出納實(shí)務(wù)教學(xué)課件(完整版)[共270頁(yè)]

1、1 出出 納納 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù) 趙巧趙巧 2 本課程針對(duì)出納工作的基本特點(diǎn)，系統(tǒng)地介紹本課程針對(duì)出納工作的基本特點(diǎn)，系統(tǒng)地介紹 了出納業(yè)務(wù)的基本知識(shí)、基本技術(shù)技能和操作了出納業(yè)務(wù)的基本知識(shí)、基本技術(shù)技能和操作 處理方法等。是基礎(chǔ)會(huì)計(jì)的后續(xù)課程，同時(shí)又處理方法等。是基礎(chǔ)會(huì)計(jì)的后續(xù)課程，同時(shí)又 為該專業(yè)的后續(xù)主干課程和專門化課程做知識(shí)為該專業(yè)的后續(xù)主干課程和專門化課程做知識(shí) 和技能的鋪墊。和技能的鋪墊。 3 為中小型民營(yíng)企業(yè)培養(yǎng)會(huì)計(jì)實(shí)用型人才為中小型民營(yíng)企業(yè)培養(yǎng)會(huì)計(jì)實(shí)用型人才 掌握中小企業(yè)出納業(yè)務(wù)的基本知識(shí)，具備處理掌握中小企業(yè)出納業(yè)務(wù)的基本知識(shí)，具備處理 出納業(yè)務(wù)的基本技能和專業(yè)技能。完成從理論出納

2、業(yè)務(wù)的基本技能和專業(yè)技能。完成從理論 轉(zhuǎn)向?qū)嵺`、從單項(xiàng)技能向綜合技能的過(guò)度。轉(zhuǎn)向?qū)嵺`、從單項(xiàng)技能向綜合技能的過(guò)度。 4 教學(xué)主要內(nèi)容教學(xué)主要內(nèi)容 成績(jī)考核成績(jī)考核 5 小張與小李都是應(yīng)屆會(huì)計(jì)專業(yè)本科畢業(yè)，同時(shí)小張與小李都是應(yīng)屆會(huì)計(jì)專業(yè)本科畢業(yè)，同時(shí) 應(yīng)聘廣東長(zhǎng)江科技有限公司的會(huì)計(jì)職位。財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)聘廣東長(zhǎng)江科技有限公司的會(huì)計(jì)職位。財(cái)務(wù)經(jīng)理 對(duì)小張、小李面試的表現(xiàn)都十分滿意，真是難以取對(duì)小張、小李面試的表現(xiàn)都十分滿意，真是難以取 舍！在等待通知期間，小張、小李分別接到財(cái)務(wù)經(jīng)舍！在等待通知期間，小張、小李分別接到財(cái)務(wù)經(jīng) 理的來(lái)電：?jiǎn)挝坏某黾{休產(chǎn)假三個(gè)月，擔(dān)任會(huì)計(jì)期理的來(lái)電：?jiǎn)挝坏某黾{休產(chǎn)假三個(gè)月，擔(dān)

3、任會(huì)計(jì)期 間同意兼任出納嗎？小張說(shuō)間同意兼任出納嗎？小張說(shuō) ：“沒(méi)問(wèn)題沒(méi)問(wèn)題 ！年輕人！年輕人 應(yīng)該在實(shí)踐工作中多鍛煉。應(yīng)該在實(shí)踐工作中多鍛煉?！毙±钫f(shuō)：小李說(shuō)：“不合適吧，不合適吧， 會(huì)計(jì)不可以兼任出納，經(jīng)理還是另做安排。會(huì)計(jì)不可以兼任出納，經(jīng)理還是另做安排?！?6 請(qǐng)問(wèn)：廣東長(zhǎng)江科技有限公司最終應(yīng)錄用小張請(qǐng)問(wèn)：廣東長(zhǎng)江科技有限公司最終應(yīng)錄用小張 還是小李還是小李?為什么為什么? 要求：分組討論，按自已現(xiàn)有的知識(shí)進(jìn)行判斷要求：分組討論，按自已現(xiàn)有的知識(shí)進(jìn)行判斷 后回答問(wèn)題。后回答問(wèn)題。 7 一、對(duì)出納的理解與認(rèn)識(shí)一、對(duì)出納的理解與認(rèn)識(shí) 原始認(rèn)識(shí)原始認(rèn)識(shí) 出是支出；納是收入。出是支出；納是收入

4、。 科學(xué)認(rèn)識(shí)科學(xué)認(rèn)識(shí)出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦 理本單位的現(xiàn)金收付、銀行理本單位的現(xiàn)金收付、銀行 結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)， 保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票 據(jù)等工作的總稱。據(jù)等工作的總稱。 范圍認(rèn)識(shí)范圍認(rèn)識(shí)出納工作和出納人員。出納工作和出納人員。 8 一個(gè)原則：一個(gè)原則：內(nèi)部牽制內(nèi)部牽制原則或者說(shuō)錢帳分管原則原則或者說(shuō)錢帳分管原則 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 檔案檔案保管和保管和收入收入、費(fèi)用費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

5、、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！?錢帳分管原則是指凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何錢帳分管原則是指凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何 一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作 用。用。 例如，例如，現(xiàn)金現(xiàn)金和和銀行存款銀行存款的支付，應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員或其授權(quán)的代的支付，應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員或其授權(quán)的代 理人審核、批準(zhǔn)，出納人員付款，記帳人員記帳；發(fā)放理人審核、批準(zhǔn)，出納人員付款，記帳人員記帳；發(fā)放工資工資，應(yīng)，應(yīng) 由工資核算人員編制工資單，出納人員向銀行提取現(xiàn)金和分發(fā)工由工資核算人員編制工資單，出納人員向銀行提取現(xiàn)金

6、和分發(fā)工 資，記帳人員記帳。實(shí)行錢帳分管，主要是為了加強(qiáng)資，記帳人員記帳。實(shí)行錢帳分管，主要是為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員相相 互制約、相互監(jiān)督、相互核對(duì)，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，防止工作誤互制約、相互監(jiān)督、相互核對(duì)，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，防止工作誤 差和營(yíng)私舞弊等行為。差和營(yíng)私舞弊等行為。 9 會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法專門規(guī)定出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、專門規(guī)定出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、 費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作，是由于出納員是各單位專門從費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作，是由于出納員是各單位專門從 事貨幣資金收付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員，事貨幣資金收付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員，根據(jù)復(fù)式記帳原則，每發(fā)生一根據(jù)復(fù)

7、式記帳原則，每發(fā)生一 筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)，必然引起收入、費(fèi)用或筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)，必然引起收入、費(fèi)用或債權(quán)債權(quán)、債務(wù)債務(wù)等帳簿等帳簿 記錄的變化，或者說(shuō)每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)都要登記收入、記錄的變化，或者說(shuō)每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)都要登記收入、 費(fèi)用或債權(quán)、債務(wù)等有關(guān)帳簿，費(fèi)用或債權(quán)、債務(wù)等有關(guān)帳簿，如果把這些帳簿登記工作都由出如果把這些帳簿登記工作都由出 納員辦理，會(huì)給貪污舞弊行為以可乘之機(jī)。同樣道理，如果稽核、納員辦理，會(huì)給貪污舞弊行為以可乘之機(jī)。同樣道理，如果稽核、 內(nèi)部檔案保管工作也由出納員經(jīng)管，也難以防止利用抽換內(nèi)部檔案保管工作也由出納員經(jīng)管，也難以防止利用抽換單據(jù)單據(jù)、 涂改

8、記錄等手段進(jìn)行舞弊的行為。當(dāng)然，出納員不是完全不能記涂改記錄等手段進(jìn)行舞弊的行為。當(dāng)然，出納員不是完全不能記 賬，只要所記的帳不是收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)方面的帳目，是賬，只要所記的帳不是收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)方面的帳目，是 可以承擔(dān)一部分記帳工作的?？傊X帳分管原則是出納工作的可以承擔(dān)一部分記帳工作的。總之，錢帳分管原則是出納工作的 一項(xiàng)重原則，各單位都應(yīng)建立健全這一制度，防止?fàn)I私舞弊行為一項(xiàng)重原則，各單位都應(yīng)建立健全這一制度，防止?fàn)I私舞弊行為 的發(fā)生，維護(hù)國(guó)家和單位財(cái)產(chǎn)的安全。的發(fā)生，維護(hù)國(guó)家和單位財(cái)產(chǎn)的安全。 10 出納人員：出納人員：狹義狹義的出納人員僅指會(huì)計(jì)部門的出納人員的出納人員僅

