《企業(yè)納稅實(shí)務(wù)》課程經(jīng)典例題解析

1、企業(yè)納稅實(shí)務(wù)課程經(jīng)典例題解析、單項(xiàng)選擇+ （ 1 +征收率）+ （ 1 征收率）+ （ 1 +適用稅率） + （ 1 適用稅率）1增值稅一般納稅人對(duì)個(gè)人零售貨物的計(jì)稅銷售額為（A. 不含稅銷售額=含稅銷售額B. 不含稅銷售額=含稅銷售額C. 不含稅銷售額=含稅銷售額D. 不含稅銷售額=含稅銷售額考核知識(shí)點(diǎn)：增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算，參見(jiàn)P34增值稅一般納稅人對(duì)個(gè)人零售貨物，其銷售額是含稅銷售額，換算為不含稅銷售額的公式是: 不含稅銷售額=含稅銷售額+（1 +適用稅率）20%,2.某煙草公司（一般納稅人）購(gòu)煙葉支付價(jià)款為 50000元，支付價(jià)外補(bǔ)貼4000元，煙葉稅的稅率為 應(yīng)納煙葉稅為（）。A. 1

2、0000 元B. 10800 元C. 11000 元D. 12000 元考核知識(shí)點(diǎn)：購(gòu)進(jìn)煙葉應(yīng)納煙葉稅，參見(jiàn)P39-40根據(jù)煙葉稅計(jì)算公式計(jì)算： 50000 X（ 1+10% ）X 20%=11000 （元）6. 下列應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)適用比例稅率和定額稅率征收消費(fèi)稅的是（）。A. 木制一次性筷子、實(shí)木地板B. 汽油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油C. 卷煙、糧食白酒與薯類白酒D. 娛樂(lè)業(yè)和飲食業(yè)自制啤酒考核知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅稅率，參見(jiàn)P131卷煙、糧食白酒與薯類白酒屬于復(fù)合稅率A. 組成計(jì)稅價(jià)格=工程成本XB. 組成計(jì)稅價(jià)格=工程成本XC. 組成計(jì)稅價(jià)格=工程成本XD. 組成計(jì)稅價(jià)格=工程成本X7. 企業(yè)自

3、建房屋對(duì)外銷售或無(wú)償贈(zèng)送的，繳納建筑行為營(yíng)業(yè)稅的組成計(jì)稅價(jià)格為（1+成本利潤(rùn)率）+ （1 +營(yíng)業(yè)稅稅率）1+成本利潤(rùn)率）+ （1 營(yíng)業(yè)稅稅率）1成本利潤(rùn)率）+ （1營(yíng)業(yè)稅稅率）1 成本利潤(rùn)率）+ （1+營(yíng)業(yè)稅稅率）考核知識(shí)點(diǎn)：銷售自建不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額計(jì)算，參見(jiàn)P213-214組成計(jì)稅價(jià)格 =工程成本X（ 1 +成本利潤(rùn)率）+ （ 1營(yíng)業(yè)稅稅率）9.納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目，如果不能分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額的,律（）。A. 按不含稅的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額計(jì)算繳納增值稅B. 從高適用稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅C. 從低適用稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅D. 按納稅人自行選擇的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)

4、稅考核知識(shí)點(diǎn)：兼營(yíng)行為營(yíng)業(yè)稅，參見(jiàn)P215納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目，如果不能分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額的，一律 從高適用稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。11.下列項(xiàng)目繳納土地增值稅的是（）。A. 出租的房地產(chǎn)B. 抵押期間的抵押房地產(chǎn)C. 抵債的房地產(chǎn)D. 自用的房地產(chǎn)考核知識(shí)點(diǎn)：土地增值稅征稅范圍，參見(jiàn)P249-250上題四個(gè)選項(xiàng)中只有抵債的房地產(chǎn)發(fā)生了權(quán)屬的變動(dòng)，應(yīng)繳納土地增值稅。13資源稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A. 應(yīng)稅資源的產(chǎn)量B. 應(yīng)稅資源的銷售數(shù)量C. 應(yīng)稅資源的儲(chǔ)量D. 應(yīng)稅資源的銷售價(jià)格考核知識(shí)點(diǎn)：資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法，參見(jiàn)P239資源稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅資源的銷售數(shù)

