內(nèi)部審計報告樣本

1、第十四章 內(nèi)部審計報告 第一節(jié) 內(nèi)部審計報告的定義和編制原則 一、內(nèi)部審計報告的含義及分類： 審計報告，是指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計 劃對被審計單位實施必要的審計程序后， 就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng) 性、合法性和有效性出具的書面文件。 分類 最終報告：最終報告：審計報告是對被審計單位經(jīng)營活動和 內(nèi)部控制適當(dāng)性、合法性和有效性審查和評價的 最終結(jié)果。該審查和評價活動是在審計計劃的 指導(dǎo)下進行的。最終審計報告的形式一般是 詳式審計報告，對審計的概況、審計的依據(jù)、 審計結(jié)論、審計決定、審計建議等作出詳細說明。 內(nèi)部審計報告 期中報告：期中報告：是在特定情況下出具的報告。 優(yōu)點：及時反饋信息，

2、快速行動。 形式：根據(jù)實際情況自行決定，由書面報告 和口頭報告兩種。 二、內(nèi)部審計報告的作用 1.通過內(nèi)審報告全面總結(jié)內(nèi)審過程和結(jié)果， 及時反饋內(nèi)部工作完成情況 2.通過內(nèi)審報告客觀評價被審計單位的經(jīng)營 活動及其內(nèi)部控制狀況 3.通過內(nèi)審及時與組織適當(dāng)管理層溝通情況， 認真指導(dǎo)組織適當(dāng)管理層開展各項工作 4.是整個內(nèi)審工作中最重要的環(huán)節(jié)之一。 三、審計報告的編制原則 客觀性、完整性、清晰性、及時性和建 設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。 同時，內(nèi)部審計人員還要考慮所做審計 建議的成本與效益的對比。 第二節(jié) 審計報告的主要內(nèi)容 一、審計報告基本要素及內(nèi)容 1.標(biāo)題； 2.收件人：被審計單位和組織適當(dāng)管理

3、層。 3.正文： （1）審計概況 （2）審計依據(jù) （3）審計結(jié)論：指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計過 程查明的事實或問題，對其可能產(chǎn)生的影 響做出的評價。 （4）審計決定：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提 出的處理、處罰意見，供組織管理層參考。 （5）審計建議 4.附件: 包括對審計過程與審計發(fā)現(xiàn)問題的具體 說明、被審計單位的反饋意見等內(nèi)容。 5.簽章:內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計機構(gòu)簽 章。 6.報告日期:應(yīng)當(dāng)是內(nèi)部審計人員完成審計工 作的日期。 二、審計報告分級復(fù)核制度 1復(fù)核人。復(fù)核工作應(yīng)由內(nèi)部審 計機構(gòu)的負責(zé)人或其指定的具有豐富 經(jīng)驗的人員承擔(dān)。審計報告的最終復(fù) 核人應(yīng)由內(nèi)部審計機構(gòu)的負責(zé)人擔(dān)任。 2復(fù)核

4、的基本內(nèi)容包括： （1）檢查是否實施所有必要的審計程序，運 用的審計方法是否恰當(dāng)有效；是否遺漏重 要的事項； （2）所收集的審計證據(jù)是否達到標(biāo)準(zhǔn)，審計 依據(jù)是否恰當(dāng)，審計判斷是否準(zhǔn)確，是否 支持最終的審計結(jié)論、審計決定、審計建 議； （3）審計報告中的審計結(jié)論、審計決定、審 計建議是否明確、恰當(dāng)，是否存在錯誤表 述。 三、審計報告的相對保證 內(nèi)部審計報告是對被審計單位經(jīng)營活動 及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性所 做出的相對保證。 第三節(jié) 內(nèi)部審計結(jié)果的交流與溝通 一、審計結(jié)果溝通的性質(zhì) （一）審計結(jié)果溝通的含義及目的 內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位、組織適當(dāng) 管理層就審計概況、依據(jù)、結(jié)論、決定或

5、建議進行討論和交流的過程。 目的：為了保證審計結(jié)果的客觀、公正， 并取得被審計單位、組織適當(dāng)管理層的理 解。 （二）結(jié)果溝通的作用 1.明確責(zé)任 2.建立良好的工作關(guān)系 3.為組織提供更好的增值服務(wù) 4.有利于保證內(nèi)部審計人員的工作質(zhì)量 （三）結(jié)果溝通的方式 1.書面溝通 對于像審計結(jié)果這樣的重要事項，內(nèi)部 審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用書面方式進行溝通。書 面溝通文件統(tǒng)稱為溝通函，包括管理建議 書和其他各種致管理層函，對外不具有公 證性。 2.口頭溝通 3.其他適當(dāng)?shù)姆绞?通過圖片、曲線和圖表等 （四）結(jié)果溝通的時間 審計報告提交前 二、結(jié)果溝通的內(nèi)容及方法 （一）結(jié)果溝通的內(nèi)容 1.審計概況 2.審計依

