293.B關(guān)于合并財務(wù)報表中的商譽問題研究 開題報告

1、 科技學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文）開題報告題 目 _關(guān)于合并財務(wù)報表中的商譽問題研究_院 (系) 經(jīng)濟管理學(xué)院 專業(yè)班級 會計學(xué)本科2006級 學(xué)生姓名 學(xué)號 指導(dǎo)教師 2010 年 4 月 25日開題報告填寫要求1.開題報告作為畢業(yè)設(shè)計（論文）答辯委員會對學(xué)生答辯資格審查的依據(jù)材料之一。此報告應(yīng)在指導(dǎo)教師指導(dǎo)下，由學(xué)生在畢業(yè)設(shè)計（論文）工作開始后2周內(nèi)完成，經(jīng)指導(dǎo)教師簽署意見及教研室審查后生效。2.開題報告內(nèi)容必須用黑墨水筆工整書寫或按教務(wù)處統(tǒng)一設(shè)計的電子文檔標(biāo)準格式（可從教務(wù)處網(wǎng)址上下載）打印，禁止打印在其它紙上后剪貼，完成后應(yīng)及時交給指導(dǎo)教師簽署意見。3.學(xué)生查閱資料的參考文獻理工類不得少于10

2、篇，其它不少于12篇（不包括辭典、手冊）。4.“本課題的目的及意義，國內(nèi)外研究現(xiàn)狀分析”至少1000字，其余內(nèi)容至少1000字。畢業(yè)設(shè)計(論文)開題報告1.本課題的目的及意義，國內(nèi)外研究現(xiàn)狀分析目的及意義：2006年財政部頒布的企業(yè)會計準則(以下簡稱“新準則”)中，對商譽的處理問題作了重大調(diào)整，充分體現(xiàn)了與國際接軌。新準則對商譽作了明確規(guī)定，分別體現(xiàn)于無形資產(chǎn)、企業(yè)合并、資產(chǎn)減值、合并財務(wù)報表等具體準則中，其中對合并商譽的規(guī)范較之以前的會計準則可以說有本質(zhì)不同，不但引入了公允價值，更為重要的是對于合并商譽的后續(xù)計量取消了以往的系統(tǒng)攤銷法，取而代之的是減值測試法(即只有在商譽發(fā)生減值的情況下才減

3、少商譽的賬面價值)。新準則對于合并商譽的規(guī)范對于我國企業(yè)來說是一個較新的課題，其中包含的細節(jié)問題值得我們進一步研究。但是，我國的商譽會計現(xiàn)在仍然處于探索階段。有許多理論和實務(wù)做法是參照國外的研究成果而來的，而至今并沒有發(fā)布專門的規(guī)范商譽會計的準則。由于這些原因，再加上經(jīng)濟環(huán)境的變化及人們還未針對這些變化對商譽做出相應(yīng)完善措施，許多人還存在著各種對商譽的錯誤認識。而且在高級財務(wù)會計這門課程的學(xué)習(xí)時，因為商譽本身難度較大，學(xué)習(xí)的時候沒有弄懂過，所以存在很大興趣；加上目前隨著企業(yè)改制、購并、資產(chǎn)重組和股份制合作等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，在資產(chǎn)評估中關(guān)于商譽的處理問題的研究越來越重要了，所以選擇這個題目是

4、更好的理解新會計準則下商譽究竟是什么、處理方法及如何在財務(wù)報表中披露，并總結(jié)比較適用的方法，為會計實務(wù)工作提供一定的指導(dǎo)作用。國內(nèi)外研究現(xiàn)狀：國外現(xiàn)狀： 根據(jù)澳大利亞aasb138對無形資產(chǎn)的定義“是指沒有實物形態(tài)的，可辨認非貨幣性資產(chǎn)”，也不包括不可辨認的商譽，商譽由aas18商譽會計規(guī)定。企業(yè)合并中形成的商譽，由aasb3企業(yè)合并規(guī)范。在ias38中，商譽同樣不屬于無形資產(chǎn)的定義范圍，“無形資產(chǎn)，指為用于商品或勞務(wù)的生產(chǎn)或供應(yīng)、出租給其他單位、或管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的、可辨認非貨幣性資產(chǎn)?！睂o形資產(chǎn)、商譽分別通過ias38無形資產(chǎn)和ias22企業(yè)合并這兩個準則規(guī)范；英國frs1

