【大學(xué)課件】《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》銷售過程業(yè)務(wù)的核算

1、 根底會(huì)計(jì)根底會(huì)計(jì) 復(fù)習(xí)：生產(chǎn)過程核算復(fù)習(xí)：生產(chǎn)過程核算 1、核算內(nèi)容 2、核算原那么： 生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程不斷消耗的過程不斷消耗的過程 誰受益，誰負(fù)擔(dān)。誰受益，誰負(fù)擔(dān)。 3、一般核算分錄 1發(fā)生一般消耗時(shí) 借：生產(chǎn)本錢借：生產(chǎn)本錢 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：原材料領(lǐng)用材料時(shí)貸：原材料領(lǐng)用材料時(shí) 銀行存款購置辦公用品等銀行存款購置辦公用品等 累計(jì)折舊計(jì)提固定資產(chǎn)折累計(jì)折舊計(jì)提固定資產(chǎn)折 舊時(shí)舊時(shí) 應(yīng)付職工薪酬工資結(jié)算時(shí)應(yīng)付職工薪酬工資結(jié)算時(shí) 2產(chǎn)品完工入庫時(shí)產(chǎn)品完工入庫時(shí) 借：庫存商品借：庫存商品 貸：生產(chǎn)本錢貸：生產(chǎn)本錢 第五節(jié)第五節(jié) 銷售過程業(yè)務(wù)的核算銷售過程業(yè)務(wù)的核算 一、銷

2、售過程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容 二、銷售業(yè)務(wù)的核算重點(diǎn) 一、銷售過程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容一、銷售過程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容 一確定和記錄產(chǎn)品銷售收入一確定和記錄產(chǎn)品銷售收入 二結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售本錢二結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售本錢 三計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅金及附加三計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅金及附加 四款項(xiàng)結(jié)算情況四款項(xiàng)結(jié)算情況 二、銷售過程的核算二、銷售過程的核算 二其他業(yè)務(wù)核算二其他業(yè)務(wù)核算 三貨款結(jié)算核算三貨款結(jié)算核算 一主營(yíng)業(yè)務(wù)核算一主營(yíng)業(yè)務(wù)核算 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借借 貸貸 銷售商品銷售商品、提供勞務(wù)、提供勞務(wù)、 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常 活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利本年利 潤(rùn)潤(rùn)”賬戶的收

3、入賬戶的收入 （1 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。用來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。用來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞 務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用使用權(quán)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。 1 1、需要設(shè)置的賬戶需要設(shè)置的賬戶 借借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸貸 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬賬 戶的銷售成本。戶的銷售成本。 銷售商品、提供勞務(wù)、銷售商品、提供勞務(wù)、 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常 活動(dòng)而發(fā)生的活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本實(shí)際成本 。 （2 2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。用來核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。用來核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供 勞務(wù)等主營(yíng)

4、業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 借借貸貸 已經(jīng)收回的應(yīng)收款項(xiàng)已經(jīng)收回的應(yīng)收款項(xiàng)因銷售商品提供勞因銷售商品提供勞 務(wù)而發(fā)生的各種應(yīng)務(wù)而發(fā)生的各種應(yīng) 收款項(xiàng)收款項(xiàng) 余額：期末尚未收回余額：期末尚未收回 的應(yīng)收款項(xiàng)的應(yīng)收款項(xiàng) （3 3）應(yīng)收賬款。用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)收賬款。用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。 余額：期末企業(yè)預(yù)收余額：期末企業(yè)預(yù)收 的款項(xiàng)的款項(xiàng) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 借借 貸貸 到期收回的商業(yè)匯票金額到期收回的商業(yè)匯票金額 因銷售商品、提供勞因銷售商品、提供勞 務(wù)而收到的務(wù)而收到的商

5、業(yè)承兌商業(yè)承兌 匯票匯票或或銀行承兌匯票銀行承兌匯票 的票面金額。的票面金額。 余額：期末企業(yè)持有余額：期末企業(yè)持有 的商業(yè)匯票的金額的商業(yè)匯票的金額 （4 4）應(yīng)收票據(jù)。用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)收票據(jù)。用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而收到的商業(yè)匯票的金額。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而收到的商業(yè)匯票的金額。 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 借借 貸貸 企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)的企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)的 收入和應(yīng)交的增收入和應(yīng)交的增 值稅銷項(xiàng)稅額；值稅銷項(xiàng)稅額； 退回多付的款項(xiàng)退回多付的款項(xiàng) 余額：期末應(yīng)由購余額：期末應(yīng)由購 貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng) （5 5）預(yù)收賬款。用來核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收賬款。

