2019年高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目

1、2019年高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目財(cái)政扶持政策工作操作說明一. 政策資金的扶持范圍今年市級財(cái)政扶持政策主要涉及高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化扶持政策，扶持資金所屬期均為2018年全年度。二. 同時(shí)享受多項(xiàng)財(cái)政扶持政策的處理原則申請企業(yè)同時(shí)享受多項(xiàng)財(cái)政扶持政策的，按不重復(fù)享受的原則分層兌現(xiàn)財(cái)政扶持政策，具體如下：（一）既享受國家級財(cái)政扶持政策又享受市級財(cái)政扶持政策的，優(yōu)先兌現(xiàn)國家級政策，扣除已兌付資金后，就其差額兌付市級財(cái)政扶持政策資金。（二）既享受市級財(cái)政扶持政策又得到區(qū)級財(cái)政扶持的，優(yōu)先兌現(xiàn)市級政策。三. 高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目政策審核口徑（一）內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并后，如何劃分內(nèi)資、外資1根據(jù)市稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)的

2、通知（滬國稅征200918號）的口徑，劃分內(nèi)資和外資企業(yè)。2企業(yè)注冊類型變更（1）由內(nèi)資企業(yè)變更為外資企業(yè)，在未變更之前認(rèn)定的成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目，變更后仍按內(nèi)資企業(yè)政策兌付，對變更后認(rèn)定的項(xiàng)目按外資企業(yè)政策兌付。（2）由外資企業(yè)變更為內(nèi)資企業(yè)，從變更之日起按內(nèi)資企業(yè)政策兌付，項(xiàng)目需重新核定。3個別企業(yè)，在內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并前，工商登記為外資，企業(yè)所得稅按內(nèi)資企業(yè)政策征收的境外上市公司，當(dāng)時(shí)轉(zhuǎn)化項(xiàng)目的扶持資金按內(nèi)資企業(yè)兌付，在企業(yè)股本結(jié)構(gòu)及股東沒有變化的情況下，繼續(xù)按內(nèi)資企業(yè)政策兌現(xiàn)，企業(yè)股東及股本結(jié)構(gòu)情況需向財(cái)政部門備案，在每年申請扶持資金時(shí)，提供企業(yè)目前的股東及股本結(jié)構(gòu)情況。（二）關(guān)于高新技術(shù)成

3、果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的審核口徑（以下“自主知識產(chǎn)權(quán)”指“發(fā)明專利”）1申請享受八年扶持政策的項(xiàng)目，需提供有效期為8年的項(xiàng)目認(rèn)定證書，或提供上海市高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化服務(wù)中心發(fā)給企業(yè)的，關(guān)于該項(xiàng)目具有自主知識產(chǎn)權(quán)的確認(rèn)通知書。2外資企業(yè)只有具有自主知識產(chǎn)權(quán)的8年項(xiàng)目，才能享受項(xiàng)目的扶持政策。外資企業(yè)“營改增項(xiàng)目”實(shí)現(xiàn)的增值稅列入財(cái)政扶持范圍，“一般項(xiàng)目”實(shí)現(xiàn)的增值稅不列入財(cái)政扶持范圍。外資企業(yè)項(xiàng)目的所得稅列入財(cái)政扶持范圍。（三） 銷售額的審核1對企業(yè)申報(bào)享受政策的項(xiàng)目銷售額，必須抽查企業(yè)一個月的發(fā)票（確定抽查2018年8月發(fā)票，如某項(xiàng)目該月無銷售，則抽查月份順延為9月，以此類推），核對項(xiàng)目的銷