5、0商譽與無形資產(chǎn)與isa38一樣，將商譽與無形資產(chǎn)作為兩個并列的概念提出，強調(diào)無形資產(chǎn)的可辨認性。但英國會計準則委員會認同商譽與無形資產(chǎn)具有共性之處，因此在同一會計準則中予以規(guī)范；美國sfas no.142商譽和其他無形資產(chǎn)承認商譽是一種無形資產(chǎn)，但本準則中無形資產(chǎn)這一術(shù)語指的是商譽以外的無形資產(chǎn)。國內(nèi)現(xiàn)狀：我國新準則借鑒ias38，對無形資產(chǎn)是這樣定義的：“無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨性資產(chǎn)”；它與2001年準則（下文簡稱“原準則”）的規(guī)定是不同的：“無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或為管理目的而持有、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。”可見，

6、原準則對無形資產(chǎn)的界定包含可辨認和不可辨認無形資產(chǎn)，即包括商譽；而新準則中無形資產(chǎn)是不含商譽內(nèi)容的，因為外購商譽屬于不可辨認的非貨幣性資產(chǎn)，而且新準則中除了第十一條“企業(yè)自創(chuàng)商譽以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報刊名等，因其成本無法明確區(qū)分，不應(yīng)當(dāng)確認為無形資產(chǎn)”涉及到商譽外，沒有對商譽的任何規(guī)定。因為在2006年新頒布的企業(yè)會計準則第20號企業(yè)合并第十三條中對商譽做了如下的規(guī)定“（一）購買方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)當(dāng)確認為商譽。初始確認后的商譽，應(yīng)當(dāng)以其成本扣除累計減值損失的金額計量。商譽的減值應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準則第8號資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定處理。就總體而言,我國

7、目前尚未建立商譽會計體系,我國在企業(yè)會計準則中,將商譽定義為企業(yè)獲取超額收益的能力。具體地說，商譽是企業(yè)擁有或控制的能為企業(yè)帶來超額經(jīng)濟利益卻無法具體辨認的一種無形資源。商譽按其來源不同,分為外購商譽和自創(chuàng)商譽兩種,對自創(chuàng)商譽沒有進行確認,對于外購商譽,只是曾在具體會計準則-企業(yè)合并(征求意見稿)中規(guī)定:“購買成本超過被購買企業(yè)可辨認資產(chǎn)和負債公允價值中股權(quán)份額時,其超出數(shù)額應(yīng)當(dāng)確認為商譽”。并規(guī)定“在不超過十年的期限內(nèi)采用直線法攤銷,并計入各期費用”。但是,在具體的企業(yè)合并實際操作中,外購商譽未從合并價差中分離出來,而是作為合并價差的一部分,隨同合并價差而進行確認、計量、記錄和報告。上述的我

8、國現(xiàn)行商譽會計理論的基本內(nèi)容, 存在著一些不合理的成份,在新經(jīng)濟環(huán)境下,有必要重建我國商譽會計理論。畢業(yè)設(shè)計(論文)開題報告2.本課題的任務(wù)、重點內(nèi)容、實現(xiàn)途徑 任務(wù)：1畢業(yè)論文資料調(diào)研。要圍繞選題搜集、閱讀有關(guān)中英文文獻資料。同時，在實習(xí)單位進行實地調(diào)查研究，掌握第一手資料。根據(jù)論文資料撰寫不少于2000字論文綜述，文獻綜述中須引用的中外文資料不少于12篇。2撰寫畢業(yè)論文大綱和詳細提綱。論文提綱應(yīng)分為幾個部分或幾個層次。寫明論文的中心、重點、主要觀點、結(jié)論等。3撰寫開題報告，并及時交由指導(dǎo)教師審定開題報告。4撰寫論文，反復(fù)修改。寫作過程中要繼續(xù)搜集、補充資料，寫作要層次分明，條理清楚，觀點明

