第4章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算

1、金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第四章第四章 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)概述商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)概述 第二節(jié)第二節(jié) 系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的核算系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié)第三節(jié) 系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算 一、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)的含義一、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)的含義 二、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃系統(tǒng)的構(gòu)成二、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃系統(tǒng)的構(gòu)成 三、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法三、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法 四、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的基本程序四、系統(tǒng)內(nèi)資金電

2、子匯劃業(yè)務(wù)的基本程序 第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)概述商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)概述 一、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)的含義一、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)的含義 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)又稱聯(lián)行往來又稱聯(lián)行往來 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)。同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各行、處直接彼此互 稱聯(lián)行。聯(lián)行之間因支付結(jié)算業(yè)務(wù)、內(nèi)部資 金調(diào)撥而引起的資金賬務(wù)往來業(yè)務(wù)稱為聯(lián)行 往來業(yè)務(wù)。 與聯(lián)行相對，人們習(xí)慣上把不同系統(tǒng)的 金融機構(gòu)稱為同業(yè)。 第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)概述 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)概述 目前，我國有中國人民銀行，中、農(nóng)、工、建、 交6大聯(lián)行系統(tǒng)。現(xiàn)行聯(lián)行管理模式是各家銀行自 成系統(tǒng)，包括：各聯(lián)行系統(tǒng)內(nèi)資金往來與清算、聯(lián)

3、 行系統(tǒng)的建設(shè)、聯(lián)行往來操作程序及其聯(lián)行往來核 算方法等，均由各系統(tǒng)自行制定執(zhí)行。 傳統(tǒng)的聯(lián)行往來體系與商業(yè)銀行組織管理體系 相適應(yīng)，采取“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)”的管理制度， 包括全國聯(lián)行往來、分行轄內(nèi)往來和支行轄內(nèi)往來 三級，分別由總行、分行、支行管理。目前，傳統(tǒng)目前，傳統(tǒng) 的三級管理體制的三級管理體制轉(zhuǎn)向總行集中處理方式轉(zhuǎn)向總行集中處理方式。 表表4-1 4-1 系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃系統(tǒng)的構(gòu)成及清算流系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃系統(tǒng)的構(gòu)成及清算流 程程 總行清算中心總行清算中心 發(fā)報行清算行（分中心）發(fā)報行清算行（分中心） 收報行清算行（分中心）收報行清算行（分中心） 發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)報經(jīng)辦行 收報經(jīng)辦行收

4、報經(jīng)辦行 二、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃系統(tǒng)的構(gòu)成二、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃系統(tǒng)的構(gòu)成 系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃系統(tǒng)一般由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行、由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行、 清算行、省區(qū)分行及總行清算中心組成清算行、省區(qū)分行及總行清算中心組成，各行間通過 計算機網(wǎng)絡(luò)連接。 結(jié)結(jié) 構(gòu)構(gòu) 資金匯劃清算系統(tǒng)資金匯劃清算系統(tǒng) 經(jīng)辦行經(jīng)辦行 清算行清算行 省區(qū)分行省區(qū)分行 總行清算中心總行清算中心 發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)報經(jīng)辦行 收報經(jīng)辦行收報經(jīng)辦行 匯劃業(yè)務(wù)匯劃業(yè)務(wù) 的發(fā)生行的發(fā)生行 匯劃業(yè)務(wù)匯劃業(yè)務(wù) 的接收行的接收行 在總行清算中心開立備在總行清算中心開立備 付金存款戶，辦理轄屬付金存款戶，辦理轄屬 行處匯劃款項清算行處匯劃款項清算 在總行清

5、算中心開立備付在總行清算中心開立備付 金戶，只辦理系統(tǒng)內(nèi)資金金戶，只辦理系統(tǒng)內(nèi)資金 調(diào)撥和內(nèi)部資金利息匯劃調(diào)撥和內(nèi)部資金利息匯劃 辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間 資金匯劃、各清算行之間資金匯劃、各清算行之間 資金清算及資金拆借、賬資金清算及資金拆借、賬 戶對賬等賬務(wù)核算與管理戶對賬等賬務(wù)核算與管理 三、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法三、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法 基基 本本 做做 法法 聯(lián)行電子匯聯(lián)行電子匯 劃業(yè)務(wù)的基劃業(yè)務(wù)的基 本法本法 實存資金實存資金 頭寸控制頭寸控制 總行清算中心對匯劃往來數(shù)據(jù)發(fā)送、總行清算中心對匯劃往來數(shù)據(jù)發(fā)送、 資金清算、備付金存款賬戶資信情資

