農(nóng)村信用社財務(wù)管理制度講解

1、第一節(jié) 財務(wù)管理概述一、財務(wù)及其財務(wù)管理在實際工作中財務(wù)與會計常常密切聯(lián)系，難以絕然分開，但是兩者在緒多方面存在著區(qū)別：會計側(cè)重于對資金及其資金運動的核算、監(jiān)督，是對企業(yè)財務(wù)活動的紀實性的描述，財務(wù)則主要關(guān)心如何取得資金、如何運用資金、如何處理由財務(wù)活動而引起的各方面經(jīng)濟關(guān)系，它側(cè)重于財務(wù)的前瞻性的籌劃、運作中的調(diào)節(jié)、控制和關(guān)系的協(xié)調(diào)。 （財務(wù)管理的核心內(nèi)容是籌資、投資、營運資金、收益分配四個方面的管理；財務(wù)管理的工作五個環(huán)節(jié)有預測、決策、預算、控制和分析；財務(wù)管理的外部環(huán)境有：經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境和金融環(huán)境。）信用社財務(wù)活動主要有：1、資金籌集； 2、資金運用； 3、成本支付； 4、收入取得；

2、5、利潤形成及分配。由財務(wù)活動而引起的各方面的經(jīng)濟關(guān)系表現(xiàn)在：1、與投資者之間的關(guān)系：接受投入資本，為投資者保值增值，對投資者支付投資報酬的關(guān)系。2、與債權(quán)人之間的關(guān)系：按合同規(guī)定借入資金并按期清償本息的關(guān)系。3、與債務(wù)人之間的關(guān)系：按合同投放資金并按期收回本息，互助互利的信貸關(guān)系。4、與同業(yè)之間的關(guān)系：資金拆入和拆出，業(yè)務(wù)委托和受托中的本息，手續(xù)費清償，資金互助，相互競爭的關(guān)系。5、與中央銀行之間的關(guān)系：接受監(jiān)督、嚴格執(zhí)行信貸政策、借入資金、繳存存款準備金、備付金的關(guān)系。6、與縣級聯(lián)社之間的關(guān)系：投放股金、接受服務(wù)、分享紅利的關(guān)系。（所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)錯位）7、與稅務(wù)機關(guān)之間的關(guān)系：及時足額

3、繳納稅款，接受強制、無償參與分配的關(guān)系。8、與職工之間的關(guān)系：職工履行崗位責任，信用社合理分配工資福利的關(guān)系。財務(wù)關(guān)系的實質(zhì)是物質(zhì)利益關(guān)系。處理好關(guān)系的原則是嚴格遵守國家金融財政法律法規(guī)、人民銀行金融規(guī)章制度和責、權(quán)、利相結(jié)合。總而言之：財務(wù)管理是主要利用價值形式對信用社所從事的財務(wù)活動進行管理，處理財務(wù)關(guān)系的一項綜合性管理工作。既體現(xiàn)了信用社業(yè)務(wù)的開始，又體現(xiàn)了信用社業(yè)務(wù)的終結(jié)，貫穿于信用社業(yè)務(wù)的全過程。二、財務(wù)管理體制信用社的體制特征是整體大、單個小、多級法人制度。由此表現(xiàn)在財務(wù)管理體制上總的說是：統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理。1、統(tǒng)一領(lǐng)導由中央銀行總行農(nóng)村合作金融監(jiān)督管理局（農(nóng)金局）和國務(wù)院農(nóng)村金

4、融體制改革部際協(xié)調(diào)小組辦公室（總辦） ，依法行使對全系統(tǒng)財務(wù)管理的領(lǐng)導權(quán)。財務(wù)制度由國家稅務(wù)總局會同中央銀行統(tǒng)一制定。2、分級管理各省的信用社管理部門可根據(jù)轄內(nèi)情況，對農(nóng)金局和總辦的財務(wù)管理辦法進行補充，并報農(nóng)金局和總辦備案。實際操作中可分為：內(nèi)部管理體制和外部管理體制。1、內(nèi)部管理體制在統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理的前提下，實行主任負責制，同時接受廣大社員的民主監(jiān)督和管理，有關(guān)重大財務(wù)事項須經(jīng)民主管理組織研究決定，并定期向社員代表大會報告其財務(wù)狀況。2、外部管理體制從 1993 年財務(wù)制度改革時起，規(guī)定了信用社財務(wù)工作由各級稅務(wù)部門主管。三、信用社經(jīng)營的基本原則1、獨立核算信用社在財務(wù)核算上，一般以具

