建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)及其相關(guān)業(yè)務(wù)流程

1、n更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層管理49套講座+16388份資料中層管理學(xué)院46套講座+6020份資料國(guó)學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各階段員工培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)管理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財(cái)務(wù)管理學(xué)院53套講座+ 17945份資料銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)流程2009-09-01 06:21:26|分類： |標(biāo)簽：無(wú) |字號(hào)大中小訂閱 說(shuō)明：1、企業(yè)性質(zhì)

2、為建筑施工企業(yè)集團(tuán)，管理層次分為集團(tuán)公司、分公司、項(xiàng)目部三級(jí)。2、本流程設(shè)計(jì)目的主要是讓財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員了解本崗位工作內(nèi)容以及與相關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作聯(lián)系。3、本流程的設(shè)計(jì)依據(jù)是企業(yè)會(huì)計(jì)制度、公司內(nèi)部相關(guān)制度及規(guī)定，其中涉及稅金交納的部分內(nèi)容，具有該企業(yè)的特點(diǎn)，其他企業(yè)恐不具有參照意義。XX建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)流程一、材料業(yè)務(wù)流程1、申購(gòu)：每月初，由各工程項(xiàng)目部根據(jù)施工進(jìn)度估算每月需耗用的材料品種、規(guī)格、數(shù)量，向公司材料部提出申請(qǐng)。2、供應(yīng)商的選擇和評(píng)價(jià)：材料部根據(jù)供應(yīng)商的資質(zhì)、供應(yīng)能力、信譽(yù)等條件編制供應(yīng)商名冊(cè)，對(duì)達(dá)到要求的供應(yīng)商評(píng)出相應(yīng)等級(jí)，優(yōu)先選擇高等級(jí)的供應(yīng)商，堅(jiān)決杜絕不合格的供應(yīng)商

3、參加投標(biāo)和供貨。按材料供應(yīng)商建立采購(gòu)信息檔案，并對(duì)已驗(yàn)收的材料做好相應(yīng)的標(biāo)識(shí)，保證各種材料的可追溯性。3、采購(gòu)：材料部收到項(xiàng)目部提出的材料申請(qǐng)后，按照交易額的大小采取招標(biāo)、直接采購(gòu)等方式，向在冊(cè)供應(yīng)商進(jìn)行詢價(jià)，按照同質(zhì)低價(jià)的原則決定供貨商和供貨數(shù)量。4、驗(yàn)收：供應(yīng)商送貨至項(xiàng)目部，項(xiàng)目部材料保管員按照提出申請(qǐng)的材料品種、規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量逐一核對(duì)無(wú)誤后，辦理入庫(kù)手續(xù)并在驗(yàn)收單上簽字，同時(shí)報(bào)經(jīng)各項(xiàng)目部材料員簽字確認(rèn)。材料驗(yàn)收單一式三聯(lián)，一聯(lián)留材料保管員處作為登記倉(cāng)庫(kù)材料賬的依據(jù)，一聯(lián)交供應(yīng)商作為結(jié)賬憑據(jù)，一聯(lián)送公司財(cái)務(wù)部入賬。5、領(lǐng)用：項(xiàng)目部各班組，應(yīng)嚴(yán)格按照相應(yīng)施工進(jìn)度的材料需用量領(lǐng)用，不得集中領(lǐng)

4、用或領(lǐng)用與當(dāng)前施工不相符的材料。領(lǐng)用時(shí)，應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)保管員填制領(lǐng)料單，由領(lǐng)用班組簽字，同時(shí)應(yīng)報(bào)經(jīng)項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后，倉(cāng)管員按領(lǐng)料單上的品名、規(guī)格、數(shù)量發(fā)料。.6、結(jié)存：每月月末（26日前），各項(xiàng)目部應(yīng)對(duì)庫(kù)存的各種材料（暫時(shí)對(duì)鋼筋、鋼材、水泥三種材料）進(jìn)行盤點(diǎn)，編制材料收發(fā)存月報(bào)表，填清結(jié)存材料的數(shù)量、單價(jià)、金額，經(jīng)盤點(diǎn)人員和倉(cāng)管員簽字后于當(dāng)月29日前報(bào)送至公司財(cái)務(wù)部。7、庫(kù)存管理：材料倉(cāng)庫(kù)應(yīng)按照庫(kù)存材料的品種、屬性分別采取有效的保管措施，以保證庫(kù)存物資的完好無(wú)損。材料倉(cāng)庫(kù)應(yīng)建立庫(kù)存材料臺(tái)賬，嚴(yán)格按收料單、領(lǐng)料單登記，月末及時(shí)計(jì)算出各種材料的賬面結(jié)存數(shù)，定期盤點(diǎn)庫(kù)存。如有差額，應(yīng)即使查找原因，并

5、按實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)調(diào)整賬面數(shù)，做到賬實(shí)相符。8、廢舊物資的處理：9、檢查與督導(dǎo)：公司材料部對(duì)各項(xiàng)目部庫(kù)存材料的使用、管理負(fù)有檢查、督導(dǎo)的責(zé)任。材料部應(yīng)定期不定期地對(duì)各項(xiàng)目部庫(kù)存材料的管理進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)予以指出。二、產(chǎn)值申報(bào)流程1、確認(rèn)形象進(jìn)度：每月月末由經(jīng)營(yíng)部根據(jù)各在建工程的形象進(jìn)度計(jì)算出完工百分比。2、確認(rèn)當(dāng)月產(chǎn)值：經(jīng)營(yíng)部按各在建工程的總造價(jià)乘以完工百分比，計(jì)算出當(dāng)月完工產(chǎn)值。3、申報(bào)產(chǎn)值：經(jīng)營(yíng)部將各項(xiàng)目的當(dāng)月產(chǎn)值，報(bào)財(cái)務(wù)部入賬。4、財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)營(yíng)部經(jīng)理簽字的產(chǎn)值確認(rèn)單，作為當(dāng)月收入入賬，同時(shí)確認(rèn)各在建工程相應(yīng)建設(shè)單位的應(yīng)收賬款。三、報(bào)表編制、報(bào)送流程1、結(jié)賬：各單位總賬會(huì)計(jì)于每月末收入、

6、成本、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益等相關(guān)業(yè)務(wù)處理完畢后，先對(duì)固定資產(chǎn)、工資等相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬，最后對(duì)總賬系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。2、報(bào)表編制：總賬會(huì)計(jì)按照集團(tuán)公司的要求，按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表等9表及按季撰寫財(cái)務(wù)分析。3、分公司確認(rèn)：報(bào)表編制完成由分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，報(bào)至分公司負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。4、上報(bào)：每月5號(hào)下午5：00前，各分公司財(cái)務(wù)部應(yīng)將經(jīng)分公司總經(jīng)理簽字確認(rèn)后的上月報(bào)表的電子文件以電郵方式發(fā)至集團(tuán)財(cái)務(wù)部合并報(bào)表會(huì)計(jì)處。每月報(bào)表的正式文本以郵寄方式按月或按季度寄至集團(tuán)財(cái)務(wù)部。5、合并報(bào)表：合并報(bào)表會(huì)計(jì)在收到各單位會(huì)計(jì)報(bào)表后，應(yīng)對(duì)其先行復(fù)核，勾稽關(guān)系不符的報(bào)表應(yīng)退回改正。合并

