納稅評估重點、難點解讀

1、納稅評估重點、難點解讀 國稅局征收管理科 2014.06 納 稅 評 估 一、納稅評估的內涵 什么是納稅評估？ 納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分 析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納 稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同） 情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷， 并采取進一步征管措施的管理行為。 納 稅 評 估 1、納稅申報的真實性和準確性如何理解？ 納 稅 評 估 2、定性和定量如何理解？ 稅款的多少 定 量定 量 有無偷、騙、抗稅的情況定 性 納 稅 評 估 2008年全國十佳評估案例 共性： 1、疑點來源：財務分析（變動率）、第三 方信息 2、手段：約談、實地查驗（

2、查賬） 3、查補稅款幾十萬（房地產除外）。 對比思考xx國稅以往的納稅評估工作。 無需立案查處的，可 提請納稅人自行更正。 納 稅 評 估 需要立案查處的，移 交稅務稽查部門處理。 納 稅 評 估 納 稅 評 估 xx局2011年共對1406戶納稅人開展納稅 評估，發(fā)現(xiàn)有問題261戶，其中只有10戶 向移交稽查處理，移交稽查比例只有3.8%。 2012年共對952戶納稅人開展納稅評估， 發(fā)現(xiàn)有問題128戶，其中只有3戶向移交稽 查處理，移交稽查比例只有2.3%。 納 稅 評 估 納稅評估的流程 納 稅 評 估 案頭 分析 納 稅 評 估 1、發(fā)起評估 案頭 分析 納 稅 評 估 1、發(fā)起評估

3、區(qū)（省) 市 縣 納稅評估對象清冊 下發(fā)任務 案頭 分析 納 稅 評 估 1、發(fā)起評估 案頭 分析 節(jié)點說明 確定對象：各級相關職能部門確定評估對象后，通過工 作流派發(fā)評估任務，并附納稅評估對象清冊。評估對 象清冊內容主要包括納稅人識別號、納稅人名稱、行業(yè)明 細、所屬稅源管理部門、疑點信息、評估稅種、評估所屬 期等信息。 組建評估組：稅源管理部門根據(jù)納稅評估對象清冊， 組建納稅評估組，根據(jù)評估對象的規(guī)模、業(yè)務復雜程度等 因素確定評估組人數(shù)，一般每組為2-4人。 納 稅 評 估 2、初核 案頭 分析 納 稅 評 估 2、初核 案頭 分析 納 稅 評 估 2、初核 案頭 分析 節(jié)點說明 初核主要依

4、據(jù): 納 稅 評 估 3、書面復核處理 納稅人 稅務事項通知書及 空白的納稅人自查補正報告表 案頭 分析 納 稅 評 估 4、納稅人書面說明 納稅人 稅務事項通知書及 空白的納稅人自查補正報告表 案頭 分析 5、分析復函結果 納 稅 評 估 案頭 分析 5、分析復函結果 納 稅 評 估 疑點未消除 或逾期不復函 納稅人書 面說明 案頭 分析 納 稅 評 估 事由：技巧上事由不應涉及敏感詞句，如涉 嫌偷稅、不如實申報等等。應將疑點直接表述， 如你單位在XX年XX月增值稅申報表某欄次填寫為 -XX元，邏輯關系存在疑點，你單位企業(yè)所得稅 XX年申報收入為XX元，與增值稅、營業(yè)稅合計收 入存在差異，現(xiàn)

5、對你單位開展納稅評估。 案頭 分析 納 稅 評 估 依據(jù)：征管法第五十四條第三款“稅 務機關有權進行下列稅務檢查：（三）責成納稅 人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收 代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料；” 案頭 分析 納 稅 評 估 通知內容：請你單位于XX年XX月XX日（期 限由各評估人員確定，在215日）書面向我局 說明 聯(lián)系人：xxx 聯(lián)系電話：xxx 案頭 分析 二、舉證約談 納 稅 評 估 約談 舉證 二、舉證約談 納 稅 評 估 約談 舉證 6、發(fā)出問詢通知書 二、舉證約談 納 稅 評 估 約談 舉證 6、發(fā)出問詢通知書 信函、電話、短 信、網絡（以下簡 稱通訊調查）和