5、有法人資格的基層信用社為單位單獨核算盈虧，編制資產(chǎn)負債表、損益表和業(yè)務(wù)狀況表（現(xiàn)金流量表） 。2、自主經(jīng)營信用社為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，避免資產(chǎn)風險，必須具有貨幣商品經(jīng)營者所擁有的全部權(quán)利及實現(xiàn)它們的高度自主權(quán)，不受地方政 府或部門的干預，不奉命貸款，可根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策和發(fā)展政策自主選擇投資項目，決定貸款與否，并承擔由此而產(chǎn)生的風險責任。3、自擔風險信用社必須獨立承擔經(jīng)營風險。一般來說，信用社的風險主要有：信用風險、利率風險、匯率風險、流動性風險和國家風險。信用風險是主要的。4、自負盈虧信用社作為經(jīng)營者享有自主經(jīng)營帶來的利潤，也要承擔由此造成的損失。四、財務(wù)管理目標農(nóng)村信用社是由農(nóng)民入股、社員民主管

6、理，主要為入股社員服務(wù)的農(nóng)村合作金融組織。其經(jīng)營受國家產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域政策和農(nóng)村金融分工協(xié)作政策的導向及制約，必須先講社會效益（支持 “三農(nóng) ”和保證貸款的50%以上貸給社員等），再講企業(yè)效益。信用社財務(wù)管理的最優(yōu)目標是實現(xiàn)其價值最大化。這里的價值可理解為社會價值和經(jīng)濟價值。它是信用社整個工作的核心與靈魂。圍繞這一總體目標而展開經(jīng)營活動的效益性、流動性、安全性目標可看成是信用社財務(wù)管理的子目標。五、規(guī)范信用社財務(wù)管理的法規(guī)、制度規(guī)范信用社財務(wù)管理的法規(guī)、制度很多。貫穿于信用社經(jīng)營的全過程，主要有國家金融財政法律法規(guī)、人民銀行金融法規(guī)制度以及各省、各地體改辦的制度等。1、國家金融財政法律法規(guī)商業(yè)銀

7、行法（1995 年 5 月 10 日）。本法目的：保護商業(yè)銀行存款人和其他客戶的合法權(quán)益，規(guī)范商業(yè)銀行行為，提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量，加強監(jiān)督管理，保障商業(yè)銀行的穩(wěn)健運行，維護金融秩序，促進社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展；會計法（ 1999 年 10 月 31 日修訂）。本法目的：規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟利益，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序；企業(yè)財務(wù)通則（ 1993 年）。本通則目的：規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，有利于企業(yè)公平競爭，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算；金融企業(yè)會計制度 2001 年 11 月 27 日財部發(fā)布 2002 年 1 月 1 日暫在上市的金融企業(yè)范圍內(nèi)實施。金融保險

8、企業(yè)財務(wù)制度（ 1993 年）。本制度目的：規(guī)范金融保險企業(yè)財務(wù)行為，促進各類金融保險企業(yè)公平競爭；擔保法（ 1995 年 6 月 30 日）。本法目的：促進資金融通和商品流通，保障債權(quán)的實現(xiàn)，發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟法；票據(jù)法（ 1995 年 5 月 10 日）。本法目的：規(guī)范票據(jù)行為，保障票據(jù)活動中當事人的合法權(quán)益，維護社會經(jīng)濟秩序，促進社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展；企業(yè)所得稅稅前扣除辦法（2000 年 5 月 16 日）。2、人民銀行金融法規(guī)、制度貸款通則（ 1995 年 7 月 27 日）。本通則目的：規(guī)范貸款行為，保護借貸雙方的合法權(quán)益，提高貸款質(zhì)量，加速信貸資金周轉(zhuǎn)；支付結(jié)算辦法（ 1997

