國有及國有控股中央企業(yè)和金融企業(yè)'小金庫'問題處理處罰指導...

1、國有及國有控股中央企業(yè)和金融企業(yè)“小金庫”問題處理處罰指導意見為了堅決查處和糾正各種形式的“小金庫”，切實將“小金庫”問題處理處罰和責任追究工作落到實處，確保中央政策的嚴肅性和治理工作的有效性，根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)和有關(guān)文件精神，中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導小組辦公室（以下簡稱辦公室）研究起草了國有及國有控股中央企業(yè)和金融企業(yè)“小金庫”問題處理處罰指導意見（以下簡稱指導意見），供處理處罰或辦理移送時執(zhí)行，并供各?。▍^(qū)、市）參照執(zhí)行。本指導意見所稱國有及國有控股中央企業(yè)和金融企業(yè)包括由國務(wù)院國資委管理的、由國務(wù)院部門或機構(gòu)管理的、各全國性人民團體管理的國有及國有控股企業(yè)，以及由銀監(jiān)會、證監(jiān)會和保監(jiān)會監(jiān)

2、管的國有及國有控股銀行類、證券類、保險類金融企業(yè)。一、“小金庫”的概念和認定根據(jù)關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見（中辦發(fā)200918號）（以下簡稱意見）、國有及國有控股企業(yè)“小金庫”專項治理實施辦法（中紀發(fā)201028號）（以下簡稱實施辦法）和國有及國有控股金融企業(yè)“小金庫”專項治理試點實施方案（以下簡稱試點方案）的規(guī)定，本次治理所說“小金庫”是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。與以往“小金庫”概念相比，這次治理工作“小金庫”的界定主要有三個特點：一是強調(diào)符合規(guī)定的單位賬簿；二是“小金庫”不僅僅局限在資金，強調(diào)各項資金（含

3、有價證券）及其資產(chǎn)；三是就認定而言不強調(diào)設(shè)立“小金庫”的手段和方法。 認定是否屬于“小金庫”，關(guān)鍵看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。這是認定是否屬于“小金庫”的唯一標準。所謂單位賬簿是指會計法規(guī)定的本單位會計賬簿。會計法第三條、第十五條、第十六條、第十七條等規(guī)定：各單位必須依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實、完整。會計法及其有關(guān)規(guī)章制度對會計核算單位設(shè)置會計賬簿提出以下基本要求：第一，必須依照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定設(shè)置會計賬簿，不允許不設(shè)置會計賬簿。國家統(tǒng)一的會計制度，依據(jù)會計法第五十條規(guī)定，是指國務(wù)院財政部門根據(jù)會計法制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管

4、理的制度。第二，會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿，各會計核算單位必須依法設(shè)置，不允許相互替代。第三，不得違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，在符合規(guī)定的會計賬簿之外私設(shè)會計賬簿或賬外賬。第四，必須保證依法設(shè)置的會計賬簿真實、完整。會計賬簿記錄必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及證明該經(jīng)濟業(yè)務(wù)是合法的并經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。會計賬簿應(yīng)當按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）在更正處蓋章，各會計核算單位應(yīng)當定期將會計

5、賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物、款項的實有數(shù)額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關(guān)內(nèi)容相符。實行會計電算化的單位，其會計賬簿的生成也必須符合會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。需要注意的是，在往來科目中列收列支，超范圍、超標準發(fā)放獎金、津貼，公款旅游、請客、送禮等，只要是在符合規(guī)定的賬簿內(nèi)登記、核算，就不能認定為“小金庫”，應(yīng)按違反財政、財務(wù)、會計法律法規(guī)、規(guī)章制度及有關(guān)黨紀政紀規(guī)定和國家法律法規(guī)進行處理處罰。需要特別強調(diào)的是，“小金庫”不是法律用語。因此，各有關(guān)部門要根據(jù)各自執(zhí)法依據(jù)，如會計法、財

6、政違法行為處罰處分條例、企業(yè)國有資產(chǎn)法、企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例、商業(yè)銀行法、銀行業(yè)監(jiān)督管理法、金融違法行為處罰辦法、證券法、期貨交易管理條例、證券投資基金法、保險法等相關(guān)法律法規(guī)，引述“賬外資金”、“賬外資產(chǎn)”、“賬外賬”、“賬外經(jīng)營”等法定用語，確保處理處罰決定書具體內(nèi)容與現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定的一致性、規(guī)范性。二、處理處罰的基本原則（一）依法依紀，寬嚴相濟原則堅持依法依紀、寬嚴相濟的原則是意見、實施辦法和試點方案的明確要求，也是此次專項治理處理處罰工作必須堅持的最重要的基本原則之一。區(qū)分從寬或從嚴的政策，必須堅持以事實為依據(jù)，以法律法規(guī)及有關(guān)政策為準繩，決不能因人而異、因地而異，也決不能片

