫單據(jù)內(nèi)容：名稱、規(guī)格、單價(jià)、數(shù)量、金額、供貨單位、日期，保管員、采購員簽字，設(shè)備的入庫單還須經(jīng)工程管理部簽字。( 3 ）材料設(shè)備入庫后，保管員根據(jù)入庫單準(zhǔn)確、及時(shí)的登記入庫材料和設(shè)備明細(xì)帳。 ( 4 ）物資采購部拿著附有入庫單的發(fā)票（設(shè)備需要經(jīng)工程管理部等會(huì)簽）經(jīng)有關(guān)部門審核后，到財(cái)務(wù)部核銷。第五十二條材料出庫的管理與核算 ( l ）材料和設(shè)備領(lǐng)用時(shí)，施工單位或領(lǐng)料部門首先填寫領(lǐng)料單，分別由物資采購部、工程管理部、財(cái)務(wù)管理部審批后，領(lǐng)料單位持簽字后的領(lǐng)料單到倉庫提貨。 ( 2 ）所有領(lǐng)料單必須按要求填明：項(xiàng)目名稱（單位名稱、單項(xiàng)工程項(xiàng)目號(hào)）、填單日期、設(shè)備（材料）名稱、規(guī)格型號(hào)、計(jì)量單位、

23、數(shù)量、金額等。如屬于進(jìn)口設(shè)備要注明“進(jìn)口”字樣，對(duì)于一些成套設(shè)備所屬的單臺(tái)、單套設(shè)備及備品備件，如不能在當(dāng)月或同時(shí)領(lǐng)出時(shí)，須注明單臺(tái)、單套設(shè)備及備品備件所屬的成套設(shè)備的位號(hào)及名稱。對(duì)于直接送至施工現(xiàn)場(chǎng)的設(shè)備，物資采購部應(yīng)在設(shè)備料單上注明“直送現(xiàn)場(chǎng)”字樣。 ( 3 ）物資采購部按月將材料、設(shè)備領(lǐng)料單轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)管理部門，以辦理入帳及轉(zhuǎn)帳手續(xù)。第五十三條物資采購部對(duì)所有的設(shè)備、材料料單應(yīng)及時(shí)辦理結(jié)算和結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，原則上不得超過3 個(gè)月。在項(xiàng)目竣工結(jié)算前，該項(xiàng)目所有的設(shè)備、材料單據(jù)應(yīng)全部轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)管理部。第五十四條實(shí)際發(fā)生的材料用量不得超過預(yù)算用量，如有超預(yù)算現(xiàn)象應(yīng)當(dāng)查明原因及時(shí)匯報(bào)。第五十五條物資采購部要按

24、月對(duì)庫存物資進(jìn)行稽核，發(fā)現(xiàn)物資短缺和毀損要查明原因，編制庫存物資進(jìn)銷存報(bào)表，并及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)按照規(guī)定處理帳務(wù)，以便帳物相符。第十一章銀行存款和現(xiàn)金的管理第五十六條現(xiàn)金管理1 、現(xiàn)金應(yīng)該按照限額管理并且照規(guī)定用途支用。2 、現(xiàn)金日記帳與總帳的登記要職責(zé)分開。3 、每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，現(xiàn)金收入記錄要嚴(yán)格實(shí)行內(nèi)部復(fù)核。4 、每日對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)并與賬面余額核對(duì)。第五十七條銀行存款管理1 、銀行賬戶印鑒的使用實(shí)行分管并用制。不準(zhǔn)由一人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時(shí)出差時(shí)，由其委托他人代管。企業(yè)網(wǎng)上銀行支付要設(shè)置授權(quán)密碼，也要有兩個(gè)人分管并用。2 、銀行賬戶往來應(yīng)逐筆登記入帳，不準(zhǔn)

25、多筆匯總記帳，也不準(zhǔn)以收頂支記帳。公司財(cái)務(wù)按月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)作出調(diào)節(jié)表，逐筆調(diào)節(jié)平衡。3 、財(cái)務(wù)人員辦理信匯、電匯、票匯、轉(zhuǎn)帳支票等付出款項(xiàng)，一律憑付款審批單辦理，付款審批單應(yīng)附在付款憑證備查，付款審批單由項(xiàng)目和費(fèi)用經(jīng)辦人負(fù)責(zé)辦理報(bào)批，由總經(jīng)理簽字、財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字方可生效。4 、按月索取銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第十二章資產(chǎn)移交和竣工決算第五十八條工程項(xiàng)目終交后、工程承包單位應(yīng)編制完工實(shí)物量交接清單及其他交工資料，工程管理部和物資采購部核對(duì)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，辦理實(shí)物交接并提交資產(chǎn)核對(duì)報(bào)告。第五十九條工程項(xiàng)目終交后，各職能部門及時(shí)辦理該項(xiàng)工程成本的結(jié)算、費(fèi)用報(bào)銷等工作。工程承包單

26、位應(yīng)及時(shí)編制竣工結(jié)算書，竣工結(jié)算書應(yīng)及時(shí)提供財(cái)務(wù)管理部。財(cái)務(wù)管理部根據(jù)經(jīng)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)后的結(jié)算書編制決算。第六十條財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告，竣工決算報(bào)告由；竣工決算表和竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告說明書兩部分組成?？⒐へ?cái)務(wù)決算表包括：竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表、建設(shè)成本總表、工程項(xiàng)目借款情況表、未完工程項(xiàng)目表等。財(cái)務(wù)竣工決算說明書：應(yīng)包括項(xiàng)目概況、工程項(xiàng)目的投資完成情況、資金來源情況、資金使用情況、投資完成情況超降分析以及存在的問題和教訓(xùn)等情況。第六十一條財(cái)務(wù)管理部根據(jù)固定資產(chǎn)交付清冊(cè)、資產(chǎn)核對(duì)報(bào)告、工程竣工結(jié)（決）算書為依據(jù)攤?cè)肫渌С?，編制交付使用資產(chǎn)清冊(cè)。固定資產(chǎn)交付清冊(cè)應(yīng)該按照工程項(xiàng)目單位工程編制，均應(yīng)劃分為建筑工程、設(shè)備、安裝工程、待攤費(fèi)用等項(xiàng)。其中：安裝費(fèi)要分配到被安裝的設(shè)備中，待攤投資要分?jǐn)偟礁鲉挝还こ添?xiàng)目中。第六十二條編制竣工財(cái)務(wù)決算的具體要求：竣工財(cái)務(wù)決算是基本建設(shè)項(xiàng)目竣工后，建設(shè)單位在基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上編制的反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的總結(jié)性文件，是正確核