6、金清算、備付金存款賬戶資信情 況和行際間查詢、查復(fù)情況進行管況和行際間查詢、查復(fù)情況進行管 理和監(jiān)督。理和監(jiān)督。 同步清算同步清算 集中監(jiān)督集中監(jiān)督 各清算行在總行清算中心開立備付金各清算行在總行清算中心開立備付金 存款戶，用于匯劃款項的資金清算。存款戶，用于匯劃款項的資金清算。 各清算行備付金存款戶保證足額存各清算行備付金存款戶保證足額存 款，總行清算中心實行集中清算?？?，總行清算中心實行集中清算。 備付金存款不足，二級分行可向管備付金存款不足，二級分行可向管 轄省區(qū)分行借款，省區(qū)分行和直轄轄省區(qū)分行借款，省區(qū)分行和直轄 市分行、直屬分行可向總行借款。市分行、直屬分行可向總行借款。 發(fā)報經(jīng)辦

7、行通過其清算行經(jīng)總行清算發(fā)報經(jīng)辦行通過其清算行經(jīng)總行清算 中心將款項匯劃給收報經(jīng)辦行時，總中心將款項匯劃給收報經(jīng)辦行時，總 行清算中心從清算行備付金戶付出或行清算中心從清算行備付金戶付出或 存入資金，實現(xiàn)資金同步清算。存入資金，實現(xiàn)資金同步清算。 實時業(yè)務(wù)實時處理，即時到達收報經(jīng)辦行，實時業(yè)務(wù)實時處理，即時到達收報經(jīng)辦行， 批量業(yè)務(wù)批量處理，可次日到達收報行。批量業(yè)務(wù)批量處理，可次日到達收報行。 聯(lián)行電子匯聯(lián)行電子匯 劃通過計算劃通過計算 機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng) 采取采取 匯劃數(shù)據(jù)匯劃數(shù)據(jù) 實時發(fā)送實時發(fā)送 總行清算總行清算 中心即時中心即時 處理處理 實時業(yè)務(wù)即時到達，批量業(yè)務(wù)次日到實時業(yè)務(wù)即

8、時到達，批量業(yè)務(wù)次日到 達收報行。達收報行。 各清算行各清算行 控制進出控制進出 匯劃資金匯劃資金 按時到達按時到達 發(fā)報經(jīng)辦行錄入?yún)R劃數(shù)據(jù)后，全部即發(fā)報經(jīng)辦行錄入?yún)R劃數(shù)據(jù)后，全部即 時發(fā)送到發(fā)報清算行。時發(fā)送到發(fā)報清算行。 總行清算中心對發(fā)報清算行傳輸來的總行清算中心對發(fā)報清算行傳輸來的 匯劃數(shù)據(jù)即時傳輸?shù)绞請笄逅阈?。實匯劃數(shù)據(jù)即時傳輸?shù)绞請笄逅阈?。?時業(yè)務(wù)由收報清算行即時傳輸?shù)绞請髸r業(yè)務(wù)由收報清算行即時傳輸?shù)绞請?經(jīng)辦行，批量業(yè)務(wù)次日傳輸，總行清經(jīng)辦行，批量業(yè)務(wù)次日傳輸，總行清 算中心當(dāng)日更新各清算行備付金存款。算中心當(dāng)日更新各清算行備付金存款。 清算行轄屬所有經(jīng)辦行的資金匯劃、清算行轄