9、指會(huì)計(jì)部門的出納人員 廣義上講，既包括會(huì)計(jì)部門的出納工作人廣義上講，既包括會(huì)計(jì)部門的出納工作人 員，也包員，也包 括業(yè)務(wù)部門的各類收款員括業(yè)務(wù)部門的各類收款員(收銀員收銀員) 出納工作：出納工作：狹義的出納工作僅指各單位會(huì)計(jì)部門專設(shè)狹義的出納工作僅指各單位會(huì)計(jì)部門專設(shè) 出納崗位或人員的各項(xiàng)工作出納崗位或人員的各項(xiàng)工作 廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價(jià)證券的收付、廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價(jià)證券的收付、 保管、核算，就都屬于出納工作保管、核算，就都屬于出納工作 11 貨幣資金核算貨幣資金核算 往來(lái)款項(xiàng)核算：往來(lái)款項(xiàng)核算：建立往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)，建立清建立往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)，建立清 算

10、制度，核算其他往來(lái)款項(xiàng)，防止壞賬損失。算制度，核算其他往來(lái)款項(xiàng)，防止壞賬損失。 工資核算：工資核算：執(zhí)行工資計(jì)劃，監(jiān)督工資使用，核算工執(zhí)行工資計(jì)劃，監(jiān)督工資使用，核算工 資單據(jù)，發(fā)放工資獎(jiǎng)金。資單據(jù)，發(fā)放工資獎(jiǎng)金。 12 四大特點(diǎn)四大特點(diǎn) 1、社會(huì)性、社會(huì)性 出納工作擔(dān)負(fù)著一個(gè)單位貨幣資金的收付、存取活動(dòng)，出納工作擔(dān)負(fù)著一個(gè)單位貨幣資金的收付、存取活動(dòng)， 而這些活動(dòng)是置身于整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的大環(huán)境之中而這些活動(dòng)是置身于整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的大環(huán)境之中 的，是和整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)相聯(lián)系的。只要這個(gè)單的，是和整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)相聯(lián)系的。只要這個(gè)單 位發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就必然要求位發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就必然要求出

11、納員出納員與之發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)與之發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān) 系。如系。如出納人員出納人員要了解國(guó)家有關(guān)財(cái)會(huì)政策法規(guī)并參加要了解國(guó)家有關(guān)財(cái)會(huì)政策法規(guī)并參加 這方面的學(xué)習(xí)和這方面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)培訓(xùn)，出納人員要經(jīng)常跑銀行等。因，出納人員要經(jīng)常跑銀行等。因 此，出納工作具有廣泛的社會(huì)性。此，出納工作具有廣泛的社會(huì)性。 13 2、專業(yè)性、專業(yè)性 出納工作作為會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要崗位，有著專門的出納工作作為會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要崗位，有著專門的 操作技術(shù)和工作規(guī)則。憑證如何填，出納帳怎樣記都操作技術(shù)和工作規(guī)則。憑證如何填，出納帳怎樣記都 很有學(xué)問(wèn)，就連保險(xiǎn)柜的使用與管理也是很講究的。很有學(xué)問(wèn)，就連保險(xiǎn)柜的使用與管理也是很講究的。 因

12、此，要做好出納工作，一方面要求經(jīng)過(guò)一定的職業(yè)因此，要做好出納工作，一方面要求經(jīng)過(guò)一定的職業(yè) 教育，另一方面也需要在實(shí)踐中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，掌握教育，另一方面也需要在實(shí)踐中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，掌握 其工作要領(lǐng)，熟練使用現(xiàn)代化辦公工具，做一個(gè)合格其工作要領(lǐng)，熟練使用現(xiàn)代化辦公工具，做一個(gè)合格 的出納人員。的出納人員。 14 3、政策性、政策性 出納工作是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，其工作的每一環(huán)出納工作是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，其工作的每一環(huán) 節(jié)都必須依照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行。如辦理現(xiàn)金收付要按照節(jié)都必須依照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行。如辦理現(xiàn)金收付要按照 國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行，辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)要根據(jù)國(guó)國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行，辦理銀行結(jié)算

13、業(yè)務(wù)要根據(jù)國(guó) 家銀行結(jié)算辦法進(jìn)行。家銀行結(jié)算辦法進(jìn)行。會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 規(guī)范規(guī)范等法規(guī)都把出納工作并入會(huì)計(jì)工作中來(lái)，并對(duì)等法規(guī)都把出納工作并入會(huì)計(jì)工作中來(lái)，并對(duì) 出納工作提出具體規(guī)定和要求。出納人員不掌握這些出納工作提出具體規(guī)定和要求。出納人員不掌握這些 政策法規(guī)，就做不好出納工作；不按這些政策法規(guī)辦政策法規(guī)，就做不好出納工作；不按這些政策法規(guī)辦 事，就違反了財(cái)經(jīng)紀(jì)律。事，就違反了財(cái)經(jīng)紀(jì)律。 15 4、時(shí)間性、時(shí)間性 出納工作具有很強(qiáng)的時(shí)間性，何時(shí)發(fā)放職工工出納工作具有很強(qiáng)的時(shí)間性，何時(shí)發(fā)放職工工 資，何時(shí)核對(duì)資，何時(shí)核對(duì)銀行對(duì)帳單銀行對(duì)帳單，等等，都有嚴(yán)格的，等等，都有

14、嚴(yán)格的 時(shí)間要求，一天都不能延誤。因此，出納員心時(shí)間要求，一天都不能延誤。因此，出納員心 里應(yīng)有個(gè)時(shí)間表，及時(shí)辦理各項(xiàng)工作，保證出里應(yīng)有個(gè)時(shí)間表，及時(shí)辦理各項(xiàng)工作，保證出 納納工作質(zhì)量工作質(zhì)量。 16 辦理貨幣資金業(yè)務(wù)辦理貨幣資金業(yè)務(wù) 與貨幣資金相關(guān)的賬務(wù)處理與貨幣資金相關(guān)的賬務(wù)處理 管理銀行賬戶管理銀行賬戶 保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券 保管有關(guān)印章、空白發(fā)票、空白收據(jù)和空白支保管有關(guān)印章、空白發(fā)票、空白收據(jù)和空白支 票票 17 l會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)道德（會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)道德（6點(diǎn)）點(diǎn)） 出納人員職業(yè)道德出納人員職業(yè)道德 熱愛(ài)本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的熱愛(ài)

15、本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的 知識(shí)適應(yīng)和技能所從事工作的要求。知識(shí)適應(yīng)和技能所從事工作的要求。 敬業(yè)愛(ài)崗敬業(yè)愛(ài)崗 熟悉法規(guī)熟悉法規(guī) 依法辦事依法辦事 客觀公正客觀公正 會(huì)計(jì)人員應(yīng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和會(huì)計(jì)人員應(yīng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和 國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合會(huì)計(jì)工作廣泛宣傳。國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合會(huì)計(jì)工作廣泛宣傳。 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家 統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作， 保證提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、保證提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、 完整。完整。 會(huì)計(jì)人員

16、在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求 是客觀公正。是客觀公正。 17 18 清正廉潔清正廉潔 堅(jiān)持原則堅(jiān)持原則 搞好服務(wù)搞好服務(wù) 保守秘密保守秘密 2.2.除此之外，出納人員還應(yīng)特別注意如下兩點(diǎn)：除此之外，出納人員還應(yīng)特別注意如下兩點(diǎn)： 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)盡其所能，為改善單位的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)盡其所能，為改善單位的 內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密， 除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)同意外，不能私自向除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)同意外，不能私自向 外界提供或泄露單位的會(huì)計(jì)信息。外界提供或泄露單位的會(huì)計(jì)信息