7、報(bào)表會(huì)計(jì)按照規(guī)定的模板編制集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表，并于每月8日下午5：00前上報(bào)至集團(tuán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理處。6、財(cái)務(wù)分析：集團(tuán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理根據(jù)合并會(huì)計(jì)報(bào)表及各單位財(cái)務(wù)分析，撰寫集團(tuán)財(cái)務(wù)分析，并于每月10日下午下班前報(bào)集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師審核后上報(bào)集團(tuán)董事會(huì)。四、會(huì)計(jì)核算（出納、成本、總賬、固定資產(chǎn)）流程1、基本流程：憑證制單憑證審核記賬對(duì)賬其他系統(tǒng)結(jié)賬總賬系統(tǒng)結(jié)賬。2、支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)： 劃出社保費(fèi)用時(shí):借：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)（公司繳付部分） 其他應(yīng)收款（或應(yīng)付款）員工保險(xiǎn)（個(gè)人繳付部分) 內(nèi)部往來(lái)XX分公司（按全額） 貸：銀行存款發(fā)放工資時(shí): 借：應(yīng)付職工薪酬（按未扣除社保費(fèi)等金額）貸：其他應(yīng)收款（或應(yīng)付款）員

8、工保險(xiǎn)（個(gè)人繳付部分） 銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）3、交納稅金：開(kāi)具工程款發(fā)票時(shí)，在滬各分公司不做會(huì)計(jì)處理，上海辦事處作，借：應(yīng)收賬款建設(shè)單位貸：工程結(jié)算各項(xiàng)目在滬分公司收到辦事處按已交稅費(fèi)金額開(kāi)具的收據(jù)時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)各稅種 貸：銀行存款（或內(nèi)部往來(lái)上海辦事處）4、固定資產(chǎn)：收到購(gòu)進(jìn)單據(jù)在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)卡片”在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證月末計(jì)提折舊與總賬系統(tǒng)核對(duì)無(wú)誤對(duì)固定資產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。固定資產(chǎn)增加時(shí)，借：固定資產(chǎn)各部門 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）計(jì)提折舊時(shí)，借：管理費(fèi)用折舊費(fèi)（管理部門用） 工程施工項(xiàng)目部（生產(chǎn)用、項(xiàng)目部管理用） 貸：累計(jì)折舊5、低值易耗品：對(duì)按相關(guān)規(guī)

9、定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計(jì)入低值易耗品科目按九一攤銷法攤銷90%計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本另10%在該低值易耗品報(bào)廢時(shí)予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。購(gòu)進(jìn)時(shí)，借：低值易耗品在庫(kù)具體名稱 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）領(lǐng)用時(shí)，借：低值易耗品在用具體名稱 貸：低值易耗品在庫(kù)具體名稱攤銷時(shí)，借：工程施工項(xiàng)目部辦公用品等科目管理費(fèi)用低值易耗品攤銷貸：低值易耗品攤銷具體名稱如有人為遺失或損壞，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任的，按該低值易耗品的10%余額，6、庫(kù)存材料：項(xiàng)目部購(gòu)進(jìn)主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時(shí)，計(jì)入原材料科目月末項(xiàng)目部進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，編制材料收發(fā)存月報(bào)表送交公司財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)處成本會(huì)計(jì)根據(jù)月末結(jié)存數(shù)，倒扎出各項(xiàng)目部主要材

10、料實(shí)際使用量及金額，作為當(dāng)月成本。7、臨時(shí)設(shè)施：對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為臨時(shí)設(shè)施核算的，先計(jì)入臨時(shí)設(shè)施科目首次使用該臨時(shí)設(shè)施的項(xiàng)目部按總造價(jià)的60%計(jì)入該項(xiàng)目部成本第二次使用該臨時(shí)設(shè)施的項(xiàng)目部，按原總造價(jià)的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時(shí)設(shè)施而發(fā)生的成本計(jì)入該項(xiàng)目部成本。購(gòu)進(jìn)臨時(shí)設(shè)施時(shí)：借：臨時(shí)設(shè)施具體臨時(shí)設(shè)施 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）進(jìn)項(xiàng)目部成本時(shí)：借：工程施工項(xiàng)目部臨時(shí)設(shè)施攤銷 貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷8、計(jì)提工資、福利費(fèi)：根據(jù)每月末人力資源部和各項(xiàng)目部報(bào)來(lái)的考勤記錄分部門分別計(jì)算出管理人員、點(diǎn)工的當(dāng)月出勤總工日按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)入成本、費(fèi)用的工資和福利費(fèi)金額制作相關(guān)會(huì)計(jì)憑證。

11、即：借：管理費(fèi)用工資（或福利費(fèi)） 工程施工項(xiàng)目部項(xiàng)目管理人員工資、點(diǎn)工工資、福利費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬管理人員、項(xiàng)目管理人員、臨時(shí)工工資、福利等9、確認(rèn)工程結(jié)算收入：每月末經(jīng)營(yíng)部報(bào)來(lái)當(dāng)月產(chǎn)值確認(rèn)單總賬會(huì)計(jì)根據(jù)各項(xiàng)目產(chǎn)值確認(rèn)當(dāng)月各項(xiàng)目部的工程結(jié)算收入。即：與甲方確認(rèn)結(jié)算：借：應(yīng)收賬款建設(shè)單位 貸：工程結(jié)算各項(xiàng)目部期末完工百分比確認(rèn)收入與毛利借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本工程施工-合同毛利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10、計(jì)提流轉(zhuǎn)稅金：根據(jù)每月末經(jīng)營(yíng)部報(bào)來(lái)的產(chǎn)值確認(rèn)單，按照各項(xiàng)應(yīng)繳稅費(fèi)的比率，分項(xiàng)目計(jì)算出應(yīng)交稅費(fèi)，即：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（各項(xiàng)目部） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（各稅種）11、結(jié)轉(zhuǎn)損益：按當(dāng)月所有損益類科目的發(fā)生進(jìn)行損益