5、量。16.契稅以國(guó)有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓和房屋買賣的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，稅法規(guī)定的稅率是（）。A. 3%的比例稅率B. 5%的比例稅率C. 3%-5%的幅度比例稅率D. 定額稅率考核知識(shí)點(diǎn)：契稅的計(jì)算，參見(jiàn)P275我國(guó)契稅采用3%-5%的幅度比例稅率。20.企業(yè)提取用于環(huán)保、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，企業(yè)所得稅法規(guī)定的處理方法是（）。A. 準(zhǔn)予在稅前扣除，但改變用途后，已經(jīng)扣除的部分，不調(diào)整應(yīng)納稅所得額B. 準(zhǔn)予在稅前扣除，但改變用途后，按已經(jīng)扣除的金額，調(diào)整應(yīng)納稅所得額C. 不準(zhǔn)在稅前一次性扣除，可分3年攤銷D. 不準(zhǔn)在稅前扣除考核知識(shí)點(diǎn)：稅前扣除的特定項(xiàng)目支出，參見(jiàn)P330企業(yè)提取用于環(huán)保

6、、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予在稅前扣除。用于他途，不得扣除，已經(jīng)扣除的， 則應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。二、多項(xiàng)選擇23.在下列選項(xiàng)中，（）已納消費(fèi)稅不得扣除。A. 用外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）B. 工業(yè)企業(yè)不生產(chǎn)，只是購(gòu)進(jìn)后再銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石C. 工業(yè)企業(yè)外購(gòu)化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，經(jīng)進(jìn)一步加工后出售D. 從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅額考核知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅抵扣范圍，參見(jiàn)P148-149只有C選項(xiàng)經(jīng)過(guò)加工的稅目為改變的消費(fèi)品，其已納消費(fèi)稅才可以扣除。25. 下列各項(xiàng)關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的正確表述是（）。A.

7、生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)納稅B. 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，在進(jìn)口報(bào)關(guān)環(huán)節(jié)納稅C. 自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在移送使用環(huán)節(jié)納稅D. 銷售金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品等應(yīng)稅消費(fèi)品，在零售環(huán)節(jié)納稅考核知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)，參見(jiàn)P134-135C選項(xiàng)，自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不征收消費(fèi)稅。26. 企業(yè)接受其他企業(yè)委托代購(gòu)代銷貨物的稅收政策是（）。A. 代購(gòu)代銷貨物屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)繳納增值稅B. 代購(gòu)代銷貨物不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不繳納增值稅C. 代購(gòu)代銷貨物收取的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按5%的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅D. 代購(gòu)代銷貨物收取的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按3%的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅考

8、核知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅其他業(yè)務(wù)，參見(jiàn)P208代購(gòu)代銷屬于增值稅視同銷售，應(yīng)繳納增值稅；如果收取手續(xù)費(fèi)的，還應(yīng)按服務(wù)業(yè)5%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。27. 從事廣告代理業(yè)務(wù)的企業(yè)計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅時(shí)（）。A. 支付給廣告發(fā)布者發(fā)布費(fèi)用準(zhǔn)予從營(yíng)業(yè)額中扣除B. 支付給廣告發(fā)布者發(fā)布費(fèi)用不準(zhǔn)予從營(yíng)業(yè)額中扣除C. 按5%的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅D. 按3%的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅考核知識(shí)點(diǎn)：服務(wù)業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅，參見(jiàn)P207廣告代理業(yè)務(wù)支付給廣告發(fā)布者發(fā)布費(fèi)用準(zhǔn)予從營(yíng)業(yè)額中扣除，按5%稅率納稅。29.對(duì)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)征收土地增值稅時(shí)，其開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除方法是（）。A. 按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額扣除B. 根據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用

9、中的利息支出情況，來(lái)確定開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除金額C. 能夠按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С霾⒛軌蛱峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，按取得土地使用權(quán)的支付金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本二者之和的 5% （以內(nèi)）計(jì)算扣除D. 專門(mén)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)，允許按取得土地使用權(quán)的支付金額與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本（扣除計(jì)入開(kāi)發(fā)成本中的利息支出）兩項(xiàng)之和的20%計(jì)算加計(jì)扣除費(fèi)用考核知識(shí)點(diǎn)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除，參見(jiàn)P253-255A選項(xiàng)，土地增值稅的開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除有相應(yīng)規(guī)定，不能按實(shí)際發(fā)生扣除。31.符合印花稅納稅人規(guī)定的是（）。A. 由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同簽訂的應(yīng)稅憑證，以各方當(dāng)事人為納稅人B. 營(yíng)業(yè)賬簿，以立賬簿人為納稅人C. 權(quán)利、許可證照，以

