對于我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的現(xiàn)狀及反思

1、對于我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的現(xiàn)狀及反思 摘 要：內(nèi)部審計是整個審計組織體系的基礎，是與外部審計（政府審計和注冊會計師審計）相對而言的。在加強企業(yè)內(nèi)部控制和自我約束、完善企業(yè)管理、提高經(jīng)濟效益、貫徹企業(yè)決策、實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標等方面具有外部審計不可替代的作用。 關鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部審計 現(xiàn)狀 一、內(nèi)部審計的定義及目標 iia（國際內(nèi)審協(xié)會）初期公布的內(nèi)部審計職業(yè)實務準則將內(nèi)部審計的定義和目標表述為：“內(nèi)部審計是在組織內(nèi)部設立并服務于組織的一種獨立的評價活動。內(nèi)部審計的目標是協(xié)助組織成員有效地履行其受托責任。為此，內(nèi)部審計提供與所審查活動相關的分析、評價、建議、咨詢和信息。審計目標包括以合理的成本促進有

2、效的控制?！焙笥捎诠芾砗蛨?zhí)行之間的距離不斷擴大，以及世界經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，管理層在面對全球激烈競爭時，需要為決策提供更及時、可靠、相關的信息，在這種趨勢下，內(nèi)部審計被視為幫助改善治理，支持關鍵治理程序的最合格的職業(yè)團體。 二、內(nèi)部審計的職能 1、監(jiān)督職能。內(nèi)部審計首先是單位內(nèi)部的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動，那么監(jiān)督職能就是內(nèi)部審計最基本的一項職能。雖然會計工作本身具有核算和監(jiān)督兩大基本職能，但內(nèi)部審計工作是對會計、管理控制的再監(jiān)督、再控制；通過這種再監(jiān)督、再控制促進組織目標的實現(xiàn)。 2、評價職能。評價職能是由經(jīng)濟監(jiān)督職能派生出來的另一種職能，包括評定和建議兩部分，也是內(nèi)部審計的一項基本職能。通過內(nèi)部審計可

3、以全面了解部門、單位的真實的經(jīng)營管理狀況，對內(nèi)部控制的優(yōu)劣做出正確的評價，找出不足，促進管理。 3、管理控制職能。隨著國際經(jīng)濟和信息技術的發(fā)展，世界經(jīng)濟一體化為企業(yè)在全球范圍內(nèi)的大市場中開展經(jīng)營活動提供了機會，同時也使企業(yè)生存與發(fā)展的環(huán)境面臨更大的風險。 三、目前我國內(nèi)部審計發(fā)展的現(xiàn)狀 1、機構設置不盡合理，獨立性較差 現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計最理想的組織結構是董事會領導的組織模式。目前我國很多企業(yè)都建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，但是大多企業(yè)是國有企業(yè)改制而成，改制以后國家股占全部股份的一半以上，董事會由公司法人代表主持，這樣就很難在董事會下下設審計委員會，使得內(nèi)部審計在機構設置上缺乏獨立性和權威性。另一

4、方面，多數(shù)的民營企業(yè)出于對內(nèi)部審計重要性的認識不足，很少有審計部門的設置。 2、內(nèi)部審計立法落后，可操作性不強 目前我國調整內(nèi)部審計的法律規(guī)范主要是審計法第二十九條和審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定。審計法第二十九條在法律上第一次確定了內(nèi)部審計的法定地位，但只局限于政府部門和國有企事業(yè)組織范圍內(nèi)，而對在國民經(jīng)濟中日益發(fā)揮重要作用的民營企業(yè)如何建立完善內(nèi)審機構則缺乏相應規(guī)定。由于先天的不足，許多民營企業(yè)缺乏現(xiàn)代企業(yè)治理機制，普遍選擇家長式管理模式，實行集權化領導、專制式?jīng)Q策，極易導致企業(yè)經(jīng)營決策失誤。 3、企業(yè)內(nèi)部審計的職能定位有待于調整 傳統(tǒng)的財務審計只審查企業(yè)經(jīng)濟活動的合規(guī)性和合法性，而現(xiàn)代企業(yè)

