【財務管理內(nèi)部審計 】審計學實踐部分考核作業(yè)套

1、 財務管理內(nèi)部審計審計學實踐部分考核作業(yè)套 C.完整性審計目標 D.準確性審計目標9下列選項中,違反“權利和義務”認定的是(C)A將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬 B將未曾發(fā)生的銷售入賬C未將已質(zhì)押的存貨披露 D長期待攤費用的攤銷期限不恰當10下列有關審計重要性的表述中,不正確的是(C)A.在考慮一項錯報是否重要時,既要考慮錯報的金額,又要考慮錯報的性質(zhì)B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策,則該項錯報是重要的C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平,注冊會計師無須要求管理層調(diào)整D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷11.在確定審計證據(jù)相關性時

2、,注冊會計師不能認同的是（D）A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或不同性質(zhì)的審計證據(jù)C.只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)D.非特定的審計程序可以為多項認定提供相關的審計證據(jù)12.在確定審計證據(jù)的相關性時,下列事項中不屬于注冊會計師應當考慮的是(A)A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B.只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)C.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù),而與其他認定無關D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證

3、據(jù) 13.在下列選項中,與被審計單位財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是(A)A.被審計單位控制環(huán)境薄弱B.被審計單位的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜C.被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)D.被審計單位應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢14對通過函證無法證實的應收賬款,最有效的替代審計程序是(B)A審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況B審查與應收賬款相關的銷貨根據(jù)C進行分析性復核D審查已作為壞賬的應收賬款15分析長期掛賬的應付賬款,可以有助于注冊會計師(C)A.評價應付賬款整體的合理性B分析判斷應付賬款變動的合理性C.判斷客戶是否缺乏償債能力D判斷應付賬款是否漏記16為了使應付賬款的截止測試審計程序更為有

4、效,注冊會計師最好(A)A將應付賬款的截止測試與存貨的實地盤點結合起來B核對購貨發(fā)票與截止測試報告C核對購貨發(fā)票與客戶對賬單D將應付賬款的函證與截止測試結合起來17.被審計單位當年購入一批材料,會計部門在記賬時漏記了該批材料的外地 運雜費,則被審計單位管理層違反的認定是(D)A.準確性 B.截止 C.發(fā)生 D.完整性18.在對應付債券進行實質(zhì)性程序時,注冊會計師應當(D)A.審查應付債券原始根據(jù)保管人同會計記錄人員是否職責分離B.審查營業(yè)費用明細賬C.審查債券持有人明細賬是否由專人保管D.審查應付債券業(yè)務會計處理的及時性、完整性19.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否

5、存在的一項重要程序,被審計單位必須參加盤點的人員是(B)A.會計主管人員和內(nèi)部審計人員 B.出納員和會計主管人員C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員 D.出納員和內(nèi)部審計人員20具體審計計劃的內(nèi)容不包括(B)A風險評估程序 B初步業(yè)務活動C進一步審計程序 D計劃其他審計程序二、多項選擇題（本大題共 10 小題,每小題 2 分,共 20 分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的,請將其選出并將“答題卡”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。21.屬于鑒證業(yè)務關系人的有（ACE）A.注冊會計師 B.董事會C.預期使用者 D.委托方E.責任方22當今世界上大多數(shù)國家的審計機關屬于議會領

6、導,比如(ACE)A加拿大的審計總署 B瑞典的國家審計局 C美國的審計總局 D菲律賓的審計委員會E西班牙的審計法院23下列關于前后任注冊會計師交流的表述,不正確的有(BCDE)A接受委托前,后任注冊會計師與前任注冊會計師進行必要交流,并對溝通結果進行評價,以確定是否接受委托B接受委托后,如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿,須經(jīng)其所在的會計師事務所的同意C接受委托后的交流與接受前交流性質(zhì)相同,都是必要程序D前后任注冊會計師交流內(nèi)容不包括是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題E前后任注冊會計師交流最有效的方式是舉行會談24注冊會計師可能導致承擔法律責任的原因有（ABC）A違約 B欺詐 C重大

7、過失 D行政責任E配合過失25.下列選項中,屬于“完整性”認定的有(BCD)A.期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提了存貨跌價準備B.當期的全部銷售交易均已登記入賬C.資產(chǎn)負債表所列示的存貨均存在D.資產(chǎn)負債表所列示的存貨包括了所有存貨交易的結果E.應收賬款的壞賬準備計提充分26下列關于認定和具體審計目標的表達,正確的有（BCD）A如果將他人寄銷商品列入了被審計單位的存貨,則違反了準確性認定B如果發(fā)生了銷貨交易,卻沒有在銷貨明細賬和總賬中記錄,則違反了完整性認定 C在銷售日記賬中,記錄了一筆未曾發(fā)生的銷售業(yè)務,則違反了發(fā)生認定D在銷售中,開賬單時,使用了錯誤的銷售價格,則違反了準確性認定E抵