9、屬所有經(jīng)辦行的資金匯劃、 查詢查復(fù)等事宜全部通過清算行進出，查詢查復(fù)等事宜全部通過清算行進出， 清算行控制所屬經(jīng)辦行內(nèi)資金清算。清算行控制所屬經(jīng)辦行內(nèi)資金清算。 四、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的基本程序四、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的基本程序 基本程基本程 序序 總行資金清算中心總行資金清算中心 發(fā)報行資金清算中心發(fā)報行資金清算中心 聯(lián)行系統(tǒng)匯劃資金流程聯(lián)行系統(tǒng)匯劃資金流程 收報行資金清算中心收報行資金清算中心 經(jīng)辦行（發(fā)報行）經(jīng)辦行（發(fā)報行） 付款人（匯款）付款人（匯款） 經(jīng)辦行（收報行）經(jīng)辦行（收報行） 收款人（收款）收款人（收款） 具體講：具體講： 1、發(fā)報經(jīng)辦行根據(jù)發(fā)生的結(jié)算資金匯劃業(yè)務(wù)錄入數(shù)

10、據(jù)， 全部及時發(fā)送至發(fā)報清算行。 2、發(fā)報清算行將各發(fā)報經(jīng)辦行的資金匯劃信息傳輸給 總行清算中心。所有經(jīng)辦行的資金匯劃，查詢查復(fù) 全部通過清算行進出，清算行控制轄屬經(jīng)辦行的資 金清算。 3、總行清算中心將發(fā)報清算行傳輸來的匯劃數(shù)據(jù)及時 傳輸給收報清算行，并當(dāng)日更新各清算行備付金存 款。 4、收報清算行當(dāng)日將匯劃信息傳輸給收報經(jīng)辦行，辦 理資金收付。 清算行處在信息中轉(zhuǎn)站的地位。清算行受理的電子 匯劃業(yè)務(wù)，除轄內(nèi)業(yè)務(wù)外，只能直接發(fā)送總行。 一、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的一、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的 會計科目會計科目 二、備付金存款賬戶開立的核算二、備付金存款賬戶開立的核算 三、

11、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的具體核算三、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的具體核算 第二節(jié)第二節(jié) 系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的核算系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的核算 一、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的一、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的 會計科目會計科目 第二節(jié)第二節(jié) 系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的核算 系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的核算 會會 計計 科科 目目 存放系統(tǒng)內(nèi)存放系統(tǒng)內(nèi) 款款 項項 清算資金清算資金 往往 來來 系統(tǒng)內(nèi)存放系統(tǒng)內(nèi)存放 款款 項項 資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目。核算本行、處存。核算本行、處存 放于同系統(tǒng)內(nèi)的其他行、處的放于同系統(tǒng)內(nèi)的其他行、處的 款項；設(shè)置款項；設(shè)置 “ “上存總行備付上存總行備付 金金

12、” ” 、“上存省區(qū)分行調(diào)撥資上存省區(qū)分行調(diào)撥資 金金”和和“上存分行備付金上存分行備付金”明明 細賬戶。細賬戶。 負(fù)債類科目負(fù)債類科目。核算系統(tǒng)內(nèi)的其。核算系統(tǒng)內(nèi)的其 他行、處存放于本行、處的款他行、處存放于本行、處的款 項。設(shè)項。設(shè)“備付金存款戶備付金存款戶”，省，省 區(qū)分行設(shè)區(qū)分行設(shè) “ “調(diào)撥資金存款戶調(diào)撥資金存款戶” 明細賬戶。明細賬戶。 資產(chǎn)負(fù)債共同類科目資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。核算企。核算企 業(yè)（銀行）間業(yè)務(wù)往來的自己業(yè)（銀行）間業(yè)務(wù)往來的自己 清算款項。清算款項。 二、備付金存款賬戶開立的核算二、備付金存款賬戶開立的核算 電子系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃清算系統(tǒng)是以清算以清算 行為單位行為單

13、位在總行清算中心開立備付金存款賬戶備付金存款賬戶， 它是實際資金劃撥和清算的基礎(chǔ)，各清算行必須 保證該賬戶有足夠有足夠的存款。 （一）清算行在總行清算中心開立在總行清算中心開立備付金存款賬戶 清算銀行通過中國人民銀行將款項匯入總行通過中國人民銀行將款項匯入總行 清算中心清算中心，具體手續(xù)是根據(jù)自己營運部門的資金 調(diào)撥單，填制人民銀行電（信）匯憑證，由人民 銀行匯入總行清算中心。 （1）清算銀行的會計分錄： 借：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項戶 貸：存放中央銀行款項備付金存款戶 待總行清算中心收到后，清算行由系統(tǒng)自動進行 賬務(wù)處理，會計分錄： 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶 貸：其他應(yīng)收款待處理匯