7、面強求從寬或從嚴。“小金庫”問題處理處罰的寬嚴關(guān)鍵看“小金庫”的設(shè)立時間、資金來源、設(shè)置手段、使用用途和發(fā)現(xiàn)方式。（二）統(tǒng)一政策，分別處理原則“小金庫”問題的處理處罰必須堅持統(tǒng)一政策，統(tǒng)一尺度，重大問題還要進行集中審理；但“小金庫”治理工作機構(gòu)不是執(zhí)法主體，參與檢查的有關(guān)部門，要按照各自的程序、方法、步驟分別作出處理處罰決定。（三）原則性與客觀性相結(jié)合原則“小金庫”問題的處理處罰既要嚴格把握政策，以法律、法規(guī)、制度為準繩，又要區(qū)別不同領(lǐng)域、單位性質(zhì)，考慮違法違紀的手段、情節(jié)、性質(zhì)、金額等客觀因素，將原則性和客觀性相結(jié)合，研究并作出恰當?shù)奶幚硖幜P意見。（四）處理事與處理人相結(jié)合原則對“小金庫”問

8、題的處理處罰工作，既要重視對財政違法問題的處理處罰，該調(diào)賬的調(diào)賬，該收繳的收繳，該沒收的沒收，該罰款的罰款；更要重視追究相關(guān)人員的責任，包括負有領(lǐng)導責任和負有直接責任人員的黨紀、政紀責任；觸犯法律的，移送司法機關(guān)處理；還要充分運用行政處罰等其他手段，對單位該通報的通報、對會計人員該吊銷會計從業(yè)資格證的吊銷會計從業(yè)資格證。三、處理處罰從輕從寬和從重從嚴的相關(guān)規(guī)定（一）從輕從寬處理處罰相關(guān)規(guī)定設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀行為適用中國共產(chǎn)黨紀律處分條例若干問題的解釋（中紀發(fā)200920號）第十一條規(guī)定，有設(shè)立“小金庫”或者使用“小金庫”款項行為，情節(jié)較輕，且能夠按照有關(guān)規(guī)定認真自查自糾的，

9、可以免予處分。有設(shè)立“小金庫”或者使用“小金庫”款項行為，情節(jié)較重，但能夠按照有關(guān)規(guī)定自查自糾的，可以減輕或者從輕處分。有設(shè)立“小金庫”或者使用“小金庫”款項行為，情節(jié)嚴重，但能夠按照有關(guān)規(guī)定自查自糾的，可以從輕處分。監(jiān)察部、人力資源和社會保障部、財政部、審計署設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違法違紀行為政紀處分暫行規(guī)定第十二條規(guī)定，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見（中辦發(fā)200918號）印發(fā)前，有設(shè)立“小金庫”或者使用“小金庫”款項行為，情節(jié)較輕，且能夠按照有關(guān)規(guī)定認真自查自糾的，可以免予處分；情節(jié)較重，但能夠按照有關(guān)規(guī)定自查自糾的，可以減輕或者從輕處分；情

10、節(jié)嚴重，但能夠按照有關(guān)規(guī)定自查自糾的，可以從輕處分。行政處罰法第二十九條規(guī)定，違法行為在兩年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。法律另有規(guī)定的除外。前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計算；違法行為有連續(xù)或有繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算。行政處罰法第二十七條規(guī)定，當事人有下列情形之一，應(yīng)當依法從輕或者減輕行政處罰：1.主動消除或者減輕違法行為危害后果的；2.受他人脅迫有違法行為的；3.配合行政機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；4.其他依法從輕或者減輕行政處罰的。違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。從輕從寬的總體原則是，對自查發(fā)現(xiàn)的問題從輕從寬處理。凡自查認真、糾正及時的，對責