17、。 清正廉潔是出納員的立業(yè)之本，是出納清正廉潔是出納員的立業(yè)之本，是出納 員職業(yè)道德的首要方面。員職業(yè)道德的首要方面。 正確處理國(guó)家、集體與個(gè)人的利益關(guān)系。正確處理國(guó)家、集體與個(gè)人的利益關(guān)系。 18 19 黑龍江某林場(chǎng)財(cái)務(wù)室新招進(jìn)一名年輕的女職工擔(dān)任出納員工作。由黑龍江某林場(chǎng)財(cái)務(wù)室新招進(jìn)一名年輕的女職工擔(dān)任出納員工作。由 于地域偏僻，經(jīng)濟(jì)也不發(fā)達(dá)，財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)不高，很多都是采于地域偏僻，經(jīng)濟(jì)也不發(fā)達(dá)，財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)不高，很多都是采 用師傅帶徒弟的方式進(jìn)行培養(yǎng)。一個(gè)月末當(dāng)主管會(huì)計(jì)將所有的賬目用師傅帶徒弟的方式進(jìn)行培養(yǎng)。一個(gè)月末當(dāng)主管會(huì)計(jì)將所有的賬目 結(jié)清以后，與出納員的現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對(duì)，

18、發(fā)現(xiàn)出納員的結(jié)清以后，與出納員的現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)出納員的現(xiàn)金日現(xiàn)金日 記賬比現(xiàn)金總分類賬少記賬比現(xiàn)金總分類賬少300元，元，但是出納員的現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存實(shí)但是出納員的現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存實(shí) 有現(xiàn)金一致。主管會(huì)計(jì)首先對(duì)原始憑證、記賬憑證以及賬薄記錄進(jìn)有現(xiàn)金一致。主管會(huì)計(jì)首先對(duì)原始憑證、記賬憑證以及賬薄記錄進(jìn) 行了仔細(xì)的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)自己的記錄準(zhǔn)確無(wú)誤。隨后檢查出納員的現(xiàn)行了仔細(xì)的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)自己的記錄準(zhǔn)確無(wú)誤。隨后檢查出納員的現(xiàn) 金日記賬，將現(xiàn)金日記賬的記錄與現(xiàn)金收付款憑證逐一進(jìn)行核對(duì)，金日記賬，將現(xiàn)金日記賬的記錄與現(xiàn)金收付款憑證逐一進(jìn)行核對(duì)， 發(fā)現(xiàn)出納員將一筆零星銷售收入發(fā)現(xiàn)出納員將一筆零星銷售

19、收入300元現(xiàn)金漏記現(xiàn)金日記賬，主管元現(xiàn)金漏記現(xiàn)金日記賬，主管 會(huì)計(jì)立即責(zé)問(wèn)出納員，賬薄少記收入會(huì)計(jì)立即責(zé)問(wèn)出納員，賬薄少記收入300元，庫(kù)存應(yīng)該多出元，庫(kù)存應(yīng)該多出300元金，元金， 為什么庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)會(huì)和你的現(xiàn)金日記賬余額相一致，而沒(méi)有為什么庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)會(huì)和你的現(xiàn)金日記賬余額相一致，而沒(méi)有 多出來(lái)呢？這位年輕的女出納員當(dāng)即淚流面地說(shuō)，我把多出來(lái)的現(xiàn)多出來(lái)呢？這位年輕的女出納員當(dāng)即淚流面地說(shuō)，我把多出來(lái)的現(xiàn) 金拿回家去了。事后組織上給這位女青年以記過(guò)處分，并撤消其出金拿回家去了。事后組織上給這位女青年以記過(guò)處分，并撤消其出 納員職務(wù)。納員職務(wù)。 20 人的素質(zhì)是關(guān)鍵人的素質(zhì)是關(guān)鍵 出

20、納員可以說(shuō)是會(huì)計(jì)崗位中最基本的崗位之一，但是出納員位低出納員可以說(shuō)是會(huì)計(jì)崗位中最基本的崗位之一，但是出納員位低 責(zé)不低，企業(yè)所有款項(xiàng)進(jìn)出、現(xiàn)金收付都得經(jīng)過(guò)出納員之手，因責(zé)不低，企業(yè)所有款項(xiàng)進(jìn)出、現(xiàn)金收付都得經(jīng)過(guò)出納員之手，因 此人們也把出納員稱之為此人們也把出納員稱之為“過(guò)財(cái)神爺過(guò)財(cái)神爺”。也正因?yàn)槌黾{員是。也正因?yàn)槌黾{員是“過(guò)過(guò) 路財(cái)神爺，所以這一崗位必須選擇道德品質(zhì)好，見(jiàn)錢不眼開(kāi)的人路財(cái)神爺，所以這一崗位必須選擇道德品質(zhì)好，見(jiàn)錢不眼開(kāi)的人 擔(dān)任，在位期間能做到擔(dān)任，在位期間能做到“常在河邊走就是不濕鞋。財(cái)政部頒布的常在河邊走就是不濕鞋。財(cái)政部頒布的 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資

21、金（試行）貨幣資金（試行）第七條規(guī)定：第七條規(guī)定：“單位單位 辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況 進(jìn)行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道進(jìn)行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道 德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì) 業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平?！鄙鲜霭咐?，單位在任用出納員時(shí)上述案例中，單位在任用出納員時(shí) 沒(méi)有把好思想素質(zhì)審查這一關(guān)用人失查，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)產(chǎn)受損失。沒(méi)有把好思想素質(zhì)審查這一關(guān)用

22、人失查，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)產(chǎn)受損失。 21 財(cái)務(wù)知識(shí)不可少財(cái)務(wù)知識(shí)不可少 出納員必須由具有財(cái)會(huì)專門知識(shí)、持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人擔(dān)出納員必須由具有財(cái)會(huì)專門知識(shí)、持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人擔(dān) 任，只有這樣，他才會(huì)清醒認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)核算所涉及的數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)任，只有這樣，他才會(huì)清醒認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)核算所涉及的數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù) 之間存在一種內(nèi)在的勾稽關(guān)系，這種勾稽關(guān)系是會(huì)計(jì)核算內(nèi)部監(jiān)之間存在一種內(nèi)在的勾稽關(guān)系，這種勾稽關(guān)系是會(huì)計(jì)核算內(nèi)部監(jiān) 督制約機(jī)制的重要組成部分之一。明白了這一點(diǎn)的出納員會(huì)自主督制約機(jī)制的重要組成部分之一。明白了這一點(diǎn)的出納員會(huì)自主 地將自己的行為約束在業(yè)務(wù)規(guī)范范圍之內(nèi)，不敢存有貪婪之心在地將自己的行為約束在業(yè)

23、務(wù)規(guī)范范圍之內(nèi)，不敢存有貪婪之心在 上述第一個(gè)案例中，如果林場(chǎng)的那位年輕女出納明白基本的會(huì)計(jì)上述第一個(gè)案例中，如果林場(chǎng)的那位年輕女出納明白基本的會(huì)計(jì) 處理程序，明白錢是不會(huì)無(wú)緣無(wú)故多出來(lái)的道理，明白現(xiàn)金日記處理程序，明白錢是不會(huì)無(wú)緣無(wú)故多出來(lái)的道理，明白現(xiàn)金日記 賬最終要和會(huì)計(jì)的現(xiàn)金總分類核對(duì)相符的道理，即使她有貪婪之賬最終要和會(huì)計(jì)的現(xiàn)金總分類核對(duì)相符的道理，即使她有貪婪之 心，想把多出來(lái)的錢據(jù)為己有，她也絕對(duì)不敢擅自將多出來(lái)的錢心，想把多出來(lái)的錢據(jù)為己有，她也絕對(duì)不敢擅自將多出來(lái)的錢 款拿回家去。她如果明白這些基本的道理，在錢多出來(lái)的當(dāng)時(shí)，款拿回家去。她如果明白這些基本的道理，在錢多出來(lái)的當(dāng)