14、劃款項戶 （2）總行清算中心收到清算銀行上存的備付金后， 會計分錄： 借：存放中央銀行款項備付金存款戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項XX分行備付金戶 （二）各支行或網(wǎng)點在上級管轄分行開立在上級管轄分行開立備付金存 款戶的核算 （1）支行的會計分錄： 借：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項戶 貸：存放中央銀行款項備付金存款戶 待上級管轄分行收到后，系統(tǒng)自動進行賬務(wù)處理： 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存分行備付金戶 貸：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項戶 （2）上級管轄分行在收到各支行或網(wǎng)點上存的備 付金后，進行賬務(wù)處理： 借：存放中央銀行款項備付金存款戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項XX支行備付金戶 三、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的具體核算三、

15、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的具體核算 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)：是由社會支付及銀行內(nèi)部社會支付及銀行內(nèi)部 資金劃撥資金劃撥引起的，具體包括：匯兌、托收承付、委 托收款、商業(yè)匯票、銀行匯票、信用證、內(nèi)部資金 劃撥、其他經(jīng)總行批準(zhǔn)的款項匯劃業(yè)務(wù)，同時辦理 有關(guān)的查詢查復(fù)業(yè)務(wù)。上述業(yè)務(wù)分為兩大類： 劃出款項業(yè)務(wù)：指本行代對方銀行收款而引起的款 項匯劃業(yè)務(wù)，也稱貸方報單業(yè)務(wù)。此時，本行為付 款行，對方為收款行。（代收應(yīng)付）（代收應(yīng)付） 劃入款項業(yè)務(wù)：指本行代對方銀行付款而引起的款 項匯劃業(yè)務(wù)，也稱借方報單業(yè)務(wù)。此時，本行為收 款行，對方為付款行。（代付應(yīng)收）（代付應(yīng)收） 1. 在銀行經(jīng)營過程中，一般采用由縣（市

16、）支行集 中記賬的方式，所以營業(yè)網(wǎng)點一般不進行會計核算。 （一） 發(fā)報經(jīng)辦行的處理 資金匯劃業(yè)務(wù)發(fā)生后要經(jīng)過錄入、復(fù)核和授權(quán)三 個環(huán)節(jié)。發(fā)報行根據(jù)匯劃業(yè)務(wù)種類，由經(jīng)辦人員 根據(jù)匯劃憑證錄入有關(guān)內(nèi)容。若為貸報業(yè)務(wù)（如 托收承付、委托收款、匯兌等代收應(yīng)付）的會計 分錄為： 借：吸收存款存款戶 貸：清算資金往來發(fā)報行清算中心往來戶 若為借報業(yè)務(wù)（如銀行匯票、信用卡等代付應(yīng)收） 會計分錄相反。 （二）發(fā)報行省分行（發(fā)報行清算中心）的賬務(wù) 處理 發(fā)報清算行收到發(fā)報經(jīng)辦行傳輸來的跨清算行匯 劃業(yè)務(wù)后，如為貸方匯劃業(yè)務(wù)，會計分錄為： 借：清算資金往來支行往來戶 貸：清算資金往來總行清算中心往來戶 若為借報業(yè)

17、務(wù)會計分錄相反。 經(jīng)過按規(guī)定權(quán)限授權(quán)、編押及賬務(wù)處理后，匯劃 業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)由計算機自動傳輸至總行。 （三）總行清算中心的處理 總行清算中心收到各發(fā)報清算行匯劃款項，由計 算機自動登記后，將款項傳送至收報清算行。每 日營業(yè)終了更新各清算行在總行開立的備付金存 款賬戶。如為貸方匯劃款項，則會計分錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項發(fā)報清算行備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項收報清算行備付金戶 若為借報業(yè)務(wù)會計分錄相反。 經(jīng)過按規(guī)定權(quán)限授權(quán)、編押及賬務(wù)處理后，匯劃 業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)由計算機自動傳輸至總行。 （四）收報行省分行（收報清算中心）的賬務(wù)處理 收報清算行收到總行清算中心傳來的匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)， 經(jīng)核押無誤后自動進行賬務(wù)處理