11、任單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對有關(guān)責任人員可從輕、減輕或免予處分。各部門各單位對其所屬單位進行的內(nèi)部檢查，視同自查。（二）從重從嚴處理處罰相關(guān)規(guī)定設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀行為適用中國共產(chǎn)黨紀律處分條例若干問題的解釋第十條規(guī)定，對在治理“小金庫”工作中有弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復舉報人等行為的，從重處理。對在治理“小金庫”工作中不負責任，造成嚴重不良后果的部門和單位，追究主要負責人的責任。監(jiān)察部、人力資源和社會保障部、財政部、審計署設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違法違紀行為政紀處分暫行規(guī)定第十一條規(guī)定，對在治理“小金庫”工作中有弄

12、虛作假、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、壓案不查、打擊報復舉報人等行為的，依法從重處理。財政部門實施會計監(jiān)督辦法（財政部令第10號）第二十七條規(guī)定，當事人有下列情形之一的，財政部門應(yīng)當依法從重給予行政處罰：1.無故未能按期改正違法會計行為的；2.屢查屢犯的；3.抗拒、阻撓依法實施的監(jiān)督，不如實提供有關(guān)會計資料和情況的；4.脅迫他人實施違法會計行為的；5.違法會計行為對單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響的；6.以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料為依據(jù)進行會計核算，造成會計信息嚴重失實的；7.隨意改變會計要素、確認標準、計量方法，造成會計信息嚴重失實的；8.違法會計行為是以截留、挪用、侵占、浪

13、費國家財政資金為目的的；9.違法會計行為已構(gòu)成犯罪但司法機關(guān)免予刑事處罰的。從嚴從重的總體原則是，對被查發(fā)現(xiàn)的“小金庫”問題，不僅要嚴格依法依規(guī)對單位進行財政、稅務(wù)等相關(guān)處理處罰，還要對有關(guān)責任人員依紀依法追究責任。對實施辦法和試點方案下發(fā)后再設(shè)立“小金庫”的，其主要領(lǐng)導、分管領(lǐng)導和直接責任人要嚴肅處理，依照組織程序先予以免職，再依據(jù)黨紀政紀和有關(guān)法律法規(guī)追究責任。對在專項治理工作中弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復舉報人的，或重點檢查中發(fā)現(xiàn)“小金庫”數(shù)額巨大、情節(jié)嚴重的，要按照有關(guān)規(guī)定從重從嚴處理。涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)依法處理。四、定性和處理處罰的依據(jù)（

14、一）“小金庫”問題定性依據(jù)1.會計法第三條、第九條、第十五條、第十六條、第十七條、第二十五條、第二十六條；2.公司法第一百六十五條、第一百七十二條；3.企業(yè)國有資產(chǎn)法第十八條；4.商業(yè)銀行法第五十一條、第五十二條、第五十五條；5.證券法第一百四十八條；6.證券投資基金法第四十五條；7.保險法第八十六條、第八十七條、第一百一十條、第一百一十六條；8.企業(yè)財務(wù)通則、金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則、企業(yè)會計準則、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、禁止金融機構(gòu)設(shè)置“小金庫”的財務(wù)管理規(guī)定（財金200567號）以及財務(wù)、預(yù)算、資產(chǎn)、稅收等規(guī)章制度的相關(guān)規(guī)定。（二）“小金庫”問題處理處罰依據(jù)1.會計法第四十二條、第四十三條、第四十四條

15、、第四十五條等的規(guī)定；2.財政違法行為處罰處分條例（國務(wù)院令第427號）第九條、第十六條、第十七條、第十八條、第十九條等的規(guī)定；3.公司法第二百零二條、第二百零三條；4.企業(yè)國有資產(chǎn)法第七十一條和第七十三條；5.企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例（國務(wù)院令第378號）第三十九條；6.中央企業(yè)財務(wù)決算報告管理辦法(國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第5號)第四十二條、第四十三條；7.中央企業(yè)負責人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法(國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第22號)第三十三條；8.中央企業(yè)資產(chǎn)損失責任追究暫行辦法（國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第20號)第十八條、第三十二條；9.商業(yè)銀行法第七十五條、第七十八條、

16、第七十九條、第八十四條、第八十五條、第八十九條；10.中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法第四十六條、第四十七條、第四十八條；11.金融違法行為處罰辦法（國務(wù)院令第260號）第十一條；12.證券法第二百零九條、第二百一十條、第二百一十一條、第二百一十六條、第二百一十九條、第二百二十二條；13.期貨交易管理條例第六十八條、第六十九條、第七十條、第七十一條；14.證券投資基金法第八十四條、第八十五條、第八十六條、第八十七條、第八十八條、第八十九條、第九十條、第九十一條；15.保險法第一百六十二條、第一百七十一條、第一百七十二條、第一百七十三條；16.禁止金融機構(gòu)設(shè)置“小金庫”的財務(wù)管理規(guī)定（財金2005