24、時(shí)， 就會(huì)向主管會(huì)計(jì)匯報(bào)，進(jìn)行賬目核對(duì)以尋找錢款多出來(lái)的原因，就會(huì)向主管會(huì)計(jì)匯報(bào)，進(jìn)行賬目核對(duì)以尋找錢款多出來(lái)的原因， 那么也就避免了她的犯罪。目前很多中小企業(yè)任用沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)那么也就避免了她的犯罪。目前很多中小企業(yè)任用沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè) 資格證書的人員從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、出納工作，這實(shí)際上不僅是對(duì)企資格證書的人員從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、出納工作，這實(shí)際上不僅是對(duì)企 業(yè)不負(fù)責(zé)，而且也是對(duì)被任用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不負(fù)責(zé)任。業(yè)不負(fù)責(zé)，而且也是對(duì)被任用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不負(fù)責(zé)任。 22 出納員，很關(guān)鍵；靜頭腦，清雜念。出納員，很關(guān)鍵；靜頭腦，清雜念。 業(yè)務(wù)忙，莫慌亂；業(yè)務(wù)忙，莫慌亂； 情緒好，態(tài)度謙。情緒好，態(tài)度謙。 取現(xiàn)金，當(dāng)

25、面點(diǎn)；高警惕，出安全。取現(xiàn)金，當(dāng)面點(diǎn)；高警惕，出安全。 收現(xiàn)金，點(diǎn)兩遍；辨真假，免賠款。收現(xiàn)金，點(diǎn)兩遍；辨真假，免賠款。 支現(xiàn)金，先審單；支現(xiàn)金，先審單； 內(nèi)容全，要會(huì)簽。內(nèi)容全，要會(huì)簽。 收單據(jù)，要規(guī)范；不合規(guī)，擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。收單據(jù)，要規(guī)范；不合規(guī)，擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。 賬外賬，甭保管；違法紀(jì)，又罰款。長(zhǎng)短款，不用亂；賬外賬，甭保管；違法紀(jì)，又罰款。長(zhǎng)短款，不用亂； 平下心，細(xì)查點(diǎn)。借貸方，要分清；清單據(jù)，查現(xiàn)款。平下心，細(xì)查點(diǎn)。借貸方，要分清；清單據(jù)，查現(xiàn)款。 月憑證，要規(guī)整；張數(shù)明，金額清。庫(kù)現(xiàn)金，勤查點(diǎn)；月憑證，要規(guī)整；張數(shù)明，金額清。庫(kù)現(xiàn)金，勤查點(diǎn)； 不壓庫(kù)，不挪欠。現(xiàn)金賬，要記全；賬款符，心坦然。不

26、壓庫(kù)，不挪欠?，F(xiàn)金賬，要記全；賬款符，心坦然。 23 某公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，從人才市場(chǎng)招聘了一名具某公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，從人才市場(chǎng)招聘了一名具 有中專學(xué)歷的張有中專學(xué)歷的張任出納。開(kāi)始，他還勤懇敬業(yè)，任出納。開(kāi)始，他還勤懇敬業(yè)， 公司領(lǐng)導(dǎo)和同事對(duì)他的工作都很滿意。但受到同事公司領(lǐng)導(dǎo)和同事對(duì)他的工作都很滿意。但受到同事 在股市賺錢的影響，張?jiān)诠墒匈嶅X的影響，張也開(kāi)始涉足股市。然而事也開(kāi)始涉足股市。然而事 非所愿，進(jìn)入股市很快被套牢，想急于翻本又苦于非所愿，進(jìn)入股市很快被套牢，想急于翻本又苦于 沒(méi)有資金，他開(kāi)始對(duì)自己每天經(jīng)手的現(xiàn)金動(dòng)了邪念，沒(méi)有資金，他開(kāi)始對(duì)自己每天經(jīng)手的現(xiàn)金動(dòng)了邪念， 憑著財(cái)務(wù)主

27、管對(duì)他的信任，拿了財(cái)務(wù)主管的財(cái)務(wù)專憑著財(cái)務(wù)主管對(duì)他的信任，拿了財(cái)務(wù)主管的財(cái)務(wù)專 用章在自己保管的空白現(xiàn)金支票上任意蓋章取款。用章在自己保管的空白現(xiàn)金支票上任意蓋章取款。 月底，銀行對(duì)賬單也是其到銀行提取且自行核對(duì)，月底，銀行對(duì)賬單也是其到銀行提取且自行核對(duì)， 因此在很長(zhǎng)一段時(shí)間未被發(fā)現(xiàn)。至案發(fā)，公司蒙受因此在很長(zhǎng)一段時(shí)間未被發(fā)現(xiàn)。至案發(fā)，公司蒙受 了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。 請(qǐng)問(wèn)：這個(gè)案例給我們的啟示是什么？請(qǐng)問(wèn)：這個(gè)案例給我們的啟示是什么？ 24 啟示：?jiǎn)⑹荆?1.要注重職業(yè)道德教育。要注重職業(yè)道德教育。 2.要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。 3.要建立有效的內(nèi)部牽

28、制制度。要建立有效的內(nèi)部牽制制度。 25 中型企業(yè)可在財(cái)務(wù)科下設(shè)出納室；中型企業(yè)可在財(cái)務(wù)科下設(shè)出納室； 大型企業(yè)可在財(cái)務(wù)處下設(shè)出納科；大型企業(yè)可在財(cái)務(wù)處下設(shè)出納科； 小型企業(yè)可在財(cái)務(wù)股下配備專職出納員。小型企業(yè)可在財(cái)務(wù)股下配備專職出納員。 二、二、 出出 納納 工工 作作 的的 組組 織織 出納機(jī)構(gòu)出納機(jī)構(gòu) 的設(shè)置的設(shè)置 有些主管公司的內(nèi)部有些主管公司的內(nèi)部“結(jié)算中心結(jié)算中心” ，實(shí)際上也，實(shí)際上也 是出納機(jī)構(gòu)。是出納機(jī)構(gòu)。 25 26 二、二、 出出 納納 工工 作作 的的 組組 織織 一人一崗：規(guī)模不大，工作量不大的單位一人一崗：規(guī)模不大，工作量不大的單位 一人多崗：規(guī)模較小，工作量較小的

29、單位一人多崗：規(guī)模較小，工作量較小的單位 一崗多人：規(guī)模較大，工作量較大的單位一崗多人：規(guī)模較大，工作量較大的單位 出納人員出納人員 的配備的配備 如無(wú)條件單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，至少要在有關(guān)機(jī)如無(wú)條件單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，至少要在有關(guān)機(jī) 構(gòu)中配備兼職出納員一名。（如辦公室、后勤部門）構(gòu)中配備兼職出納員一名。（如辦公室、后勤部門） “不相容職務(wù)不相容職務(wù)”：出納不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債出納不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債 務(wù)帳目的登記工作及稽核工作和會(huì)計(jì)檔案保管工作。務(wù)帳目的登記工作及稽核工作和會(huì)計(jì)檔案保管工作。 26 27 某商場(chǎng)負(fù)責(zé)登記總帳和報(bào)表的會(huì)計(jì)因出國(guó)，向某商場(chǎng)負(fù)責(zé)登記總帳和報(bào)表的

30、會(huì)計(jì)因出國(guó)，向 商場(chǎng)經(jīng)理提出辭職，要求經(jīng)理找人接管其工作，商商場(chǎng)經(jīng)理提出辭職，要求經(jīng)理找人接管其工作，商 場(chǎng)經(jīng)理因一時(shí)找不到合適的人，便要出納接管其工場(chǎng)經(jīng)理因一時(shí)找不到合適的人，便要出納接管其工 作，事后，因?yàn)榻?jīng)理忙，也沒(méi)再安排其他人接管總作，事后，因?yàn)榻?jīng)理忙，也沒(méi)再安排其他人接管總 帳和報(bào)表工作，一個(gè)多月后，出納員卷款潛逃，商帳和報(bào)表工作，一個(gè)多月后，出納員卷款潛逃，商 場(chǎng)失二十多萬(wàn)。場(chǎng)失二十多萬(wàn)。 問(wèn)題：商場(chǎng)為什么會(huì)損失二十多萬(wàn)？問(wèn)題：商場(chǎng)為什么會(huì)損失二十多萬(wàn)？ 28 由于不相容職務(wù)混崗由于不相容職務(wù)混崗 29 30 31 布置本單元任務(wù)：布置本單元任務(wù)：根據(jù)所學(xué)知識(shí)，完成實(shí)訓(xùn)一根據(jù)所學(xué)知