4、售明細(xì)賬，以企業(yè)開具發(fā)票所列明的產(chǎn)品名稱為準(zhǔn)，凡發(fā)票上的產(chǎn)品名稱與項(xiàng)目認(rèn)定證書上的名稱不一致的，又沒有相關(guān)材料證明二者是同一產(chǎn)品的，應(yīng)予剔除，項(xiàng)目銷售額按抽查月份的剔除比例予以扣減。2對第一次申報(bào)的高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目，在審核項(xiàng)目銷售收入時(shí)，除抽查一個月的發(fā)票外，同時(shí)與核定表中項(xiàng)目近三年銷售的預(yù)測數(shù)進(jìn)行核對。如果申報(bào)數(shù)和預(yù)測數(shù)差距大，要與企業(yè)做進(jìn)一步溝通，了解原因，如果情況屬實(shí)請企業(yè)出具情況說明。3對認(rèn)定的項(xiàng)目是對某種型號的產(chǎn)品認(rèn)定為成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目，即證書上的項(xiàng)目名稱是帶型號的，發(fā)票開具時(shí)，產(chǎn)品名稱沒有型號，型號列在發(fā)票的型號欄內(nèi)，這種情況可以給予扶持。4轉(zhuǎn)化項(xiàng)目為企業(yè)產(chǎn)品的組成部件（原料），在

5、企業(yè)提供可信的書面材料、會計(jì)核算資料后，按該部件（原料）成本占產(chǎn)品成本的比例計(jì)算項(xiàng)目銷售額。5轉(zhuǎn)化項(xiàng)目的產(chǎn)品延伸服務(wù)（包括后續(xù)維修、配件銷售、軟件升級等）不應(yīng)列入扶持范圍。6軟件、游戲等平臺類項(xiàng)目中，通過平臺產(chǎn)生的銷售收入（包括網(wǎng)絡(luò)游戲道具裝備、商品貨物等各類非軟件項(xiàng)目自身實(shí)現(xiàn)的銷售收入），不應(yīng)列入扶持范圍。7互聯(lián)網(wǎng)金融支付平臺、消費(fèi)金融平臺、融資管理系統(tǒng)等項(xiàng)目產(chǎn)生的傭金手續(xù)費(fèi)、貸款咨詢服務(wù)等收入，不應(yīng)列入扶持范圍。（四）對按核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，企業(yè)所得稅不列入扶持范圍，增值稅仍可扶持。（五）成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目產(chǎn)品出口情況的審核成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目產(chǎn)品出口，不管是企業(yè)自行出口、委托外貿(mào)公司出口或銷售給

6、外貿(mào)公司后再出口，國家給予了增值稅出口退稅政策，因此不再享受轉(zhuǎn)化項(xiàng)目增值稅扶持政策，但出口轉(zhuǎn)化項(xiàng)目產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的企業(yè)所得稅仍可扶持。（六）企業(yè)出具承諾書對本次申請涉及增值稅扶持資金的企業(yè)，要出具承諾書，承諾申報(bào)的增值稅項(xiàng)目銷售額未包括企業(yè)自行出口、委托外貿(mào)公司出口或銷售給外貿(mào)公司后再出口的銷售收入。對外資企業(yè)申請營改增項(xiàng)目的增值稅返還，必須要出具承諾書，承諾申報(bào)的項(xiàng)目為營改增項(xiàng)目，并提供“營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表”。外資企業(yè)一般項(xiàng)目申請所得稅返還的，不需出具承諾書和相關(guān)表格。四. 財(cái)政扶持政策申請審核表的填報(bào)要求申請企業(yè)需填報(bào)以下表格：高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目財(cái)政扶持政策資金申報(bào)資料清單（封面）（以下

7、簡稱報(bào)送材料清單）、2018年度高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目財(cái)政扶持政策資金申請表（以下簡稱申請表）、2018年度高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目財(cái)政扶持政策資金計(jì)算表（以下簡稱計(jì)算表）、2018年度分月分稅種納稅清單（以下簡稱納稅清單）、2018年度分月銷售明細(xì)表（以下簡稱銷售明細(xì)表）。具體填寫要求如下：（一） 企業(yè)申請?zhí)顖?bào)1.報(bào)送材料清單（詳見附表一）本表反映企業(yè)提供的申請資料情況，凡申請高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目財(cái)政扶持政策資金的企業(yè)都需填報(bào)并打印一份，作為申請資料的封面。按報(bào)送材料清單的要求提供資料，在“企業(yè)提供的資料份數(shù)”欄內(nèi)，按實(shí)填寫。企業(yè)申請時(shí)，填寫的所有表格需報(bào)送電子文檔（所有的表格報(bào)一份Excel文件