9、 年 9 月 19 日）。本辦法目的：規(guī)范支付結(jié)算行為，保障支付結(jié)算活動中當事人的合法權(quán)益，加速資金周轉(zhuǎn)和商品流通，促進社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展；農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理實施辦法（ 2001 年 1 月 1 日施行）。本辦法目的：適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟需要，規(guī)范農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理；農(nóng)村信用社管理規(guī)定（ 1997 年）。本規(guī)定目的：加強對農(nóng)村信用社監(jiān)督管理，規(guī)范農(nóng)村信用社行為，保障其依法、穩(wěn)健經(jīng)營促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展；農(nóng)村信用合作社縣級聯(lián)合社管理規(guī)定（ 1997 年）。本規(guī)定目的：加強對農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社的監(jiān)督管理，規(guī)范縣聯(lián)社行為，充分發(fā)揮縣聯(lián)社的職能作用，促進農(nóng)村信用合作事業(yè)健康發(fā)展；農(nóng)村信用社會

10、計基本制度（ 1998 年）。本制度目的：規(guī)范和加強農(nóng)村信用社的會計工作；農(nóng)村信用社出納制度（ 1998 年）。本制度目的：加強農(nóng)村信用社出納工作管理，不斷提高工作質(zhì)量，切實保障現(xiàn)金安全；農(nóng)村信用社工作人員違及規(guī)章制度處理的暫行規(guī)定（ 1998 年）。本規(guī)定目的：嚴格執(zhí)行各項金融規(guī)章制度，加強內(nèi)部監(jiān)督管理，防范和化解金融風險，保障農(nóng)信社資產(chǎn)安全；對金融機構(gòu)違反會計制度規(guī)定等問題定性的說明（ 1998 年 8 月）。對亂用會計科目、假造帳表、帳外經(jīng)營、資本金不真實或被抽走、轉(zhuǎn)移財政存款、假委托業(yè)務(wù)、截留利潤、虛報盈虧等問題定性。第二節(jié) 財務(wù)管理的內(nèi)容一、資金籌集的管理信用社籌集資金主要有吸收股金

11、和負債業(yè)務(wù)。1、股金信用社股金是農(nóng)民群眾（含城鄉(xiāng)結(jié)合部的居民）和具有法人資格的經(jīng)濟組織以及信用社職工為了取得社員資格，自愿向信用社交納的款項。股金的實質(zhì)是 “社員資格 ”的證明，體現(xiàn)了社員股金的基本性質(zhì)?，F(xiàn)階段主要有個體社員股、團體社員股和職工社員股。社員股金是“一人一票 ”。這既是信用社初創(chuàng)時期的基礎(chǔ)股，也是信用社發(fā)展到今天的多數(shù)股，在總股產(chǎn)中占有50% 以上的比例。農(nóng)村法人和其他經(jīng)濟組織的團體股，主要來源于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和加工流通領(lǐng)域。職工繳納社員股金。聯(lián)社社員股，由基層信用社和聯(lián)社職工股組成。聯(lián)社營業(yè)部作為非獨立法人單位，不向聯(lián)社入股，只將原資本金全額劃入聯(lián)社股本金。股金管理要求：充實資本金，

12、注冊資本一般不少于100 萬，信用社的社員一般不少于500 個，所有社員必須用貨幣資金入股，單個持股不超過該社股本2%，逐步達到資本充足率8%的要求。從實際出發(fā)，合理確定擴股額度。堅持股金不保息政策。1993 年后股金實行 “利益共享，風險共擔，不保息分紅”。按社員與信用社的交易量返還利潤。具體操作中有先按稅后利潤計提10%的股金分紅，然后按稅后利潤30%計提，再按交易量返還利潤的做法。2、負債：負債經(jīng)營是金融業(yè)經(jīng)營的主要特點之一，信用社負債包括對社會公眾，企事業(yè)單位吸收存款和對其他金融機構(gòu)借入資金等。存款，包括活期存款、定期存款和活期儲蓄存款、定期儲蓄存款。吸收活期存款可以運用相對穩(wěn)定的余額

13、，不需支付較高的利息，同時可以進行信用擴張，創(chuàng)造派生存款，應(yīng)該成為信用社積極籌措的資金，由于結(jié)算體制上的不足，信用社吸收活期存款方面競爭力較弱。定期存款可為信用社提供穩(wěn)定的資金來源，開戶手續(xù)簡單方便，但資金成本較高。儲蓄存款一直占各項存款的85%左右，而且定期儲蓄存款又占儲蓄存款的85%。存款管理要求是：提高存款鞏固率、降低存款成本率、調(diào)節(jié)存款運用率。為實現(xiàn)管理要求的策略有：網(wǎng)點設(shè)量科學化（布局合理、方便客戶、便于核算） ；存款種類多樣化；服務(wù)優(yōu)質(zhì)化。借款，包括系統(tǒng)內(nèi)調(diào)劑資金、向中央銀行借款和同業(yè)借款等。系統(tǒng)內(nèi)調(diào)劑資金是由聯(lián)社牽頭，在一個聯(lián)社范圍內(nèi)，供求雙方平等協(xié)商達成調(diào)劑資金協(xié)議。1996