31、識(shí)，完成實(shí)訓(xùn)一 實(shí)訓(xùn)一：閱讀下面故事，回答相關(guān)問(wèn)題實(shí)訓(xùn)一：閱讀下面故事，回答相關(guān)問(wèn)題 小張是某公司的出納，他在自己的工作崗位上一小張是某公司的出納，他在自己的工作崗位上一 直勤勤懇懇，任勞任怨，出納工作也非常出色，因此直勤勤懇懇，任勞任怨，出納工作也非常出色，因此 領(lǐng)導(dǎo)也非常喜歡他。有一天，公司長(zhǎng)期的合作伙伴元領(lǐng)導(dǎo)也非常喜歡他。有一天，公司長(zhǎng)期的合作伙伴元 陽(yáng)公司的業(yè)務(wù)人員小趙來(lái)小張?zhí)幐肚迳显滤返牧阈顷?yáng)公司的業(yè)務(wù)人員小趙來(lái)小張?zhí)幐肚迳显滤返牧阈?材料款材料款900元，兩人閑聊了一會(huì)，結(jié)果小趙走的時(shí)候元，兩人閑聊了一會(huì)，結(jié)果小趙走的時(shí)候 忘了讓小張開(kāi)具忘了讓小張開(kāi)具900元材料款的發(fā)票。小張

32、看看空無(wú)元材料款的發(fā)票。小張看看空無(wú) 一人的財(cái)務(wù)室，和抽屜里躺著的紅艷艷的一人的財(cái)務(wù)室，和抽屜里躺著的紅艷艷的9張百元大張百元大 鈔，心里開(kāi)始掙扎：自己家里條件不好，鈔，心里開(kāi)始掙扎：自己家里條件不好，900元，比元，比 自己半個(gè)月的工資還多，公司與元陽(yáng)的業(yè)務(wù)往來(lái)非常自己半個(gè)月的工資還多，公司與元陽(yáng)的業(yè)務(wù)往來(lái)非常 密切，誰(shuí)都不會(huì)記得有這小小的零星材料款，而且正密切，誰(shuí)都不會(huì)記得有這小小的零星材料款，而且正 好今天辦公室同事都去開(kāi)會(huì)了，發(fā)票都沒(méi)開(kāi)，要好今天辦公室同事都去開(kāi)會(huì)了，發(fā)票都沒(méi)開(kāi)，要 不不。 31 32 實(shí)訓(xùn)要求：分組討論，每組選一代表回答實(shí)訓(xùn)要求：分組討論，每組選一代表回答 1 1、作

33、為一名出納人員，小張應(yīng)該如何做；、作為一名出納人員，小張應(yīng)該如何做； 2 2、小張如果把、小張如果把900900元裝進(jìn)自己的口袋，那就違背了元裝進(jìn)自己的口袋，那就違背了 什么職業(yè)道德，會(huì)有怎樣的后果。什么職業(yè)道德，會(huì)有怎樣的后果。 32 33 揭開(kāi)故事結(jié)果揭開(kāi)故事結(jié)果 小張最終把抽屜重重一關(guān)，然后拿起電話撥給小張最終把抽屜重重一關(guān)，然后拿起電話撥給 小趙。等他做完了這一切，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理從小趙。等他做完了這一切，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理從 門口走了進(jìn)來(lái)，微笑著告訴小張，你已經(jīng)通過(guò)了考門口走了進(jìn)來(lái)，微笑著告訴小張，你已經(jīng)通過(guò)了考 驗(yàn)，根據(jù)你這三年來(lái)的優(yōu)秀表現(xiàn)，公司決定任命你驗(yàn)，根據(jù)你這三年來(lái)的優(yōu)秀

34、表現(xiàn)，公司決定任命你 為財(cái)務(wù)主管。為財(cái)務(wù)主管。 33 34 第二部分第二部分 出納管理技能出納管理技能 35 收付合法原則收付合法原則來(lái)源、使用、收付范圍合法來(lái)源、使用、收付范圍合法 錢賬分管原則錢賬分管原則 現(xiàn)金現(xiàn)金 管理管理 收入、支出、債權(quán)債務(wù)賬簿的收入、支出、債權(quán)債務(wù)賬簿的 登記；稽核；保管會(huì)計(jì)檔案登記；稽核；保管會(huì)計(jì)檔案 不得不得 兼管兼管 收付兩清原則收付兩清原則收付現(xiàn)金要收付現(xiàn)金要當(dāng)面點(diǎn)清當(dāng)面點(diǎn)清，并復(fù)核，并復(fù)核 日清月結(jié)原則日清月結(jié)原則 當(dāng)日的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)當(dāng)日的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù) 都計(jì)入現(xiàn)金日記賬，都計(jì)入現(xiàn)金日記賬， 每日結(jié)出賬面余額，每日結(jié)出賬面余額， 并與實(shí)存數(shù)核對(duì)相符并與實(shí)存數(shù)

35、核對(duì)相符 現(xiàn)金日記賬每月至少現(xiàn)金日記賬每月至少 結(jié)一次賬，并與其他結(jié)一次賬，并與其他 有關(guān)賬核對(duì)，看賬賬有關(guān)賬核對(duì)，看賬賬 是否相符是否相符 現(xiàn)現(xiàn) 金金 管管 理理 的的 原原 則則 36 套取現(xiàn)金：假借物資采購(gòu)的名義或其他名義從銀行提取現(xiàn)金以后用套取現(xiàn)金：假借物資采購(gòu)的名義或其他名義從銀行提取現(xiàn)金以后用 于其他消費(fèi)場(chǎng)合的行為叫套取現(xiàn)金，同時(shí)在于其他消費(fèi)場(chǎng)合的行為叫套取現(xiàn)金，同時(shí)在財(cái)務(wù)賬面上隱瞞提取現(xiàn)財(cái)務(wù)賬面上隱瞞提取現(xiàn) 金的實(shí)際用途金的實(shí)際用途 發(fā)行變相貨幣：?jiǎn)挝缓灠l(fā)的、以貨幣單位標(biāo)示面值的，并在市面上發(fā)行變相貨幣：?jiǎn)挝缓灠l(fā)的、以貨幣單位標(biāo)示面值的，并在市面上 流通轉(zhuǎn)讓的各種有價(jià)證券和憑證。

36、需要發(fā)行股票、公司債等必須經(jīng)流通轉(zhuǎn)讓的各種有價(jià)證券和憑證。需要發(fā)行股票、公司債等必須經(jīng) 人民銀行審批后方可進(jìn)行。人民銀行審批后方可進(jìn)行。 白條抵庫(kù)：支出現(xiàn)金時(shí)沒(méi)有發(fā)票或收據(jù)等正規(guī)付款憑證，只是用白白條抵庫(kù)：支出現(xiàn)金時(shí)沒(méi)有發(fā)票或收據(jù)等正規(guī)付款憑證，只是用白 紙寫了一個(gè)收條或欠條作為現(xiàn)金庫(kù)存。紙寫了一個(gè)收條或欠條作為現(xiàn)金庫(kù)存。（典型的出納違法行為）（典型的出納違法行為） 保留賬外公款保留賬外公款 代存代取代存代取 流通代幣票據(jù)流通代幣票據(jù) 公款私存公款私存 單位互借現(xiàn)金單位互借現(xiàn)金 37 職工工資、工資性津貼職工工資、工資性津貼出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi) 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬

37、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出 現(xiàn)金結(jié)算的起點(diǎn)規(guī)定是現(xiàn)金結(jié)算的起點(diǎn)規(guī)定是 1000元元，超過(guò)要用銀行轉(zhuǎn)賬，超過(guò)要用銀行轉(zhuǎn)賬 根據(jù)規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的根據(jù)規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的 科技、文體等各種獎(jiǎng)金科技、文體等各種獎(jiǎng)金 向個(gè)人購(gòu)買農(nóng)副產(chǎn)品和向個(gè)人購(gòu)買農(nóng)副產(chǎn)品和 其他物資的價(jià)款其他物資的價(jià)款 各種勞保、福利費(fèi)以及各種勞保、福利費(fèi)以及 國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出 同銀行確定需要付現(xiàn)的其他支出同銀行確定需要付現(xiàn)的其他支出 現(xiàn)金的現(xiàn)金的 使用使用 范圍范圍 38 由開(kāi)戶銀行和開(kāi)戶單位根據(jù)具體情況商定，一般按照由開(kāi)戶銀行和開(kāi)戶單位根據(jù)具體情況商定，一般按照 單位單位3

38、5天天日常零星開(kāi)支所需現(xiàn)金確定。日常零星開(kāi)支所需現(xiàn)金確定。 距離銀行遠(yuǎn)或交通不方便的單位可適當(dāng)放寬，最高不距離銀行遠(yuǎn)或交通不方便的單位可適當(dāng)放寬，最高不 得超過(guò)得超過(guò)15天。天。 39 形式形式出納日常清查出納日常清查 主要形式主要形式 清查小組清查清查小組清查 定期定期 不定期不定期 內(nèi)容：賬實(shí)是否相符；是否違規(guī)管理內(nèi)容：賬實(shí)是否相符；是否違規(guī)管理 方法方法 實(shí)地盤點(diǎn)法，賬實(shí)核對(duì)實(shí)地盤點(diǎn)法，賬實(shí)核對(duì) 清查小組清查時(shí)編制清查小組清查時(shí)編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表” 40 清查結(jié)果的處理清查結(jié)果的處理 違規(guī)管理的現(xiàn)金違規(guī)管理的現(xiàn)金及時(shí)予以糾正及時(shí)予以糾正 賬實(shí)不符的現(xiàn)金賬實(shí)不符的現(xiàn)

39、金 查因前查因前 計(jì)入計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理財(cái)產(chǎn)損益” 報(bào)批后報(bào)批后 現(xiàn)金長(zhǎng)款：現(xiàn)金長(zhǎng)款： 應(yīng)支付的，計(jì)入應(yīng)支付的，計(jì)入”其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款“ 無(wú)法查明原因的，無(wú)法查明原因的，”營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入“ 現(xiàn)金短款：現(xiàn)金短款： 由賠償?shù)模?jì)入由賠償?shù)?，?jì)入”其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款“ 無(wú)法查明原因的增加管理費(fèi)用無(wú)法查明原因的增加管理費(fèi)用 41 備用金是指企業(yè)備用金是指企業(yè)預(yù)付預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅差旅 費(fèi)、零星采購(gòu)和零星開(kāi)支費(fèi)、零星采購(gòu)和零星開(kāi)支，事后，事后需要報(bào)銷需要報(bào)銷的款項(xiàng)。的款項(xiàng)。 適用范圍：適用范圍： 除工資統(tǒng)發(fā)項(xiàng)目外的國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出除工資統(tǒng)

40、發(fā)項(xiàng)目外的國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi) 其他需要支付現(xiàn)金的支出其他需要支付現(xiàn)金的支出 42 非定額備用金。隨借隨用、用后報(bào)銷；非定額備用金。隨借隨用、用后報(bào)銷； 定額備用金。一次領(lǐng)用、定期報(bào)銷、簡(jiǎn)化手續(xù)，定額備用金。一次領(lǐng)用、定期報(bào)銷、簡(jiǎn)化手續(xù)， 補(bǔ)足定額。補(bǔ)足定額。 43 企業(yè)部門或個(gè)人借用備用金時(shí)，需填企業(yè)部門或個(gè)人借用備用金時(shí)，需填 制制”借款單借款單“，由主管經(jīng)理和財(cái)務(wù)，由主管經(jīng)理和財(cái)務(wù) 負(fù)責(zé)人簽字后，交由出納員負(fù)責(zé)人簽字后，交由出納員 單位主管領(lǐng)導(dǎo)憑此單據(jù)核定其零星開(kāi)支單位主管領(lǐng)導(dǎo)憑此單據(jù)核定其零星開(kāi)支 借款人需定期將取得的正式發(fā)

41、票送到出借款人需定期將取得的正式發(fā)票送到出 納手中，沖銷借支款或補(bǔ)充備用金納手中，沖銷借支款或補(bǔ)充備用金 借款單（一式三聯(lián)）借款單（一式三聯(lián)） 第一聯(lián)存根第一聯(lián)存根 第二聯(lián)給借款人第二聯(lián)給借款人 第三聯(lián)記賬憑證第三聯(lián)記賬憑證 44 設(shè)置設(shè)置”備用金賬戶備用金賬戶“，編制，編制”收、支日?qǐng)?bào)表收、支日?qǐng)?bào)表“ 定期根據(jù)取得的發(fā)票編制備用金支出一覽表定期根據(jù)取得的發(fā)票編制備用金支出一覽表 妥善保管各種與備用金相關(guān)的票據(jù)，逐月結(jié)清妥善保管各種與備用金相關(guān)的票據(jù)，逐月結(jié)清”備用備用 金金“賬戶賬戶 45 業(yè)務(wù)處業(yè)務(wù)處 理過(guò)程理過(guò)程 借支借支報(bào)銷報(bào)銷交回交回 借支時(shí)的出納處理要點(diǎn)：借支時(shí)的出納處理要點(diǎn)： 審

42、核經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的借款單審核經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的借款單 一定一定 注意注意 將第二聯(lián)退還借款人并清點(diǎn)將第二聯(lián)退還借款人并清點(diǎn) 支付現(xiàn)金或開(kāi)具現(xiàn)金支票支付現(xiàn)金或開(kāi)具現(xiàn)金支票 在第三聯(lián)蓋在第三聯(lián)蓋”現(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖“章章 并進(jìn)行并進(jìn)行賬務(wù)處理賬務(wù)處理 根據(jù)借款單，填制現(xiàn)根據(jù)借款單，填制現(xiàn) 金付款憑證：金付款憑證： 借：備用金借：備用金 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金 日記賬日記賬 46 報(bào)銷時(shí)的出納處理要點(diǎn)：報(bào)銷時(shí)的出納處理要點(diǎn)： 審核經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)簽字的費(fèi)用報(bào)銷單審核經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)簽字的費(fèi)用報(bào)銷單（由報(bào)銷人自行填寫）（由報(bào)銷人自行填寫） 清點(diǎn)并支付現(xiàn)金或開(kāi)具現(xiàn)金支票給報(bào)銷人清點(diǎn)并

43、支付現(xiàn)金或開(kāi)具現(xiàn)金支票給報(bào)銷人 在報(bào)銷單上加蓋在報(bào)銷單上加蓋”現(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖“ 和和”已報(bào)銷已報(bào)銷“章，進(jìn)行章，進(jìn)行賬務(wù)賬務(wù) 處理處理 根據(jù)報(bào)銷單，填制現(xiàn)根據(jù)報(bào)銷單，填制現(xiàn) 金付款憑證：金付款憑證： 借：借：費(fèi)用費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金 日記賬日記賬 47 交回時(shí)的出納處理要點(diǎn)：交回時(shí)的出納處理要點(diǎn)： 點(diǎn)收現(xiàn)金，并開(kāi)具點(diǎn)收現(xiàn)金，并開(kāi)具一式三聯(lián)的收據(jù)一式三聯(lián)的收據(jù) 在收據(jù)第二聯(lián)上加蓋單位財(cái)務(wù)專用章在收據(jù)第二聯(lián)上加蓋單位財(cái)務(wù)專用章 并交還經(jīng)辦人并交還經(jīng)辦人 在收據(jù)第三聯(lián)上加蓋在收據(jù)第三聯(lián)上加蓋”現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖“章，章， 并進(jìn)行賬務(wù)處理并進(jìn)行賬務(wù)處