8、，以企業(yè)名稱為文件名），同時(shí)報(bào)送紙質(zhì)表格（每張表企業(yè)都要蓋章），其中申請表一式兩份，其余的表格報(bào)送一份。2.申請表（詳見附表二）企業(yè)填寫申請表一式兩份，扶持資金撥付后一份返還企業(yè)、一份留市財(cái)政局。（1）申請表中“企業(yè)基本情況”，請企業(yè)務(wù)必如實(shí)填寫。（2）申請表左下角“開戶銀行賬號”蓋章不要漏，并和“企業(yè)基本情況”中填寫的賬號一致。（3）申請表中“政策名稱”中不要填寫具體稅種名稱。3.計(jì)算表（詳見附表三）根據(jù)本次高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目政策，設(shè)置了資金計(jì)算表。（1）表格內(nèi)，上部分為企業(yè)及項(xiàng)目的基本情況，中間部分為扶持資金的計(jì)算過程，左面的數(shù)據(jù)來源于企業(yè)申報(bào)表，右面的數(shù)據(jù)為各項(xiàng)目扶持資金的計(jì)算過程。

9、第4行“本次享受比例”的填寫轉(zhuǎn)化項(xiàng)目在全額扶持階段填1；減半階段填0.5；在一個會計(jì)年度內(nèi)，部分月份全額，部分月份減半，即從全額期進(jìn)入減半期的項(xiàng)目，則需計(jì)算，如：1-3月全額，4月份開始減半，則本次享受比例為（3*1+9*0.5）/12=0.625，以此類推），如果小數(shù)點(diǎn)除不盡的，四舍五入保留三位小數(shù)。 扶持資金涉及增值稅的填寫第6行“企業(yè)增值稅應(yīng)稅銷售額”，第7行“企業(yè)實(shí)際進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額”填寫時(shí)，來源于增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)，按全年數(shù)進(jìn)行填列。由于2018年5月起對增值稅稅率進(jìn)行了調(diào)整，因此涉及增值稅的扶持資金分段填寫計(jì)算。第8行“1-4月項(xiàng)目銷售額”按照項(xiàng)目享受期限內(nèi)1-4月銷售收入填寫，第10行

10、“1-4月項(xiàng)目增值稅適用稅率”填寫項(xiàng)目1-4月對應(yīng)增值稅適用稅率。第13行“5-12月項(xiàng)目銷售額”按照項(xiàng)目享受期限內(nèi)5-12月銷售收入填寫，第15行“5-12月項(xiàng)目增值稅適用稅率”填寫項(xiàng)目5-12月對應(yīng)增值稅適用稅率。如果企業(yè)一個會計(jì)年度內(nèi)，只有部分月份享受政策的項(xiàng)目（即新項(xiàng)目第一年或老項(xiàng)目最后一年），“項(xiàng)目銷售額”按享受月份內(nèi)的實(shí)際金額填列。享受軟件產(chǎn)品等增值稅即征即退政策的企業(yè)，如果申請項(xiàng)目已享受過增值稅即征即退，第7行“企業(yè)實(shí)際進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額”填寫0，第10行和第15行的“項(xiàng)目增值稅適用稅率”按照項(xiàng)目實(shí)際繳納稅收的適用稅率填寫。小規(guī)模納稅人填寫時(shí)，第7行“企業(yè)實(shí)際進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額”也填寫0，其

11、余與一般納稅人填寫要求一致。如果申請項(xiàng)目既有一般項(xiàng)目，又有即征即退項(xiàng)目，計(jì)算表分兩張?zhí)顚?，審核意見合并后填寫在一張?jì)算表中。 扶持資金涉及企業(yè)所得稅的填寫第21行“營業(yè)收入”來源于所得稅年度申報(bào)表數(shù)據(jù)，按全年數(shù)進(jìn)行填列。第23行“應(yīng)稅投資收益”數(shù)據(jù)來源于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表：A105000行次4列次2“投資收益”的稅收金額-（A107010：行次2“(一）國債利息收入免征企業(yè)所得稅”+行次3“（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”）。第24行“非本項(xiàng)目的應(yīng)稅政府補(bǔ)助收入”數(shù)據(jù)來源于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表：A101010行次20“（四）政府補(bǔ)助利得”-該企