10、頒發(fā)人為納稅人D. 在國(guó)外書(shū)立但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，以使用人為納稅人考核知識(shí)點(diǎn)：印花稅納稅人，參見(jiàn)P285C選項(xiàng)，權(quán)利、許可證照，以領(lǐng)受人為納稅人。33.計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得稅前扣除的項(xiàng)目是（）。A. 企業(yè)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B. 與取得收入有關(guān)的支出C. 公益性捐贈(zèng)以外的捐贈(zèng)支出、贊助支出D. 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)和非銀行企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息考核知識(shí)點(diǎn)：不得稅前扣除的支出，參見(jiàn)P333B選項(xiàng)，與取得收入有關(guān)的支出可以在稅前扣除。三、判斷題36.按征收率計(jì)算繳納增值稅的方法，僅適用于小規(guī)模納稅人。（錯(cuò)）考核知識(shí)點(diǎn)：增值稅稅率與征收率，參見(jiàn)P25

11、-26一般納稅人銷售自己使用過(guò)的物品、寄售物品、死當(dāng)物品等情形，也按征收率征收增值稅。41.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)是委托方交付原材料的環(huán)節(jié)。（錯(cuò)）考核知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)，參見(jiàn)P134委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)是受托方在向委托方交貨時(shí)代扣代繳。43. 企業(yè)自建自用的房屋不納稅，但企業(yè)將自建的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外銷售或無(wú)償贈(zèng)送他人的，應(yīng)繳納建筑行為和銷售不動(dòng)產(chǎn)行為兩個(gè)環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅。（對(duì)）考核知識(shí)點(diǎn)：銷售自建不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額，參見(jiàn)P213-21444. 耕地占用稅，是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位（含外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)）和個(gè)人在占用耕地的環(huán)節(jié)征收的一種稅。（對(duì)）考核知識(shí)點(diǎn)：

12、耕地占用稅征稅范圍，參見(jiàn)P26445. 企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)征、年終一次性繳納的征收方法。（錯(cuò)）考核知識(shí)點(diǎn)：所得稅繳納方法，參見(jiàn)P420-422企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳、年終匯算清繳的方法。四、計(jì)算題46. 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年9月發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1） 9月10日銷售貨物一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價(jià)款100萬(wàn)元，稅金17萬(wàn)元。（2） 9月15日銷售貨物一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為280000元，稅金47600元，購(gòu)買方已 付款，并已做賬務(wù)處理。10天后購(gòu)買方在驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)貨物存在質(zhì)量問(wèn)題，經(jīng)購(gòu)銷雙方協(xié)商，銷售方同意給 購(gòu)貨方已售貨物價(jià)款

13、5%的價(jià)格優(yōu)惠。購(gòu)買方的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都無(wú)法退回。（3） 9月20日購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價(jià)款600000元，稅金102000元，貨 款已付，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅的稅額。（2）對(duì)銷售折讓業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！敬鸢附馕觥浚?）計(jì)算應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額=170000 + 47600= 217600 （元）銷貨方按銷售折讓的金額開(kāi)具紅字專用發(fā)票：應(yīng)沖減銷售收入的折讓金額=280000 X5% = 14000 （元）折讓金額應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額=14000 X17% = 2380 （元）應(yīng)納稅額=217600 - 2380- 1020

14、00 = 113220 （元）（2）銷貨方銷貨折讓的會(huì)計(jì)處理：銷貨方根據(jù)開(kāi)具的紅字發(fā)票進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款 16380 （紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 14000 （紅字） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2380 （紅字）48.某生產(chǎn)企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，接受委托方提供的原材料成本為230000元，支付的加工費(fèi)50000元（含代墊輔助材料費(fèi)5000元），受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。（受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為30%，受托加工企業(yè)適用的增值稅稅率為17%）要求：計(jì)算受托方應(yīng)納增值稅的稅額和代收代繳的消費(fèi)稅稅額?！敬鸢附馕觥繎?yīng)納增值稅稅額=50000X17% = 8500 （元）應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額=（230000 + 50000） - （1 30%） X30% = 400000X30%= 120000 （元）一個(gè)人，來(lái)這世間，必須懂得一些人情事理，才能不斷成長(zhǎng)。就像躬耕于隴畝的農(nóng)人，必須懂得土地與種子的情懷，才能有所收獲。一個(gè)女子，一生所求，莫過(guò)于找到一個(gè)懂她的人，執(zhí)手白頭，相伴終老。即使蘆花暖鞋，菊花枕頭，也覺(jué)溫暖；即使粗食布衣，陋室簡(jiǎn)靜，也覺(jué)舒適，一句懂你”叫人無(wú)怨無(wú)悔，愿以自