特冶廠電渣錠成本核算細則

1、唐山志威科技有限公司細則（三層文件）唐山志威科技有限公司文件編號：f3032文件頁數(shù)：共10頁特冶廠電渣錠成本核算細則編 制 人：李英勇審 核 人：劉道獻批 準 人：汪世峰主管單位：綜合管理部發(fā)布日期：2014年4月28日生效日期：2014年4月28日修訂記錄版本修訂修 訂 內(nèi) 容編 制審 核批 準實施日期a0全部李英勇劉道獻汪世峰2014年4月28日分 發(fā) 號：第1頁，共6頁第一章 總 則第一條 為進一步規(guī)范公司成本核算工作，建立、健全成本核算體系，提高核算質(zhì)量，根據(jù)企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度，結(jié)合總部下發(fā)的鋼鐵成本核算辦法、內(nèi)部會計核算辦法及特冶廠生產(chǎn)工藝特點，特制定本細則。第二條 本細則

2、適用于唐山志威科技有限公司。第二章 特冶廠電渣錠成本核算第三條 特冶廠生產(chǎn)組織機構(gòu)和工藝簡介（見：附件一）第四條 成本核算對象和成本核算方法1、成本核算對象：電渣錠。2、成本核算方法：以電渣錠為主產(chǎn)品，以返回鋼為回收殘值。用以供給公司內(nèi)部使用（精煉感應(yīng)爐原料）即內(nèi)倒部分按當(dāng)月返回鋼回收入庫量和內(nèi)部循環(huán)料統(tǒng)一價格計算沖減特冶電渣錠成本進行核算。第五條 成本費用項目的設(shè)置成本核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，根據(jù)分廠生產(chǎn)工藝的特點，按其經(jīng)濟用途劃分成本項目，用來計算產(chǎn)品成本水平，并為分析成本超降和編制成本報表提供依據(jù)。成本項目包括：1、原主材料：指生產(chǎn)產(chǎn)品過程中所耗用直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實體的材料，

3、包括：（1）鋼鐵料消耗：電極坯、自產(chǎn)鋼錠。（2）沖減殘值：返回鋼（電極坯的切頭切尾及余尾）、砂輪末、渣皮渣帽等。2、輔助材料：預(yù)熔渣（按品種核算）、起弧鋼板、保護鋼板、過渡電極等。3、燃料及動力：指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中耗用的電、氬氣、高壓氮氣、焦?fàn)t煤氣等能源介質(zhì)。4、職工薪酬 5、制造費用第三章 成本數(shù)據(jù)的來源及傳遞程序第六條 產(chǎn)量的計算1、電渣錠產(chǎn)量的確認與計量：（1）、計算方法：每鋼種產(chǎn)量=該鋼種月末庫存+該鋼種發(fā)出總量-該鋼種上月庫存量（2）、庫存量的確認：按照不同鋼種及規(guī)格實地盤點電渣鋼錠支數(shù)，按照實際重量計量。（3）、發(fā)出量的確認：本期發(fā)出量供鍛造廠的電渣錠量（按鍛造廠實際消耗量確定，鍛造

4、廠已領(lǐng)用但未完成鍛壓工序的電渣錠作為特冶廠庫存）。供鍛造電渣錠量的計算通過廠間地坪車送往鍛造廠鍛壓工序，電渣錠重量由特冶廠根據(jù)電渣爐控制系統(tǒng)稱量裝置所顯示的重量取得，送電渣錠前，特冶廠通知鍛造廠共同按電渣錠表面質(zhì)量判定標(biāo)準簽字確認后，由特冶廠送往鍛造廠，鍛造廠負責(zé)卸至存放地點。電渣錠在電渣工序需要鋸切的，按鋸切后的實際檢斤重量計算電渣錠產(chǎn)量并以此作為供鍛造廠的重量。按上述方法確認計算發(fā)出電渣錠量后，由特冶廠開據(jù)產(chǎn)品轉(zhuǎn)移單共三聯(lián)，由特冶廠和鍛造廠鍛壓工序當(dāng)班人員簽字確認，次日由特冶廠人員交生產(chǎn)技術(shù)部一聯(lián)。次月1日盤點后，特冶廠根據(jù)與鍛造廠核對無誤的電渣錠轉(zhuǎn)移量填報 “特冶供鍛造電渣錠交接匯總表”