44、理 收據(jù)（一式三聯(lián)）收據(jù)（一式三聯(lián)） 第一聯(lián)存根第一聯(lián)存根 第二聯(lián)給交款人第二聯(lián)給交款人 第三聯(lián)記賬憑證第三聯(lián)記賬憑證 根據(jù)收據(jù)，填制現(xiàn)根據(jù)收據(jù)，填制現(xiàn) 金收款憑證：金收款憑證： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：備用金貸：備用金 根據(jù)收款憑證登記現(xiàn)金根據(jù)收款憑證登記現(xiàn)金 日記賬日記賬 48 借支時(shí)借支時(shí) 與定額備用金相同與定額備用金相同 報(bào)報(bào) 銷銷 時(shí)時(shí) 審查報(bào)銷單，加蓋審查報(bào)銷單，加蓋”已報(bào)銷已報(bào)銷“章章 超出部分補(bǔ)付超出部分補(bǔ)付多余部分收回多余部分收回 補(bǔ)借款單并點(diǎn)付現(xiàn)金補(bǔ)借款單并點(diǎn)付現(xiàn)金 蓋蓋”現(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖“章章 開(kāi)具收據(jù)并點(diǎn)收現(xiàn)金開(kāi)具收據(jù)并點(diǎn)收現(xiàn)金 蓋蓋”現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖“章章 根據(jù)

45、報(bào)銷單和借款單根據(jù)報(bào)銷單和借款單 編制付款憑證編制付款憑證 根據(jù)報(bào)銷單和收據(jù)根據(jù)報(bào)銷單和收據(jù) 編制收款憑證編制收款憑證 登記現(xiàn)金日記賬登記現(xiàn)金日記賬 49 備用金開(kāi)支金額大且業(yè)務(wù)頻繁的單位，應(yīng)每天編制備用金開(kāi)支金額大且業(yè)務(wù)頻繁的單位，應(yīng)每天編制” 備用金收支日?qǐng)?bào)表備用金收支日?qǐng)?bào)表“ 備用金業(yè)務(wù)量不多，可于每月月末編制備用金業(yè)務(wù)量不多，可于每月月末編制 備用金收支日?qǐng)?bào)表沒(méi)有固定格式，基本包括借款人、備用金收支日?qǐng)?bào)表沒(méi)有固定格式，基本包括借款人、 所在部門、借款金額、事由、借款時(shí)間等內(nèi)容所在部門、借款金額、事由、借款時(shí)間等內(nèi)容 50 銀行賬戶：各單位為辦理結(jié)算和申請(qǐng)貸款而在銀行開(kāi)銀行賬戶：各單位為

46、辦理結(jié)算和申請(qǐng)貸款而在銀行開(kāi) 立的賬戶，它是各單位通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬、結(jié)算信貸立的賬戶，它是各單位通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬、結(jié)算信貸 以及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的主要工具，具有反映和監(jiān)督國(guó)民以及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的主要工具，具有反映和監(jiān)督國(guó)民 經(jīng)濟(jì)各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用。經(jīng)濟(jì)各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用。 種類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶種類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶 和專用存款賬戶和專用存款賬戶 51 基本存款賬戶：基本存款賬戶： 各獨(dú)立核算單位或?qū)嵭歇?dú)立核算的企業(yè)在銀行開(kāi)立的各獨(dú)立核算單位或?qū)嵭歇?dú)立核算的企業(yè)在銀行開(kāi)立的 主要賬戶，用于主要賬戶，用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)

47、金收付，企業(yè)企業(yè) 只能有一個(gè)基本存款賬戶。只能有一個(gè)基本存款賬戶。 一般存款賬戶：一般存款賬戶： 因借款或其他結(jié)算需要，在因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外銀基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外銀 行機(jī)構(gòu)行機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。存款人的輔助結(jié)算賬戶，借開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。存款人的輔助結(jié)算賬戶，借 款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付可通過(guò)該賬戶辦款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付可通過(guò)該賬戶辦 理。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但理。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取不得辦理現(xiàn)金支取。該。該 賬戶開(kāi)立數(shù)量沒(méi)有限制賬戶開(kāi)立數(shù)量沒(méi)有限制。 52 臨時(shí)存款賬戶：臨時(shí)存款賬戶： 存款人因臨時(shí)需

48、要開(kāi)立并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的存款人因臨時(shí)需要開(kāi)立并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的 賬戶，可用于辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定賬戶，可用于辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定 辦理現(xiàn)金收付。辦理現(xiàn)金收付。 專用存款賬戶：專用存款賬戶： 存款人對(duì)特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的存款人對(duì)特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的 賬戶。特定用途資金主要包括賬戶。特定用途資金主要包括基本建設(shè)資金、更新改基本建設(shè)資金、更新改 造資金和其他特定用途、需要專戶管理造資金和其他特定用途、需要專戶管理的賬戶的賬戶 53 銀銀 行行 賬賬 戶戶 管管 理理 原原 則則 一個(gè)基本賬戶原則一個(gè)基本賬戶原則 自愿選擇

49、原則自愿選擇原則 存款保密原則存款保密原則 存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶 存款人可以自主選擇銀行，銀行業(yè)可以自存款人可以自主選擇銀行，銀行業(yè)可以自 愿選擇存款人開(kāi)立賬戶愿選擇存款人開(kāi)立賬戶 銀行為存款人保密，維護(hù)其資金的自主支銀行為存款人保密，維護(hù)其資金的自主支 配權(quán)，不代任何單位和個(gè)人查詢、凍結(jié)、配權(quán)，不代任何單位和個(gè)人查詢、凍結(jié)、 扣劃存款人賬戶內(nèi)存款（國(guó)家法律規(guī)定扣劃存款人賬戶內(nèi)存款（國(guó)家法律規(guī)定 和國(guó)務(wù)院授權(quán)中國(guó)人民銀行總行的監(jiān)督和國(guó)務(wù)院授權(quán)中國(guó)人民銀行總行的監(jiān)督 項(xiàng)目除外）項(xiàng)目除外） 54 開(kāi)開(kāi) 設(shè)設(shè) 程程 序序 申請(qǐng)申請(qǐng) 填寫填寫 提交提

50、交 審查審查 查詢查詢 存款人自主選擇銀行提出申請(qǐng)，領(lǐng)取存款人自主選擇銀行提出申請(qǐng)，領(lǐng)取”開(kāi)立單位開(kāi)立單位 銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書“ 填寫上交填寫上交”開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書“ 提交有關(guān)的證明文件提交有關(guān)的證明文件填制并提交印鑒卡片填制并提交印鑒卡片+ 人民銀行審查人民銀行審查 存款人可使用密碼查詢其已開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶信息存款人可使用密碼查詢其已開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶信息 55 基本存款賬戶基本存款賬戶 1.企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人執(zhí)照正本；企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人執(zhí)照正本； 2.非法人企業(yè)，應(yīng)出具營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本；非法人企業(yè)，應(yīng)出具營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本； 3.個(gè)

51、體工商戶，應(yīng)出具個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本；個(gè)體工商戶，應(yīng)出具個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本； 4.均應(yīng)出具稅務(wù)登記證正本均應(yīng)出具稅務(wù)登記證正本 5.均應(yīng)出具阻止機(jī)構(gòu)代碼證正本均應(yīng)出具阻止機(jī)構(gòu)代碼證正本 56 一般存款賬戶一般存款賬戶 1.營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本，稅務(wù)登記證正本和組織機(jī)構(gòu)代碼證營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本，稅務(wù)登記證正本和組織機(jī)構(gòu)代碼證 正本正本 2.人民銀行核定的基本存款賬戶開(kāi)戶許可證；人民銀行核定的基本存款賬戶開(kāi)戶許可證； 3.因向銀行借款需要開(kāi)戶的，應(yīng)出具借款合同或借款因向銀行借款需要開(kāi)戶的，應(yīng)出具借款合同或借款 借據(jù)借據(jù) 4.因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具相關(guān)證明因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具相關(guān)證明 57 專用存款賬戶專