12、結(jié)轉(zhuǎn)，自動(dòng)生成的憑證為，借：本年利潤(rùn) 有貸方發(fā)生額的各明細(xì)科目 貸：有借方發(fā)生額的各明細(xì)科目 本年利潤(rùn)12、完工項(xiàng)目工程施工與工程結(jié)算對(duì)沖借：工程結(jié)算各項(xiàng)目 貸：工程施工合同成本 合同毛利13、憑證審核：出納、成本制作的憑證由總賬會(huì)計(jì)審核，總賬會(huì)計(jì)制作的憑證由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核。14、在月末結(jié)賬日核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款的賬實(shí)數(shù)，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表和銀行余額調(diào)整表，如有差異，應(yīng)及時(shí)查找原因進(jìn)行處理。15、記賬與結(jié)賬：憑證經(jīng)審核后進(jìn)行記賬，在記賬、對(duì)賬無(wú)誤以及其他系統(tǒng)均已結(jié)賬后，對(duì)總賬系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。16、數(shù)據(jù)備份：財(cái)務(wù)軟件中的數(shù)據(jù)應(yīng)按公司規(guī)定定期進(jìn)行備份，備份工作由公司網(wǎng)絡(luò)管理員負(fù)責(zé)。五、費(fèi)用報(bào)銷流程 1、填

13、制費(fèi)用報(bào)銷單：費(fèi)用經(jīng)手人員填制費(fèi)用報(bào)銷單，并將原始單據(jù)按費(fèi)用類別匯總填列，粘貼附后，并在報(bào)銷單上簽名。2、部門負(fù)責(zé)人審核：部門負(fù)責(zé)人對(duì)部門所屬人員經(jīng)手的費(fèi)用簽署意見(jiàn)，同意報(bào)銷的經(jīng)審核無(wú)誤后簽名。3、公司總經(jīng)理審批：主要審查費(fèi)用報(bào)銷憑證是否真實(shí)、是否符合公司費(fèi)用列支規(guī)定。4、財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核：審核擬報(bào)銷費(fèi)用票據(jù)是否真實(shí)、合法，是否符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定。5、出納予以報(bào)銷：出納只能接受審批手續(xù)齊全、原始票據(jù)和費(fèi)用報(bào)銷單記載一致、金額無(wú)誤的費(fèi)用報(bào)銷憑證。6、制作出納憑證：出納根據(jù)已報(bào)銷的原始憑證及時(shí)制作現(xiàn)金、銀行憑證，做到科目運(yùn)用正確，憑證處理及時(shí)，賬實(shí)核對(duì)日清月結(jié)。六、成本列支流程：進(jìn)入成本的原始憑證分為

14、收料單、分包工程單、材料倒扎表、項(xiàng)目部費(fèi)用報(bào)銷單等。其基本流程為：收到成本原始憑證檢查審批手續(xù)是否齊全、原始憑證是否真實(shí)合法、金額是否正確入賬。1、收料單：倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收材料，開(kāi)出收料單項(xiàng)目部材料員簽字成本會(huì)計(jì)入賬。即，借：原材料（或工程施工）貸：應(yīng)付賬款供應(yīng)商2、分包工程單：經(jīng)營(yíng)部開(kāi)具分包工程單成本會(huì)計(jì)根據(jù)分包工程單入賬。即，借：工程施工各項(xiàng)目部分包工程款貸：應(yīng)付賬款分包商3、材料倒扎表：項(xiàng)目部材料員盤點(diǎn)庫(kù)存材料，編制材料收發(fā)存月報(bào)表成本會(huì)計(jì)據(jù)以倒扎出庫(kù)存材料的數(shù)量金額，是賬面數(shù)與倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)數(shù)相符其差額為當(dāng)月實(shí)際耗用數(shù)，計(jì)入成本。即：借：工程施工各項(xiàng)目部材料費(fèi) 貸：原材料各倉(cāng)庫(kù)材料類別4、項(xiàng)目

15、部費(fèi)用報(bào)銷單：按“費(fèi)用報(bào)銷流程”辦理報(bào)銷手續(xù)出納將已報(bào)銷的成本出納憑證交成本會(huì)計(jì)處成本會(huì)計(jì)進(jìn)行制單。七、款項(xiàng)支付流程1、提出支付申請(qǐng)：由供應(yīng)商或請(qǐng)款部門填寫付款申請(qǐng)單，寫明請(qǐng)款事由、收款單位、付款金額，屬于應(yīng)付賬款的應(yīng)提供發(fā)票。2、業(yè)務(wù)部門簽署意見(jiàn)：屬于材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的應(yīng)由材料部材料員復(fù)核后報(bào)材料部經(jīng)理簽名同意；屬于費(fèi)用性支出的應(yīng)由辦公室或其他使用部門負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn)。3、公司總經(jīng)理審批：主要對(duì)擬支付款項(xiàng)按合同約定是否到期，采購(gòu)價(jià)格是否合理等進(jìn)行審查，并簽署審批意見(jiàn)。4、財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核：審核擬支付款項(xiàng)是否已到付款時(shí)間，提供的發(fā)票是否真實(shí)合法，并根據(jù)資金計(jì)劃安排款項(xiàng)支付的時(shí)間。5、辦理付款手續(xù)：請(qǐng)款

16、人向出納提交審批手續(xù)齊備的付款申請(qǐng)，出納按照已審批金額開(kāi)具票據(jù)付款。八、工資計(jì)發(fā)流程1、上報(bào)考勤：每月結(jié)束后第二個(gè)工作日，管理部門考勤表經(jīng)人力資源部經(jīng)理審核后，各項(xiàng)目部考勤表經(jīng)分公司分管副總審核后，提交財(cái)務(wù)部總賬會(huì)計(jì)處。2、計(jì)提工資：總賬會(huì)計(jì)按照經(jīng)審核的考勤表上記載的出勤工日，和公司規(guī)定的各類人員的工資計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提工資、福利費(fèi)，分別計(jì)入當(dāng)月相關(guān)成本和管理費(fèi)用。3、編制工資計(jì)算表：總賬會(huì)計(jì)按照經(jīng)審核的考勤表記載的管理人員出勤工日，成本會(huì)計(jì)按照經(jīng)審核的考勤表記載的點(diǎn)工出勤工日，分別編制公司管理人員、項(xiàng)目管理人員、點(diǎn)工工資表，同時(shí)根據(jù)人力資源部提供的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)扣繳清單，扣發(fā)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)個(gè)人負(fù)擔(dān)部分。4

17、、工資表復(fù)核：由財(cái)務(wù)部指定人員對(duì)工資計(jì)算表的出勤工日、工資標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)扣款項(xiàng)及計(jì)算正確性等內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核。5、財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核和總經(jīng)理審批：經(jīng)審批后，點(diǎn)工工資即可發(fā)放。6、編制打卡通知單：出納根據(jù)經(jīng)審批的工資表編制公司及項(xiàng)目管理人員銀行打卡通知單，寫明持卡員工姓名、身份證編號(hào)、實(shí)發(fā)工資金額等內(nèi)容。7、總經(jīng)理批準(zhǔn)發(fā)放：打卡通知單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，加蓋公司公章。8、工資發(fā)放：以銀行打卡方式發(fā)放的工資，由出納根據(jù)已審批的打卡通知單開(kāi)具支票，到銀行辦理打卡手續(xù)；以現(xiàn)金方式發(fā)放的點(diǎn)工工資，由出納到各項(xiàng)目部發(fā)放。9、新員工工資發(fā)放：新員工（包括新入職和分公司間調(diào)動(dòng)）辦理手續(xù)后，由人力資源部向財(cái)務(wù)部提交新員工工資發(fā)放