5、（見附件二），經(jīng)特冶廠、鍛造廠廠長、生產(chǎn)技術(shù)部（生產(chǎn)）部長簽字確認后交財務(wù)，作為核算依據(jù)。電渣錠上報產(chǎn)量時間結(jié)點：以日結(jié)算。日產(chǎn)量用于日成本核算。次月1日盤點后，特冶廠負責(zé)填制月度“特冶廠投入產(chǎn)出統(tǒng)計報表”（見附件三）經(jīng)特冶廠廠長和生產(chǎn)技術(shù)部（生產(chǎn)）部長簽字確認后交財務(wù)。2、回收殘值的計量與確認：（1）返回鋼：特冶廠電渣工序在作業(yè)過程中產(chǎn)生返回鋼時，及時按鋼種分類標(biāo)注并通知庫管員和生產(chǎn)技術(shù)部，通過吊鉤秤共同計量確認、簽字，生成一式二聯(lián)，特冶廠及庫房各執(zhí)一聯(lián)。庫管在資財系統(tǒng)中做自產(chǎn)回收料的入庫處理，同時對不同鋼種返回鋼分類存放，進行明顯標(biāo)識，防止混鋼，并建立庫存臺賬。（2）砂輪末：依據(jù)每月實際外

6、銷量，按實際外銷結(jié)算金額沖減電渣錠成本。因各鋼種砂輪末重量無計量，只能按各鋼種產(chǎn)量比例進行分攤，即，每種鋼種砂輪末量=每種鋼種電渣錠產(chǎn)量/電渣工序總產(chǎn)量*砂輪末總量（3）渣皮渣帽：核算方法同砂輪末。第七條 原輔材料入庫流程1、原料及輔料種類（1）主要原材料：電極坯、自產(chǎn)鋼錠（2）輔助材料：預(yù)熔渣、起弧鋼板、保護鋼板、過渡電極等。2、外購原輔材料入庫數(shù)量的確定：（1）自行采購坯料入庫：外購連鑄坯、鋼錠等坯料經(jīng)公司磅稱計量后運至特冶廠房內(nèi)，庫管員根據(jù)檢斤單及化驗報告單錄入erp物流系統(tǒng)后，開據(jù)驗收入庫單，業(yè)務(wù)人員將采購發(fā)票聯(lián)同檢斤單、化驗報告單及驗收入庫單交給綜合部財務(wù)結(jié)算會計作為發(fā)票入賬憑證。（

7、2）通過唐山建龍集中采購后，按唐山建龍業(yè)務(wù)流程在唐山建龍資材系統(tǒng)辦理入庫，志威按入現(xiàn)場庫的數(shù)量從唐山建龍資材系統(tǒng)出庫，唐山建龍和志威分別按銷售和采購進行賬務(wù)處理，志威月末按分鋼種的實際庫存量（即領(lǐng)用數(shù)量減實際耗用數(shù)量）在志威資材系統(tǒng)作退庫處理。第八條 原輔材料耗用流程成本報表中消耗量的計算1、月末庫存的確認原則電極坯、自產(chǎn)鋼錠、預(yù)熔渣、起弧鋼板、保護鋼板、過渡電極等原輔材料庫存量的確認采用實地盤點法。2、消耗量的計算辦法采用實地盤存制計算大宗原輔材料的本期消耗量本月消耗數(shù)量=期初庫存+本期購進-期末盤存不同鋼種原輔材料耗用應(yīng)依據(jù)現(xiàn)場原始記錄進行分配。3、原輔材料消耗（1）外購坯料消耗：月末進行

8、實物盤點、按各鋼種的實際盤存數(shù)倒擠出本月每種坯料的消耗。即消耗原料確定（實地盤存制），每種品種本月消耗=上月此鋼種庫存量+本月購入此鋼種總量-本月此鋼種庫存量。根據(jù)上述方法確認的本月坯料消耗量，由特冶廠領(lǐng)料員在志威資材系統(tǒng)中做出庫。輔材的消耗參照坯料消耗辦理。（2）唐山建龍集中采購的原輔材料，月末，按實際盤存數(shù)倒擠出本月每種原輔料的消耗量，由特冶廠出具原輔料消耗表，庫管員據(jù)以計算退庫數(shù)量并進行系統(tǒng)退庫處理（各種輔料必須在月末最后一天前完成系統(tǒng)退庫的辦理），財務(wù)據(jù)以作原輔料消耗核算。下月根據(jù)實際消耗情況選擇從唐山建龍領(lǐng)用或從志威庫房領(lǐng)用。第九條 能源動力費用的歸集工程設(shè)備部根據(jù)實際消耗量分鋼種統(tǒng)

9、計報送能源介質(zhì)消耗數(shù)量，按各鋼種實際消耗量和實際消耗單價進行賬務(wù)處理。（電耗統(tǒng)計表見附件四、能源介質(zhì)消耗表見附件五）。電渣錠形成工序產(chǎn)品前需到鍛造廠進行退火處理的，其所消耗的焦?fàn)t煤氣量依退火量和噸鋼煤氣消耗定額進行分攤，并據(jù)此沖減鍛壓或熱處理工序焦?fàn)t煤氣消耗。第十條 副產(chǎn)品返回鋼：依據(jù)每月吊鉤秤計量的實際入庫量，按內(nèi)部循環(huán)料統(tǒng)一價格（內(nèi)部統(tǒng)一價格由采購、分廠和技術(shù)部門共同確定）沖減電渣錠成本。第十一條 職工薪酬指生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼、補貼、職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、社會保險費和住房公積金等。工資按上月實際發(fā)放金額計提入賬；福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費月度預(yù)算計提，年末余額沖零