14、年 11 月與農(nóng)行 “脫鉤 ”后，原存入農(nóng)行的準備金和轉(zhuǎn)存款一并劃入人行，信用社可在繳足準備金、備付金等條件下，向央行借款，如年度借款12年，季度借款 2-4 個月，日拆性借款 10-20 天。向人行申請支農(nóng)款（ 6 個月），季節(jié)性短期資金（ 3 個月），結(jié)算中的臨時頭寸（ 20 天），在向人行借款時應(yīng)考慮 “合理借貸、考慮需要、有借能還、周轉(zhuǎn)使用。”同業(yè)借款，由于信用社存差社多、可向中央銀行借款、拆借利率較高等原因，這部分業(yè)務(wù)很少。負債管理的原則：成本控制 籌資過程中，必須加強成本控制，注重籌資盈虧臨界點分析，力求以最低成本支出換取最大的經(jīng)營效益，不以高成本代價換取資金來源的增長。量力而行

15、如果找不到合適的貸款對象或相應(yīng)的投資項目，即使低成本資金也會使信用社陷入無法自拔的困境。結(jié)構(gòu)合理 長、短期負債結(jié)構(gòu)合理，資產(chǎn)、負債結(jié)構(gòu)合理。二、資金運用的管理信用社籌集了資金，應(yīng)當進一步考慮的是如何有效地運用，以實現(xiàn)其價值最大化。信用社資金運用主要形態(tài)有：固定資產(chǎn)、貸款、抵債資產(chǎn)、投資及證券、其他類資產(chǎn)。1、關(guān)于固定資產(chǎn)問題標準：新辦法中將信用社固定資產(chǎn)的標準規(guī)定為預計使用期限超過一年（不含一年），單位價值在2000 元（不含）以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。（原標準是：經(jīng)營用固定資產(chǎn)預計使用年限超過一年以上的物品，不屬于企業(yè)主要設(shè)備2000 元以上， 2年以上）。現(xiàn)在應(yīng)按新辦法對

16、原固定資產(chǎn)進行全面清理，凡不符合標準的，一律轉(zhuǎn)出，未提足折舊的部分計入成本項目。對購建的大中型計算機網(wǎng)絡(luò)作為固定資產(chǎn)進行管理。第21 條購建固定資產(chǎn)繳納的增值稅耕地占用稅計入固定資產(chǎn)價值，第35 條信用社不得以融資租賃方式租入租出，固定資產(chǎn)房屋建筑物為20 年，工具、家具、電子設(shè)備、汽車等為5 年，采用直線折舊。信用社的固定資產(chǎn)凈值與在建工程余額之和占所有者權(quán)益（扣除未分配利潤）的比重最高不得超過 50%。作此規(guī)定是因為固定資產(chǎn)的流動性差，又屬不生息資產(chǎn)。與原辦法比較，分子變化了，主要是為了防止固定資產(chǎn)長期懸在在建工程之上，分母變化了是為了鼓勵經(jīng)濟效益好的信用社更多地改善經(jīng)營條件。2、關(guān)于抵債

17、資產(chǎn)問題（新辦法中新增了抵債資產(chǎn)的內(nèi)容）。抵債資產(chǎn)：抵債資產(chǎn)是指借款人不能按約歸還到期貸款，信用社可根據(jù)貸款合同及有關(guān)法律規(guī)定，按法定程序取得借款人、擔保人的資產(chǎn)，以抵償所欠信用社貸款本息而形成的待處理資產(chǎn)。抵債資產(chǎn)的處理原則A 抵債資產(chǎn)一般不得自用，也不得隨意處理給本信用社職工及家屬。如因特殊情況需要自用的，必須按規(guī)定報有關(guān)部門批準；B 抵債資產(chǎn)應(yīng)組織拍賣或按規(guī)定通過其他方式變現(xiàn)。按照貸款通則的有關(guān)規(guī)定，抵債資產(chǎn)拍賣變現(xiàn)的時間自取得之日起，一般不得超過一年；C 抵債資產(chǎn)在拍賣變現(xiàn)前應(yīng)列入待處理抵債資產(chǎn)單獨管理。抵債資產(chǎn)當即變現(xiàn)的處理信用社取得抵債資產(chǎn)后，其貸款合同如果終止，則應(yīng)按規(guī)定對信用社