18、標(biāo)準(zhǔn)；財(cái)務(wù)部總帳會(huì)計(jì)根據(jù)考勤表記載的新員工出勤工日，計(jì)發(fā)工資。10、離職工資結(jié)算：人力資源部向財(cái)務(wù)部提交員工離職移交表，寫明工資結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)、總出勤工日、應(yīng)扣發(fā)款項(xiàng)等內(nèi)容。財(cái)務(wù)部按照工資計(jì)發(fā)流程進(jìn)行離職工資結(jié)算。九、預(yù)算編制流程1、制定預(yù)算指標(biāo)：在預(yù)算期開(kāi)始前，由集團(tuán)公司預(yù)算委員會(huì)制定預(yù)算指標(biāo)及相關(guān)的編制要求。2、預(yù)算報(bào)表體系的設(shè)計(jì)與審定：集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部根據(jù)預(yù)算委員會(huì)制定的預(yù)算指標(biāo)，負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)預(yù)算報(bào)表體系，經(jīng)報(bào)請(qǐng)預(yù)算委員會(huì)審定后下發(fā)各預(yù)算單位。3、預(yù)算成員單位預(yù)算的編制：由各分公司相關(guān)職能部門編制相關(guān)業(yè)務(wù)表格，分公司財(cái)務(wù)部門匯總后，編制分公司預(yù)算，經(jīng)分公司總經(jīng)理簽字確認(rèn)后上報(bào)集團(tuán)公司預(yù)算委員會(huì)辦公室

19、。4、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的審核：預(yù)算委員會(huì)辦公室在收到各分公司的預(yù)算報(bào)表后，先交由集團(tuán)材料部、集團(tuán)經(jīng)營(yíng)部對(duì)預(yù)算報(bào)表的相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及指標(biāo)進(jìn)行審核。5、匯總預(yù)算報(bào)表的編制：集團(tuán)財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)集團(tuán)相關(guān)業(yè)務(wù)部門審核無(wú)誤后的各分公司報(bào)表，匯總編制集團(tuán)總的預(yù)算報(bào)表，并上報(bào)預(yù)算委員會(huì)。6、預(yù)算報(bào)表的審定與批準(zhǔn)：預(yù)算委員會(huì)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)部上報(bào)的匯總預(yù)算報(bào)表進(jìn)行審定、批準(zhǔn)。并交由集團(tuán)財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)審定后的預(yù)算報(bào)表指標(biāo)起草相關(guān)文件，下達(dá)至各分公司。工企業(yè)會(huì)計(jì)核算及常用會(huì)計(jì)分錄（一）2009-12-19 22:26:37|分類： |標(biāo)簽：無(wú) |字號(hào)大中小訂閱 XX建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)流程現(xiàn)金的核算1. 6月2日,企業(yè)從銀行提取

20、現(xiàn)金10000元,以備日常零星開(kāi)支.應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄:借:現(xiàn)金 10000 貸:銀行存款 100002. 6月4日,企業(yè)購(gòu)買辦公用品一批,共計(jì)960元,以現(xiàn)金支付.應(yīng)作:借:管理費(fèi)用 960貸:現(xiàn)金 9603. 6月5日企業(yè)處理一批廢舊材料,收到現(xiàn)今1200元借:現(xiàn)金 1200 貸:其他業(yè)務(wù)收入 12004. 6月8日,企業(yè)將超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金10000元送存銀行借:銀行存款 10000貸:現(xiàn)金 10000施工企業(yè)會(huì)計(jì)-現(xiàn)金清查的核算某施工企業(yè)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金清查后,發(fā)現(xiàn)帳款不符,現(xiàn)金短缺800元.后經(jīng)核查,短缺現(xiàn)金中有200元系出納員責(zé)任事故所致,應(yīng)由個(gè)人賠償;目前無(wú)法查明原因,經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷.(1)

21、短缺原因查明前:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 800 貸:現(xiàn)金 800(2)短缺原因查明后:借:其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(個(gè)人) 200管理費(fèi)用-現(xiàn)金短缺 600 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 800銀行存款的核算6月2日，企業(yè)收到發(fā)包單位銀行匯票一張，支付上月結(jié)算款200000元，當(dāng)日填制進(jìn)帳單入帳。借：銀行存款 200000貸：應(yīng)收帳款-應(yīng)收工程款 2000006月6日，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票一張，支付購(gòu)買鋼材款10000借：物資采購(gòu)-主要材料（鋼材） 10000貸：銀行存款 100006月10日，企業(yè)對(duì)外銷售混凝土預(yù)制構(gòu)件一批，對(duì)方以轉(zhuǎn)帳支票支付貨款5850元，當(dāng)日填制進(jìn)

22、帳單入帳。借：銀行存款 5850貸：其他業(yè)務(wù)收入 58506月12日，企業(yè)收到銀行付款通知，支付到期的商業(yè)承兌匯票8000元借：應(yīng)付票據(jù) 8000 貸：銀行存款 8000其他貨幣資金的核算（一）外埠存款的核算某企業(yè)6月8日，電匯200000元到采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶。6月16日采購(gòu)員交來(lái)供貨單位發(fā)票帳單等報(bào)銷憑證，報(bào)銷采購(gòu)鋼材的貨款及運(yùn)雜費(fèi)187200元，采購(gòu)專戶的剩余款項(xiàng)已退回企業(yè)存款戶。（1）匯出資金開(kāi)立采購(gòu)專戶時(shí)：借：其他貨幣資金-外埠存款 200000貸：銀行存款 200000（2）采購(gòu)付款報(bào)銷時(shí)：借：物資采購(gòu)-主要材料 （鋼材）187200貸：其他貨幣資金-外埠存款 187200（3

23、）結(jié)束采購(gòu)專戶余額轉(zhuǎn)回時(shí)：借：銀行存款 -外埠存款 12800貸：其他貨幣資金-外埠存款 12800二）銀行匯票存款的核算企業(yè)向開(kāi)戶銀行提交“銀行匯票委托書”及30000元的轉(zhuǎn)帳支票辦理銀行匯票。辦妥后，持匯票向外地采購(gòu)木材26910元，余款轉(zhuǎn)回企業(yè)存款戶。（1）取得匯票時(shí)，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)：借：其他貨幣資金-銀行匯票 30000貸：銀行存款 3000（2）報(bào)銷時(shí)，根據(jù)發(fā)票帳單等憑證：借：物資采購(gòu)-主要材料（木材） 26910貸：其他貨幣資金-銀行匯票 26910（3）余款轉(zhuǎn)回時(shí)，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的匯票第四聯(lián)（多余款收帳通知）借：銀行存款 3090貸：其他貨幣資金-銀行匯票 3090