18、。實時業(yè)務(wù)即時處理 并傳送至收報經(jīng)辦行。如提入貸方報單業(yè)務(wù)，會計分 錄為： 借：清算資金往來總行清算中心往來戶 貸：清算資金往來支行往來戶 若為借報業(yè)務(wù)會計分錄相反。 （五）收報行支行（集中匯劃點）的賬務(wù)處理 當(dāng)收報經(jīng)辦行收到清算中心傳來的批量或?qū)崟r匯劃數(shù) 據(jù)，經(jīng)確認(rèn)無誤后，應(yīng)打印“資金匯劃借方（或貸方） 補充憑證”，進行賬務(wù)處理。 借：清算資金往來收報行清算中心往來戶 貸：吸收存款收款人存款戶 若為借報業(yè)務(wù)會計分錄相反。 （六）日終，根據(jù)總行清算中心的處理信息進行賬 務(wù)處理 1、發(fā)報行省分行（發(fā)報行清算中心）的賬務(wù)處理 如果“清算資金往來總行清算中心往來戶”的 余額在貸方，會計分錄為： 借：

19、清算資金往來總行清算中心往來戶 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項分行備付金戶 貸：清算資金往來分行往來戶 2、發(fā)報行支行（集中匯劃點）的賬務(wù)處理 如果“清算資金往來總行清算中心往來戶”的 余額在貸方，會計分錄為： 借：清算資金往來發(fā)報行清算中心往來戶 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存分行備付金戶 3、收報行省分行（收報行清算中心）的賬務(wù)處理 如果“清算資金往來總行清算中心往來戶”的 余額在借方，會計分錄為： 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶 貸：清算資金往來總行清算中心往來戶 借：清算資金往來分行往來戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項分行備付金戶 4、收報行支行（集中匯劃點）的賬務(wù)處理 如果

20、“清算資金往來總行清算中心往來戶”的 余額在借方，會計分錄為： 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存分行備付金戶 貸：清算資金往來收報行清算中心往來戶 例4-1 假定上海工行徐匯支行開戶單位太平 洋百貨公司提交電匯憑證一份，要求向北 京工行海淀支行開戶單位欣欣服裝廠匯出 貨款200 000元人民幣。請作出付款行、 收款行、總行以及清算中心的會計分錄， 假定當(dāng)日只發(fā)生上述一筆業(yè)務(wù)。 （1）徐匯支行（發(fā)報行）的會計分錄為： 借：吸收存款太平洋百貨公司 200 000 貸：清算資金往來發(fā)報行清算中心往來戶 200 000 （2）上海分行（發(fā)報行清算中心）的會計分錄： 借：清算資金往來徐匯支行往來戶 200 000

21、 貸：清算資金往來工商銀行總行清算中心往來戶 200000 （3）工行總行清算中心于日終營業(yè)終了時進行軋差轉(zhuǎn)賬 的會計分錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項上海分行備付金戶 200 000 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項北京分行備付金戶 200000 （4）北京分行（收報行清算中心）的會計分錄： 借：清算資金往來工行總行清算中心往來戶 200 000 貸：清算資金往來海淀支行往來戶200 000 （5）海淀支行（收報行）的會計分錄： 借：清算資金往來北京分行清算中心往來戶 200000 貸：吸收存款欣欣服裝廠 200 000 上海工商銀行分行和徐匯支行、北京工商銀行分行 和海淀支行收到工商銀行總行清算中心的處理信息

22、 后，進行賬務(wù)處理： （6）上海分行的會計分錄： 借：清算資金往來工行總行清算中心往來戶200 000 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶 200 000 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項徐匯支行備付金戶 200 000 貸：清算資金往來徐匯支行往來戶 200 000 （7）徐匯支行的會計分錄： 借：清算資金往來上海分行清算中心往來戶200 000 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存上海分行結(jié)算備付金 戶200 000 （8）北京分行的會計分錄： 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶200 000 貸：清算資金往來總行清算中心往來戶200 000 借：清算資金往來海淀支行往來戶 200 000 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項海淀支行