18、貸款本息進行核銷。當即能夠變現(xiàn)的，其變現(xiàn)凈收入按以下規(guī)定處理：A 凈收入低于貸款本金時，凈收入與貸款本金之間的差額作為呆帳，經(jīng)批準后沖減呆帳準備金。同時將應(yīng)收利息沖減當期利息收入；B 當凈收入等于貸款本金時，作為貸款本金收回處理，其應(yīng)收利息沖減當期利息收入；C 當凈收入高于貸款本金但低于貸款本金與應(yīng)收利息之和時，其相當于貸款本金的數(shù)額作為貸款本金收回處理；超過貸款本金的部分作為應(yīng)收利息收回處理，不足應(yīng)收利息部分沖減當期利息收入；D 凈收入等于貸款本金與應(yīng)收利息之和時，作為收回貸款本金與應(yīng)收利息處理；E 凈收入高于貸款本金與應(yīng)收利息之和時，凈收入等于貸款本金與應(yīng)收利息之和部分，作為收回貸款本金與

19、應(yīng)收利息處理，高出部分可按借貸雙方事前簽訂的貸款合同或協(xié)議中的有關(guān)約定，作為信用社的當期收入或退還借款人。抵債資產(chǎn)當即不能變現(xiàn)的處理信用社取得的抵債資產(chǎn)雖然當即不能變現(xiàn)，但也應(yīng)按其計價價值確認已收回或損失貸款本息。3、關(guān)于資產(chǎn)負債比例管理的有關(guān)指標資本充足率這是考核信用社經(jīng)營安全性的重要指標。資本充足率 =資本總額 /加權(quán)風險資產(chǎn)總額100%農(nóng)村信用社的資本總額是根據(jù)所有者權(quán)益貸方余額減去借方余額再扣除入股聯(lián)社股金后的凈額。資產(chǎn)只將表內(nèi)科目分為四級風險權(quán)數(shù)計算。第一級：風險權(quán)數(shù)為0%的資產(chǎn)。包括：現(xiàn)金、存放中央銀行款項、繳存中央銀行存款準備金、存放中央銀行特種存款、存放農(nóng)業(yè)銀行款項、存放農(nóng)業(yè)銀

20、行約期存款、存放聯(lián)社款、委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)、長期投資（投資于政府債券、金融債券、向聯(lián)社入股） 、質(zhì)押貸款。第二級：風險權(quán)數(shù)為 10%的資產(chǎn)。包括：存放其他同業(yè)款項，調(diào)出調(diào)劑資金、拆放銀行業(yè)；第：風險權(quán)數(shù)為 50%的資產(chǎn)。包括：拆放金融性公司、抵押農(nóng)業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、抵押貸款、其他貸款；第四級：風險權(quán)數(shù)為 100%的資產(chǎn)。除質(zhì)、抵押貸款外的各項貸款和貼現(xiàn)，應(yīng)收利息、短期投資。所以，信用社資本充足率計算為：所有者權(quán)益所有者權(quán)益入股聯(lián)社貸方余額借方余額資金100%（風險資產(chǎn) 該資產(chǎn)的風險權(quán)數(shù)）該指標的目標下限8%。途徑是增加資本凈額或降低風險資產(chǎn)總額。貸款質(zhì)量指標A 逾期貸款比例 =逾期貸款金額 /各項

21、貸款余額 100%B 呆滯貸款比例 =呆滯貸款金額 /各項貸款余額 100%C 呆帳貸款比例 =呆帳貸款金額 /各項貸款余額 100%以上比例的上限分別為8%、 5%、2%。單戶貸款比例指標對單一客戶貸款余額/資本總額 100%，小于 30%對最大十戶客戶貸款余額/資本總額 100%，小于 1.5 倍。備付金比例指標備付金包括：現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項、存放農(nóng)業(yè)銀行款項、存放其他同業(yè)款項、存放聯(lián)社款項。備付金余額/各項存款余額 100%，不得低于3%。拆借資金比例指標拆入資金余額 / 各項存款余額 100%，小于 4%拆出資金余額 / 各項存款余額 100%，小于 8%存貸款比例指標