52、用存款賬戶 1.開(kāi)立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開(kāi)立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶 開(kāi)戶登記證；開(kāi)戶登記證； 2.基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 資金、住房基金、社會(huì)保障基金，應(yīng)出具主管部門批資金、住房基金、社會(huì)保障基金，應(yīng)出具主管部門批 文；文； 3.期貨交易保證金，應(yīng)出具期貨公司或期貨管理部門期貨交易保證金，應(yīng)出具期貨公司或期貨管理部門 證明。證明。 58 臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶 1.設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時(shí)設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時(shí) 機(jī)構(gòu)的批文；機(jī)構(gòu)的批文； 2

53、.一地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本，以及一地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本，以及 施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工、安施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工、安 裝合同及基本存款賬戶開(kāi)戶登記證；裝合同及基本存款賬戶開(kāi)戶登記證； 異地從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本以異地從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本以 及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地公司行政管理部門的批文和基本存款賬戶開(kāi)及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地公司行政管理部門的批文和基本存款賬戶開(kāi) 戶登記證戶登記證 注冊(cè)驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱注冊(cè)驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱 預(yù)先核準(zhǔn)

54、通知書或有關(guān)部門的證明。預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的證明。 59 1.認(rèn)真遵守國(guó)家法規(guī)、積極配合銀行例行檢查認(rèn)真遵守國(guó)家法規(guī)、積極配合銀行例行檢查 2.只供本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的資金收付，不許出租，出只供本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的資金收付，不許出租，出 借及轉(zhuǎn)讓借及轉(zhuǎn)讓 3.各種收付款憑證，必須如實(shí)填明款項(xiàng)來(lái)源或用途，不得各種收付款憑證，必須如實(shí)填明款項(xiàng)來(lái)源或用途，不得 巧立名目，弄虛作假；不得套取現(xiàn)金，套購(gòu)物資；嚴(yán)禁利巧立名目，弄虛作假；不得套取現(xiàn)金，套購(gòu)物資；嚴(yán)禁利 用賬戶搞非法活動(dòng)用賬戶搞非法活動(dòng) 4.銀行賬戶上必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行賬戶上必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)

55、空頭 的支款憑證和遠(yuǎn)期的支付憑證的支款憑證和遠(yuǎn)期的支付憑證 5.及時(shí)、正確地記載銀行往來(lái)賬務(wù)，并定期核對(duì)及時(shí)、正確地記載銀行往來(lái)賬務(wù)，并定期核對(duì) 60 不得任意改變?cè)O(shè)賬戶的用途不得任意改變?cè)O(shè)賬戶的用途 不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶 不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用 不得利用銀行結(jié)算賬戶謀取利益不得利用銀行結(jié)算賬戶謀取利益 61 1.單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人變更、住址變單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人變更、住址變 更更 2.存款人名稱改變，但不改變開(kāi)戶銀行及賬號(hào)的存款人名稱改變，但不改變開(kāi)戶銀行及賬號(hào)的 3.其他資料發(fā)生變化其他資料發(fā)生

56、變化 變更重大事項(xiàng)應(yīng)于變更重大事項(xiàng)應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)個(gè)工作日內(nèi)書面通知開(kāi)戶銀行，書面通知開(kāi)戶銀行， 并出具有關(guān)部門的證明文件并出具有關(guān)部門的證明文件 62 企業(yè)主動(dòng)申請(qǐng)撤銷企業(yè)主動(dòng)申請(qǐng)撤銷 1.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的 2.注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的 3.因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的 4.其他原因其他原因 一年未發(fā)生收付活動(dòng)，銀行應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起一年未發(fā)生收付活動(dòng)，銀行應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起 30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列 入久懸未取專戶管

57、理入久懸未取專戶管理 63 存款人尚未清償其開(kāi)戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷該存款人尚未清償其開(kāi)戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷該 賬戶賬戶 與開(kāi)戶銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重與開(kāi)戶銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重 要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開(kāi)戶登記證，銀行核對(duì)無(wú)誤要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開(kāi)戶登記證，銀行核對(duì)無(wú)誤 后方可辦理銷戶手續(xù)，未按規(guī)定交回的，應(yīng)出具有關(guān)后方可辦理銷戶手續(xù)，未按規(guī)定交回的，應(yīng)出具有關(guān) 證明，照成損失的，由其自行承擔(dān)證明，照成損失的，由其自行承擔(dān) 64 單位發(fā)生辦公或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)搬遷時(shí)應(yīng)道銀行辦理單位發(fā)生辦公或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)搬遷時(shí)應(yīng)道銀行辦理 遷移賬戶手續(xù)遷移賬戶手續(xù) 65 銀銀

58、 行行 對(duì)對(duì) 賬賬 及及 處處 理理 技技 能能 一、銀行對(duì)賬的內(nèi)容與方法一、銀行對(duì)賬的內(nèi)容與方法 對(duì)對(duì) 賬賬 內(nèi)內(nèi) 容容對(duì)對(duì) 賬賬 方方 法法 賬賬 證證 核核 對(duì)對(duì) 賬賬 賬賬 核核 對(duì)對(duì) 賬賬 實(shí)實(shí) 核核 對(duì)對(duì) 按收付款憑證編號(hào)，順序逐筆核對(duì)：按收付款憑證編號(hào)，順序逐筆核對(duì)： 憑證編號(hào)、內(nèi)容、金額與方向等憑證編號(hào)、內(nèi)容、金額與方向等 平時(shí)按匯總?cè)蘸藢?duì)日記賬與總賬余額，月終將總平時(shí)按匯總?cè)蘸藢?duì)日記賬與總賬余額，月終將總 賬發(fā)生額、余額與日記賬的收支合計(jì)、余額核對(duì)賬發(fā)生額、余額與日記賬的收支合計(jì)、余額核對(duì) 手工對(duì)賬逐筆核對(duì)并編表手工對(duì)賬逐筆核對(duì)并編表 電算對(duì)賬自動(dòng)核對(duì)并編表電算對(duì)賬自動(dòng)核對(duì)并

59、編表 66 銀行存款的清查就是對(duì)賬內(nèi)容中的賬實(shí)核對(duì)，其方法是對(duì)賬單法，即銀行存款的清查就是對(duì)賬內(nèi)容中的賬實(shí)核對(duì)，其方法是對(duì)賬單法，即 逐筆核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單的收付記錄，檢查實(shí)有存款逐筆核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單的收付記錄，檢查實(shí)有存款。 清查流程清查流程 按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，對(duì)憑證的種類、編號(hào)、按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，對(duì)憑證的種類、編號(hào)、 摘要、金額等逐項(xiàng)核對(duì)，一般是賬、單上的借貸摘要、金額等逐項(xiàng)核對(duì)，一般是賬、單上的借貸 金額錯(cuò)位核對(duì)，凡內(nèi)容相同的劃金額錯(cuò)位核對(duì)，凡內(nèi)容相同的劃“”標(biāo)識(shí)。標(biāo)識(shí)。 若有未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)若有未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行

60、調(diào) 節(jié)。節(jié)。 67 原原 因因處處 理理 雙方賬目有記錄或計(jì)算錯(cuò)誤雙方賬目有記錄或計(jì)算錯(cuò)誤 存在未達(dá)賬項(xiàng)存在未達(dá)賬項(xiàng) 雙方各自查找原因并予以更正雙方各自查找原因并予以更正 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 未達(dá)賬項(xiàng)：指同一業(yè)務(wù)因未達(dá)賬項(xiàng)：指同一業(yè)務(wù)因企企 業(yè)與銀行雙方取得憑證的時(shí)業(yè)與銀行雙方取得憑證的時(shí) 間差異，造成一方已入賬，間差異，造成一方已入賬， 而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。 1企業(yè)已收，銀行未收；企業(yè)已收，銀行未收； 2企業(yè)已付，銀行未付；企業(yè)已付，銀行未付； 3銀行已收，企業(yè)未收；銀行已收，企業(yè)未收； 4銀行已付，企業(yè)未付。銀行已付，企業(yè)未付。 68