《憑證與帳簿》ppt課件

1、第五章 會(huì)計(jì)憑證與賬簿 會(huì)計(jì)憑證 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的意義和種類會(huì)計(jì)憑證的意義和種類 第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證 第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證 第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳送與保管會(huì)計(jì)憑證的傳送與保管 第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的意義和種類 一、會(huì)計(jì)憑證的含義一、會(huì)計(jì)憑證的含義 會(huì)計(jì)憑證是用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，會(huì)計(jì)憑證是用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任， 并作為登記賬簿根據(jù)的書面證明文件。并作為登記賬簿根據(jù)的書面證明文件。 二、會(huì)計(jì)憑證的作用二、會(huì)計(jì)憑證的作用 1 1提供原始資料、傳導(dǎo)經(jīng)濟(jì)信息的工具；提供原始資料、傳導(dǎo)經(jīng)濟(jì)信息的工具； 2 2登記會(huì)計(jì)賬簿的根據(jù)；登記會(huì)計(jì)賬簿的根據(jù)； 3

2、3加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的手段；加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的手段； 4 4實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)視的條件。實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)視的條件。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的意義和種類 三、會(huì)計(jì)憑證的種類三、會(huì)計(jì)憑證的種類 一會(huì)計(jì)憑證按照其填制程序和用途的不同，一會(huì)計(jì)憑證按照其填制程序和用途的不同， 可分為原始憑證和記賬兩種?？煞譃樵紤{證和記賬兩種。 1 1原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接獲得或原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接獲得或 填制的用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容和完成情況，填制的用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容和完成情況， 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是編制記賬憑證的根明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是編制記賬憑證的根 據(jù)，是進(jìn)展會(huì)計(jì)核算和原始資料。據(jù)，是進(jìn)展會(huì)計(jì)核算

3、和原始資料。 原始憑證按其來源不同，可分為自制原始憑原始憑證按其來源不同，可分為自制原始憑 證和外來原始憑證兩種。證和外來原始憑證兩種。 1 1自制原始憑證按其填制手續(xù)和內(nèi)容不同，自制原始憑證按其填制手續(xù)和內(nèi)容不同， 可以分為一次原始憑證、累計(jì)原始憑證和匯總原可以分為一次原始憑證、累計(jì)原始憑證和匯總原 始憑證三種。始憑證三種。 2 2外來原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，從外來原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，從 其他單位或個(gè)人獲得的憑證。其他單位或個(gè)人獲得的憑證。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的意義和種類 三、會(huì)計(jì)憑證的種類三、會(huì)計(jì)憑證的種類 一會(huì)計(jì)憑證按照其填制程序和用途的不同，一會(huì)計(jì)憑證按照其填制程序和用途

4、的不同， 可分為原始憑證和記賬兩種?？煞譃樵紤{證和記賬兩種。 2 2記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證 進(jìn)展歸類、整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，進(jìn)展歸類、整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證， 是登賬的直接根據(jù)。是登賬的直接根據(jù)。 1 1記賬憑證按其用途不同，可以公用憑證和記賬憑證按其用途不同，可以公用憑證和 通用記賬憑證兩類。公用憑證包括收款憑證、付通用記賬憑證兩類。公用憑證包括收款憑證、付 款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。通用記賬憑證是指用來款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。通用記賬憑證是指用來 反映一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。反映一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。 2 2記賬憑證

5、按其填列會(huì)計(jì)科目的數(shù)目不同，記賬憑證按其填列會(huì)計(jì)科目的數(shù)目不同， 可分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證兩類?？煞譃閱问接涃~憑證和復(fù)式記賬憑證兩類。 3 3記賬憑證按其包括的內(nèi)容不同，可分為單記賬憑證按其包括的內(nèi)容不同，可分為單 一記賬憑證和匯總記賬憑證和科目匯總表三類。一記賬憑證和匯總記賬憑證和科目匯總表三類。 第二節(jié) 原始憑證 一、原始憑證的根本內(nèi)容一、原始憑證的根本內(nèi)容 包括原始憑證稱號(hào)、填制日期及編號(hào)、接受包括原始憑證稱號(hào)、填制日期及編號(hào)、接受 憑證單位稱號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量和金額、填制憑證憑證單位稱號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量和金額、填制憑證 單位的稱號(hào)和有關(guān)人員的簽章等。單位的稱號(hào)和有關(guān)人員的簽章等。