22、年度末各項貸款余額與各項存款的比例小于 80% ，年度中比例由各省級分行根據(jù)當?shù)剞r(nóng)行社情況核實。（湖南省為 68%）中長期貸款比例指標一年期以上中長期貸款余額與一年期以上存款余額的比例不得超過120%。貸款利息收回率指標貸款利息收回率=貸款實收利息 /貸款利息收入 100%貸款實收利息是利息收入減去應(yīng)收利息增加額與貸款利息收入比率。要求不低于90%。以上指標執(zhí)行情況，原則上以農(nóng)信社為單位進行考核，其中貸款質(zhì)量、備付金比例、拆借資金比例、存貸款比例指標、按月考核、資本充足率、單戶貸款比例、中長期貸款比例指標按季考核、貸款利息收回率、資產(chǎn)利潤率指標，由農(nóng)信社縣級聯(lián)社考核，人民銀行每半年監(jiān)測一次。鑒

23、于部分農(nóng)信社短期內(nèi)難以達到人行規(guī)定的全部指標，央行規(guī)定各地可由農(nóng)信社縣級聯(lián)社根據(jù)本地現(xiàn)狀，制定分年實施計劃，逐步達到央行規(guī)定的比例，2002 年應(yīng)全部達到。4、關(guān)于投資允許范圍問題信用社投資只限于買賣政 府債券；買賣金融債券；向上級信用聯(lián)社或向下級信用社入股。三、成本的管理1、成本的內(nèi)容信用社的成本主要有各項利息支出、金融機構(gòu)往來利息支出、手續(xù)費支出以及與經(jīng)營有關(guān)的各項營業(yè)及管理費支出等。利息支出：包括提取存款的應(yīng)付利息和未提取應(yīng)付利息的實付利息。存款一般按季計提應(yīng)付利息，應(yīng)付利息的余額占存款平均余額以不超過例不足 10%，可在年終決算日提到10%，對歷年提取不足，又無力一次達到具體情況計提，

24、但最低不得低于4%。15%為宜，比10%的，可視金融機構(gòu)往來利息支出；手續(xù)費支出A 儲蓄手續(xù)按儲蓄存款年平均余額的8 控制原標準是1.2%；B 放款手續(xù)費，按實收利息的10%以內(nèi)計付；C 收回單位和個人已核銷的放款分別按收回本息的4%和 5%計付。營業(yè)費用及管理費用，共40 個項目。增加了會費、住房、公積金、其他費用三個項目，取消了固定資產(chǎn)折舊費，呆帳準備金，流動資產(chǎn)盤虧及毀損 “三個項目 ”并入 “其他營業(yè)支出 ”之中。省國稅局、省農(nóng)改辦湘國稅函（98）124 號文件及辦法中有確定比率的項目是：以營業(yè)收入為分母，業(yè)務(wù)宣傳費5；業(yè)務(wù)招待費1500 萬以下的3；郵電費 4 ；公雜費 5；（虧損社

25、 4）；聯(lián)社會議費 6；廣告費9，虧損社 8 ；綠化費 0.2 ；上交管理費3%；營業(yè)外支出5。5 ， 1500 萬以上的2；修理費呆帳準備金以年末貸款余額的 1%差額提取；營業(yè)稅 1998 年按利息收入的 5%計提，以后每年增加 1%，2000 年起按 8%計提。所得稅，年應(yīng)納稅所得額 3 萬元（含 3 萬元）以下的按 18%，年應(yīng)納所得款 3 萬以上 10 萬（含 10 萬元）以內(nèi)按 27%， 10 萬以上按 33%計征；計稅工資人均 800 元 /月，（發(fā)達地區(qū)上浮 20%），按工資總額計提 14%的福利費、 1.5% 工會費、 1.5%的教育經(jīng)費。2、影響成本變動的主要因素負債的規(guī)模及