23、結(jié)算備付金戶200 000 （9）海淀支行的會計分錄： 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存分行備付金戶200 000 貸：清算資金往來海淀支行清算中心往來戶200 000 （七）資金匯劃清算的對賬 對賬對賬:是保證總行、清算行、經(jīng)辦行之間資金匯劃及 時、準(zhǔn)確、安全的主要手段，是會計監(jiān)督體系的重 要組成部分。 （八）資金匯劃清算的查詢查復(fù) 1、查詢查復(fù)的基本規(guī)定 2、查詢的處理 3、查復(fù)的處理 4、日終處理 營業(yè)終了，系統(tǒng)統(tǒng)一打印“查詢業(yè)務(wù)清單”、“查 復(fù)業(yè)務(wù)清單”，以備查考。 一、一般借款的處理一、一般借款的處理 二、強行借款的處理二、強行借款的處理 三、借款資金的歸還三、借款資金的歸還 四、利息的處理四

24、、利息的處理 第三節(jié)第三節(jié) 系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算 第三節(jié)第三節(jié) 系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算 系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算 在資金匯劃與清算過程中，系統(tǒng)內(nèi) 商業(yè)銀行之間如果出現(xiàn)資金頭寸不 足，可按規(guī)定在系統(tǒng)內(nèi)進行借款， 既可向總行借款，也可在分行之間 借款。 系統(tǒng)內(nèi)借款分為一般借款和強行借一般借款和強行借 款?？?。 強行借款：強行借款：指在分支行不能及時補 足在總行的結(jié)算備付金時，由總行 強行向其借出的資金。 一、一般借款的處理一、一般借款的處理 如清算行清算行在總行頭寸不足，可通過人民銀 行匯款補足在總行清算中心的備付金頭寸。 如果在中央銀行的備付金存款金額不足，

25、 可向管轄行資金營運部門發(fā)出借款申請， 要求通過系統(tǒng)內(nèi)借款補充在總行或分行的 備付金存款。 設(shè)“系統(tǒng)內(nèi)拆入資金系統(tǒng)內(nèi)拆入資金”、“系統(tǒng)內(nèi)拆出資系統(tǒng)內(nèi)拆出資 金金”兩個科目。前者為負(fù)債類，后者為資 產(chǎn)類。 1、清算行（或省區(qū)分行）向管轄行借款清算行（或省區(qū)分行）向管轄行借款，補充在 總行清算中心的備付金存款 通過中國人民銀行備付金賬戶向管轄行借款中國人民銀行備付金賬戶向管轄行借款，補充在總行 清算中心的備付金存款： （1）管轄行資金清算中心收到同意借款的信息后，進行賬務(wù) 處理： 借：系統(tǒng)內(nèi)拆出資金一般借出戶 貸：存放中央銀行款項備付金存款戶 （2）清算行或省區(qū)分行收到借款的信息后，進行賬務(wù)處理：

26、 借：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)拆入資金一般借入戶 （3）清算行或省區(qū)分行收到中國人民銀行劃來的借入資金后， 進行賬務(wù)處理： 借：存放中央銀行款項備付金存款戶 貸：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項戶 通過通過“系統(tǒng)內(nèi)存放款項系統(tǒng)內(nèi)存放款項”戶向管轄行借入資金戶向管轄行借入資金，補充在 總行清算中心的備付金存款： （1）管轄行資金清算中心收到同意借款的信息后，進行賬 務(wù)處理： 借：系統(tǒng)內(nèi)拆出資金一般借出戶 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶 （2）總行清算中心收到管轄行借出資金款項后，當(dāng)日自動 進行轉(zhuǎn)賬處理： 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項支行（管轄行）備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項清算行（或省區(qū)分行）備

