商業(yè)銀行內(nèi)部控制探究論文_第1頁
商業(yè)銀行內(nèi)部控制探究論文_第2頁
商業(yè)銀行內(nèi)部控制探究論文_第3頁
商業(yè)銀行內(nèi)部控制探究論文_第4頁
商業(yè)銀行內(nèi)部控制探究論文_第5頁
已閱讀5頁,還剩2頁未讀, 繼續(xù)免費閱讀

下載本文檔

版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進行舉報或認領(lǐng)

文檔簡介

1、商業(yè)銀行內(nèi)部控制探究論文 一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的契約理論分析 商業(yè)銀行首先具有一般企業(yè)的特征即本質(zhì)屬性是一組契約(科斯1937),同時,它又是特殊的企業(yè)有其自身的特點:商業(yè)銀行的特殊之處在于它經(jīng)營的對象是貨幣資金,貨幣是財產(chǎn)的典型代表,有推動產(chǎn)權(quán)交易的發(fā)展和財產(chǎn)的積累的功能。金融活動實質(zhì)上是盈余單位所擁有的“現(xiàn)有財產(chǎn)”同赤字單位所擁有的“將來財產(chǎn)”之間的交換,是財產(chǎn)的跨時交易活動(產(chǎn)權(quán)),也是財產(chǎn)的盈余單位與赤字單位關(guān)于產(chǎn)權(quán)的一種契約安排,它不同于瞬時的交易而涉及到時間因素和不確定的將來,因此,存在極大的風險。這時,如果每個有財產(chǎn)盈余或赤字的單位都去從事金融活動將會面臨極大的交易成本,于是作為

2、降低交易成本及風險的金融企業(yè)應運而生。金融企業(yè)實質(zhì)上是通過簽訂契約進行產(chǎn)權(quán)交易,以一次性的契約安排代替市場上的一系列契約,從而大大減少獨立從事金融交易活動的市場主體及交易契約的數(shù)量,擴大金融交易的規(guī)模,降低了交易成本。而商業(yè)銀行正是上面所說的金融企業(yè)中的一種,它具有金融企業(yè)的所有性質(zhì),也是從事金融交易活動的一組契約。 商業(yè)銀行應該具備契約的全部特征,如不完全性、簽約主體地位的平等性等等。商業(yè)銀行是不同要素投入主體之間組合的一組契約,理性的要素投入主體參與到銀行契約的最終目的是從銀行的業(yè)務發(fā)展中實現(xiàn)要素價值的增值而獲得應有的收益。這組契約使銀行內(nèi)部發(fā)生的交易成本大大低于市場上金融交易的成本,但考

3、慮到客觀世界的復雜性、人們認知能力的有限性以及人們在交易過程中為了實現(xiàn)自己利益最大化會不惜損人利己產(chǎn)生的機會主義行為傾向(美威廉姆森),這組契約通常是不完全的,也就是說,在簽訂契約時很可能存在事先無法預計的紕漏。另一方面,商業(yè)銀行主要在兩方面創(chuàng)造價值:提供金融產(chǎn)品和服務以收取手續(xù)費;經(jīng)營風險并獲得風險收益。商業(yè)銀行的業(yè)務核心是風險管理,如何降低銀行經(jīng)營過程中各種風險的發(fā)生率是其主要任務。因此,在契約履行過程中就需要有一種制衡機制存在起到事中控制和事后治理的作用把風險降至最低,否則商業(yè)銀行契約的存在很有可能不會降低交易成本,反而使成本大大增加,在銀行內(nèi)部存在的這種制衡機制就是內(nèi)部控制,所謂的事中

