2021年保險業(yè)稅收自查提綱范文

1、2019年保險業(yè)稅收自查提綱一、營業(yè)稅 （一）保費收入 1.沖減保費收入問題。 利用假退保、虛假批單退費等形式，沖減保費收入，套取的資金用于向保險代理人支付手續(xù)費、向經(jīng)紀公司支付經(jīng)紀費、向投保人或被保險人支付折扣、好處費，造成少繳營業(yè)稅。 2.不計收入和不按時結(jié)轉(zhuǎn)收入問題。 （1）取得保費收入不入賬，或按扣除手續(xù)費、保險費回扣后的凈保費入賬。 （2）預(yù)收保費長期掛往來賬。已收到保費，但長期掛賬，不結(jié)轉(zhuǎn)收入或不按規(guī)定時限結(jié)轉(zhuǎn)保費收入。 （3）非免稅險種做免稅處理，未申報繳納營業(yè)稅。 （4）免稅險種在沒有取得正式批文前，自行視為免稅險種，未申報繳納營業(yè)稅。 （二）其他收入 1.為職工提供住房貸款，

2、收取的貸款利息收入，未申報繳納營業(yè)稅。 2.開展以儲金利息作為保費收入的儲金業(yè)務(wù)，未按規(guī)定將利息結(jié)轉(zhuǎn)保費收入，未申報繳納營業(yè)稅。 3.“保單抵押貸款”的利息收入，未申報繳納營業(yè)稅。 4.金融商品買賣的差價收入核算不正確（不能扣除金融商品買賣的交易稅費），造成少申報繳納營業(yè)稅。 （三）營業(yè)外收入 1.取得營銷員的培訓(xùn)費收入，未計入收入，未申報繳納營業(yè)稅。 2.銷售各種保險業(yè)務(wù)用單證直接沖減營業(yè)費用，未計入收入，未申報繳納營業(yè)稅。 3.營銷禮品銷售給營銷員取得收入沖減營業(yè)費用，未計入收入，未申報繳納營業(yè)稅。 （四）代扣代繳營業(yè)稅 1.支付給保險代理個人(非雇傭個人)的代理手續(xù)費，未按規(guī)定代扣代繳營

3、業(yè)稅。 2.部分地區(qū)的保險公司支付給營銷員傭金，未按規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。 3.部分營銷員的傭金收入，未合并計算代扣代繳的營業(yè)稅。 二、企業(yè)所得稅 （一）收入 內(nèi)容參見營業(yè)稅。利用假退保、虛假批單退費等形式，沖減保費收入，用于支付手續(xù)費、經(jīng)紀費，有合法票據(jù)、在稅法規(guī)定的扣除標準內(nèi)，可以據(jù)實稅前扣除，否則不允許稅前扣除，應(yīng)進行納稅調(diào)整。 （二）成本費用 1.賠付成本的檢查 在理賠業(yè)務(wù)中，通過代理機構(gòu)（汽車修理廠等）從理賠支出中虛列費用，加大賠付成本。 2.手續(xù)費支出的檢查 （1）支出憑證不合法。具體表現(xiàn)形式有：一是XX年7月1日以后，支付給中介代理機構(gòu)的部分手續(xù)費，未依法取得保險中介服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，

4、直接以自制的代理保險手續(xù)費收據(jù)入賬列支代理人或經(jīng)紀人的手續(xù)費；二是取得第三方代開的發(fā)票；三是從地稅部門自購自開的蓋代理機構(gòu)單位公章的發(fā)票列支手續(xù)費；四是以自制批單和退保費收據(jù)列支無賠款優(yōu)待、銷售折扣。 （2）企業(yè)直銷業(yè)務(wù)提取手續(xù)費，增大了手續(xù)費扣除范圍。 （3）手續(xù)費支出超過稅法規(guī)定的扣除標準，未進行納稅調(diào)整。 3.傭金支出的檢查 （1）傭金支出比例是否超過保險合同有效期內(nèi)營銷業(yè)務(wù)保費收入總額5%。 保險合同有效期是指保險人為被保險人提供保險保障的起止日期；營銷業(yè)務(wù)保費收入總額是指保險公司按照營銷員代理銷售的保單而向投保人收取的保險期間內(nèi)的保費收入總額；傭金扣除限額應(yīng)逐單計算，扣除限額和保單簽

5、發(fā)之日起的5年內(nèi)的每個年度支付的傭金逐年累加后的金額比對，超過部分不得扣除，未超過部分據(jù)實扣除；保單簽發(fā)之日起的五年后支付的傭金不得稅前扣除；不同保單之間傭金實際支出和各自限額的余缺不得相互彌補。 （2）給營銷員發(fā)放的增員獎金、展業(yè)津貼、直接管理津貼、經(jīng)理津貼、直接育成津貼、增才獎、間接育成津貼、輔導(dǎo)津貼、職務(wù)津貼、晉升獎金等間接傭金，是否并入傭金支出，計算不超過稅法扣除標準的部分，予以稅前扣除。（3）為營銷員購買的商業(yè)保險，是否未并入傭金支出，統(tǒng)一分配計算不超過稅法扣除標準的部分，予以稅前扣除。 （4）是否列支保全員的（本單位雇員）工資、員工提成工資等不屬于傭金支出的項目； （5）計提的傭金