27、 付金戶 （3）清算行或省區(qū)分行進行賬務(wù)處理： 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)拆入資金一般借入戶 2、二級分行向省區(qū)分行借款二級分行向省區(qū)分行借款，補充在總行清算中 心的備付金存款 省區(qū)分行接到二級分行資金借款申請書后，經(jīng)有權(quán)人批 準(zhǔn)，向總行清算中心辦理資金借出手續(xù)。 （1）省分行的會計分錄： 借：系統(tǒng)內(nèi)拆出資金一般借出戶 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶 （2）總行清算中心收到省區(qū)行借出資金款項后，當(dāng)日自動 進行轉(zhuǎn)賬處理： 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項省區(qū)分行備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項清算行備付金戶 （3）借款的二級分行的賬務(wù)處理： 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)拆

28、入資金一般借入戶 3、省分行向總行借款省分行向總行借款，補充在總行清算中心的備 付金存款 若省區(qū)分行資金頭寸不足，經(jīng)有權(quán)人批準(zhǔn)可向總 行借款，總行接到直轄市分行或省分行資金借款 申請書后，總行清算中心根據(jù)調(diào)撥通知書辦理借 出資金手續(xù)。會計分錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)拆出資金一般借出戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項省分行備付金戶 省分行收到借款信息后，自動進行賬務(wù)處理。會 計分錄： 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項上存總行備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)拆入資金一般借入戶 二、強行借款的處理二、強行借款的處理 如二級分行二級分行在總行備付金不足，日終又不 能立即借入資金補足，總行清算中心有權(quán) 主動代省區(qū)分行強行主動代省區(qū)分行強行向二級分行

29、借出資金。 同時，通知二級分行和省區(qū)分行。強行借 款與一般借款要分別核算。 強行借款的處理，除將“系統(tǒng)內(nèi)借出 （入）”科目的“一般借出（入）戶”改 為“強行借出（入）戶”外，其余處理手 續(xù)與上述相同。 1、省分行在總行的備付金存款賬戶有足夠余額 （1）總行清算中心進行賬務(wù)處理，會計分錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項省區(qū)分行備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項分行（二級）備 付金戶 （2）省分行收到總行清算中心代本行強行拆借給轄 屬二級分行的強行借款通知后，會計分錄： 借：系統(tǒng)內(nèi)拆出資金強行借出戶 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶 （3）二級分行收到借款信息后，進行相應(yīng)的賬務(wù)處 理 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存總

30、行備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)拆入資金強行借入戶 2、省分行在總行的備付金存款賬戶余額不足 （1）總行清算中心先向省區(qū)分行強行借出資金，然后再向總行清算中心先向省區(qū)分行強行借出資金，然后再向 二級分行借出資金。二級分行借出資金。其會計分錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)拆出資金強行借出戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項省區(qū)分行備付金存款戶 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項省區(qū)分行備付金存款戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項二級分行備付金存款戶 （2）省區(qū)分行收到總行清算中心代本行強行拆借給轄屬二 級分行的強行借款通知后，會計分錄： 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)拆入資金強行借入戶 借：系統(tǒng)內(nèi)拆出資金強行借出戶 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備

31、付金戶 （3）二級分行收到總行清算中心通知后，進行相應(yīng)的賬務(wù) 處理 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)拆入資金強行借入戶 三、借款資金的歸還三、借款資金的歸還 二級分行在總行清算中心備付金存款足以歸還向省區(qū)分 行借款時，經(jīng)有權(quán)人批準(zhǔn)，向總行清算中心發(fā)出還款通 知。其會計分錄為： （1）二級分行的處理： 借：系統(tǒng)內(nèi)拆入資金一般借入或強行借入戶 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶 （2）總行的處理 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項清算行存放備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項省區(qū)分行存放備付金戶 （3）省分行的處理 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)拆出資金一般借出或強行借出戶 由于備付金頭寸不足備付金頭寸不足而發(fā)生的借款，如到期不能歸還， 從到期日營業(yè)終了，自動轉(zhuǎn)入各該科目逾期貸款戶轉(zhuǎn)入各該科目逾期貸款戶，并 按逾期貸款利率計息。 四、利息的處理四、利息的處理 A、總行清算中心按季計算、總行清算中心按季計算各清算行及省區(qū)分行存 入總行的備付金存款和借款利息，并下劃各行。 （1）總行