旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算

1、精品文檔第七章 旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)概念旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的內(nèi)容可以分為以下三類1 組團(tuán)業(yè)務(wù)2接團(tuán)業(yè)務(wù)，是接團(tuán)社按照組團(tuán)社的旅行團(tuán)活動(dòng)計(jì)劃向旅游團(tuán)或旅游者提供導(dǎo)游、住宿、用餐、交通、購(gòu)物、娛樂(lè)等一條龍服務(wù)。3其他服務(wù)業(yè)務(wù)，包括為旅游者或旅游團(tuán)提供導(dǎo)游、購(gòu)票、訂房等零散服務(wù)和為企事業(yè)單位和團(tuán)體提供會(huì)務(wù)服務(wù)等其他服務(wù)。旅行社營(yíng)業(yè)收入核算1 .1.1 旅行社主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容1組團(tuán)外聯(lián)收入，是指由組團(tuán)社自組外聯(lián)，收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻譯導(dǎo)游、文娛活動(dòng)等的收入。2綜合服務(wù)收入，是指接團(tuán)社向旅游者（ 組團(tuán)社 ）收取的包括市內(nèi)交通費(fèi)、導(dǎo)游服務(wù)費(fèi)、一般景點(diǎn)門(mén)票費(fèi)等在內(nèi)的包價(jià)費(fèi)用收入。3零星服務(wù)收入，是指各旅

2、行社接待零星旅游者和承辦委托事項(xiàng)所得的服務(wù)收入。4勞務(wù)收入，是指非組團(tuán)社為組團(tuán)社提供境內(nèi)全程導(dǎo)游翻譯人員所得到的收入。5票務(wù)收入，是指旅行社辦理代售國(guó)際聯(lián)運(yùn)客票和國(guó)內(nèi)客票的手續(xù)費(fèi)收入。6 地游及加項(xiàng)收入， 是指接團(tuán)社向旅游者收取的按旅游者要求增加的計(jì)劃外當(dāng)?shù)芈糜雾?xiàng)目的費(fèi)用。7其他服務(wù)收入，是指不屬于以上各項(xiàng)的其他服務(wù)收入。（一）營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)原則根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，旅游企業(yè)應(yīng)依據(jù)下列四項(xiàng)原則確認(rèn)收入：（ 1 ）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（ 2 ）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（ 3 ）交易的完成進(jìn)度能夠可靠的確定；（ 4 ）交易中已發(fā)生的和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。（一）主營(yíng)業(yè)收入核算的帳戶設(shè)

3、置旅行社的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，不論是組團(tuán)社的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，還是接團(tuán)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，都要通過(guò)總分類帳戶 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”進(jìn)行核算。旅行社實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，根據(jù)發(fā)票等有關(guān)憑據(jù)借記 “銀行存款 ” 、 “應(yīng)收帳款 ”等帳戶，貸記 “主 營(yíng)業(yè)收入 ”帳戶。該帳戶期末余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”帳戶，借記 “主營(yíng)業(yè)收入 ”帳戶，貸記 “本年利潤(rùn) ” 帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該帳戶無(wú)余額（二）組團(tuán)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算核算旅行社的組團(tuán)營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)在 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”賬戶下的 “組團(tuán)外聯(lián)收入 ”明細(xì)賬戶核算。還需設(shè)置 “應(yīng)收賬款 ”（ 或 “預(yù)收賬款 ”） 賬戶來(lái)核算旅行社在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種應(yīng)收、預(yù)收款項(xiàng)?！纠?1】某旅行