9、確，論證有理有據(jù)，具有說服能力。文章的文字要簡潔、通順、流暢、無錯別字。凡引用文字、數(shù)據(jù)注明出處。以期達到學(xué)校要求的規(guī)范論文格式及內(nèi)容要求。正文一般不少于1.2萬字。5譯文原文其內(nèi)容必須與自己研究的課題或?qū)I(yè)方向緊密相關(guān)，在譯文正文第一頁（居左）說明出處，并附原文。譯文原文不少于20000字外文印刷符號。6根據(jù)論文的內(nèi)容寫一份300字左右的中文論文內(nèi)容提要，并將其翻為英文譯文，作為英文摘要。7積極準備并參加畢業(yè)答辯。重要內(nèi)容：商譽的初始計量、后續(xù)計量及在財務(wù)報表中的處理，商譽減值問題分析，在新會計準則中商譽處理的局限性。實現(xiàn)途徑：1深入企業(yè)進行實地調(diào)研取證，掌握第一手的資料，做好論文前的準備工

10、作。2進行文獻資料的調(diào)研工作，廣泛的查閱相關(guān)文獻，完成文獻綜述。3用好工具書，如中英財會詞典，相關(guān)準則和規(guī)范等。4撰寫提綱和論文，反復(fù)修改，并積極向老師取經(jīng)，虛心接受批評意見。3.預(yù)計可能遇到的困難，提出解決問題的方法和措施1在實地取證中，會遇到很多和課本上相沖突的問題，合理的提出自己的意見，請工作人員介紹經(jīng)驗和實際情況，虛心接受批評意見和相關(guān)的指導(dǎo)。2文獻調(diào)研時，會感到閱讀文獻的吃力和理解力的不夠。發(fā)揚不怕苦不怕累的精神，多查閱，多請老師幫助，多和同學(xué)討論，虛心求教，努力將論文完成到最好。3撰寫文章時，思路不清，或指導(dǎo)老師提出的需修正點太多。虛心求教，要有耐心，汲取經(jīng)驗，反復(fù)修改，提高文章的

11、質(zhì)量。畢業(yè)設(shè)計(論文)開題報告4.完成本課題所需工作條件（如工具書、計算機、實驗、調(diào)研等）及解決辦法 1利用學(xué)校圖書館和各大書店的書籍，以及互聯(lián)網(wǎng)上的資料，收集有關(guān)企業(yè)合并報表中商譽問題有關(guān)課題方面的論文，進行整理、篩選，選取其中代表該領(lǐng)域目前較高水平的文章進行詳細分析。2論文的完成難度較大，需要大量的工具書和文獻，財會英漢詞典，相關(guān)的規(guī)范和會計準則，教科書和專著都能在校圖書館和公立圖書館借閱，相關(guān)的文獻在cnki和校圖書館數(shù)據(jù)庫都能下載，很方便，作者也購買了一些相關(guān)書籍來輔助課題的完成工作。3計算機是現(xiàn)代研究工作的必備工具，畢業(yè)論文的要求字數(shù)為一萬兩千字以上，完成該論文，計算機的作用是很大的，下載文獻，修改文檔等工作都離不開它，作者有個人電腦，可以更方便快捷，有效率的完成論文撰寫工作。5.進度計劃（或工作方案分析）第16周：查閱資料，準備畢業(yè)論文設(shè)計工作第78周：撰寫文獻綜述、開題報告及外文翻譯第910周：擬訂論文提綱，并構(gòu)思論文初稿第111