6、用來核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位 預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收的款項(xiàng)。 余額：期末企業(yè)預(yù)收余額：期末企業(yè)預(yù)收 的款項(xiàng)的款項(xiàng) 企業(yè)向購貨單位企業(yè)向購貨單位 預(yù)收的款項(xiàng)；預(yù)收的款項(xiàng)； 購貨單位補(bǔ)付的購貨單位補(bǔ)付的 款項(xiàng)款項(xiàng) 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 借借 貸貸 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶的賬戶的 營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用 包裝費(fèi)；包裝費(fèi)； 運(yùn)輸費(fèi)；運(yùn)輸費(fèi)； 廣告費(fèi)；廣告費(fèi)； 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的 職工薪酬。職工薪酬。 （6 6）銷售費(fèi)用。用來核算企業(yè)銷售過程中發(fā)生的各種費(fèi)銷售費(fèi)用。用來核算企業(yè)銷售過程中發(fā)生的各種費(fèi) 用用 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 借借 貸貸 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬

7、賬 戶的營(yíng)業(yè)稅金及附加戶的營(yíng)業(yè)稅金及附加 本月企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)本月企業(yè)日常活動(dòng)應(yīng)負(fù) 擔(dān)的擔(dān)的稅金及附加稅金及附加 包括包括城市維護(hù)建設(shè)城市維護(hù)建設(shè) 稅、消費(fèi)稅等稅金稅、消費(fèi)稅等稅金 和教育費(fèi)附加和教育費(fèi)附加。 （7 7）營(yíng)業(yè)稅金及附加。用來核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加。用來核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)發(fā)生 的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi) 附加等相關(guān)稅費(fèi)。附加等相關(guān)稅費(fèi)。 1現(xiàn)銷業(yè)務(wù)(一手交錢，一手交貨 2 2、主營(yíng)業(yè)務(wù)核算主營(yíng)業(yè)務(wù)核算 單據(jù)1 單據(jù)2 單據(jù)3 2021年8月19日，君悅電子銷售給力豐機(jī)械 一批， 價(jià)款32400元，

8、增值稅銷項(xiàng)稅額5508元，款項(xiàng)已存入銀行。 銀行存款增加銀行存款增加3790837908元元 增值稅銷項(xiàng)稅額增加增值稅銷項(xiàng)稅額增加 55085508元元 資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加 3240032400元元 收入收入 增加增加 業(yè)務(wù)概要業(yè)務(wù)概要 編制會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款借：銀行存款 37908 37908 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 32400 32400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷應(yīng)交增值稅銷 項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額 5508 5508 編制記賬憑證編制記賬憑證 2 2、主營(yíng)業(yè)務(wù)核算主營(yíng)業(yè)務(wù)核算 2賒銷業(yè)務(wù)貨已發(fā)，款未收 單據(jù)1 單據(jù)2 2021年11月2

9、日，江豐實(shí)業(yè)銷售給君悅電子軸承一批， 價(jià)款10000元，增值稅銷項(xiàng)稅額1700元，款項(xiàng)尚未收到。 應(yīng)收賬款增加應(yīng)收賬款增加1170011700元元 增值稅銷項(xiàng)稅額增加增值稅銷項(xiàng)稅額增加 17001700元元 資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加 1000010000元元收入收入 增加增加 業(yè)務(wù)概要業(yè)務(wù)概要 編制會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 11700 11700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 17001700 編制記賬憑證編制記賬憑證 銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理規(guī)那么 1、主營(yíng)業(yè)務(wù)核算 借

10、：銀行存款 應(yīng)收帳款 應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 產(chǎn)品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 現(xiàn)銷和賒銷現(xiàn)銷和賒銷 預(yù)收貨款業(yè)務(wù)核算 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 向?qū)Ψ桨l(fā)貨，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)向?qū)Ψ桨l(fā)貨，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 產(chǎn)品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 預(yù)收貨款時(shí)預(yù)收貨款時(shí) 3結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢 12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售甲產(chǎn)品400件的生產(chǎn)本 錢76000元，銷售乙產(chǎn)品250件的生產(chǎn)本錢30000 元。 主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 增加增加106000106000元元 費(fèi)用增加費(fèi)用增加 庫存商品庫存商品 減少減少106000106000元元 資產(chǎn)資產(chǎn) 減少減少 2 2、主營(yíng)業(yè)務(wù)核算主營(yíng)業(yè)務(wù)