6、二、原始憑證的填制二、原始憑證的填制 一原始憑證的填制方式一原始憑證的填制方式 一是根據(jù)實(shí)踐發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由經(jīng)辦人一是根據(jù)實(shí)踐發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由經(jīng)辦人 員直接填制；員直接填制； 二是根據(jù)賬簿記錄對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以歸類整二是根據(jù)賬簿記錄對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以歸類整 理填制；理填制； 三是根據(jù)假設(shè)干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑三是根據(jù)假設(shè)干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑 證定期匯總編制。證定期匯總編制。 二原始憑證的填制要求二原始憑證的填制要求 1 1記錄真實(shí)；記錄真實(shí)；2 2手續(xù)完備；手續(xù)完備；3 3內(nèi)容齊全；內(nèi)容齊全； 4 4書寫規(guī)范；書寫規(guī)范；5 5填制及時(shí)。填制及時(shí)。 三、原始憑證的審核三

7、、原始憑證的審核 一審核原始憑證反映的內(nèi)容能否合法、合規(guī)、一審核原始憑證反映的內(nèi)容能否合法、合規(guī)、 合理。合理。 二審核原始憑證反映的內(nèi)容能否符合規(guī)定的要二審核原始憑證反映的內(nèi)容能否符合規(guī)定的要 求。求。 第三節(jié) 記賬憑證 一、記賬憑證的根本內(nèi)容一、記賬憑證的根本內(nèi)容 包括記賬憑證稱號(hào)、填制日期及編號(hào)、包括記賬憑證稱號(hào)、填制日期及編號(hào)、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會(huì)計(jì)分錄記賬符號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會(huì)計(jì)分錄記賬符號(hào)、 賬戶稱號(hào)和金額所附原始憑證張數(shù)和填賬戶稱號(hào)和金額所附原始憑證張數(shù)和填 制單位的稱號(hào)及有關(guān)人員的簽章等。制單位的稱號(hào)及有關(guān)人員的簽章等。 二、記賬憑證的填制二、記賬憑證的填制 一記賬憑證的

8、根本填制方法一記賬憑證的根本填制方法 1 1公用記賬憑證的根本填制方法公用記賬憑證的根本填制方法 1 1收款憑證是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行收款憑證是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行 存款和其他貨幣資金收入業(yè)務(wù)的原始憑證存款和其他貨幣資金收入業(yè)務(wù)的原始憑證 填制。填制。 2 2付款憑證是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行付款憑證是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行 存款和其他貨幣資金付出業(yè)務(wù)的原始憑證存款和其他貨幣資金付出業(yè)務(wù)的原始憑證 填制。填制。 但對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃但對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃 轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)為防止反復(fù)記賬，普通只編制付款轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)為防止反復(fù)記賬，普通只編制付款 憑證，而不再編制收款憑證。憑證，而不再編制收款憑證。 3

9、3轉(zhuǎn)賬憑證除了根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬憑證除了根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) 的原始憑證填制外，有的是根據(jù)賬簿記錄的原始憑證填制外，有的是根據(jù)賬簿記錄 填制普通沒有原始憑證。填制普通沒有原始憑證。 第三節(jié) 記賬憑證 二、記賬憑證的填制二、記賬憑證的填制 二記賬憑證填制的特殊要求二記賬憑證填制的特殊要求 1 1摘要簡明；摘要簡明； 2 2科目運(yùn)用準(zhǔn)確；科目運(yùn)用準(zhǔn)確； 3 3延續(xù)編號(hào)；延續(xù)編號(hào)； 4 4附件齊全。附件齊全。 三、記賬憑證的審核三、記賬憑證的審核 1 1能否附有原始憑證，內(nèi)容與原始憑證能否能否附有原始憑證，內(nèi)容與原始憑證能否 相符，金額能否一致。相符，金額能否一致。 2 2會(huì)計(jì)科目運(yùn)用能否正確；賬戶對(duì)

