核定征收企業(yè)所得稅暫行制度(doc7頁

1、核定征收企業(yè)所得稅暫行制度 （doc 7 頁）核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法第一條為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，進(jìn)一步規(guī)范核定征收企業(yè) 所得稅的工作，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民 共和國企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，特制定本規(guī) 定。第二條納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè) 所得稅：一、依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定 應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；二、只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠査實(shí)，但其成本費(fèi)用支 出不能準(zhǔn)確核算的；三、只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的；四、收入總額及成本費(fèi)用支出均不能

2、正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān) ii提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以査實(shí)的； 五、賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑 證及有關(guān)納稅資料的;六、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào), 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。第三條 核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦 法，以及其他合理的辦法。定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法。核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù) 先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或 成本費(fèi)用等項(xiàng)

3、目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企 業(yè)所得稅的辦法。第四條核定征收的基本要求 一、全面分析、掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等 情況，為鑒定其所得稅的征收方式提供依據(jù);二、針對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況及存在的 問題，幫助、督促其建賬建制，改善經(jīng)營管理，并積極引導(dǎo)其向自行申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)査賬征收方式過渡；三、對(duì)企業(yè)所得稅征收方式的鑒定要準(zhǔn)確，審批要及時(shí)；四、要嚴(yán)格按照核定征收企業(yè)所得稅的有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行審批，嚴(yán)禁 違反規(guī)定，擴(kuò)大范圍；五、企業(yè)所得稅征收方式的鑒定工作要方便納稅人，工作部署要與本 地稅收總體工作協(xié)調(diào)一致。第五條納稅人所得稅征收方式可按下列

4、程序和方法確定：一、通過填列企業(yè)所得稅征收方式鑒定表（見附表，以下簡稱鑒 定表），由納稅人提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，確定其征收方式。二、鑒定表中5個(gè)項(xiàng)目均合格的，可實(shí)行納稅人自行申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān) 査賬征收的方式征收企業(yè)所得稅；有一項(xiàng)不合格的，可實(shí)行核定征收 方式征收企業(yè)所得稅。實(shí)行核定征收方式的，鑒定表1、4、5項(xiàng)中 有一項(xiàng)不合格的，或者2、3項(xiàng)均不合格的，可實(shí)行定額征收的辦法 征收企業(yè)所得稅；2、3項(xiàng)中有一項(xiàng)合格，另一項(xiàng)不合格的，可實(shí)行 核定應(yīng)稅所得率的辦法征收企業(yè)所得稅。三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)鑒定表審核后，應(yīng)報(bào)縣（市、區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。 縣（市、區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到鑒定表后，要按照有關(guān)規(guī)定和要求，分

5、類逐戶及時(shí)進(jìn)行審核確認(rèn)。四、企業(yè)所得稅征收方式鑒定表一式三份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和縣級(jí) 稅務(wù)機(jī)關(guān)各執(zhí)一份，另一份送達(dá)納稅人。第六條企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作每年進(jìn)行一次，時(shí)間為當(dāng)年的 1至3月底。當(dāng)年新辦企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后3個(gè)月內(nèi)鑒定完 畢。第七條企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無特殊情況，在一個(gè)納稅 年度內(nèi)一般不得變更。實(shí)行納稅人自行申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)征收 方式的，如有第二條規(guī)定的情形，一經(jīng)查實(shí)，可隨時(shí)變更為核定征收 的方式。第八條對(duì)實(shí)行核定征收方式的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人 的行業(yè)特點(diǎn)、納稅情況、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、利潤水平等因素，結(jié) 合本地實(shí)際情況，按公平、公正、公開原則分類逐

6、戶核定其應(yīng)納稅額 或應(yīng)稅所得率。第九條實(shí)行定額征收辦法的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)納稅人的有關(guān)情況 進(jìn)行調(diào)查研究，分類排隊(duì)，認(rèn)真測(cè)算，并在此基礎(chǔ)上，按年從高直接核定納稅人的應(yīng)納所得稅額。第十條實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式 如下: 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率 應(yīng)納稅所得額=收入總額X應(yīng)稅所得率 或=成本費(fèi)用支出額/ （1應(yīng)稅所得率）X應(yīng)稅所得率應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行: 應(yīng)稅所得率表 行業(yè)應(yīng)稅所得率（）工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)72 0建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)1 02 0飲食服務(wù)業(yè)1 02 5娛樂業(yè)2 04 0其他行業(yè)1 03 0企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核

7、算，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 根據(jù)其主營項(xiàng)目，核定其適用某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率。第十一條納稅人年度應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定，除發(fā)生 下列情況外，一個(gè)納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整：一、實(shí)行改組改制的；二、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的；三、因遭受風(fēng)、火、水、震等人力不可抗拒災(zāi)害的。第十二條實(shí)行定額征收辦法的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將核定的應(yīng)納稅額 分解到月或季，由納稅人根據(jù)各月或季核定的應(yīng)納稅額，填制企業(yè) 所得稅納稅申報(bào)表，在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。該類納稅人在 填制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，只填寫應(yīng)納稅額一欄，并在備注 欄中注明實(shí)行的征收辦法及核定的稅額。第十三條實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，納稅人可按

8、下列規(guī)定進(jìn) 行納稅申報(bào):一、實(shí)行按月或者季預(yù)繳，年終匯算清繳的辦法申報(bào)納稅。預(yù)繳期限 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定。二、納稅人預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算所屬期實(shí)際 應(yīng)繳納的稅額進(jìn)行預(yù)繳。按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的，可按上一年度應(yīng)納 所得稅額的1/12或1 / 4 ,或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。三、納稅人預(yù)繳所得稅或年終進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制 預(yù)繳所得稅申報(bào)表或企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并在規(guī)定的時(shí)限內(nèi) 報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。該類納稅人在填制預(yù)繳所得稅申報(bào)表或企業(yè)所 得稅納稅申報(bào)表時(shí)，只需填寫與收入總額（或成本費(fèi)用）相關(guān)的項(xiàng)

9、 目、應(yīng)納稅所得額、適用稅率和應(yīng)納稅額等項(xiàng)目，并在備注欄中注明 實(shí)行的征收辦法及應(yīng)稅所得率。第十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)要合理調(diào)配稽查力量，加強(qiáng)對(duì)實(shí)行核定征收方式 的納稅人的稽查力度，并將匯繳檢查與日常檢查結(jié)合起來，年度檢査 面不得低于3 0 %。對(duì)不按期申報(bào)或申報(bào)不實(shí)的，要按中華人民共 和國稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定給予處罰。第十五條納稅人對(duì)其企業(yè)所得稅征收方式的鑒定、核定的應(yīng)納稅額 或應(yīng)稅所得率等事項(xiàng)有爭議的，可在規(guī)定的期限內(nèi)依法向上級(jí)稅務(wù)機(jī) 關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議結(jié)果不服的，可向法院起訴。第十六條納稅人實(shí)行核定征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu) 惠政策。納稅人按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到 期后3年內(nèi)，如出現(xiàn)第二條規(guī)定情形之一的，一經(jīng)査實(shí)，應(yīng)追回因享 受優(yōu)惠政策而減免的稅款（不包括2 0 0 0年1月1日以前享受優(yōu)惠 政策已經(jīng)期滿的納稅人），其中