11、核算 賬戶登記賬戶登記 庫存商品庫存商品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 庫存商品庫存商品乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 76000 30000 76000 30000 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 76000 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 30000 貸：庫存商品貸：庫存商品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 76000 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 30000 轉(zhuǎn)賬憑證：轉(zhuǎn)賬憑證： 結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的銷售本錢 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 貸：庫存商品貸：庫存商品 4發(fā)生銷售費(fèi)用的核算 12月7日，用銀行存款支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)3000 元。 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 增加增加30

12、003000元元 費(fèi)用增加費(fèi)用增加 銀行存款銀行存款 減少減少30003000元元資產(chǎn)資產(chǎn) 減少減少 2 2、主營(yíng)業(yè)務(wù)核算主營(yíng)業(yè)務(wù)核算 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 借方 銀行存款銀行存款 貸方 借方 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 貸方 3000 3000 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 3000 3000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3000 3000 付款憑證 3發(fā)生銷售費(fèi)用時(shí) 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金 5 5計(jì)算稅金及附加計(jì)算稅金及附加 12 12月月3131日，根據(jù)本月產(chǎn)品銷售應(yīng)交日，根據(jù)本月產(chǎn)品銷售應(yīng)交 增值稅增值稅93509350元，計(jì)算產(chǎn)品銷售應(yīng)交

13、的城建元，計(jì)算產(chǎn)品銷售應(yīng)交的城建 稅稅率稅稅率7%7%，教育費(fèi)附加征收率，教育費(fèi)附加征收率3%3% 。 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅= =當(dāng)期應(yīng)交增值稅當(dāng)期應(yīng)交增值稅* *稅率稅率 應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加= =當(dāng)期應(yīng)交增值稅當(dāng)期應(yīng)交增值稅* *征收率征收率 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 654.50 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 935 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加 280.50 產(chǎn)品銷售應(yīng)交增值稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額產(chǎn)品銷售應(yīng)交增值稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 28900195509350元元 產(chǎn)品銷售應(yīng)交城建稅產(chǎn)品銷售應(yīng)交城建稅

14、 93507%654.50元元 產(chǎn)品銷售應(yīng)交教育費(fèi)附加產(chǎn)品銷售應(yīng)交教育費(fèi)附加93503%280.50元元 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 935 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 轉(zhuǎn)賬憑證：轉(zhuǎn)賬憑證： 6 6交納稅金及附加交納稅金及附加 次月次月3 3日，用銀行存款上繳城建稅日，用銀行存款上繳城建稅 654.50654.50元，教育費(fèi)附加元，教育費(fèi)附加280.50280.50元。元。 應(yīng)交稅費(fèi)減少應(yīng)交稅費(fèi)減少 銀行存款減少銀行存款減少 負(fù)債減少負(fù)債減少 資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 銀行存款銀行存款 935654.50 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)

15、附加 280.50 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 貸貸:銀行存款銀行存款 935 付款憑證付款憑證: : 5計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交納的稅金及附 加 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加 1 1、確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入、確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入 2 2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)本錢、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)本錢 二其他業(yè)務(wù)核算二其他業(yè)務(wù)核算 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 借借 貸貸 除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其其 他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) ”賬戶的收入賬戶的收入 如：材料銷售、運(yùn)輸業(yè)如：材料銷售、運(yùn)輸業(yè) 務(wù)等實(shí)現(xiàn)的收入。務(wù)等實(shí)現(xiàn)的收入。 （1 1）

16、其他業(yè)務(wù)收入。用來核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入。用來核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的 除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶賬戶 的其他業(yè)務(wù)支出的其他業(yè)務(wù)支出 除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其其 他銷售或其他業(yè)務(wù)發(fā)生的他銷售或其他業(yè)務(wù)發(fā)生的 支出支出 包括銷售材料、提供包括銷售材料、提供 勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān) 成本、費(fèi)用，以及相成本、費(fèi)用，以及相 關(guān)稅金及附加。關(guān)稅金及附加。 （2 2）其他業(yè)務(wù)成本。用來核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活其他業(yè)務(wù)成本。用來

17、核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活 動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本。動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本。 銀行存款增加銀行存款增加2340023400元元 增值稅銷項(xiàng)稅額增加增值稅銷項(xiàng)稅額增加 34003400元元 資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加 其他業(yè)務(wù)收入增加其他業(yè)務(wù)收入增加 2000020000元元 收入收入 增加增加 二其他業(yè)務(wù)收入確實(shí)認(rèn)二其他業(yè)務(wù)收入確實(shí)認(rèn) 12 12月月1515日，銷售給興盛工廠日，銷售給興盛工廠B B材料材料500500千千 克，每千克售價(jià)克，每千克售價(jià)4040元，增值稅銷項(xiàng)稅額元，增值稅銷項(xiàng)稅額34003400元，元， 款項(xiàng)存入銀行?？铐?xiàng)存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 2340