6、據(jù) 3.審計結(jié)論 4.審計決定 5.審計建議 （二）與被審計單位的溝通 被審計單位對審計結(jié)果持有異議，審 計項目負責(zé)人及其相關(guān)人員應(yīng)進行研究、 核實。 （三）與組織適當(dāng)管理層的溝通 就審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時進行溝通 （四）溝通的技巧 原則：平等、誠懇、恰當(dāng)、充分 第四節(jié) 內(nèi)部審計報告的呈報與保 管 一、審計報告的呈報 在審計報告完成之后，內(nèi)部人員應(yīng)將審 計報告送交相關(guān)人員，呈報對象主要包括： 被審計單位；組織適當(dāng)?shù)墓芾韺?；組織外 部相關(guān)機構(gòu)和人員。 二、審計報告的保管 1.建立有關(guān)制度，限制未經(jīng)批準(zhǔn)的人員隨 便接近審計報告。 2.建立審計報告的借用登記制度，防止借 出的審計報告遺失。 案例

7、案例一：三泰公司審計室根據(jù)2005年度的審計計劃 安排，于2005年3月20日至4月5日對其所屬的三 泰裝備廠進行了內(nèi)部審計，李處長擬定于4月8日 上午就審計情況與裝備廠管理層進行溝通。為此， 李處長制定了具體的審計溝通計劃，在計劃的制 定中李處長著重考慮了以下因素： 1.溝通的時間、地點、管理層參加人員、職位及個 性特點；溝通當(dāng)日與雙方參加人的時間既定安排 是否沖突。 2.溝通的目的 3.交流的內(nèi)容及所要采取的方式，交流中應(yīng)重點強 調(diào)的事項 4.考慮被審計單位對審計結(jié)果可能提出的意見及所 要采取的答復(fù)或措施。 綜合考慮上述各項因素后，李處長與三泰裝備廠協(xié) 調(diào)此次審計工作的財務(wù)經(jīng)理聯(lián)系確定，三

8、泰裝備 廠組織管理層法定代表人、主管財務(wù)副總、財務(wù) 經(jīng)理三人將參加此次溝通協(xié)調(diào)會，李處長據(jù)此作 了以下準(zhǔn)備工作： 1.向分管審計工作副總匯報審計情況，并請副總屆 時參加溝通會 2.與后勤服務(wù)部門聯(lián)系用車計劃 3.對審計報告草稿審閱修改并完善 4.將審計報告草稿復(fù)印一式六份，擬于溝通會上供 參加人員閱讀 5.填制被審計單位反饋意見單以備簽 問題：1.制定溝通計劃是否必要？2.制定計劃時考 慮的因素是否全面？3.溝通前準(zhǔn)備工作是否必要？ 案例二：三泰公司審計室根據(jù)2005年度的審計計劃安排，于 2005年3月20日至4月5日對其所屬的三泰裝備廠進行了內(nèi) 部審計，李處長等三人于4月8日上午就審計情況

9、與裝備廠 管理層進行了溝通。在溝通中，李處長作了如下陳述： 現(xiàn)在由我將此次審計中發(fā)現(xiàn)的問題向各位報告如下： 一、貴廠會計基礎(chǔ)薄弱。主要表現(xiàn)在1.2.3. 二、貴廠資產(chǎn)管理混亂。主要表現(xiàn)在1.2.3. 三、貴廠內(nèi)部控制存在嚴重缺陷。主要表現(xiàn)在1.2.3. 問題：李處長所作陳述是否妥當(dāng)？應(yīng)如何完善此次審計結(jié)果 溝通？ 案例三：三泰公司審計室李處長在多年的內(nèi)部審計 工作實踐中，認為在內(nèi)部審計人員所面臨的多種 人際關(guān)系中，最具爭議的就是內(nèi)部審計人員與被 審計人的關(guān)系，而內(nèi)部審計人員與被審計人充分 的交流與溝通會促進雙方的合作關(guān)系，并有助于 建設(shè)性地發(fā)揮內(nèi)部審計的功能。李處長將在審計 工作中雙方的沖突總結(jié)為以下幾個方面： 1.被審計單位害怕審計人員在審計中發(fā)現(xiàn)的問題對 自己將來的工作鑒定不利 2.被