17、67號）第二十六條、第二十七條；17.預(yù)算、財務(wù)、稅收、資產(chǎn)、現(xiàn)金、商業(yè)保險、薪酬管理等相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度的相關(guān)規(guī)定。五、處理處罰若干問題的具體意見現(xiàn)場檢查結(jié)束后，中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導小組將組織由中央紀委、監(jiān)察部、財政部、審計署、國務(wù)院國資委、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會等牽頭部門共同參加的審理組，按照“統(tǒng)一匯總上報、統(tǒng)一集中審理、分別進行處理”的原則，對難以定性的、處理處罰意見不統(tǒng)一的或須移送的進行集中審理。各部門按照各自的法定職責和工作程序，分別依法下達處理處罰決定或辦理移送手續(xù)。處理處罰的總體要求是，將“小金庫”的資金或資產(chǎn)納入國家規(guī)定的賬簿內(nèi)，統(tǒng)一登記和核算；對財政性資金，該繳入國

18、庫的繳入國庫，該上交財政專戶的上交財政專戶；對“小金庫”資金發(fā)給個人部分，該追繳的追繳，該退還的退還；對設(shè)立使用“小金庫”的，對單位給予警告或通報批評，該罰款的罰款；“小金庫”凡涉及稅務(wù)問題，按稅法的有關(guān)規(guī)定進行處理；對設(shè)立“小金庫”直接負責的主管人員和其他直接責任人員，要按照干部管理權(quán)限，依照黨紀政紀和有關(guān)法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定，嚴肅責任追究；會計人員參與設(shè)立“小金庫”，情節(jié)嚴重的，吊銷會計從業(yè)資格證書；對實施辦法和實施方案下發(fā)后再設(shè)立“小金庫”的，對主要領(lǐng)導、分管領(lǐng)導和直接責任人要嚴肅處理，要按照干部管理權(quán)限，依照組織程序先予以免職，再依據(jù)黨紀政紀和有關(guān)法律法規(guī)追究責任；“小金庫”數(shù)額巨大、情節(jié)

19、嚴重的，按照有關(guān)規(guī)定從重處理，公告其行為及處理處罰決定；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法處理。對專項治理工作中發(fā)現(xiàn)的其他違反法律法規(guī)的問題，按國家有關(guān)法律法規(guī)進行處理。處理處罰應(yīng)根據(jù)“小金庫”資金來源和“小金庫”資金用途的情節(jié)、性質(zhì)、金額綜合考慮，可參考以下意見：（一）“小金庫”資金來源1.用經(jīng)營性收入設(shè)立“小金庫”（1）中央企業(yè)用銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、資產(chǎn)處置和出租收入、股權(quán)及債權(quán)投資收益等各類收入設(shè)立“小金庫”的，由實施檢查的部門責令改正，限期追回有關(guān)款項和違法所得，納入單位會計賬簿統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，按照稅收有關(guān)規(guī)定補繳稅款。并依據(jù)企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例的有關(guān)規(guī)定，對單位給予警告

20、；還可依據(jù)中央企業(yè)資產(chǎn)損失責任追究暫行辦法、中央企業(yè)負責人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法等規(guī)章制度，視情節(jié)對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予下列處罰：扣發(fā)績效薪金（獎金），終止授予新的股權(quán)等經(jīng)濟處罰；警告、記過、降級（職）、責令辭職、撤職、解聘、開除等行政處分；1至5年內(nèi)或者終身不得被企業(yè)聘用或者擔任企業(yè)負責人禁入限制；對于造成損失的應(yīng)按照有關(guān)部門資產(chǎn)損失責任追究的規(guī)定進行處理。（2）銀行業(yè)金融企業(yè)用利息收入、手續(xù)費收入、資產(chǎn)清理和抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入等各類收入設(shè)立“小金庫”的，由實施檢查的部門責令改正，限期追回有關(guān)款項和違法所得，納入單位會計賬簿統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，按照稅收有關(guān)規(guī)定補繳稅款。并依據(jù)