24、三）信用卡存款的核算企業(yè)向開(kāi)戶銀行提交“信用卡申請(qǐng)書”以及2000元轉(zhuǎn)帳支票辦理信用卡。辦妥后，用信用卡支付購(gòu)買大宗辦公用品18000元。以后又續(xù)現(xiàn)金20000元。（1）辦妥信用卡時(shí)，根據(jù)銀行退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)：借：其他貨幣資金-信用卡 2000貸：銀行存款 2000（2）報(bào)銷時(shí)，根據(jù)發(fā)票帳單及開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的憑證等：借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 18000貸：其他貨幣資金-信用卡 18000（3）續(xù)存資金時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)帳支票存根：借：其他貨幣資金-信用卡 20000貸：銀行存款 20000應(yīng)收帳款的核算某施工企業(yè)月終,向發(fā)包企業(yè)開(kāi)出“工程結(jié)算帳單”，結(jié)算工程價(jià)款600000元，按合同規(guī)定，應(yīng)扣還預(yù)支工程款

25、200000元、預(yù)收備料款100000元，余款發(fā)包單位通過(guò)銀行已用轉(zhuǎn)帳支票支付。（1）向發(fā)包單位辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)借：應(yīng)收帳款-應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）600000貸：工程結(jié)算 600000（2）按合同規(guī)定從結(jié)算工程價(jià)款中扣還預(yù)支工程款、備料款時(shí)借：預(yù)收帳款預(yù)收工程款 200000 預(yù)收備料款 100000貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）300000（3）收到轉(zhuǎn)帳支票，填制進(jìn)帳單入帳時(shí)：借：銀行存款 300000貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）300000某施工企業(yè)月初對(duì)外銷售預(yù)制構(gòu)件一批，貨款35100元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)1200元，貨已運(yùn)達(dá)購(gòu)貨單位，委托銀行收款手續(xù)已辦妥。（1）開(kāi)出

26、銷售發(fā)票，確認(rèn)銷售收入時(shí)：借：應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款（單位）36000貸：其他業(yè)務(wù)收入 35100 銀行存款 1200（2）收到貨款時(shí)：借：銀行存款 36300貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款（單位）36300預(yù)付帳款的核算“預(yù)付帳款”帳戶應(yīng)分別按“預(yù)付分包單位款”和“預(yù)付購(gòu)貨款”兩個(gè)明細(xì)帳戶，并分別按分包單位和供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。預(yù)付帳款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付帳款直接記入“應(yīng)付帳款”帳戶的借方，不設(shè)置該帳戶。企業(yè)按預(yù)付分包單位工程款和備料款時(shí)，通過(guò)“預(yù)付帳款預(yù)付分包單位款”帳戶核算。若企業(yè)以撥付材料抵付預(yù)付備料款的結(jié)算價(jià)格與雙方協(xié)商的結(jié)算價(jià)格不一致，其差額應(yīng)通過(guò)“工程施工合同成本（分包

27、成本）”帳戶進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)預(yù)付給分包單位的工程款或備料款，在結(jié)算已完工程價(jià)款時(shí)應(yīng)當(dāng)?shù)挚?。例：某施工企業(yè)按合同規(guī)定，已主要材料一批撥付給分包單位抵作備料款，其計(jì)劃 成本60000元，材料成本差異率為2%，雙方協(xié)商作價(jià)為58000元；同時(shí)，以銀行存款預(yù)付分包單位工程款200000元。月末，企業(yè)與分包單位辦理價(jià)款結(jié)算，根據(jù)分包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算帳單”，應(yīng)結(jié)算工程價(jià)款350000元，扣除已預(yù)付的工程款200000元、備料款58000元，余款以銀行存款支付。（1）企業(yè)向分包單位撥付抵作備料款的材料時(shí)：借：預(yù)付帳款預(yù)付分包單位款（備料款）58000工程施工合同成本（分包成本） 3200貸：原材料主要

28、材料 60000 材料成本差異主要材料 1200（2）企業(yè)預(yù)付分包單位工程款時(shí)：借：預(yù)付帳款預(yù)付分包單位款（工程款）200000貸：銀行存款 200000（3）收到分包單位“工程價(jià)款結(jié)算帳單”，結(jié)算工程價(jià)款時(shí)：借：工程施工合同成本 350000貸：預(yù)付帳款預(yù)付分包單位款（工程款）200000 預(yù)付分包單位款（備料款）58000 應(yīng)付帳款應(yīng)付工程款（分包單位） 92000（4）開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票支付分包單位工程價(jià)款時(shí)：借：應(yīng)付帳款應(yīng)付工程款（分包單位） 92000貸：銀行存款 92000例：某施工企業(yè)根據(jù)購(gòu)貨合同規(guī)定，預(yù)付建材公司鋼材款40000元。供應(yīng)單位發(fā)貨后，開(kāi)來(lái)發(fā)票帳單，列明鋼材價(jià)款46800

29、元，代墊運(yùn)雜費(fèi)1300元。（1）按合同規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)：借：預(yù)付帳款預(yù)付購(gòu)貨款（建材公司） 40000貸：銀行存款 40000（2）根據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票帳單所列金額：借：物資采購(gòu)主要材料（鋼材） 48100貸：預(yù)付帳款預(yù)付購(gòu)貨款（建材公司）48100（3）補(bǔ)建材公司貨款時(shí)：借：預(yù)付帳款預(yù)付購(gòu)貨款（建材公司）8100貸：銀行存款 8100其他應(yīng)收款的核算1.某施工企業(yè)向水泥廠購(gòu)買水泥一批以銀行存款支付水泥紙袋押金3000元。借：其他應(yīng)收款存出保證金（水泥廠） 3000貸：銀行存款 30002.企業(yè)倉(cāng)庫(kù)因火災(zāi)造成一批主要材料毀損，經(jīng)保險(xiǎn)公司確認(rèn)，應(yīng)賠償損失100000元。借：其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司 1000

30、00貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1000003.企業(yè)某職工因損壞公物被企業(yè)罰款400元。借：其他應(yīng)收款職工 400貸：低值易耗品在用低值易耗品 400內(nèi)部往來(lái)的核算內(nèi)部往來(lái)是指企業(yè)與內(nèi)部所屬各個(gè)獨(dú)立核算的單位之間，或內(nèi)部獨(dú)立核算單位彼此之間，由于工程價(jià)款結(jié)算、產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務(wù)等作業(yè)所發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫付、暫收的往來(lái)款項(xiàng)。應(yīng)注意的是，企業(yè)與內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)資金的上交下?lián)軜I(yè)務(wù)，企業(yè)可分別在“上級(jí)撥入資金”和“撥付所屬資金”帳戶中核算，而不在“內(nèi)部往來(lái)”帳戶中核算。1.企業(yè)與所屬單位之間的往來(lái)核算某工程有限公司第一公司（內(nèi)部獨(dú)立核算單位）因辦理開(kāi)工前期準(zhǔn)備，