5、制度內(nèi)部審計的重點在于審計和評價企業(yè)的有效性。iia（國際內(nèi)審協(xié)會）將內(nèi)部審計的目的定義于“增加企業(yè)價值和改進組織的運作，通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制和管理的有效性，幫助組織實現(xiàn)目標”。該標準要求內(nèi)部審計師參與風險管理和治理過程，而不是合規(guī)性審計，從而改變了內(nèi)部審計工作的重點。 4、企業(yè)內(nèi)部審計人員綜合素質不高 內(nèi)審工作是一項專業(yè)性、技術性很強的工作，要求內(nèi)部審計人員具有較高的政治素質和較好的專業(yè)知識，即當前的內(nèi)審人員不僅要掌握審計、財務知識，同時，還必須注重知識的更新和知識面的擴展，必須熟識國家的法律法令和經(jīng)濟改革的方針政策等，不斷提高審計業(yè)務能力、應變能力和總體素質。

6、 5、企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計的認識不足 四、提高內(nèi)部審計的主要措施及對策 1、正確處理審計關系，樹立為被審計單位服務的意識 審計人員要嚴肅審計工作紀律，嚴格要求自己，熟練掌握各項政策法規(guī)，同時要謙虛謹慎，戒驕戒躁，不能以監(jiān)督者自居，要以服務者的身份出現(xiàn)，審計之前要把審計的范圍、內(nèi)容、方法通知被審單位，使被審單位與審計部門密切配合。并且審計部門要堅持實事求是的處理原則，以事實為依據(jù)，以法律為準繩，做到審計結論客觀公正，定性準確。審計結論和決定必須嚴肅認真，不僅要符合當前有關政策規(guī)定，還要經(jīng)得起歷史的檢驗。 2、健全法律規(guī)章，樹立科學審計的概念 審計監(jiān)督制度是國家政治制度中不可缺少的組成部分，是

7、民主法治的產(chǎn)物和推動民主法治的手段，是維護國家經(jīng)濟安全的重要工具，是保障國家經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”。其根本目標是維護人民群眾的根本利益，維護國家經(jīng)濟安全、保障國家利益、促進全面協(xié)調可持續(xù)發(fā)展。 3、提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務素質 發(fā)揮內(nèi)部審計的重要作用必須依靠高素質的內(nèi)部審計人員。面對新的發(fā)展趨勢，企業(yè)內(nèi)部審計必須加強內(nèi)審人員隊伍的建設，不斷提高內(nèi)審人員的素質。 4、提高企業(yè)領導以及職工對內(nèi)部審計的認識 公司領導應深化對內(nèi)部審計的認識，對內(nèi)部審計的宗旨、權力和責任都應在組織正式的書面文件中做出規(guī)定，明確內(nèi)部審計部門在本組織的地位；列席董事會、經(jīng)理會議及類似權力機構會議；有權接觸與審計范圍有

8、關的記錄、人員和實物資產(chǎn)；明確內(nèi)部審計活動的范圍等。 5、健全內(nèi)部審計機構的設置 內(nèi)部審計作為組織內(nèi)的一個職能部門，但有其特殊的一面，即獨立性問題是內(nèi)部審計部門有別于其他部門的顯著特征。對于內(nèi)部審計而言，為提升它在組織內(nèi)的地位，與“那些負責組織治理的人員建立牢固的關系，并且直接與審計委員會進行溝通是十分重要的”。 6、繼續(xù)加強內(nèi)部審計理論的理論研究 我們國家目前正處在改革階段，各種新理論新思想層出不窮，我們應進一步搞好審計調查研究，集思廣益，學習先進經(jīng)驗，了解內(nèi)部審計工作作為專業(yè)化的職能治理活動的特點，加快內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展。為此，審計人員要大力加強內(nèi)審理論研究，開展審計調查，不斷地拓展和深化內(nèi)部審計的領域，重點研究國企改革資產(chǎn)重組審計的法律依據(jù)、范圍、內(nèi)容及其作用，同時把發(fā)展內(nèi)部審計事業(yè)作為一項十分重要的工作來抓，切實加強內(nèi)部審計，開拓業(yè)務，加強治理，健全自我約束機制，增強風險意識，在競爭中求發(fā)展，在發(fā)展中不斷完善。 總之，新的形勢賦予內(nèi)部審計新的職能，新的職能又促進了內(nèi)部審計新的發(fā)展。我們要更加注重發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)發(fā)展中的作用，在企業(yè)經(jīng)濟運行和持續(xù)發(fā)展方面負擔更大的責任，才能為企業(yè)的全面良性發(fā)展保駕護航。 參考文獻 （1）王光遠。內(nèi)部審計思想m。北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2006。 （2）韓洪靈，郭燕敏等。內(nèi)部控制監(jiān)督要素之應用性發(fā)展j。會計