6、面 談等方式溝通。 7、實施約談 納 稅 評 估 約談 舉證 7、實施約談 納 稅 評 估 約談 舉證 節(jié)點說明 1.需要稅企雙方確認證據(jù)和結論的，應當以書面信函或面談的 方式進行。 2.約談的對象由評估組根據(jù)實際情況確定，主要是企業(yè)財務會 計人員、主要經營者、法定代表人或者其他相關人員。 3.納稅人可委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務代理人參加約談。稅務代 理人代表納稅人進行約談時，應向稅務機關提交納稅人委托代 理合法證明。 4.在實施約談前，評估組應針對疑點及舉證等要素，制作詳細 的約談提綱，列出約談問題。 5.實施約談的納稅評估人員應當不少于兩名。 8、自查更正錯誤 納 稅 評 估 約談 舉證 8、

7、自查更正錯誤 納 稅 評 估 約談 舉證 9、分析約談結果 納 稅 評 估 約談 舉證 9、分析約談結果 納 稅 評 估 約談 舉證 分析約談 結果 三、實地核查 納 稅 評 估 實地 核查 三、實地核查 納 稅 評 估 實地 核查 納 稅 評 估 實地 核查 實地核查 實施 10、發(fā)出稅務檢查通知書 實地核查 準備 納 稅 評 估 實地 核查 實地核查準備 節(jié)點說明 評估人員應填制納稅評估實地核查提請表，并 經部門主管領導審批后實施。進行實地核查前，應告 知納稅人實地核查的時間、需要準備的資料等。實地 核查應當由兩名以上評估人員共同實施，并向納稅人 出示稅務檢查證及送達稅務檢查通知書。 納

8、稅 評 估 實地 核查 10、發(fā)出稅務檢查通知書 實地核查 準備 實地核查 實施 納 稅 評 估 實地 核查 實地核查實施 節(jié)點說明 對核查情況應制作納稅評估工作底稿，記 錄核查的內容、過程及問題等。在實地核查中， 責成納稅人提供證明材料的，應要求納稅人簽章 確認。納稅評估工作底稿經納稅人審核確認 并簽字蓋章。 11、分析檢查結果 納 稅 評 估 實地 核查 11、分析檢查結果 納 稅 評 估 實地 核查 評估組匯總調查核實中發(fā)現(xiàn)的問題，集 體討論處理意見。 可：將評估問題及處理意見以稅務事 項通知書形式發(fā)給納稅人并限期反饋。 也可：在納稅人的涉稅問題在取得確鑿 補稅證據(jù)的基礎上，未達到移交稽

9、查條件， 稅源管理部門應制作稅務處理決定書、 送達納稅人，通知納稅人限期繳納稅款和 滯納金并進行調賬處理，并出具納稅評 估報告，納稅評估終止。 11、分析檢查結果 納 稅 評 估 實地 核查 四、評估結果 納 稅 評 估 14、出具納稅評估報告 納 稅 評 估 14、制作納稅評估報告 納 稅 評 估 評估實施階段完結，以形成納稅 評估報告為節(jié)點。評估組在每個可終 結評估的環(huán)節(jié)提出處理意見與建議，經 評估組成員集體審議通過后，撰寫納 稅評估報告，報稅源管理部門領導審 核批準，形成評估處理決定并執(zhí)行。 評估結果形成 納 稅 評 估 節(jié)點說明 評估實施階段完結，以形成納稅評 估報告為節(jié)點。評估組在每