31、向公司總部財(cái)務(wù)部借款100000元。（1）第一公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 100000貸：內(nèi)部往來(lái)公司總部 100000（2）公司總部應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄借：內(nèi)部往來(lái)第一公司 100000貸：銀行存款 1000002.企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來(lái)核算企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來(lái)核算，可以通過(guò)企業(yè)（公司）集中核算，也可由個(gè)內(nèi)部單位直接核算，現(xiàn)將兩種方法分別介紹如下：第一種：通過(guò)公司集中結(jié)算即各單位之間的往來(lái)核算，都要作為各單位與公司之間的結(jié)算，通過(guò)公司辦理結(jié)算手續(xù)。例：某工程有限公司的機(jī)械化公司（內(nèi)部獨(dú)立核算）為一公司（內(nèi)部獨(dú)立核算）的甲工程提供機(jī)械作業(yè)服務(wù)，根據(jù)機(jī)械化公司填制的“內(nèi)部轉(zhuǎn)帳通知書

32、”結(jié)算機(jī)械使用費(fèi)6200元。公司各方應(yīng)作分錄：（1）機(jī)械化公司應(yīng)作分錄借：內(nèi)部往來(lái)公司總部 6200貸：其他業(yè)務(wù)收入 6200（2）公司總部應(yīng)作分錄借：內(nèi)部往來(lái)一公司 6200貸：內(nèi)部往來(lái)機(jī)械化公司 6200（3）第一公司應(yīng)作分錄借：工程施工合同成本甲工程 6200貸：內(nèi)部往來(lái)公司總部 6200第二種：各單位直接結(jié)算即各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間發(fā)生的日常結(jié)算業(yè)務(wù)，先在各單位之間進(jìn)行直接結(jié)算，月末再由企業(yè)（公司）組織各單位對(duì)帳后，轉(zhuǎn)入企業(yè)（公司）往來(lái)帳。例：仍以上例為例，假定機(jī)械化公司直接向一公司辦理結(jié)算。（1）機(jī)械化公司應(yīng)作分錄：借：內(nèi)部往來(lái) 一公司 6200貸：其他業(yè)務(wù)收入 6200（2）一公司

33、應(yīng)作分錄：借：工程施工合同成本甲工程 6200貸：內(nèi)部往來(lái)機(jī)械化公司 6200月末，公司總部財(cái)務(wù)部組織內(nèi)部獨(dú)立核算單位集中對(duì)帳，各方將相互結(jié)算款項(xiàng)核對(duì)無(wú)誤后，根據(jù)各單位的內(nèi)部往來(lái)帳的余額匯總編制“內(nèi)部轉(zhuǎn)帳憑證匯總表”，各方據(jù)以轉(zhuǎn)帳。本例月末根據(jù)編制的“內(nèi)部往來(lái)轉(zhuǎn)帳憑證匯總表”各方應(yīng)作分錄：（1）機(jī)械化公司應(yīng)作分錄借：內(nèi)部往來(lái)公司財(cái)務(wù)部 6200貸：內(nèi)部往來(lái) 一公司 6200（2）一公司應(yīng)作分錄：借：內(nèi)部往來(lái)機(jī)械化公司 6200 貸：內(nèi)部往來(lái)公司財(cái)務(wù)部 6200（3）公司總部應(yīng)作分錄：借：內(nèi)部往來(lái) 一公司 6200貸：內(nèi)部往來(lái)機(jī)械化公司 6200備用金的核算備用金是指企業(yè)撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單

34、位（職能部門、施工單位、車間等）備作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)或零星開(kāi)支等使用的款項(xiàng)。施工企業(yè) 必須建立和健全備用金的預(yù)借、使用和報(bào)銷制度，并指定專人負(fù)責(zé)管理，按照規(guī)定的用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪用他用。支付的備用金，應(yīng)在規(guī)定期限辦理報(bào)銷手續(xù)，交回預(yù)額。前帳未清，不得繼續(xù)支付?！皞溆媒稹睅魬?yīng)按備用金的領(lǐng)用單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算。根據(jù)備用金的管理制度，備用金的核算分為定額管理和非定額管理。1.定額管理。實(shí)行定額備用金制度的企業(yè)，對(duì)于領(lǐng)用的備用金，應(yīng)定期向財(cái)務(wù)部門報(bào)銷。財(cái)務(wù)部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等帳戶，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”帳戶，報(bào)銷數(shù)和撥付數(shù)都不再通

35、過(guò)“其他應(yīng)收款”帳戶核算。例：企業(yè)物資供應(yīng)部門實(shí)行定額備用金制度，財(cái)會(huì)部門根據(jù)核定的備用金定額8000元，以現(xiàn)金撥付。借：備用金物資供應(yīng)部門 8000貸：現(xiàn)金 8000上述物資供應(yīng)部門報(bào)銷日常管理支出5600元借：管理費(fèi)用 5600貸：現(xiàn)金 56002.非定額管理是為了滿足臨時(shí)需要而暫付給有關(guān)部門和個(gè)人的現(xiàn)金，使用后實(shí)報(bào)實(shí)銷。例：企業(yè)總務(wù)部門李江外出參加會(huì)議，預(yù)借差旅費(fèi)3000元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款李江 3000貸：現(xiàn)金 3000上述總務(wù)部門李江出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)2400元，退回現(xiàn)金600元。（1）借：管理費(fèi)用 2400 貸：其他應(yīng)收款李江 2400（2）借：現(xiàn)金 600 貸：其他應(yīng)

36、收款李江 600應(yīng)收票據(jù)的核算（一）概念應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售商品、產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。對(duì)于施工企業(yè)而言，應(yīng)收票據(jù)是指施工企業(yè)因結(jié)算工程價(jià)款以及對(duì)外銷售產(chǎn)品、材料而收到的商業(yè)匯票。（二）分類1.商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是由付款人承兌的匯票，它可以有收款人簽發(fā)，也可以由付款人簽發(fā)，但必須由付款人承兌；銀行承兌匯票是由在承兌銀行開(kāi)立存款帳戶的存款人簽發(fā)，由開(kāi)戶銀行承兌付款的票據(jù)。2.不帶息票據(jù)和帶息票據(jù).帶息票據(jù)指票面金額和票面利率并計(jì)算到期利息的票據(jù);不帶息票據(jù)是指票據(jù)到期按票面額支付，票據(jù)上無(wú)利息規(guī)定。目前，我國(guó)的商業(yè)匯票都是不帶息票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算計(jì)