6、，在次年匯算清繳期限內(nèi)仍未支付的部分，未進行納稅調(diào)整。 4.營業(yè)費用的檢查 （1）固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的檢查 計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率，未進行納稅調(diào)整； 在營業(yè)費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品未作納稅調(diào)整； 達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調(diào)整。 （2）計稅工資的檢查 XX年兩法合并前，將工資性的支出列入了營業(yè)費用，未進行納稅調(diào)整。 以差旅費、車船燃料費名義按月列支職工交通補貼，以郵電費名義按月列支通訊補貼未計入工資，未進行納稅調(diào)整。 在勞動保險費中列支職工交通意外保險、員工子女保障保險等商業(yè)保險，未進行納稅調(diào)整。 以會議費、公

7、雜費、宣傳費名義列支部分職工獎勵費，以勞動保護費名義支付給職工人人有份的誤餐費，未計入職工工資，應(yīng)進行納稅調(diào)整。 兩法合并后，重點檢查所支付的工資是否合理。 （3）“三費”的檢查 執(zhí)行新會計準則前，在營業(yè)費用中重復(fù)列支應(yīng)在職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費（已按工資總額提足）中列支的費用。如員工體檢費用和探親路費直接在營業(yè)費用中的福利費列支；職工培訓(xùn)費用以會議費、差旅費名義列支；員工文體晚會支出在營業(yè)費用列支。 執(zhí)行新會計準則后，直接在費用中列支或提取的數(shù)額是否超過規(guī)定比例，新舊政策銜接處理是否正確。 （4）業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費的檢查 將應(yīng)計入業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費項目的費用以會議費、差旅費

8、、公雜費、辦公用品等項目在管理費用中列支，在申報時，未按稅法計算的限額進行納稅調(diào)整。 5.各項準備金的檢查 （1）XX年以前，稅法規(guī)定未到期責任準備金按當期自留保費收入的50%提取，企業(yè)按照1/365法計提，在申報時多提的未到期責任準備金未進行納稅調(diào)整。 （2）稅法規(guī)定已發(fā)生未報告未決賠款準備金按當年實際賠款支出4%計提。如果產(chǎn)險公司按精算方法計提，多提的部分應(yīng)進行納稅調(diào)整。 （3）稅法規(guī)定長期責任準備金按照年度歷年累計營業(yè)收支差額全額提取，如果產(chǎn)險公司按精算方法計提，多提的部分應(yīng)進行納稅調(diào)整。 （4）實行新會計準則以前，壽險公司的各分公司按照全額提取壽險責任準備金、長期健康險責任準備金和未決

9、賠款準備金，總公司再保業(yè)務(wù)當年度未攤回壽險責任準備金和長期健康險責任準備金、未決賠款準備金，也未進行納稅調(diào)整。 6.減值準備的檢查 （1）提取固定資產(chǎn)減值準備，計入營業(yè)外支出的部分，在年度匯算清繳后仍有余額，未進行納稅調(diào)整。 （2）計提短期投資跌價準備，在年度匯算清繳后仍有余額，未進行納稅調(diào)整。 7.其他問題 以外幣投入的股本由于匯率變動引起的股本差異計入?yún)R兌損益，未進行納稅調(diào)整。 （三）保險投資的檢查 1.其他債券的收入有否混入免稅國債項目核算； 2.分清持有國債的收益和轉(zhuǎn)讓國債的收益，投資國債轉(zhuǎn)讓收益有否納稅； 3.免征企業(yè)所得稅的國債，其發(fā)生的相關(guān)交易費用是否在稅前扣除。 三、個人所得稅

10、1.為職工購買的商業(yè)保險（包括團體意外傷害險、附加傷害醫(yī)療險、補充住院醫(yī)療險、團體交通意外險、團體重疾險）、補充養(yǎng)老保險是否按規(guī)定代扣代繳了個人所得稅。 2.以發(fā)票報銷會議費、郵電費、差旅費的方式套取現(xiàn)金，支付給個人手續(xù)費、回扣、獎勵等，未代扣代繳個人所得稅。 對“營業(yè)費用”科目下列支“差旅費”、“車船燃料費”、“公雜費”、“會議費”、“郵電費”、“查勘費”等費用的原始憑證，要自查是否有假發(fā)票，或有票據(jù)無法證明實際列支內(nèi)容或不正常的支出，是否存在支付給個人的收入，通過票據(jù)報銷方式列入公司費用，并且逃避了代扣代繳個人所得稅的問題。 3.以發(fā)票報銷方式或定額發(fā)放交通補貼、誤餐補助、加班補助、通訊費補貼等，未代扣代繳個人所得稅。 4.支付給職工的工資、獎金（如“開工利是費”、“勞動保護費”等）以及發(fā)放各種實物等未足額代扣代繳個人所得稅。 5.向客戶贈送旅游、禮品等未代扣代繳個人所得稅。 6.支付給保險代理個人(非雇傭個人)的代理手續(xù)費未按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅。 7.為內(nèi)部員工提供個人購房貸款，并收取利息，職工提前償還貸款時給予的優(yōu)惠，記入“營業(yè)外支出”科目，未代扣代繳個人所得稅。 四、其他地方稅種 （一）印花稅 1.實收資本和資本公積增加，未按規(guī)定繳納印花稅。 2.財產(chǎn)保險發(fā)生