10、應(yīng)關(guān)系能會(huì)計(jì)科目運(yùn)用能否正確；賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系能 否明晰；金額計(jì)算能否準(zhǔn)確無誤。否明晰；金額計(jì)算能否準(zhǔn)確無誤。 3 3有關(guān)工程能否填列齊全，有關(guān)人員能否簽有關(guān)工程能否填列齊全，有關(guān)人員能否簽 名蓋章。名蓋章。 第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳送與保管 一、會(huì)計(jì)憑證的傳送的含義一、會(huì)計(jì)憑證的傳送的含義 會(huì)計(jì)憑證的傳送，是指憑證從獲得或填制時(shí)起，經(jīng)過審核、會(huì)計(jì)憑證的傳送，是指憑證從獲得或填制時(shí)起，經(jīng)過審核、 記賬、裝訂到歸檔保管時(shí)止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員記賬、裝訂到歸檔保管時(shí)止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員 之間的傳送程序和傳送時(shí)間。之間的傳送程序和傳送時(shí)間。 二、會(huì)計(jì)憑證傳送的內(nèi)容二、會(huì)計(jì)憑證傳送的內(nèi)容 1

11、 1傳送道路：規(guī)定會(huì)計(jì)憑證的傳送程序。傳送道路：規(guī)定會(huì)計(jì)憑證的傳送程序。 2 2傳送時(shí)間：確定會(huì)計(jì)憑證在各個(gè)環(huán)節(jié)停留的時(shí)間。傳送時(shí)間：確定會(huì)計(jì)憑證在各個(gè)環(huán)節(jié)停留的時(shí)間。 3 3傳送手續(xù)：制定會(huì)計(jì)憑證傳送過程中的交接簽收制傳送手續(xù)：制定會(huì)計(jì)憑證傳送過程中的交接簽收制 度。度。 三、會(huì)計(jì)憑證的保管三、會(huì)計(jì)憑證的保管 保管的詳細(xì)方法和根本要求是：保管的詳細(xì)方法和根本要求是： 1 1歸類整理；歸類整理；2 2造冊(cè)歸檔；造冊(cè)歸檔； 3 3控制借閱；控制借閱；4 4到期銷毀。到期銷毀。 會(huì)計(jì)帳簿 第一節(jié)第一節(jié) 帳簿的意義與種類帳簿的意義與種類 第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記 第三節(jié)第三節(jié)

12、賬簿的啟用與登記規(guī)那賬簿的啟用與登記規(guī)那 么么 第四節(jié)第四節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬 第五節(jié)第五節(jié) 賬簿的改換與保管賬簿的改換與保管 第一節(jié) 帳簿的意義與種類 一、賬簿的含義一、賬簿的含義 會(huì)計(jì)賬簿是由具有一定格式、相互結(jié)合的賬頁組會(huì)計(jì)賬簿是由具有一定格式、相互結(jié)合的賬頁組 成，以記賬憑證為根據(jù)，全面、延續(xù)、系統(tǒng)地記成，以記賬憑證為根據(jù)，全面、延續(xù)、系統(tǒng)地記 錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 二、賬簿的作用二、賬簿的作用 一會(huì)計(jì)賬簿是對(duì)憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)。一會(huì)計(jì)賬簿是對(duì)憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)。 二會(huì)計(jì)賬簿是考核企業(yè)運(yùn)營情況的主要根二會(huì)計(jì)賬簿是考核企業(yè)運(yùn)營情況的主要根 據(jù)。據(jù)。 三會(huì)計(jì)賬簿

13、是會(huì)計(jì)報(bào)表資料的主要來源。三會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)報(bào)表資料的主要來源。 三、賬簿的種類三、賬簿的種類 一賬簿按其用途不同分類?？梢苑譃樾驎r(shí)一賬簿按其用途不同分類?？梢苑譃樾驎r(shí) 賬簿日記賬、分類賬簿和備查賬簿三類。賬簿日記賬、分類賬簿和備查賬簿三類。 二賬簿按其外表方式不同?？煞譃橛啽举~、二賬簿按其外表方式不同?？煞譃橛啽举~、 活頁賬和卡片賬三類?；铐撡~和卡片賬三類。 第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記 一、賬簿的根本內(nèi)容一、賬簿的根本內(nèi)容 一設(shè)置賬簿應(yīng)遵照的原那么一設(shè)置賬簿應(yīng)遵照的原那么 1 1保證系統(tǒng)、全面的反映和監(jiān)視經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情保證系統(tǒng)、全面的反映和監(jiān)視經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情 況，滿足經(jīng)濟(jì)管理的需求。況，滿足經(jīng)濟(jì)管理的需