8、押的固定資產(chǎn)沒有以附注的形式披露,則違背了完整性認定27.評價審計證據(jù)適當性時,審計人員應考慮(BC)A審計證據(jù)的證明力 B審計證據(jù)的相關性C審計證據(jù)的可靠性 D審計證據(jù)的充分性E審計證據(jù)的金額28.在確定控制測試的范圍時,注冊會計師通常考慮的因素有(ABC)A.控制的執(zhí)行頻率 B.控制的預期偏差C.在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度 D.總體變異性E.內(nèi)部控制執(zhí)行者的政治面貌29注冊會計師確定應收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時,應考慮的主要因素有(ABCD)A.應收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B.被審計單位內(nèi)部控制的強弱C.以前年度的函證結果D.函證方式的選擇E客戶采購業(yè)務的復雜程度30應付賬款

9、一般不需要函證,但需要對應付賬款進行函證的情形有(ABD)A客戶處于財務困難階段 B被審計單位內(nèi)部控制風險較高C被審計單位財務狀況良好 D某應付賬款明細賬金額較大E被審計單位內(nèi)部控制風險較低 三、名詞解釋（本大題共 2 小題,每小題 2 分,共 4 分）31.分析程序分析程序,是指注冊會計師通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系,對財務信息作出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關系。32.重要性審計重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度,這一嚴重程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。其在量上表現(xiàn)為

10、審計重要性水平。四、簡答題（本大題共 2 小題,每小題 5 分,共 10 分）33威威公司系誠鑫會計師事務所的常年審計客戶。2009 年 11 月,誠鑫會計師事務所與威威公司續(xù)簽了審計業(yè)務約定書,審計威威公司 2009 年度的財務報表。威威公司由于財務困難,應付誠鑫會計師事務所 2008 年度審計費用 86 萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商,誠鑫會計師事務所同意威威公司延期至 2010 年底支付。在此期間,威威公司按銀行同期貸款利率支付給誠鑫會計師事務所資金占用費。請問,這種情形是否會威脅誠鑫會計師事務所的獨立性?答案：損害獨立性。因為誠鑫會計師事務所與威威公司形成了除審計收費以外的直接經(jīng)濟利益關

11、系。34.X 銀行是一家上市的商業(yè)銀行,委托 ABC 會計師事務所審計其 2009 年度財務報表,雙方于 2009 年底簽定了審計業(yè)務約定書,ABC 會計師事務所成立了以 A 注冊會計師為負責人的審計項目組,負責 X 銀行的審計。假定 ABC 會計師事務所及其審計項目組成員與 X 銀行存在以下情況:（1）ABC 會計師事務所與 X 銀行簽訂的審計業(yè)務約定書約定：審計費用為元,簽定業(yè)務約定書時支付 50%,剩 余 50%X 銀行在 ABC 會計師事務所提交審計 報告時支付,同時,雙方還約定如果是標準無保留意見的審計報告,X 銀行愿意額外再付 500000 元審計費用；（2）2008 年 7 月,

12、A 注冊會計師向 X 銀行按照正常的貸款程序、條件和要求以抵押貸款方式借款 0 元,用于個人購置商品房；（3）ABC 會計師事務所的合伙人 B 注冊會計師目前擔任 X 銀行的獨立董事；（4）考慮到現(xiàn)金流量表編制難度較大,應銀行方面的請求,審計小組成員 C注冊會計師協(xié)助 X 銀行編制了財務報表中的現(xiàn)金流量表；（5）審計小組成員 D 注冊會計師的丈夫自 2001 年度起一直擔任 X 銀行的安保職務?！疽蟆?請分別上述 5 種情況,判斷 ABC 會計師事務所或相關注冊會計師的獨立性是否會受到損害,若違反,請簡要說明理由。1.會影響獨立性,這里涉及到或有收費的問題?；蛴惺召M會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不

13、利影響。2.不會影響獨立性按照正常的貸款程序、條件和要求-不會影響獨立性3.會影響獨立性 X 銀行是上市的,屬于民眾利益實體的審計客戶。關鍵審計合伙人加入民眾利益實體的審計客戶擔任重要職位,會影響獨立性。4.會影響獨立性注冊會計師應當在業(yè)務期間好財務報表涵蓋的期間獨立于審計客戶5.不會影響獨立性D 注冊會計師的丈夫雖然是項目組成員的近親屬,但是其不能對審計客戶施加重大影響,也沒有擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益五、論述題（本大題共 1 小題,共 10 分） 35X 股份有限公司(以下簡稱 X 公司)是上市公司。該公司擁有生產(chǎn)員工 42000 人,大部分客戶均為境外客戶。其主要經(jīng)營模式是按客戶