10、個可終結評 估的環(huán)節(jié)提出處理意見與建議，經評估組 成員集體審議通過后，撰寫納稅評估報 告，報稅源管理部門領導審核批準，形 成評估處理決定并執(zhí)行。 評估結果反饋 納 稅 評 估 節(jié)點說明 1.納稅評估實施部門在評估工作結束后， 將評估結果、分析完善建議等內容向下達 評估任務的各級相關職能部門反饋。并按 規(guī)定統(tǒng)計填制納稅評估月報表上報征 管科（大企業(yè)科）。 2.稅務稽查部門應充分利用納稅評估提供 的有效案源，通過稽查驗證評估實效。 15、稅務稽查 納 稅 評 估 15、稅務稽查 納 稅 評 估 稅務稽查部門應充分利用納稅評估提供的 有效案源，通過稽查驗證評估實效。對不予立 案稽查的要說明理由并及時

11、退回案卷；對立案 稽查的應及時反饋查辦結果，為改進納稅評估 工作提供依據(jù)。納稅評估問題的移交及稽查反 饋時限按xx市國家稅務局稅收分析、納稅評 估、稅源監(jiān)控、稅務稽查 “四位一體”聯(lián)動機 制工作方案的相關要求執(zhí)行。 16、納稅評估資料歸檔 納 稅 評 估 16、納稅評估資料歸檔 納 稅 評 估 評估組在執(zhí)行結束后10日內將評估紙質資 料、電子資料、會計調賬處理憑證復印件或掃 描件按相關征管檔案規(guī)定存檔。 17、匯總報告評估成效 納 稅 評 估 17、匯總報告評估成效 納 稅 評 估 納 稅 評 估 納稅評估復習重點納稅評估復習重點 納稅評估約談技巧納稅評估約談技巧 2 納稅評估習題納稅評估習題

12、 4 納稅評估案例分析納稅評估案例分析 3 3 納稅評估的方法和指標納稅評估的方法和指標 3 1 納 稅 評 估 5、資金監(jiān)控分析法、資金監(jiān)控分析法 4、稅負對比分析法、稅負對比分析法 3、營業(yè)毛利分析法、營業(yè)毛利分析法 2、能耗測算分析法、能耗測算分析法 1、投入產出法、投入產出法 納稅評估常用方法納稅評估常用方法 納 稅 評 估 通用指標通用指標 1、收入類、收入類 2、成本類、成本類 3、費用類、費用類 4、利潤類、利潤類 5、資產類、資產類 納稅評估指標納稅評估指標 特定分析指標特定分析指標 1、增值稅、增值稅 2、消費稅、消費稅 3、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅 4、營業(yè)稅、營業(yè)稅 5、印

13、花稅、印花稅 6、資源稅、資源稅 納 稅 評 估 納稅評估約談技巧納稅評估約談技巧納稅人約談過程三個階段納稅人約談過程三個階段 123 納 稅 評 估 緊張害怕心理 12 1、中獎率低 2、低估稅務調查能力 3、權大于法 4、攻守同盟 僥幸心理 3 1、防備涉稅問題被揭 露 2、對約談人員不信任 戒備心理 1、真實存在違法 2、不確定是否存在違 法 （一）試探摸底、對抗相持階段（一）試探摸底、對抗相持階段 納 稅 評 估 揣測心理 12 約談人時而陳述一些， 時而反悔 反悔心理 1、態(tài)度發(fā)生變化 2、極力表白、提出條 件 3、惶恐不安，無所適 從 （二）動搖反復階段（二）動搖反復階段 納 稅 評 估 投機心理 12 政策宣傳、攻心策略成 功，被約談人無對抗冬 季，陳述徹底。 氣餒心理 3 估測受罰、情緒低落， 需正確引導。 期望心理 1、得過且過 2、留有余地 3、翻供 （三）供述違法事實階段（三）供述違法事實階段 納 稅 評 估 納稅評估約談技巧納稅評估約談技巧具體技巧具體技巧 準備工作準備工作技術要求技術要求約談語言約談語言查證核實查證核實 1、熟悉案頭、熟悉案頭 2、安排順序、安排順序 3、確定地點、確定地點 、時間、時間 4、列出提綱、列出提綱 1、表明身份、表明身份 2、記敘文方、記敘文方 式式 3、筆錄確認、筆錄確認 4、不能誘供、不能誘供 5、客觀約談、客觀約談