21、銀行業(yè)監(jiān)督管理法、金融違法行為處罰辦法的有關(guān)規(guī)定，視情節(jié)處以下列行政處罰：警告；沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，處10萬元以上50萬元以下的罰款；責令銀行業(yè)金融機構(gòu)對直接負責的董事、高級管理人員和其他直接責任人員給予紀律處分；對直接負責的董事、高級管理人員和其他直接責任人員給予警告，處5萬元以上50萬元以下罰款；取消直接負責的董事、高級管理人員一定期限直至終身的任職資格，禁止直接負責的董事、高級管理人員和其他直接責任人員一定期限直至終身從事銀行業(yè)工作。（3）證券業(yè)金融企業(yè)用傭金、手續(xù)費、資產(chǎn)處置和出租收入等各類收入設(shè)立“小金庫”的，由實施檢查的部門責令改正，限

22、期追回有關(guān)款項和違法所得，納入單位會計賬簿統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，按照稅收有關(guān)規(guī)定補繳稅款。并依據(jù)證券法、期貨交易管理條例、證券投資基金法的有關(guān)規(guī)定，視情節(jié)處以下列行政處罰：對單位給予警告；沒收違法所得，并處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以1萬元以上60萬元以下的罰款；責令停業(yè)整頓或者吊銷期貨業(yè)務(wù)許可證；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告，并處30萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，暫停或者撤銷任職資格、從業(yè)資格。（4）保險業(yè)金融企業(yè)用保費收入、資產(chǎn)處置和出租收入等各類收入設(shè)立“小金庫”的，由實施檢查的部門責令改正，限期追回有關(guān)款項和違法所得，納入單位會計賬簿統(tǒng)一核算，統(tǒng)

23、一管理，按照稅收有關(guān)規(guī)定補繳稅款。并依據(jù)保險法的有關(guān)規(guī)定，視情節(jié)處以下列行政處罰：對單位處以5萬元以上30萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，限制其業(yè)務(wù)范圍、責令停止接受新業(yè)務(wù)或者吊銷業(yè)務(wù)許可證；情節(jié)嚴重的，限制其業(yè)務(wù)范圍、責令停止接受新業(yè)務(wù)或者吊銷業(yè)務(wù)許可證；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告，并處1萬元以上50萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，撤銷任職資格或者從業(yè)資格。2.用財政性資金設(shè)立“小金庫”（1）中央企業(yè)和金融企業(yè)采取隱匿、截留等方式，不繳或少繳行政事業(yè)性收費、政府性基金等財政收入設(shè)立“小金庫”的，由實施檢查的部門責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當上繳的財政收入。需要進行處罰的，

24、移送財政或?qū)徲嫴块T，依據(jù)財政違法行為處罰處分條例處以下列處罰：對單位給予警告；沒收違法所得，并處不繳或者少繳財政收入10%以上30%以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上5萬元以下的罰款。屬于稅收方面的違法行為，依照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。（2）中央企業(yè)和金融企業(yè)采取虛報、冒領(lǐng)、挪用等違法手段騙取財政資金及政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款設(shè)立“小金庫”的，由實施檢查的部門責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回違反規(guī)定使用、騙取的有關(guān)資金。需要進行處罰的，移送財政或?qū)徲嫴块T，依據(jù)財政違法行為處罰處分條例處以下列處罰：對單位給予警告；沒收違法所

25、得，并處被騙取有關(guān)資金10%以上50%以下的罰款或者被違規(guī)使用有關(guān)資金10%以上30%以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上5萬元以下的罰款。（3）中央企業(yè)和金融企業(yè)私存私放財政資金或其他公款設(shè)立“小金庫”的，由實施檢查的部門責令改正，追回私存私放的資金，調(diào)整有關(guān)會計賬目。并依據(jù)財政違法行為處罰處分條例的有關(guān)規(guī)定，視情節(jié)處以下列行政處罰：沒收違法所得；對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。3.虛列支出設(shè)立“小金庫”（1）中央企業(yè)和金融企業(yè)以假發(fā)票、假合同等方式編造虛假經(jīng)濟業(yè)務(wù)，虛列各項支出、成

26、本、費用設(shè)立“小金庫”的，由實施檢查的部門責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，限期追回有關(guān)款項，納入單位會計賬簿統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，按照稅收有關(guān)規(guī)定補繳稅款。需要進行處罰的，移送財政或?qū)徲嫴块T，依據(jù)會計法第四十三條的有關(guān)規(guī)定處以下列處罰：對單位予以通報，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款；對其中的會計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。（2）中央企業(yè)和金融企業(yè)超出實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項金額列支會議費、勞務(wù)費、培訓費等各項支出、成本、費用，以掛賬消費或套取資金方式設(shè)立“小金庫”的，由實施檢查的部門責令

