小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-試題4答案

1、真誠為您提供優(yōu)質(zhì)參考資料，若有不當(dāng)之處，請(qǐng)指正。自治區(qū)地稅小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則考試試題(四)（考試時(shí)間120分鐘，滿分100分）題號(hào)一二三四總分得分一、 單項(xiàng)選擇題（共20題20分）：1.下列各項(xiàng)中，不屬于小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范內(nèi)容的是（ B ）。A.利潤及利潤分配B.非貨幣性資產(chǎn)交換C.外幣業(yè)務(wù)D.財(cái)務(wù)報(bào)表2.商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過（B ）。A.3個(gè)月 B.6個(gè)月C.9個(gè)月 D.1年3.根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)用現(xiàn)金支付的是（ C ）。A.支付職工獎(jiǎng)金8000元B.支付購買零星辦公用品購置費(fèi)950元C.向一般納稅企業(yè)支付材料采購貨款1100元D.支付職工差旅費(fèi)2500元4

2、.小企業(yè)購買分期付息的債券作為短期投資時(shí)，實(shí)際支付的購買價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（ D ）。A.短期投資 B.投資收益C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.應(yīng)收利息5.某小企業(yè)以210000元將上月購入的短期股票予以出售，該批股票的賬面余額為200000元。則該企業(yè)記入“投資收益”科目的金額應(yīng)為（ A ）元。A.10000 B.20000C.30000 D.400006.某小企業(yè)賒銷商品一批，按價(jià)目表的價(jià)格計(jì)算，貨款金額500000元，給購買方的商業(yè)折扣為5%，規(guī)定的付款條件為2/10、N/30，適用的增值稅稅率為17%。則該企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目的入賬金額為（D ）元。A.5

3、85000 B.560000C.565750 D.5557507.商業(yè)匯票到期，如果因付款人無力支付票款，票據(jù)由銀行退回，收款單位應(yīng)（ B ）。A.轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用 B.轉(zhuǎn)作應(yīng)收賬款C.轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出 D.轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入8.企業(yè)對(duì)隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到（ B ）。A.“制造費(fèi)用”科目B.“銷售費(fèi)用”科目C.“營業(yè)外支出”科目D.“其他業(yè)務(wù)成本”科目9.某商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算法對(duì)庫存商品進(jìn)行核算。本月月初庫存商品的進(jìn)價(jià)成本為12萬元，售價(jià)總額為18萬元；本月購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本為16萬元，售價(jià)總額為22萬元；本月銷售商品的售價(jià)總額為30萬元。該商場(chǎng)當(dāng)

4、月售出商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)為（ C ）萬元。A.7 B.8 C.9 D.1010.通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照（A ）作為成本進(jìn)行計(jì)量。A.換出非貨幣性資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi) B.賬面價(jià)值 C.公允價(jià)值 D.市場(chǎng)價(jià)值11.與年限平均法相比，采用年數(shù)總和法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊將使（ A ）。A.計(jì)提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)凈值減少B.計(jì)提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)原值減少C.計(jì)提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)凈值減少D.計(jì)提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)原值減少12.甲企業(yè)對(duì)一項(xiàng)原值為120萬元、已提折舊60萬元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出50萬

5、元，取得變價(jià)收入10萬元。則改建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ A ）萬元。A.100 B.145 C.110 D.15013.對(duì)出租的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時(shí)，其攤銷的價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入（B ）。A.管理費(fèi)用 B.其他業(yè)務(wù)成本C.營業(yè)外支出 D.銷售費(fèi)用14.甲公司為籌集生產(chǎn)用資金，213年1月1日向南海公司借入期限為9個(gè)月、年利率為12%的借款200000元，借款合同約定每季度末支付利息。假定金融企業(yè)同期同類貸款利率為9.5%。則甲公司213年按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的利息費(fèi)用和按照企業(yè)所得稅法規(guī)定確認(rèn)的利息費(fèi)用分別是（ D ）元。.18000；18000 .14250；14250.14250；18000

6、 .18000；1425015.小企業(yè)為職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，按照國家規(guī)定的基準(zhǔn)和比例，根據(jù)（ C ）的一定比例計(jì)算。A.銷售收入 B.利潤總額C.工資總額 D.基本工資16.小企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)收益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的（B ）計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。A.成本 B.銷售價(jià)格C.重置價(jià)值 D.組成計(jì)稅價(jià)格17.小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算繳納的下列稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是（ B）。A.個(gè)人所得稅 B.印花稅C.土地增值稅 D.城鎮(zhèn)土地使用稅18.永祥公司將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批用于本企業(yè)建造廠房，該

7、批產(chǎn)品成本為10000元，售價(jià)12000元，增值稅稅率17。則該業(yè)務(wù)正確的賬務(wù)處理為（C ）。A.借：在建工程 10000貸：庫存商品 10000B.借：在建工程 14040 貸：主營業(yè)務(wù)收入 12000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2040C.借：在建工程 12040貸：庫存商品 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2040D.借：在建工程 12000貸：庫存商品 1200019. 關(guān)于留存收益，下列說法錯(cuò)誤的是（ A ）。A. 留存收益包括資本公積和未分配利潤B. 盈余公積科目應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算C. 未分配利潤是留存在本企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤

8、D. 年末“利潤分配盈余公積補(bǔ)虧”明細(xì)科目的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”20小企業(yè)收到其他政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償本企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)（D）。A. 沖減營業(yè)外支出 B. 沖減營業(yè)外收入C. 計(jì)入遞延收益 D. 計(jì)入營業(yè)外收入二、 多項(xiàng)選擇題（共15題30分）利潤，是指小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。包括（BCD）。A. 主營業(yè)務(wù)利潤 B. 營業(yè)利潤C(jī). 利潤總額 D. 凈利潤2.下列各項(xiàng)中，不屬于小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所界定的小企業(yè)的有（ ABCD ）。A.股票或債券在市場(chǎng)上公開交易的小企業(yè)B.金融機(jī)構(gòu)C.具有金融性質(zhì)的小企業(yè)D.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司3.小企業(yè)下列存款中，應(yīng)通過“

9、其他貨幣資金”科目核算的有（ ABC） ）。A.銀行本票存款 B.信用證保證金C.信用卡存款 D.存出保證金4.下列各項(xiàng)，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的有（ABD ）。A.確認(rèn)商品銷售收入時(shí)尚未收到的增值稅銷項(xiàng)稅額B.代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)C.銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣D.確認(rèn)商品銷售收入時(shí)尚未收到的價(jià)款5.下列各項(xiàng)存貨中，屬于周轉(zhuǎn)材料的是（ BC ）。A.委托加工物資 B.包裝物C.低值易耗品 D.包裝材料6.采用成本法核算長期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，投資單位可能涉及的科目有（ AD ）。A.投資收益 B.利潤分配 C.長期股權(quán)投資 D.應(yīng)收股利7.影響固定資產(chǎn)折舊的因素主要有（ ABC

10、）。A.固定資產(chǎn)原值B.固定資產(chǎn)的使用年限C.固定資產(chǎn)的凈殘值D.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊范圍8.雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法的共同點(diǎn)有（ AC ）。A.屬于加速折舊法B.每期折舊率固定C.前期折舊高，后期折舊低D.不考慮凈殘值9.下列稅金中，應(yīng)該計(jì)入到固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有（BD ）。A.一般納稅企業(yè)購入固定資產(chǎn)按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額B.契稅C.耕地占用稅D.車輛購置稅10.下列情況中，應(yīng)貸記“無形資產(chǎn)”科目的有（ BC ）。A.出租無形資產(chǎn) B.報(bào)廢無形資產(chǎn)C.出售無形資產(chǎn) D.無形資產(chǎn)攤銷11.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出，下列描述正確的有（ AD

11、）。A.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上B.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的賬面余值50%以上C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上D.修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長2年以上12. 下列關(guān)于職工薪酬的會(huì)計(jì)處理，正確的有（ABD ）。A. 生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目B. 管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目C. 因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目D. 銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬科目13下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目的

12、有（ ABC ）。A土地增值稅 B消費(fèi)稅C城市維護(hù)建設(shè)稅 D耕地占用稅14. 下列項(xiàng)目屬于非流動(dòng)負(fù)債的有（ AD）。A. 長期應(yīng)付款 B. 應(yīng)付票據(jù)C. 應(yīng)付賬款 D. 長期借款15. 小企業(yè)銷售商品時(shí)，確認(rèn)收入的標(biāo)志有（ BD ）。A已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方B已發(fā)出商品C收入的金額能夠可靠地計(jì)量，相關(guān)的將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量D已收到貨款或取得收款權(quán)利三、 判斷題（共15題15分）1.執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的小企業(yè)轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（ ）2.稅務(wù)部門是小企業(yè)外部會(huì)計(jì)信息的主要使用者。（ ）3.小企

13、業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，要遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則的要求，按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，建賬建制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。（ ）4.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出，同時(shí)沖減應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。（ ）5.毛利率法主要適用于商品批發(fā)企業(yè)每個(gè)季度前兩個(gè)月計(jì)算商品銷售成本和期末結(jié)存商品成本。（）6.折價(jià)購入債券時(shí)，購入企業(yè)按債券票面規(guī)定的利率所獲得的利息數(shù)，減去折價(jià)的數(shù)額，才等于全部債券投資的利息收入數(shù)。（ ）7.盤虧和盤盈的固定資產(chǎn)都應(yīng)該通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。（ ）8.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。（ ）9.不論無形資產(chǎn)的用途如何，其攤銷價(jià)值一律記入“管理費(fèi)用”科目。（ ）10小企

14、業(yè)向內(nèi)部職工借款支付的利息支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。（ ）11小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅法對(duì)于小企業(yè)確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)處理是一致的，即均作為收入來處理，因此，對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響是一致的。（ ）12小企業(yè)根據(jù)辭退計(jì)劃計(jì)提的辭退福利允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。（ ）13. 根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)為購置、 建造固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)，在有關(guān)資產(chǎn)購置、 建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；企業(yè)經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（ ）14小企業(yè)的盈余公積不得用于彌補(bǔ)虧損。（ ）15.企業(yè)所得稅法中的租金