4、控制和事后治理是指內(nèi)部控制不僅要起到監(jiān)督各利益主體的行為使其按照契約中的事先約定行事并通過嚴格的獎懲機制對其進行約束,而且契約中未規(guī)定的事項發(fā)生時,它能發(fā)揮有效作用激勵當事人積極克服機會主義心理,盡快回到與組織目標一致的軌道上來。商業(yè)銀行作為企業(yè)的一種,他的內(nèi)部控制本質(zhì)也應是一組契約,只不過商業(yè)銀行內(nèi)部控制較普通,企業(yè)要更加注重對風險的管理和控制,努力識別各種類型的風險,并形成有效的風險管理體系降低風險的發(fā)生。因此本文把商業(yè)銀行內(nèi)部控制的本質(zhì)界定為:是由商業(yè)銀行內(nèi)部全體成員共同締結(jié)的旨在協(xié)調(diào)各控制主體之間利益關(guān)系和降低內(nèi)部金融交易成本、防范金融風險的一組契約。 商業(yè)銀行內(nèi)部控制在商業(yè)銀行經(jīng)營過

5、程中發(fā)揮著降低金融交易成本、降低代理成本和彌補契約不完全性的作用。具體表現(xiàn)在:首先,在商業(yè)銀行內(nèi)部,金融交易的每一過程都存在交易成本,商業(yè)銀行內(nèi)部控制的存在恰好可以對銀行的各種形式的交易進行監(jiān)督和控制,保證商業(yè)銀行的經(jīng)營活動朝原有目標順利進行的同時,減少不必要的損失使交易成本降到最低水平。其次,商業(yè)銀行作為一類企業(yè)本身存在著委托代理關(guān)系委托人用提供報酬等激勵方式吸引代理人使其盡最大努力工作,從而使委托人效用目標達到最大化。然而,現(xiàn)實中由于信息不對稱,委托代理關(guān)系契約的不完全性,人的有限理性和機會主義行為傾向,導致代理人會為了自身的利益而侵害委托人的利益,即產(chǎn)生道德風險。商業(yè)銀行選擇委托代理關(guān)系

6、也是要支付成本的,由于商業(yè)銀行分支機構(gòu)眾多,代理層級和代理范圍較一般企業(yè)多,導致代理成本上升。在商業(yè)銀行內(nèi)部建立行之有效的內(nèi)部控制體系,能夠監(jiān)督控制代理人的行為使其嚴格按照制度行事,如有違反制度的情況則會受到應有的懲罰。第三,彌補契約的不完全性。商業(yè)銀行的高風險性是其最顯著的特點,且風險種類繁多其中信用風險、操作風險、市場風險對其影響最大。商業(yè)銀行在追求盈利目標的過程中保持安全穩(wěn)健運行,很大一部分是對風險控制的要求。因為商業(yè)銀行的契約是不完全的,所以,不可能在風險發(fā)生之前在契約中詳細列舉出每一種可能發(fā)生的風險及應對措施,這就需要內(nèi)部控制完成這樣一項任務來彌補這種不完全性:對潛在風險進行識別、控

7、制使其產(chǎn)生的危害降至最低。此外,在商業(yè)銀行的各種交易關(guān)系中包含著復雜的利益主體,他們在各種契約中的地位都是平等的,其利益都應得到維護。同樣,不可能存在一種極其完善的契約能全面照顧到每一方面的利益,這時內(nèi)部控制的作用又能發(fā)揮了,它能夠起到一種“激勵”作用,克服契約執(zhí)行中交易主體的機會主義行為傾向,在努力實現(xiàn)所有主體的目標的同時更好的維護了商業(yè)銀行自身的利益。 二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)的建議 基于上文對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的契約屬性所做的分析,筆者對我國商業(yè)銀行有效內(nèi)部控制體系的構(gòu)建從契約的角度提出幾點看法: 1.應培育良好的內(nèi)部控制文化。內(nèi)控文化是內(nèi)控制度有效執(zhí)行的基礎(chǔ),制度固然是很好的管理手段