14、求。 2 2保證組織嚴(yán)密，力求防止反復(fù)或脫漏。保證組織嚴(yán)密，力求防止反復(fù)或脫漏。 3 3賬簿的格式應(yīng)簡便適用，便于查賬。賬簿的格式應(yīng)簡便適用，便于查賬。 二賬簿的根本內(nèi)容二賬簿的根本內(nèi)容 賬簿普通由封面、扉頁和賬頁三部分組成。賬簿普通由封面、扉頁和賬頁三部分組成。 第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記 二、日記賬的格式與登記二、日記賬的格式與登記 序時(shí)賬簿日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的序時(shí)賬簿日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的 時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 對(duì)現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的明細(xì)登記采用日記對(duì)現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的明細(xì)登記采用日記 賬。賬。 設(shè)置現(xiàn)金和

15、銀行存款日記賬，可以序時(shí)反映設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬，可以序時(shí)反映 現(xiàn)金和銀行存款收入來源、支出去向、用途和每現(xiàn)金和銀行存款收入來源、支出去向、用途和每 日結(jié)存金額，運(yùn)用日結(jié)存金額，運(yùn)用“三欄式的訂本式賬簿。三欄式的訂本式賬簿。 現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)審核后的收付款現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)審核后的收付款 項(xiàng)逐日逐筆順序登記，收入欄按收款憑證登記，項(xiàng)逐日逐筆順序登記，收入欄按收款憑證登記， 付出欄按付款憑證登記。每日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)登記付出欄按付款憑證登記。每日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)登記 終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和支出的合計(jì)數(shù)，結(jié)終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和支出的合計(jì)數(shù)，結(jié) 出余額，并將現(xiàn)金賬面余額與庫存現(xiàn)金

16、實(shí)存數(shù)核出余額，并將現(xiàn)金賬面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核 對(duì)相符。對(duì)相符。 銀行存款日記賬通常也是出納員根據(jù)審核后銀行存款日記賬通常也是出納員根據(jù)審核后 的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記。的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記。 第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記 三、分類賬簿的格式與登記三、分類賬簿的格式與登記 分類賬簿是按照總分類賬戶和明細(xì)分分類賬簿是按照總分類賬戶和明細(xì)分 類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。按照總類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。按照總 分類賬戶登記的賬簿稱為總分類賬；按照分類賬戶登記的賬簿稱為總分類賬；按照 明細(xì)分類賬戶登記的賬簿稱為明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬戶登記的賬簿稱為明細(xì)分類賬。

17、 總分類賬戶普通采用借、貸、余三欄總分類賬戶普通采用借、貸、余三欄 式訂本賬，根據(jù)實(shí)踐需求，也可設(shè)對(duì)方科式訂本賬，根據(jù)實(shí)踐需求，也可設(shè)對(duì)方科 目。總分類賬戶可以根據(jù)各種記賬憑證逐目?？偡诸愘~戶可以根據(jù)各種記賬憑證逐 筆登記，也可以把各種記賬憑證先匯總成筆登記，也可以把各種記賬憑證先匯總成 匯總記賬憑證或科目匯總，再據(jù)以登記總匯總記賬憑證或科目匯總，再據(jù)以登記總 賬，每月應(yīng)將當(dāng)月已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部賬，每月應(yīng)將當(dāng)月已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部 登記入賬，并于月終結(jié)出總賬各賬戶的本登記入賬，并于月終結(jié)出總賬各賬戶的本 期發(fā)生額和月末余額，作為編制會(huì)計(jì)報(bào)表期發(fā)生額和月末余額，作為編制會(huì)計(jì)報(bào)表 的主要根據(jù)。的

18、主要根據(jù)。 明細(xì)分類賬戶普通有三欄式、數(shù)量金額明細(xì)分類賬戶普通有三欄式、數(shù)量金額 式和多欄式三種，均應(yīng)根據(jù)各種記賬憑證式和多欄式三種，均應(yīng)根據(jù)各種記賬憑證 或原始憑證逐筆登記。或原始憑證逐筆登記。 第三節(jié) 賬簿的啟用與登記規(guī)那么 一、賬簿的啟用規(guī)那么一、賬簿的啟用規(guī)那么 1 1設(shè)置賬簿的封面和封底。設(shè)置賬簿的封面和封底。 2 2填寫賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表。填寫賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表。 3 3填寫賬戶目錄。填寫賬戶目錄。 4 4粘貼印花稅票。粘貼印花稅票。 第三節(jié) 賬簿的啟用與登記規(guī)那么 二、賬簿的登記規(guī)那么二、賬簿的登記規(guī)那么 賬簿的登記普通應(yīng)遵照以下規(guī)那么：賬簿的登記普通應(yīng)遵照以下規(guī)那么