27、改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，限期追回有關(guān)款項，納入單位會計賬簿統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，按照稅收有關(guān)規(guī)定補繳稅款。需要進行處罰的，移送財政或?qū)徲嫴块T，依據(jù)會計法的有關(guān)規(guī)定處以下列處罰：對單位予以通報，并處5000元以上10萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。4.轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”（1）除工會法規(guī)定的資金來源外，中央企業(yè)和金融企業(yè)將公款轉(zhuǎn)入工會賬戶的可以認定為“小金庫”。由實施檢查的部門責令改正，限期追回轉(zhuǎn)移的資金，調(diào)整有關(guān)會計賬目，并按照稅收有關(guān)規(guī)定補繳稅款。（2）中央企業(yè)和金融企業(yè)以關(guān)聯(lián)交易等方式撥款到下級單位,并在下級單位列支應(yīng)由本單位

28、承擔的各項費用的，由實施檢查的部門責令改正，限期追回轉(zhuǎn)移的資金，調(diào)整有關(guān)會計賬目，并按照稅收有關(guān)規(guī)定補繳稅款。5.賬外資產(chǎn)（1）賬外固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。由實施檢查的部門責令限期改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，納入單位會計賬簿統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，并按照稅收有關(guān)規(guī)定補繳稅款。（2）賬外股權(quán)和債權(quán)（包括對個人借款和貸款）。由實施檢查的部門責令限期改正，追回有關(guān)款項，調(diào)整有關(guān)會計賬目，納入單位會計賬簿統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，并按照稅收有關(guān)規(guī)定補繳稅款。（3）賬外有價證券。由實施檢查的部門責令改正，限期處置，追回有關(guān)款項，納入單位會計賬簿統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，并按照稅收有關(guān)規(guī)定補繳稅款。（二）“小金庫”資金用途依據(jù)“

29、小金庫”資金用途進行處理處罰時需要強調(diào)以下三點：一是“小金庫”資金用途與“小金庫”資金來源緊密相聯(lián)，處理處罰時原則上以“小金庫”資金來源適用的法律法規(guī)為主；二是“小金庫”資金的去向、性質(zhì)、金額等，是研究確定處理處罰從嚴或從重的重要依據(jù)；三是依據(jù)“小金庫”資金來源與“小金庫”資金用途處理處罰適用法律法規(guī)不一致時，以法律法規(guī)規(guī)定的上限為標準進行處罰，但不得重復處罰。1.購建資產(chǎn)（1）購建房產(chǎn)、汽車等資產(chǎn)保障公用需要的，由實施檢查的部門責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，納入單位會計賬簿統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，并按照稅收有關(guān)規(guī)定補繳稅款。（2）購建房產(chǎn)、汽車等資產(chǎn)違規(guī)供個人使用的，由實施檢查的部門責令限期收回或

30、處置賬外資產(chǎn)，納入單位法定賬簿，并按照稅收有關(guān)規(guī)定補繳稅款。2.發(fā)放獎金、津貼補貼、福利等對利用“小金庫”資金發(fā)放津貼補貼，報銷應(yīng)由個人承擔的費用，發(fā)放實物及購物卡等，由實施檢查的部門責令其追回，納入單位法定賬簿核算，按照稅收有關(guān)規(guī)定補繳稅款。并依據(jù)會計法第四十二條規(guī)定，對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對其直接責任的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。3.接待宴請、公款旅游支出用于接待宴請，由實施檢查的部門責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，按照稅收有關(guān)規(guī)定補繳稅款。用于集體或個人旅游的，追回有關(guān)款項，納入單位法定賬簿核算，并按照稅收有關(guān)規(guī)定補繳稅款。4.用于禮品、禮金支出用于禮品、禮金支出，由實施檢查的部門責令改正，追回資金，納入單位法定賬簿核算，并視情節(jié)輕重追究有關(guān)人員責任；對已購買尚未發(fā)放的禮品，責令限期處置，將處置所得納入單位法定賬簿核算。5.彌補成本、費用由實施檢查的部門責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，納入單位會計賬簿統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，并按照稅收有關(guān)規(guī)定補繳稅款。6.私分由實施檢查的部門責令改正，追回資金納