8、,但卻不是最有效的。既然商業(yè)銀行內(nèi)部控制是一組契約,那么就應該符合契約的特征,我們知道,在每份契約簽訂之前都必須得到利益相關(guān)主體的認同,只要一方不同意契約就有可能不成立。同理,內(nèi)部控制制度要想在銀行內(nèi)部有效運行,也需要銀行內(nèi)部各利益主體的認同。如果沒有良好的內(nèi)控文化來引領(lǐng)員工認同,那么強制執(zhí)行帶來的后果必定是這一“契約”的失效。由于個人的道德風險很容易轉(zhuǎn)變成銀行的經(jīng)營風險,因此,在建立健全內(nèi)控制度之初有必要在員工內(nèi)部達成一種共同認知,樹立正確的價值觀、職業(yè)道德和責任感,為內(nèi)控制度的執(zhí)行打下堅實基礎(chǔ)。 2.構(gòu)建人性化的人力資源管理體系。對于商業(yè)銀行內(nèi)部控制這組契約,人力資源可既是客體又是主體,因

9、為這組契約也具有不完全的特征,所以,迫切需要事后對其進行治理,也就是說,在銀行內(nèi)部要建立一種激勵約束機制以此來克服員工的機會主義傾向、激發(fā)員工的工作熱情。這樣,員工在自身利益與銀行利益發(fā)生沖突時,可能會考慮到這種“人性化”以至打消為獲取私利損害銀行利益的念頭。因此,制定合理并富有人性化的人力資源管理體系是解決內(nèi)部控制主體問題,構(gòu)建全面而高效的內(nèi)部控制體系的前提。 3.各利益相關(guān)主體共同參與內(nèi)部控制制度建設(shè)。在商業(yè)銀行內(nèi)控管理體系中,內(nèi)部控制涉及銀行多個層面和各項業(yè)務,可以說每一項作業(yè)和每一個員工都是控制的對象,加上銀行的分支機構(gòu)龐大,這使得內(nèi)部控制的難度加大。最好的選擇便是讓所有員工都參與“以

10、其自身為控制對象”的內(nèi)控契約的制定和實施。一般來講,契約的制定者更傾向于遵守自己所制定的契約,所以,當員工參與內(nèi)部控制制度的制定之后,他們便會相對自覺自律維護契約的履行。另外,通過員工參與管理,一方面可以增強員工的風險管理和內(nèi)部控制意識,了解自己在內(nèi)控管理中的角色要求。另一方面,可以對銀行業(yè)務層面的各類風險進行更透徹的分析和評估,并進一步對內(nèi)部控制政策和程序的完善性實施有效評價。 參考文獻: 1盧現(xiàn)祥.新制度經(jīng)濟學M.武漢:武漢大學出版社,2004. 2蔡吉甫.內(nèi)部控制的制度經(jīng)濟學研究J.中央財經(jīng)大學學報,2007,(6). 3劉明輝.張宜霞.內(nèi)部控制的經(jīng)濟學思考J.會計研究,2002,(8)

11、. 4羅紹德.唐群力.企業(yè)內(nèi)部控制的新制度經(jīng)濟學解析J.審計與經(jīng)濟研究,2003,(11). 5商立平.商業(yè)銀行的合約分析D.武漢大學金融系:博士學位論文,2005. 6周密,金治中.論內(nèi)部控制制度的經(jīng)濟學功能J.求索,2006,(9). 7劉鳳軍,張立輝.商業(yè)銀行內(nèi)部控制初探J.經(jīng)濟研究參考,2004,(22). 8林鐘高,鄭軍.基于契約視角的企業(yè)內(nèi)部控制研究J.會計研究,2007,(10). 9史建平,李德峰.國有商業(yè)銀行激勵機制的建立與完善J.中國金融,2006,(10). 10方衛(wèi)星.國有商業(yè)銀行股份制改造與完善公司治理J.新金融,2006,(2). 11美科斯諾斯.制度、契約與組織從新制度經(jīng)濟學角度的透視M.北京:經(jīng)濟科學出版社,2003. 12美奧利弗E.威廉姆森.資本主義經(jīng)濟制度論企業(yè)簽約與市場簽約M.北京:商務印書館,2002. 摘要:隨著金融市場一體化進程的進一步加深,由于商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善而形成的經(jīng)營風險正對我國的金融市場造成越來

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預覽,若沒有圖紙預覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負責。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評論

0/150

提交評論