財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿編制指南：3-2-1-06資產(chǎn)類-應(yīng)收利息

1、應(yīng)收利息實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 應(yīng)收利息 編制： 日期： 索引號(hào)： ZF 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 第一部分 認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系一、 審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)收利息是存在的。B所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收利息均已記錄。C記錄的應(yīng)收利息由被審計(jì)單位擁有或控制。D應(yīng)收利息以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。E應(yīng)收利息已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)D1.獲取或編制應(yīng)收利息明細(xì)表：(1) 復(fù)核加

2、計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符；結(jié)合壞賬準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對是否相符；(2) 檢查非記賬本位幣應(yīng)收利息的折算匯率及折算是否正確；(3) 關(guān)注到期一次還本付息債券投資的應(yīng)收利息是否包含在應(yīng)收利息明細(xì)表中，如有，則調(diào)整至持有至到期投資科目。ZF2DBC2.檢查應(yīng)收利息增減變動(dòng)：(1) 與金融資產(chǎn)（如交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等）的相關(guān)審計(jì)結(jié)合, 驗(yàn)證確定應(yīng)收利息的計(jì)算是否充分、正確，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確；(2) 對于重大的應(yīng)收利息項(xiàng)目，審閱相關(guān)文件,復(fù)核其計(jì)算的準(zhǔn)確性。必要時(shí)，向有關(guān)單位函證并記錄。(3) 檢查應(yīng)收利息減少有無異常。ZF3AB3.檢查期后收款情況

3、：(1) 對至審計(jì)時(shí)已收回金額較大的款項(xiàng)進(jìn)行常規(guī)檢查，如核對收款憑證、銀行對賬單、發(fā)票等；(2) 關(guān)注長期未收回及金額較大的應(yīng)收利息，詢問被審計(jì)單位管理人員及相關(guān)職員，確定應(yīng)收利息的可收回性。必要時(shí)，向被投資單位函證利息支付情況，復(fù)核并記錄函證結(jié)果。ZF4D4.檢查應(yīng)收利息的壞賬準(zhǔn)備是否正確。略DC5.對標(biāo)明針對關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收利息，執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序。略6.針對識(shí)別的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。E7.檢查應(yīng)收利息是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。略第二部分 計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng) 目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注1）從控制測

4、試獲取的保證程度（注2）需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（注3） 索引號(hào)執(zhí)行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結(jié)果取自風(fēng)險(xiǎn)評估工作底稿。2.結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。3.在計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對應(yīng)關(guān)系用“”表示。應(yīng)收利息審定表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 應(yīng)收利息 編制： 日期： 索引號(hào)： ZF1 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項(xiàng)目名稱期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號(hào)借方貸方借方貸方合計(jì)審計(jì)結(jié)論：應(yīng)收利息明細(xì)表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 應(yīng)收利息明細(xì)表 編制： 日期： 索引號(hào)： ZF2 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間

5、： 復(fù)核： 日期： 項(xiàng)目名稱期初余額本期增加本期減少期末余額備注合 計(jì)審計(jì)說明：應(yīng)收利息檢查表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 應(yīng)收利息檢查表 編制： 日期： 索引號(hào)： ZF3 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 一、增加項(xiàng)目檢查如果項(xiàng)目較少，則逐項(xiàng)重新計(jì)算應(yīng)收利息金額。如果在投資項(xiàng)目中已對應(yīng)收利息進(jìn)行測算，索引至投資項(xiàng)目即可。列入應(yīng)收利息項(xiàng)目僅為分期付息債券利息。項(xiàng)目名稱票面金額票面利率計(jì)息月數(shù)應(yīng)計(jì)利息=已計(jì)利息差異=-差異原因合計(jì) 二、減少項(xiàng)目檢查 檢查應(yīng)收利息減少是否為已收回利息，并已記錄在銀行存款中。如不是，則應(yīng)詳查原始單據(jù)以確定其減少的正確性。項(xiàng)目名稱本期減少收回金額其他原因減少金額=-會(huì)計(jì)科目原因相關(guān)資料索引號(hào)合計(jì)審計(jì)說明：應(yīng)收利息期后收款情況檢查表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目：應(yīng)收利息期后收款情況檢查表 編制： 日期： 索引號(hào)： ZF4 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 一、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)日收回的利息項(xiàng)目 結(jié)合對銀行存款期后收款情況的檢查，確定收回的利息在資產(chǎn)負(fù)債表日已存在。項(xiàng)目名稱資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)日收回的利息金額該利息已