15、收入，應(yīng)作為小企業(yè)會(huì)計(jì)上的收入來認(rèn)定。（ ）四.實(shí)務(wù)題（共3題）1.某小企業(yè)發(fā)生有關(guān)長期股權(quán)投資的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）213年2月1日，購入D股份公司股票10萬股，每股成交價(jià)5元，支付印花稅、手續(xù)費(fèi)1000元，占D股份公司有表決權(quán)資本的10%，準(zhǔn)備長期持有?？铐?xiàng)均以銀行存款支付。（2）D公司214年3月5日，宣告發(fā)放213年度的現(xiàn)金股利，每股0.50元。（3）214年5月28日，企業(yè)收到現(xiàn)金股利，存入銀行。（4）214年6月28日，企業(yè)轉(zhuǎn)讓D公司股票5萬股，實(shí)得價(jià)款30萬元。存入銀行。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。（10分）答案：（1）借：長期股權(quán)投資D公司 501000貸：銀行存款

16、501000（2）借：應(yīng)收股利D公司 50000貸：投資利益長期股權(quán)投資收益 50000（3）借：銀行存款 50000貸：應(yīng)收股利D公司 50000（4）借：銀行存款 300000貸：長期股權(quán)投資D公司 250500投資收益長期股權(quán)投資收益 495002.213年3月31日，某小企業(yè)對(duì)經(jīng)營租入的某生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行改良。213年4月30日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生累計(jì)支出60萬元，全部用銀行存款支付。該經(jīng)營租入固定資產(chǎn)剩余租賃期為4年，采用年限平均法攤銷。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。（5分）答案：借：長期待攤費(fèi)用經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出 600000 貸：銀行存款 600000該長

17、期待攤費(fèi)用每月攤銷額=60412=1.25（萬元）借：制造費(fèi)用 12500貸：長期待攤費(fèi)用經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出 125003. 濱海公司為增值稅一般納稅人，2x13年12月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，從大華公司購進(jìn)甲原料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300000元，增值稅稅額51000元。甲材料已驗(yàn)收入庫，價(jià)、稅款尚未支付。發(fā)票已通過認(rèn)證。（2）1日，向臨江公司借入生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款300000元，期限為6個(gè)月，年利率為15%，假定金融企業(yè)同期同類貸款利率為7.5 %。（3）3日，銷售A商品一批，價(jià)款600000元，增值稅稅率為17%。開出增值稅專用發(fā)票，A商品已發(fā)出，價(jià)、稅款已收

18、存銀行。（4）6日，開出并承兌為期3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張，用以抵付前欠大華公司所購甲材料價(jià)、稅款351000元。（5）10日，開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金102000元，用以支付本月職工工資。（6）15日，將自產(chǎn)的B商品向長江公司投資，B商品的評(píng)估價(jià)值為50000元（與計(jì)稅價(jià)格一致），增值稅稅率為17%。（7）16日，發(fā)生福利費(fèi)180000元。其中：生產(chǎn)部門人員福利費(fèi)124200元，車間管理人員福利費(fèi)21600元，行政管理人員福利費(fèi)21600元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員福利費(fèi)7200元，基建部門人員福利費(fèi)5400元。（會(huì)計(jì)與稅法關(guān)于福利費(fèi)發(fā)生內(nèi)容一致）（8）18日，按照本月工資總額的2%和2.5%計(jì)

19、提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。（已知全年工資總額1200000元，會(huì)計(jì)上工資構(gòu)成與稅法上工資薪金的內(nèi)容一致。全年計(jì)提并撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)有合法憑據(jù)，全年共計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)30000元，實(shí)際發(fā)生25000元）（9）31日，計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息。（10）31日，分配本月工資：生產(chǎn)車間直接生產(chǎn)工人工資69000元，車間管理人員工資12000元，行政管理人員工資14000元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資4000元，基建部門人員工資3000元，（11）31日，公司按照本月職工工資總額100000元的10%、12%、2%和10%分別計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。（12）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售

20、A商品的成本400000元。（13）31日，將當(dāng)月應(yīng)繳未繳增值稅予以結(jié)轉(zhuǎn)。（14）31日，按本期應(yīng)交增值稅額的7%、3%，分別計(jì)提應(yīng)繳未繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。要求：根據(jù)以上資料，編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；作出相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理。（20分）答案：（1）借：原材料 300000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51000 貸：應(yīng)付賬款 351000（2）借：銀行存款 300000 貸：短期借款 300000（3）借：銀行存款 702000貸：主營業(yè)務(wù)收入 600000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102000（4）借：應(yīng)付賬款 351000 貸：應(yīng)付票據(jù) 351000（5）借：庫存現(xiàn)金 102000 貸：銀行存款 102000 借：應(yīng)付職工薪酬 100000 貸：庫存現(xiàn)金 100000（6）借：長期股權(quán)投資-其他股權(quán)投資 58500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500（7）借：生產(chǎn)成本 124200 制造費(fèi)用 21600 管理費(fèi)用 21600 銷售費(fèi)用