10、；社會保險費、住房公積金按綜合部人事提供的人工成本各工序分攤表計入成本，按實際發(fā)生額進行調(diào)整。人工成本按各鋼種產(chǎn)量分配，即：每種鋼種人工成本=電渣工序人工成本總額*該鋼種產(chǎn)量/電渣工序總產(chǎn)量。第十二條 制造費用的歸集制造費用是指發(fā)生于生產(chǎn)場所直接用于多種產(chǎn)品生產(chǎn)，不便直接計入某種產(chǎn)品生產(chǎn)成本，以及間接用于多種產(chǎn)品生產(chǎn)的各項費用。特冶廠制造費用包括以下內(nèi)容：1、折舊費：按規(guī)定的折舊率計提折舊，記入制造費用。2、大年修費用：將實際發(fā)生的年修費用先在待攤費用中歸集，從年修結(jié)束的次月起一年內(nèi)平均攤銷計入制造費用。3、修理費：包括修理用備件、日常修理用材料、零星修繕、外協(xié)修理費。修理用備件、日常修理用材

11、料按實際領(lǐng)用額列入費用；零星修繕、外協(xié)修理費以實際結(jié)算金額列入制造費用；唐山建龍機修廠加工的材料費用、備件費用以實際結(jié)算金額計入費用。4、機物料消耗：包括生產(chǎn)用材料、生產(chǎn)工藝用備件。按實際領(lǐng)用額列入費用。5、勞保費、低值易耗品、辦公費：按實際領(lǐng)用或結(jié)算金額計入費用。6、運輸費、裝卸費、外協(xié)人工費：按實際外協(xié)結(jié)算金額計入費用。7、差旅費、電話費、業(yè)務(wù)招待費、郵寄費、印刷費、防暑降溫費等：按實際結(jié)算金額計入費用。制造費用按各鋼種產(chǎn)量分配，即：每種鋼種制造費用消耗額=電渣工序消耗總額*該鋼種產(chǎn)量/電渣工序總產(chǎn)量。特冶廠和鍛造廠互相委托處理加工鍛件發(fā)生的費用，計入委托方成本同時沖減受托方相應(yīng)成本。第四

12、章 成本費用的歸集、計算、分配第十三條 成本費用的歸集、計算、分配1、生產(chǎn)領(lǐng)用原輔材料（1）生產(chǎn)領(lǐng)用電極坯借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-原料及主要材料-特冶廠（電渣）-電極坯（分鋼種）貸：原材料-主要原料或應(yīng)付賬款（唐山建龍）（2）生產(chǎn)領(lǐng)用自產(chǎn)鋼錠根據(jù)月底盤點確定消耗量，按實際加權(quán)單價確定金額：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-原料及主要材料-特冶廠（電渣）-鋼錠貸：自制半成品鋼錠（3）生產(chǎn)領(lǐng)用輔助材料借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-輔助材料-特冶廠（電渣）-預(yù)熔渣等貸：原材料-其他材料或應(yīng)付賬款（唐山建龍）（4）殘值回收返回鋼按吊鉤秤共同計量確認的實際重量，按內(nèi)部循環(huán)料統(tǒng)一價格確定金額并辦理入庫：借：原

13、材料-主要原料借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-原料及主要材料-（特冶廠-電渣）返回鋼（紅字、分鋼種）2、生產(chǎn)耗用能源介質(zhì)（1）耗用電的核算借： 生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-燃料及動力-特冶廠（電渣）-電貸：預(yù)提費用-電費（2）耗用唐山建龍氬氣等能源介質(zhì)的核算借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-燃料及動力-特冶廠（電渣）-氬氣貸：應(yīng)付賬款-唐山建龍3、職工薪酬賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-工資及附加-工資-特冶廠（電渣）貸：應(yīng)付職工薪酬-工資-成本中心借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-工資及附加-福利費-特冶廠（電渣）貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-工資及附加-工會經(jīng)費-特冶廠（電渣）貸

14、：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-工資及附加-職工教育經(jīng)費-特冶廠（電渣）貸：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-工資及附加-養(yǎng)老保險-特冶廠（電渣）貸：應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老保險借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-工資及附加-失業(yè)保險-特冶廠（電渣）貸：應(yīng)付職工薪酬-失業(yè)保險借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-工資及附加-工傷保險-特冶廠（電渣）貸：應(yīng)付職工薪酬-工傷保險借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-工資及附加-醫(yī)療保險-特冶廠（電渣） 貸：應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療保險借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-工資及附加-住房公積金-特冶廠（電渣）貸：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金4、制造費用的核算（1