19、： 一必需根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證延一必需根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證延 續(xù)、系統(tǒng)的登記，運(yùn)用會(huì)計(jì)科目該當(dāng)規(guī)范。續(xù)、系統(tǒng)的登記，運(yùn)用會(huì)計(jì)科目該當(dāng)規(guī)范。 二登記賬簿要用蘭黑或黑色墨水書二登記賬簿要用蘭黑或黑色墨水書 寫、不得運(yùn)用圓珠筆或鉛筆書寫。寫、不得運(yùn)用圓珠筆或鉛筆書寫。 三各種賬簿按頁次順序延續(xù)登記，三各種賬簿按頁次順序延續(xù)登記， 不得跳行、隔頁，假設(shè)發(fā)生跳行、隔頁，不得跳行、隔頁，假設(shè)發(fā)生跳行、隔頁， 應(yīng)將空行、空頁劃對(duì)角線注銷，或注明應(yīng)將空行、空頁劃對(duì)角線注銷，或注明“此此 行空白或行空白或“此頁空白字樣，并由記賬人此頁空白字樣，并由記賬人 員簽名或蓋章。員簽名或蓋章。 四登記賬簿假設(shè)發(fā)生過失

20、，應(yīng)按照四登記賬簿假設(shè)發(fā)生過失，應(yīng)按照 更正錯(cuò)賬的方法進(jìn)展更正。更正錯(cuò)賬的方法進(jìn)展更正。 五五“摘要欄的文字應(yīng)簡明、規(guī)范；摘要欄的文字應(yīng)簡明、規(guī)范； “金額欄應(yīng)對(duì)齊位數(shù)；數(shù)字、文字普通占金額欄應(yīng)對(duì)齊位數(shù)；數(shù)字、文字普通占 行高的行高的1/21/2。 六每登滿一頁賬頁，應(yīng)進(jìn)展六每登滿一頁賬頁，應(yīng)進(jìn)展“過次頁過次頁 、“承前頁處置。承前頁處置。 第三節(jié) 賬簿的啟用與登記規(guī)那么 三、錯(cuò)賬的更正規(guī)那么三、錯(cuò)賬的更正規(guī)那么 1 1劃線更正法劃線更正法 適用于賬簿所登記的文字或數(shù)字有筆適用于賬簿所登記的文字或數(shù)字有筆 誤或計(jì)算錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤。更誤或計(jì)算錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤。更 正時(shí)，要在錯(cuò)誤

21、的數(shù)字和文字上劃一紅線，正時(shí)，要在錯(cuò)誤的數(shù)字和文字上劃一紅線， 表示注銷，然后在其上方空白處填寫正確表示注銷，然后在其上方空白處填寫正確 的數(shù)字和文字，并在更正處蓋章，以明確的數(shù)字和文字，并在更正處蓋章，以明確 責(zé)任。責(zé)任。 第三節(jié) 賬簿的啟用與登記規(guī)那么 三、錯(cuò)賬的更正規(guī)那么三、錯(cuò)賬的更正規(guī)那么 2 2紅字更正法紅字更正法 適用于記賬后，假設(shè)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中適用于記賬后，假設(shè)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中 應(yīng)借、應(yīng)貸科目或金額有錯(cuò)誤時(shí)，運(yùn)用紅應(yīng)借、應(yīng)貸科目或金額有錯(cuò)誤時(shí)，運(yùn)用紅 字更正法進(jìn)展更正。先用紅字金額填寫一字更正法進(jìn)展更正。先用紅字金額填寫一 張與錯(cuò)誤記賬憑證一樣的憑證，沖銷原來張與錯(cuò)誤記賬憑證一樣的