37、算貼現(xiàn)值的步驟：第一步，計(jì)算到期值 票據(jù)到期值=票據(jù)面值+票面利息 =票據(jù)面值*（1+票面利率*票據(jù)期限）第二步，計(jì)算貼現(xiàn)息 貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期第三步，計(jì)算貼現(xiàn)凈值 貼現(xiàn)凈值=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息計(jì)算票據(jù)到期日和到期值時(shí)應(yīng)注意：應(yīng)收票據(jù)的期限有按“天數(shù)”表示和按“月數(shù)”表示兩種。1.如果票據(jù)的期限按“天數(shù)”表示，應(yīng)從簽發(fā)日起按實(shí)際經(jīng)歷的天數(shù)來(lái)計(jì)算到期日。通常簽發(fā)日和到期日只能算一天（也就是算頭不算尾或算尾不算頭）。與此同時(shí)，計(jì)算利息使用的利率，要換成日利率（年利率/360）如企業(yè)收到一張面值100000元的商業(yè)匯票,利率為9%,80天到期,票據(jù)的簽發(fā)日為8月1日。票據(jù)的到期日

38、計(jì)算如下：8月份算30天（31-1），9月份30天；尚有20天（80-30-30），所以到期日為10月20日。2.如果票據(jù)的期限按“月數(shù)”表示，應(yīng)以到期月份中與簽發(fā)日數(shù)相同的那一天為票據(jù)的到期日（也就是對(duì)月對(duì)日）。與此同時(shí)，計(jì)算利息使用的利率要換成月利率（年利率/12）。如企業(yè)收到一張面值10000元的商業(yè)匯票，利率為9%，5月6日簽發(fā)，三個(gè)月到期，它的到期日為8月6日。（對(duì)月對(duì)日）如果是月末簽發(fā)的票據(jù)，不論月份大小，以到期月份的最后一天為到期日。如2月28日簽發(fā)、一個(gè)月到期的商業(yè)匯票，其到期日為3月31日。3.帶息票據(jù)的到期值即為票據(jù)的面值與利息之和,不帶息票據(jù)的到期值為票據(jù)的面值.貼現(xiàn)期的

39、計(jì)算與票據(jù)到期日的計(jì)算應(yīng)一致.某企業(yè)有兩張6月10日簽發(fā)的票據(jù)，每張面值為10000元，期限為6個(gè)月，A票據(jù)不帶息、B票據(jù)帶息，年利率為6%。企業(yè)因資金緊張，于10月15日持票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為8%，求A、B兩張票據(jù)的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額。票據(jù)的到期日：12月10日（對(duì)月對(duì)日）票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù)=（10.1512.10）=17+13+9=56（天）A票據(jù)貼現(xiàn)息=10000*8%/360*56=124.44（元）貼現(xiàn)凈值=10000-124.44=9875.56（元）B票據(jù)到期值=10000*（1+6%/12*6）=10300（元）貼現(xiàn)息=10300*8%/360*56=128.18（元）貼現(xiàn)凈值=1

40、0300-128.18=10171.82（元）應(yīng)收票據(jù)的核算（一）不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算例：企業(yè)與發(fā)包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，收到承兌期限為3個(gè)月的不帶息商業(yè)匯票一張，票面金額為100000元。（1）收到商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位） 100000貸：工程結(jié)算 100000（2）假設(shè)三個(gè)月到期后，收回票款借：銀行存款 100000貸：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000（3）假設(shè)三個(gè)月到期后，付款人無(wú)力付款借：應(yīng)收帳款應(yīng)收工程款（發(fā)包單位） 100000貸：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000（二）帶息應(yīng)收票據(jù)的核算某施工企業(yè)向建筑公司出售預(yù)制構(gòu)件一批，收到該公司3

41、月11日簽發(fā)的60天到期的商業(yè)承兌匯票一張，面值15000元，該票據(jù)為帶息票據(jù)，年利率為6%。（1）收到匯票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）15000貸：其他業(yè)務(wù)收入 15000（2）計(jì)提3月份帶息票據(jù)利息50元（15000*6%/360*20）借：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）50貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50例：4月11日，企業(yè)因資金緊張，將建筑公司簽發(fā)的商業(yè)匯票送存銀行貼現(xiàn)，銀行按年利率8%扣除貼現(xiàn)息后，其款項(xiàng)已轉(zhuǎn)入企業(yè)存款戶。企業(yè)計(jì)算的貼現(xiàn)凈額及會(huì)計(jì)分錄如下：貼現(xiàn)日數(shù)：（4.115.10）=196（30-11）+10=29（天）到期值=1500*（1+6%/360*60）=15150

42、（元）貼現(xiàn)息=15150*8%/360*29=97.63（元）貼現(xiàn)凈額=15150-97.63=15052.37（元）借：銀行存款 15052.37貸：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）15050 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.37例：5月10日，建筑公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票到期，因?qū)Ψ綗o(wú)款支付，銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退給企業(yè)，并從企業(yè)存款帳戶中扣回貼現(xiàn)款項(xiàng)。借：應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款（某建筑公司） 15150貸：銀行存款 15150壞帳準(zhǔn)備的核算（一）按余額百分比法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的核算在余額百分比法下，施工企業(yè)首次計(jì)提壞帳準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)按年末應(yīng)收款項(xiàng)余額的一定比例提取。提取時(shí)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”帳戶，貸記“壞帳準(zhǔn)備”帳戶。

43、需要指出的是，企業(yè)應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備數(shù)額是年末“壞帳準(zhǔn)備”帳戶應(yīng)保留的余額，而“壞帳準(zhǔn)備”帳戶的帳面余額未必等于這一數(shù)額。因此，只有首次計(jì)提壞帳準(zhǔn)備時(shí)，才是按應(yīng)計(jì)提數(shù)入帳的，以后各年計(jì)提壞帳準(zhǔn)備時(shí)，均使用“壞帳準(zhǔn)備”帳戶的帳面余額與當(dāng)年估計(jì)的壞帳準(zhǔn)備數(shù)額一致。例：某施工企業(yè)2000年末，應(yīng)收帳款余額為100000元，提取壞帳準(zhǔn)備的比率為1%。2001年發(fā)生壞帳損失12000元，其中甲單位7000元，乙單位5000元，年末應(yīng)收帳款余額為1600000元；2002年已轉(zhuǎn)銷的上年乙單位應(yīng)收帳款5000元又收回，年末應(yīng)收帳款余額為1400000元。（1）2000年末，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備（假定“壞帳準(zhǔn)備”帳戶無(wú)

44、余額）時(shí)：應(yīng)提取壞帳準(zhǔn)備=100000*1%=10000（元）借：管理費(fèi)用計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 10000貸：壞帳準(zhǔn)備 10000（2）2001年轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的壞帳損失12000元時(shí)：借：壞帳準(zhǔn)備 12000貸：應(yīng)收帳款甲單位 7000 乙單位 5000（3）2001年末，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備（壞帳準(zhǔn)備借方余額2000元）時(shí)：應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備=1600000*1%=16000（元）實(shí)提壞帳準(zhǔn)備=16000+2000=18000（元）借：管理費(fèi)用計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 18000貸：壞帳準(zhǔn)備 18000（4）2002年收回已轉(zhuǎn)銷的乙單位應(yīng)收帳款5000元，按實(shí)際收到的金額：借：應(yīng)收帳款乙單位 5000貸：壞帳準(zhǔn)備 5000同