15、）計入產(chǎn)品成本的固定資產(chǎn)折舊費，按其使用部門歸集，固定資產(chǎn)折舊計算使用平均年限法，由固定資產(chǎn)會計每月計提。借：制造費用-折舊費-特冶廠（電渣）貸：累計折舊 （2）年修費用，實際發(fā)生時先在待攤費用中歸集，從年修結(jié)束的次月起一年內(nèi)平均攤銷計入制造費用：實際發(fā)生年修費用時：借：待攤費用中修費-特冶廠（電渣） 貸：原材料- 其他材料攤銷時：借：制造費用-大修理費-修理用備件-特冶廠（電渣） 貸：待攤費用中修費-成本中心（3）辦公費差旅費電話費、業(yè)務(wù)招待費水電費等其他費用的核算，根據(jù)審核后的記賬憑證歸集費用。借：制造費用-各項費用-特冶廠（電渣） 貸：銀行存款-xx銀行-賬號（或現(xiàn)金、或其他應(yīng)收款- x

16、x員工）（4）勞動保護費的核算借：制造費用-勞動保護費-特冶廠（電渣） 貸：原材料-其他材料（5）領(lǐng)用的材料和備件的核算領(lǐng)用材料及備品備件直接計入成本中心費用借：制造費用-機物料消耗-生產(chǎn)用材料消耗-其他-特冶廠（電渣）借：制造費用-機物料消耗-生產(chǎn)工藝備件消耗-其他-特冶廠（電渣） 貸：原材料-其他材料借：制造費用-修理費-修理用備件-特冶廠（電渣）借：制造費用-修理費-修理用材料-日常維修-其他-特冶廠（電渣）借：制造費用-修理費-修理用材料-零星修繕-特冶廠（電渣）貸：原材料-其他材料（6）外協(xié)費用的核算依據(jù)外協(xié)費用發(fā)票：借：制造費用-生產(chǎn)外協(xié)人工費-特冶廠（電渣） 制造費用-運輸費-外

17、協(xié)-特冶廠（電渣） 制造費用-裝卸搬運費-外協(xié)-特冶廠（電渣） 制造費用-修理費-環(huán)保設(shè)施運行維護費-特冶廠（電渣） 制造費用-修理費-外協(xié)修理費-日常維修外協(xié)人工費-特冶廠（電渣）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額-增值票（運費票）貸：應(yīng)付賬款-外協(xié)應(yīng)付-票據(jù)-往來客戶（7）零星工程來票結(jié)算：借：制造費用-修理費-外協(xié)修理費-零星修繕外協(xié)人工費-特冶廠（電渣） 貸：應(yīng)付賬款-經(jīng)營應(yīng)付-票據(jù)-往來客戶 應(yīng)付賬款-經(jīng)營應(yīng)付-質(zhì)保金-往來客戶（8）月末根據(jù)“制造費用”借方余額結(jié)轉(zhuǎn)“生產(chǎn)成本”科目，月末“制造費用”科目無余額。借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費用-特冶廠（電渣）貸：制造費用-各項費用

18、-特冶廠（電渣）5、當(dāng)月生產(chǎn)電渣錠制造成本結(jié)轉(zhuǎn)至“自制半成品”科目：借：自制半成品電渣錠貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-原料及主要材料-特冶廠（電渣）-電極坯 生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-燃料及動力-特冶廠（電渣）-電（氬氣） 生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-工資及附加-各明細項目-特冶廠（電渣） 生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費用-特冶廠（電渣）6、成本報表是會計報表的重要組成部分，是生產(chǎn)經(jīng)營成果的具體表現(xiàn)形式，必須完整、準確、及時的編制成本報表。（電渣錠成本表、制造費用表見附件六）第五章 附 則第十四條 本細則的附件附件一：特冶廠生產(chǎn)組織機構(gòu)和工藝簡介附件二：特冶供鍛造電渣錠交接匯總表附件三：特冶廠投入產(chǎn)出統(tǒng)計報表附件四：月度電量消耗統(tǒng)計表附件五：月度能源介質(zhì)耗量統(tǒng)計表附件六：電渣錠成本表、制造費用表第十五條 本細則由綜合部負責(zé)制定、修訂。第十六條 本細則自發(fā)布之日起執(zhí)行。11附件一：特冶廠電渣工序生產(chǎn)組織機構(gòu)和工藝簡介1、生產(chǎn)組織機構(gòu)： 特冶廠電渣工序設(shè)電渣