22、憑證，沖銷原來 的錯(cuò)誤金額。同時(shí)用藍(lán)字重新填寫一張正的錯(cuò)誤金額。同時(shí)用藍(lán)字重新填寫一張正 確的記賬憑證，據(jù)以登記入賬。確的記賬憑證，據(jù)以登記入賬。 紅字更正法還適用于原記賬憑證所用紅字更正法還適用于原記賬憑證所用 的科目沒有錯(cuò)，但所填寫金額大于應(yīng)記金的科目沒有錯(cuò)，但所填寫金額大于應(yīng)記金 額時(shí)，可將多記的差額用紅字填寫一張與額時(shí)，可將多記的差額用紅字填寫一張與 原憑證科目一樣的記賬憑證，據(jù)以登帳，原憑證科目一樣的記賬憑證，據(jù)以登帳， 以沖銷多記的金額。以沖銷多記的金額。 3 3補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法 在記賬后，假設(shè)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中所用在記賬后，假設(shè)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中所用 會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)，而只是金額少于應(yīng)

23、記金會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)，而只是金額少于應(yīng)記金 額時(shí)，可以采用補(bǔ)充登記法進(jìn)展更正。更額時(shí)，可以采用補(bǔ)充登記法進(jìn)展更正。更 正時(shí)，可將少記的金額用藍(lán)字填一張與原正時(shí)，可將少記的金額用藍(lán)字填一張與原 記賬憑證一樣的憑證，據(jù)以登記入賬。記賬憑證一樣的憑證，據(jù)以登記入賬。 第四節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬 一、結(jié)賬一、結(jié)賬 一結(jié)賬的含義及內(nèi)容一結(jié)賬的含義及內(nèi)容 1 1結(jié)賬的含義結(jié)賬的含義 結(jié)賬，就是把一定會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的結(jié)賬，就是把一定會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在全部登記入賬后，計(jì)算出每經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在全部登記入賬后，計(jì)算出每 個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將余個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將余 額結(jié)轉(zhuǎn)下期或下年新賬的

24、過程。額結(jié)轉(zhuǎn)下期或下年新賬的過程。 2 2結(jié)賬的內(nèi)容結(jié)賬的內(nèi)容 1 1結(jié)算出各總分類賬和明細(xì)分類賬結(jié)算出各總分類賬和明細(xì)分類賬 的本期發(fā)生額和期末余額包括累計(jì)發(fā)生的本期發(fā)生額和期末余額包括累計(jì)發(fā)生 額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期 的期初余額。的期初余額。 2 2損益類賬戶包括收入類賬戶和損益類賬戶包括收入類賬戶和 費(fèi)用類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)，并計(jì)算本期利潤。費(fèi)用類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)，并計(jì)算本期利潤。 第四節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬 一、結(jié)賬一、結(jié)賬 二結(jié)賬的步驟二結(jié)賬的步驟 1 1檢查賬簿記錄的完好性和正確性，檢查賬簿記錄的完好性和正確性， 不得漏記、重記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收入和費(fèi)用應(yīng)不得漏記、

25、重記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收入和費(fèi)用應(yīng) 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求處置。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求處置。 2 2編制結(jié)賬分錄，將收入、費(fèi)用類賬編制結(jié)賬分錄，將收入、費(fèi)用類賬 戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到利潤賬戶。戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到利潤賬戶。 3 3計(jì)算賬戶的發(fā)生額和余額。計(jì)算賬戶的發(fā)生額和余額。 三結(jié)賬的方法三結(jié)賬的方法 結(jié)賬主要分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)等，結(jié)賬主要分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)等， 各有著不同的結(jié)賬方法。各有著不同的結(jié)賬方法。 第四節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬 二、對(duì)賬二、對(duì)賬 一對(duì)賬的含義一對(duì)賬的含義 對(duì)賬，就是核對(duì)賬簿記錄。對(duì)賬，就是核對(duì)賬簿記錄。 普通是在會(huì)計(jì)期間終了時(shí)，檢查和核普通是在會(huì)計(jì)期間終了時(shí)，檢查和核 對(duì)賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表能否相符，以對(duì)賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表能否相符，以 確保賬簿記錄的正確性。確保賬簿記錄的正確性。 二對(duì)賬的內(nèi)容二對(duì)賬的內(nèi)容 1 1賬證核對(duì)，是指將各種賬簿的記賬證核對(duì)，是指將各種賬簿的記 錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證之間的核對(duì)。錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證之間的核對(duì)。 2 2賬賬核對(duì)，是指將各種賬簿之間賬