14、訂單的設計要求加工中高端電子元器件。U 會計師事務所的 A 注冊會計師擔任 X 公司2009 年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人,并對上年財務報表發(fā)表了無保留意見。2010 年,X 公司與 U 會計師事務所續(xù)簽了審計業(yè)務約定書,A 注冊會計師繼續(xù)擔任 X 公司 2010 年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人。資料一：通過了解 X 公司及其環(huán)境,A 注冊會計師獲悉 X 公司所屬行業(yè) 2010 年的營業(yè)收入普遍比上年增長 12,但毛利率基本保持穩(wěn)定。X 公司的經(jīng)營模式、生產(chǎn)技術等均與上年基本相同,但經(jīng)營業(yè)績比上年有較大幅度提升。具體情況如下：(1)2010 年末,X 公司除了向管理層發(fā)放了人均 6 萬元

15、的保底年薪外,還實現(xiàn)了營業(yè)收入比上年增長 20、毛利率比上年增長 3.5的目標,還按約定向高級管理人員發(fā)放了人均 20 萬元的獎勵性薪水。(2)為實現(xiàn)經(jīng)營目標,X 公司更換了部分高級管理人員。新的領導班子上任后,將公司經(jīng)營理念由原先的“誠信為本、強化管理”改為“業(yè)績?yōu)橹?、效益至上”?3)為提升對經(jīng)營業(yè)績和財務信息的監(jiān)督層次,精簡管理人員,經(jīng)董事會特別會議批準,X 公司在治理層增設了監(jiān)事會,取消了原對管理層直接報告的審計部門。(4)為實現(xiàn)經(jīng)營目標,X 公司 2010 年大幅增加了海外電視廣告費用和其他與營銷相關的費用,以保持老客戶和發(fā)展新客戶。(5)2010 年后半年,X 公司所在地企業(yè)普遍上

16、調(diào)了職工的最低薪水界限。 X 公司勞資雙方協(xié)商后,從 2010 年 7 月份起將生產(chǎn)部門職工的計件薪水普遍上調(diào)了 30。(6)2010 年 9 月,因 X 公司專職信息管理部門相關職員的工作失誤,公司計算機系統(tǒng)感染病毒。該事項沒有給 X 公司造成重大經(jīng)濟損失,財務信息系統(tǒng)在病毒入侵后的第三天就已恢復正常運行。資料二：(1)2010 年度未經(jīng)審計的利潤表部分項目的發(fā)生額及 2009 年度利潤表對應項目發(fā)生額：(貨幣單位：萬元)年份2010 年870007508032202009 年72500652503300營業(yè)收入營業(yè)成本銷售費用管理費用46903910(2)2010 年度未經(jīng)審計的產(chǎn)成品成本

17、構成明細資料與 2009 年度相關資料：(貨幣單位：萬元)年份2010 年36130259791582877937200930250217501325065250直接材料直接人工制造費用合計【要求】：根據(jù)資料一,結合資料二,必要時運用分析程序,指出資料(一)中所列各種情況是否意味著 X 公司存在重大錯報風險；如存在,請指出重大錯報風險屬于財務報表層次還是認定層次；并簡要說明 與重大錯報風險相關的管理層理由(或動機)（201204）。請將答案填入下列表格中。構成重大錯報風險不構成重大錯報風險財務報表層次認定層次事項(簡述理由)(簡述理由)將 管 理 層 工（1）資 與 經(jīng) 營 目 標 掛鉤,會導

18、致管理層產(chǎn) 生 粉 飾 經(jīng) 營 業(yè)績的偏好與動機,資料 2 中營業(yè)收入 的 上 升 與 銷 售費 用 的 下 降 相 矛盾,可能意味著前者 的 高 估 或 后 者的低估。新 的 經(jīng) 營 理念 弱 化 了 誠 信 與管理,可能改變了管 理 層 對 內(nèi) 部 控（2）制的態(tài)度、認識與措施,削弱了內(nèi)部控制。監(jiān) 事 會 代 替審 計 部 失 去 了 內(nèi)部 監(jiān) 督 的 日 常 性和具體性,削弱了（3）（4）內(nèi)部控制。增 加 銷 售 費用 將 占 用 利 潤 空間,導致管理層產(chǎn)生 低 估 銷 售 費 用的 偏 好 于 動 機 ；2012 年的銷售費用不升反降,可能 管 理 層 低 估 銷 售費用。加 薪 應

19、 導 致直 接 人 工 成 本 費用 占 生 產(chǎn) 成 本 的比例上升,但實際狀 況 是 該 比 例 沒有變化；另外產(chǎn)成品 的 增 長 率 遠 高于 生 產(chǎn) 成 本 的 增（5）長率。財 務 信 息 系統(tǒng) 感 染 病 毒 可 能導 致 財 務 信 息 全面是真,系統(tǒng)恢復并 不 能 排 除 財 務系 統(tǒng) 失 真 的 可 能（6）性。六、業(yè)務題（本大題共 3 小題,每小題 12 分,共 36 分）1東方會計師事務所接受委托,審計 X 公司 2007 年度的財務報表。注冊會計師王明了解和測試了與應收賬款相關的內(nèi)部控制,并將控制風險評估為高水平。王明取得 2007 年 12 月 31 日的應收賬款明細表