12、業(yè)上年轉(zhuǎn)化項(xiàng)目扶持資金。第26行“其它”數(shù)據(jù)來源于企業(yè)所得稅申報(bào)表：A101010行次16“二、營業(yè)外收入”-行次20“（四）政府補(bǔ)助利得”。企業(yè)有營業(yè)外收入，需提供營業(yè)外收入明細(xì)賬復(fù)印件，并注明免稅收入、上年收到的高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目扶持資金?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納所得稅的企業(yè)的處理：總機(jī)構(gòu)在申報(bào)時(shí)應(yīng)增報(bào)總機(jī)構(gòu)本部的利潤表、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中的A109000、A109010。計(jì)算表中，行次21“營業(yè)收入”為總機(jī)構(gòu)本部的利潤表中的營業(yè)收入，行次28“應(yīng)納稅額”=A109000表中行次7“（二）總機(jī)構(gòu)已分?jǐn)偹枚愵~”+行次10“其中：總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門已分?jǐn)偹枚愵~”+行次12“（一）總

13、機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”+行次15“其中：總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”，行次22“應(yīng)納稅所得額”為行次28“應(yīng)納稅額”企業(yè)所得稅申報(bào)表的實(shí)際稅率（實(shí)際稅率= A100000表中行次28/行次23）?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額中的扣除數(shù)不需填列。分支機(jī)構(gòu)在申報(bào)時(shí)需提供分支機(jī)構(gòu)利潤表、企業(yè)所得稅繳款憑證。行次21“營業(yè)收入”為分支機(jī)構(gòu)利潤表中的營業(yè)收入，行次28“應(yīng)納稅額”為分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟亩惪?，行?2“應(yīng)納稅所得額”為行次28“應(yīng)納稅額”企業(yè)所得稅申報(bào)表的實(shí)際稅率。4.納稅清單（詳見附表四）一戶企業(yè)填寫一張納稅清單，稅種欄內(nèi)，按申請的扶持資金中涉及的稅種填寫。合計(jì)數(shù)應(yīng)與

14、申報(bào)表年度累計(jì)應(yīng)繳實(shí)繳數(shù)一致。有查補(bǔ)稅金的，按稅種反映在表格對應(yīng)的欄目中，如果查補(bǔ)金額不屬于申報(bào)表中的應(yīng)繳實(shí)繳數(shù)，請?jiān)趥渥趦?nèi)說明，在計(jì)算扶持資金時(shí)，將不予剔除。5銷售明細(xì)表（詳見附表五）企業(yè)在填寫計(jì)算表的同時(shí)，需填寫銷售明細(xì)表，并附企業(yè)項(xiàng)目（產(chǎn)品）銷售明細(xì)賬（如銷售明細(xì)賬頁多，可以只提供第一頁和最后一頁賬頁，并報(bào)電子表格）。由于2018年5月國家對增值稅率進(jìn)行調(diào)整，因此項(xiàng)目的銷售額按照1-4月和5-12月，分兩段進(jìn)行填列。（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、同級財(cái)政部門受理審核時(shí)的填報(bào)1主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理時(shí)，核對企業(yè)提供的資料是否齊全，如果企業(yè)申請高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目政策資金，需提供認(rèn)定證書原件，稅務(wù)部門將認(rèn)