18、0 23400 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入BB材料材料 20000 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 3400 3400 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 收款憑證收款憑證 12 12月月3131日結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷日結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷B B材料材料500500千克的本錢千克的本錢 1000010000元。元。 其他業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)本錢 增加增加1000010000元元 費(fèi)用增加費(fèi)用增加 原材料原材料 減少減少1000010000元元 資產(chǎn)資產(chǎn) 減少減少 2 2其他業(yè)務(wù)本錢的結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)本錢的結(jié)轉(zhuǎn) 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 原材料原材料 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 10000

19、 10000 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 借：其他業(yè)務(wù)本錢借：其他業(yè)務(wù)本錢-B-B材料材料 10000 10000 貸：原材料貸：原材料 -B -B材料材料 10000 10000 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 2、其他業(yè)務(wù)核算 借：銀行存款 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 其他業(yè)務(wù)收入 1其他業(yè)務(wù)收入的核算 2其他業(yè)務(wù)本錢的結(jié)轉(zhuǎn) 借：其他業(yè)務(wù)本錢 貸：原材料 1212月月2020日，收到立達(dá)工廠歸還所欠貨款日，收到立達(dá)工廠歸還所欠貨款 2340023400元，款項(xiàng)存入銀行。元，款項(xiàng)存入銀行。 銀行存款銀行存款 增加增加1000010000元元 資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 減少減少1000010000元元

20、資產(chǎn)資產(chǎn) 減少減少 三貨款結(jié)算業(yè)務(wù)核算三貨款結(jié)算業(yè)務(wù)核算 賬戶登記賬戶登記 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 銀行存款銀行存款 23400 23400 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款借：銀行存款 2340023400 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款立達(dá)工廠立達(dá)工廠 23400 23400 收款憑證收款憑證 3、貨款結(jié)算業(yè)務(wù) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 課堂練習(xí)：課堂練習(xí)： 1 1、用銀行存款支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)、用銀行存款支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)50005000元；元； 2 2、向隆興公司銷售、向隆興公司銷售B B產(chǎn)品產(chǎn)品300300件，每件售價(jià)件，每件售價(jià)200200元，計(jì)元，計(jì)6000060000元，元， 銷

21、項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額1020010200元，款項(xiàng)尚未收到。元，款項(xiàng)尚未收到。 3 3、向立源公司銷售甲材料、向立源公司銷售甲材料300300千克，每千克千克，每千克200200元，計(jì)元，計(jì)6000060000元，元， 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額1020010200元，款項(xiàng)已收到，送存銀行。元，款項(xiàng)已收到，送存銀行。 4 4、收到隆興公司所欠的貨款、收到隆興公司所欠的貨款7020070200元，存入銀行存款戶。元，存入銀行存款戶。 5 5、向民生公司銷售、向民生公司銷售A A產(chǎn)品產(chǎn)品200200件，每件件，每件250250元，計(jì)元，計(jì)5000050000元，銷項(xiàng)元，銷項(xiàng) 稅額稅額85008500元，款項(xiàng)已收到，

22、送存銀行存款戶。元，款項(xiàng)已收到，送存銀行存款戶。 6 6、月末，結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢，其中銷售、月末，結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢，其中銷售A A產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢 為為3500035000元，銷售元，銷售B B產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢為產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢為5000050000元。元。 7 7、月末，結(jié)轉(zhuǎn)已銷甲材料的本錢、月末，結(jié)轉(zhuǎn)已銷甲材料的本錢2000020000元。元。 8 8、月末，計(jì)算銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅、月末，計(jì)算銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅640640元和教育費(fèi)元和教育費(fèi) 附加附加350350元。元。 1.借：銷售費(fèi)用 5000 貸：銀行存款 5000 2.借：應(yīng)收賬款隆興公司 70200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品 60000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 10200 3.借：銀行存款 70200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品 60000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 10200 4.借：銀行存款 70200 貸：應(yīng)收賬款隆興公司 70200 5.借：銀行存款 58500 貸：其他業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 8500 6.借：其他業(yè)務(wù)本錢A材料 35000 其他業(yè)務(wù)本錢B材料 50000 貸：原材料A材