45、時(shí)：借：銀行存款 5000貸：應(yīng)收帳款乙單位 5000（5）2002年末，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備（壞帳準(zhǔn)備貸方余額21000元）時(shí)：應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備=1400000*1%=14000 （元）實(shí)提壞帳準(zhǔn)備=14000-21000=-7000（元）借：壞帳準(zhǔn)備 7000貸：管理費(fèi)用計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 7000按帳齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的核算例：某施工企業(yè)年末應(yīng)收帳款余額為元，根據(jù)應(yīng)收帳款個(gè)明細(xì)帳中的有關(guān)帳齡資料，編制估計(jì)壞帳準(zhǔn)備表如下：估計(jì)壞帳準(zhǔn)備表帳齡金額估計(jì)壞帳率（）壞帳準(zhǔn)備未過(guò)期.一年內(nèi)二年內(nèi)三年內(nèi)三年以上合計(jì)11500000170000根據(jù)表計(jì)算結(jié)果及“壞帳準(zhǔn)備”帳戶年末余額，作會(huì)計(jì)分錄如下：（）假定年末調(diào)整前

46、“壞帳準(zhǔn)備”帳戶貸方余額60000元實(shí)提壞帳準(zhǔn)備=170000-60000=110000（元）借：管理費(fèi)用計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 110000貸：壞帳準(zhǔn)備 110000（2）假定年末調(diào)整前“壞帳準(zhǔn)備”帳戶借方余額12000元實(shí)提壞帳準(zhǔn)備=170000+12000=182000（元）借：管理費(fèi)用計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 182000一、材料業(yè)務(wù)流程1、申購(gòu)：每月初，由各工程項(xiàng)目部根據(jù)施工進(jìn)度估算每月需耗用的材料品種、規(guī)格、數(shù)量，向公司材料部提出申請(qǐng)。2、供應(yīng)商的選擇和評(píng)價(jià)：材料部根據(jù)供應(yīng)商的資質(zhì)、供應(yīng)能力、信譽(yù)等條件編制供應(yīng)商名冊(cè)，對(duì)達(dá)到要求的供應(yīng)商評(píng)出相應(yīng)等級(jí)，優(yōu)先選擇高等級(jí)的供應(yīng)商，堅(jiān)決杜絕不合格的供應(yīng)商參加投標(biāo)

47、和供貨。按材料供應(yīng)商建立采購(gòu)信息檔案，并對(duì)已驗(yàn)收的材料做好相應(yīng)的標(biāo)識(shí)，保證各種材料的可追溯性。3、采購(gòu)：材料部收到項(xiàng)目部提出的材料申請(qǐng)后，按照交易額的大小采取招標(biāo)、直接采購(gòu)等方式，向在冊(cè)供應(yīng)商進(jìn)行詢價(jià)，按照同質(zhì)低價(jià)的原則決定供貨商和供貨數(shù)量。4、驗(yàn)收：供應(yīng)商送貨至項(xiàng)目部，項(xiàng)目部材料保管員按照提出申請(qǐng)的材料品種、規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量逐一核對(duì)無(wú)誤后，辦理入庫(kù)手續(xù)并在驗(yàn)收單上簽字，同時(shí)報(bào)經(jīng)各項(xiàng)目部材料員簽字確認(rèn)。材料驗(yàn)收單一式三聯(lián)，一聯(lián)留材料保管員處作為登記倉(cāng)庫(kù)材料賬的依據(jù)，一聯(lián)交供應(yīng)商作為結(jié)賬憑據(jù)，一聯(lián)送公司財(cái)務(wù)部入賬。5、領(lǐng)用：項(xiàng)目部各班組，應(yīng)嚴(yán)格按照相應(yīng)施工進(jìn)度的材料需用量領(lǐng)用，不得集中領(lǐng)用或領(lǐng)用

48、與當(dāng)前施工不相符的材料。 領(lǐng)用時(shí)，應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)保管員填制領(lǐng)料單，由領(lǐng)用班組簽字，同時(shí)應(yīng)報(bào)經(jīng)項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后，倉(cāng)管員按領(lǐng)料單上的品名、規(guī)格、數(shù)量發(fā)料。6、結(jié)存：每月月末（26日前），各項(xiàng)目部應(yīng)對(duì)庫(kù)存的各種材料（暫時(shí)對(duì)鋼筋、鋼材、水泥三種材料）進(jìn)行盤點(diǎn)，編制材料收發(fā)存月報(bào)表，填清結(jié)存材料的數(shù)量、單價(jià)、金額，經(jīng)盤點(diǎn)人員和倉(cāng)管員簽字后于當(dāng)月29日前報(bào)送至公司財(cái)務(wù)部。7、庫(kù)存管理：材料倉(cāng)庫(kù)應(yīng)按照庫(kù)存材料的品種、屬性分別采取有效的保管措施，以保證庫(kù)存物資的完好無(wú)損。 材料倉(cāng)庫(kù)應(yīng)建立庫(kù)存材料臺(tái)賬，嚴(yán)格按收料單、領(lǐng)料單登記，月末及時(shí)計(jì)算出各種材料的賬面結(jié)存數(shù)，定期盤點(diǎn)庫(kù)存。如有差額，應(yīng)即使查找原因，并按實(shí)際

49、盤點(diǎn)數(shù)調(diào)整賬面數(shù)，做到賬實(shí)相符。8、廢舊物資的處理：9、檢查與督導(dǎo)：公司材料部對(duì)各項(xiàng)目部庫(kù)存材料的使用、管理負(fù)有檢查、督導(dǎo)的責(zé)任。材料部應(yīng)定期不定期地對(duì)各項(xiàng)目部庫(kù)存材料的管理進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)予以指出。二、產(chǎn)值申報(bào)流程1、確認(rèn)形象進(jìn)度：每月月末由經(jīng)營(yíng)部根據(jù)各在建工程的形象進(jìn)度計(jì)算出完工百分比。2、確認(rèn)當(dāng)月產(chǎn)值：經(jīng)營(yíng)部按各在建工程的總造價(jià)乘以完工百分比，計(jì)算出當(dāng)月完工產(chǎn)值。3、申報(bào)產(chǎn)值：經(jīng)營(yíng)部將各項(xiàng)目的當(dāng)月產(chǎn)值，報(bào)財(cái)務(wù)部入賬。4、財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)營(yíng)部經(jīng)理簽字的產(chǎn)值確認(rèn)單，作為當(dāng)月收入入賬，同時(shí)確認(rèn)各在建工程相應(yīng)建設(shè)單位的應(yīng)收賬款。三、報(bào)表編制、報(bào)送流程1、結(jié)賬：各單位總賬會(huì)計(jì)于每月末收入、成本、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益等相關(guān)業(yè)務(wù)處理完畢后，先對(duì)固定資產(chǎn)、工資等相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬，最后對(duì)總賬系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。2、報(bào)表編制：總賬會(huì)計(jì)按照集團(tuán)公司的要求，按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)