15、定證書原件與復(fù)印件核對一致后，將原件還給企業(yè)，同時(shí)填報(bào)企業(yè)紙質(zhì)表報(bào)送材料清單中的“受理申請時(shí)資料核對情況”欄，并簽名和留下受理人聯(lián)系電話。2主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、同級財(cái)政部門對抽查的某一個月發(fā)票及項(xiàng)目（產(chǎn)品）銷售明細(xì)賬的審核情況后，應(yīng)在2018年度分月銷售明細(xì)表的“銷售發(fā)票及銷售明細(xì)賬審核情況”欄內(nèi)做好記錄，包括電子表格和紙質(zhì)表格。3. 當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、同級財(cái)政部門審核的數(shù)據(jù)與填報(bào)的數(shù)據(jù)一致時(shí)，審核人在申請表的紙質(zhì)和電子表格相應(yīng)欄內(nèi)填寫審核金額，在計(jì)算表的紙質(zhì)和電子表格上填寫審核人意見并簽字，電子表格都不需要打印。4. 當(dāng)審核的數(shù)據(jù)與填報(bào)數(shù)據(jù)不一致時(shí)，需修改電子表格，打印修改后的計(jì)算表，其他的表格在紙

16、質(zhì)上修改成與電子表格一致，不需打印。計(jì)算表的修改要求如下：當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)，與企業(yè)申請的數(shù)據(jù)不一致時(shí)，修改企業(yè)申請的數(shù)據(jù)，并把計(jì)算表中的“企業(yè)申請”（藍(lán)色）改為“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核”，填寫初審意見和審核人名字并打印計(jì)算表。當(dāng)同級財(cái)政部門審核時(shí)，與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的數(shù)據(jù)不一致時(shí)，修改主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的計(jì)算表或企業(yè)填寫的計(jì)算表（當(dāng)各區(qū)稅務(wù)局審核數(shù)據(jù)與企業(yè)申請數(shù)據(jù)一致時(shí)），并把計(jì)算表中的“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核”或“企業(yè)申請”改為“同級財(cái)政部門審核”，填寫復(fù)審意見及復(fù)審人名字，并打印計(jì)算表。重新打印的計(jì)算表按同級財(cái)政部門審核、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、企業(yè)申請的順序訂好，歸入企業(yè)資料袋中。請各企業(yè)在上報(bào)前，核實(shí)

17、企業(yè)銀行賬號信息，以免造成撥付資金被退回的情況。（三）電子表格的注意事項(xiàng)1表格鎖定問題所有計(jì)算表已經(jīng)經(jīng)過鎖定，藍(lán)色字體部分為可以修改部分，黑色字體部分為鎖定部分，無法修改，由公式自動生成。2隱藏欄問題針對申請高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化政策的企業(yè)項(xiàng)目（產(chǎn)品）多于三個的情況，在計(jì)算表和銷售明細(xì)表中我們設(shè)計(jì)了隱藏欄，隱藏欄放開后，共可以填10個項(xiàng)目（產(chǎn)品），如果大于10個項(xiàng)目（產(chǎn)品），不要增加工作表，我們另外設(shè)置了更多欄的表格，請與區(qū)財(cái)政企業(yè)科聯(lián)系。3數(shù)據(jù)的復(fù)制由于對計(jì)算表進(jìn)行了公式鎖定，數(shù)據(jù)的復(fù)制粘貼過程不同于普通情況，操作不當(dāng)可能會出現(xiàn)偏差。鼓勵大家盡量手工輸入，如需要復(fù)制粘貼請按以下方法操作：從其他表引入數(shù)據(jù)時(shí)，不能以整個單元格為復(fù)制對象，應(yīng)選定單元格內(nèi)的具體內(nèi)容后再復(fù)制；從計(jì)算表向外導(dǎo)出數(shù)據(jù)時(shí)，如果該單元格設(shè)定了公式鎖定請?jiān)谡迟N時(shí)選擇“選擇性粘貼”“數(shù)值”。4表格的復(fù)制若需要復(fù)制某張表格請按如下方法操作：右擊屏幕左下角需要復(fù)制的表格名“移動或復(fù)制工作表” 選定需要粘貼的工作薄 選擇“建立副本”“確定”。5表格交于企業(yè)時(shí)的注意事項(xiàng)交給企業(yè)的是一份Excel文件，與該企業(yè)無關(guān)的表格請刪除后交給企業(yè)，由于表格鎖