20、,并于 2008 年 1 月 15 日采用積極式函證對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。王明將與函證結果相關的重要異常情況匯總于下表：表 8-6 函證結果匯總表異常情況函證編號客戶 詢證金額回函日期回函內(nèi)容名稱甲（元）122300,002008購買 公司 元300,000X貨 物 屬 實 , 但 款 項 已 于01年月2007 年 12 月 25 日用支票22 日支付 乙丙丁因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求,234566482500,00020081根據(jù)購貨合同,于 2007 年年月12 月 28 日將貨物退回19 日640,000200812007 年 12 月 10 日收到X 公司委托本公司代銷的640,00

21、0年月19 日貨物元,尚未銷售采用分期付款方式購貨900,00020081900,000 元,根據(jù)購貨合同,年月已于 2007 年 12 月 25 日首付 300,000 元18 日戊因 地址錯誤,被 郵 局退回5134600,000【要求】：針對上述各種異常情況,請問王明應分別相應實施哪些重要審計程序？1、檢查銀行存款未達賬項,是否有相關收款記錄2、檢查入庫單據(jù),是否包含退貨記錄,復查存貨盤點記錄,是否包含退貨。3、檢查該筆應收賬款會計分錄及相關原始根據(jù),確定是否滿足銷售確認條件。必要時,到代銷單位實地盤點代銷貨物。4、檢查購貨合同和銀行存款未達賬項,是否收到款項,已收款項是否滿足銷售確認條

22、件。5、檢查應收賬款的賬戶記錄及所附原始根據(jù),確認交易記錄的真實性；向銷售部門咨詢欠款單位情況,以獲取更新后的地址,再次發(fā)函詢證。2ABC 股份有限公司（以下簡稱 ABC 公司）主要經(jīng)營中小型機電類產(chǎn)品 的生產(chǎn)和銷售,采用手工會計系統(tǒng)。東方會計師事務所接受委托,對 ABC 公司2007 年度的財務報表進行審計。有關購貨與付款循環(huán)審計的資料如下：資料一：審計工件底稿中記錄了所了解的有關購貨與付款循環(huán)的控制程序,部分內(nèi)容摘錄如下：（1）采購原材料須由請購部門編制請購單,采購部門審核請購單后發(fā)出預先連續(xù)編號的采購訂單。采購的原材料經(jīng)采購人員驗收后入庫,倉庫人員收到原材料后編制預先連續(xù)編號的入庫單,并

23、交采購人員簽字確認。（2）應付筆據(jù)部門核對供應商發(fā)票、入庫單和采購訂單,并編制預先連續(xù)編號的付款筆據(jù)。會計部門在接到經(jīng)應付筆據(jù)部門審核的上述單證和付款筆據(jù)后,登記原材料和應付賬款明細賬。月末,在與倉庫核對連續(xù)編號的入庫單和采購訂單后,應付筆據(jù)部門對相關原材料入庫數(shù)量和采購成本進行匯總。應付筆據(jù)部門對已經(jīng)驗收入庫但尚未收到供應商發(fā)票的原材料編制清單,會計部門據(jù)此將相關原材料暫估入賬。資料二：審計工作底稿中記錄了購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測試情況,部分內(nèi)容摘錄如下：（1）應付筆據(jù)部門在 9 月末編制了已驗收入庫但尚未收到供應商發(fā)票的原材料清單,會計部門據(jù)此將相關原材料暫估入賬,并在 10 月 1 日

24、全額沖回。上述原材料清單顯示已入庫甲原材料 1,000 公斤,單價為每公斤 1,300 元。經(jīng)核對批準發(fā)出的采購訂單和入庫單,數(shù)量和單價均相符,但注冊會計師注意到 ABC公司另需向運輸單位支付該原材料的運費 100,000 元。財務人員解釋,由于原材料運費是與運輸單位另行結算的,因此在原材料暫估入賬時未予考慮,并且,在10 月 8 日收到運輸單位的運費發(fā)票時,ABC 公司已將運費計入該原材料的采購成本。注冊會計師在甲原材料明細賬中找到了上述 100,000 元運費的記錄。（2）原材料明細賬顯示,ABC 公司在 11 月 27 日購入乙原材料 694 公斤,金額為 70,000 元（不含增值稅）。注冊會計師注意到該原材料訂購單所列數(shù)量為 700 公斤,單價為每公斤 100 元（不含增值稅）,但相應的入庫單所