26、結(jié)構(gòu)。信用社的業(yè)務(wù)經(jīng)營資金主要來源是負債，負債規(guī)模越大，則成本總額也越大，負債結(jié)構(gòu)也影響著成本的變動，如果定期存款比重大，從資金市場拆借入的高息資金越多，則成本支出也越多。資產(chǎn)的規(guī)模及結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，信貸資產(chǎn)質(zhì)量高，非生息資產(chǎn)比重小，信用社的業(yè)務(wù)收入就多，則收入成本率就低。如果信貸資產(chǎn)質(zhì)量高，不良貸款少，收回利息多，成本相對下降。經(jīng)營管理水平。在資產(chǎn)負債規(guī)模結(jié)構(gòu)不變的情況下，信用社經(jīng)營管理水平的高低決定了員工工作效率和業(yè)務(wù)技能的優(yōu)劣，較高的工作效率和熟練的業(yè)務(wù)技能，得以保證信用社以較少的勞動耗費完成較多的業(yè)務(wù)工作量，從而使勞動成本降低。管理水平較高的信用社，一般在社會上的整體形象和信譽都較

27、高，從而有利于籌集更多的資金，加速資金的周轉(zhuǎn)，使信用社無形成本和間接成本得以降低。網(wǎng)點布局及業(yè)務(wù)用具的裝備水平和利用狀況。信用社網(wǎng)點布局合理，符合業(yè)務(wù)發(fā)展需要，則有利于降低經(jīng)營成本，業(yè)務(wù)用具裝備水平高，有利于提高工作效率，但如果不能合理利用，則用具的折舊費，維修費等成本支出就得不到應(yīng)有補償，相對成本越來越高。3、降低成本的主要途徑積極聚集資金；節(jié)省各項費用，減少非營業(yè)性支出，在遵守法律和政策的前提下，規(guī)避過重的稅負和各種攤派；改善負債結(jié)構(gòu)；合理配置資產(chǎn)；謹防事故、差錯和其他損失。4、考核成本管理的主要指標成本率 =總成本 /營業(yè)收入 100%反映每百元的營業(yè)收入所耗費的經(jīng)營成本費用率 =營業(yè)費

28、用 /營業(yè)收入 100%反映每百元營業(yè)收入所耗費的營業(yè)費用四、營業(yè)收入、利潤及利潤分配的管理1、農(nóng)村信用社的營業(yè)收入包括利息收入、金融機構(gòu)往來收入、手續(xù)費收入和其他營業(yè)收入、投資收益。營業(yè)收入管理的基本要求：嚴格按權(quán)責發(fā)生制核算原則確認收入的實現(xiàn)，以確保損益的真實性。將全部收入納入帳內(nèi)核算。已計提應(yīng)收利息，在實際收到利息時應(yīng)予沖減，不得再調(diào)整損益。對不計入當期損益的應(yīng)收利息，通過表外科目核算，實際收到利息時再計入損益。增加收入的途徑：合理調(diào)整貸款結(jié)構(gòu)，努力提高貸款整體利率水平。與商業(yè)銀行相比，信用社有較大的貸款利率浮動權(quán)，要充分利用這一優(yōu)勢，積極對一些資金周轉(zhuǎn)快、投資回報率高、經(jīng)濟效益好的企業(yè)

29、和個體工商戶發(fā)放貸款，以較高的貸款利率來彌補農(nóng)業(yè)貸款利率的偏低。優(yōu)化貸款質(zhì)量，擴大貸款總量。拓展中介服務(wù)，增加手續(xù)費收入，充分利用機構(gòu)普遍，員工眾多，信息靈活等優(yōu)勢，積極開展結(jié)算，代理、委托等中介業(yè)務(wù)增加營業(yè)收入。增加資金積累，加速設(shè)備更新。降低非生息資產(chǎn)的比重。2、利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資收益凈額 +營業(yè)外收支凈額其中營業(yè)利潤 =營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅及附加3、實現(xiàn)利潤后應(yīng)依法納所得稅（對國家確定為貧困縣的農(nóng)信社暫免征），稅后凈利按照以下順序分配：彌補以前年度虧損；提取法定盈余公積金 10%，累計提的余額達到注冊資本 50%時，可不再提??；提取公益金（ 5%）；向投資者分配利潤（保息分紅的不得超過股本金額的 20%）。利潤與利潤分配管理的基本要求是：堅持服務(wù)與盈利并重的原則；真實反映盈虧；認真做好利潤的分配工作。4、反映經(jīng)營成果的經(jīng)濟指標利潤率 =利潤總額 /營業(yè)收入 100%反映信用社獲利能力，也反映成本、費用與利潤的關(guān)系，是考核信用社經(jīng)營管理水平的綜合性指標。資本利潤率 =利潤總額 /平均資本金總額1