4、社財(cái)務(wù)部8 月 3 日收到旅游合同和結(jié)算通知單，應(yīng)收保險(xiǎn)公司旅游團(tuán)服務(wù)費(fèi) 2 萬(wàn)元， 8 月20 日到保險(xiǎn)公司轉(zhuǎn)帳支票2 萬(wàn)元。1）旅游團(tuán)旅游活動(dòng)接受，財(cái)務(wù)部門(mén)審核有關(guān)結(jié)算通知單，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)結(jié)算通知單編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款 （ 預(yù)收賬款 ） 應(yīng)收國(guó)內(nèi)結(jié)算款 保險(xiǎn)公司 20 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 組團(tuán)外聯(lián)收入 20 000（2） 收到保險(xiǎn)公司旅游費(fèi)用轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，存入銀行，根據(jù)收賬通知單編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 20 000貸：應(yīng)收賬款（ 預(yù)收賬款 ） 應(yīng)收國(guó)內(nèi)結(jié)算款 保險(xiǎn)公司 20 000（三）接團(tuán)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算接團(tuán)社在接待過(guò)程中，一般是先提供各項(xiàng)服務(wù)，然后向組

5、團(tuán)社報(bào)結(jié)算通知單。接團(tuán)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入的核算應(yīng)在 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”賬戶下的 “綜合服務(wù)收入：明細(xì)賬戶核算。還應(yīng)設(shè)置 “應(yīng)收賬款 ”賬戶， 以核算旅行社與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各種應(yīng)收末收款項(xiàng)。該賬戶還應(yīng)按應(yīng)收單位名稱設(shè)置明細(xì)賬戶。凡發(fā)生應(yīng)收未收款項(xiàng)時(shí)，借記本賬戶；收回款項(xiàng)時(shí)，貸記本賬戶。1根據(jù)結(jié)算通知單確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款國(guó)內(nèi)結(jié)算款 XXX貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一綜合服務(wù)收入一一XXX2接到銀行通知，收到組團(tuán)社的旅游團(tuán)費(fèi)用撥款時(shí)：借：銀行存款XXX貸：應(yīng)收賬款 國(guó)內(nèi)結(jié)算款 XXX旅行社營(yíng)業(yè)成本核算旅行社營(yíng)業(yè)成本的內(nèi)容與其營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容是相同的，具體包括：1、組團(tuán)外聯(lián)成本，是指由組團(tuán)社自組外聯(lián)接待

6、包價(jià)旅游團(tuán)體或個(gè)人按規(guī)定開(kāi)支的房費(fèi)、餐費(fèi)、旅游交通費(fèi)、陪同費(fèi)、文雜費(fèi)和其他費(fèi)用。2、 綜合服務(wù)成本， 是指接團(tuán)社接待包價(jià)旅游團(tuán)體或個(gè)人按規(guī)定開(kāi)支的住房費(fèi)、 餐費(fèi)、 旅游交通費(fèi)、陪同費(fèi)、文雜費(fèi)和其他費(fèi)用。3、零星服務(wù)成本，是指接待零星旅游者和受托代辦事項(xiàng)而支付的費(fèi)用。4、勞務(wù)成本，是指旅行社派出翻譯、導(dǎo)游人員或聘請(qǐng)兼職導(dǎo)游人員參加全程陪同而支付的費(fèi)用。5、 票務(wù)成本， 是指旅行社辦理代售國(guó)際聯(lián)運(yùn)客票和國(guó)內(nèi)客票而發(fā)生的訂票手續(xù)費(fèi)、包車費(fèi)用和退票損失等。6、地游及加項(xiàng)成本，是指接待旅游者計(jì)劃外增加游覽項(xiàng)目和風(fēng)味餐等時(shí)發(fā)生的費(fèi)用。7、其他服務(wù)成本，是指不屬于以上各項(xiàng)的其他服務(wù)成本。旅行社營(yíng)業(yè)威本核算的

7、賬戶設(shè)置組團(tuán)社的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算在“ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 下的“ 組團(tuán)外聯(lián)成本” 明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。接團(tuán)社的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算在“ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 下的“ 綜合服務(wù)成本” 明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。 。 預(yù)提費(fèi)用 ” 賬戶屬于負(fù)債類賬戶， 主要核算企業(yè)已預(yù)提計(jì)入成本但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用。營(yíng)業(yè)成本的核算1實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算。按實(shí)際支付營(yíng)業(yè)成本的核算，是指于旅游團(tuán)完成旅游日程離境（ 或離開(kāi)本地 ） 后或者于月末結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本前， 財(cái)會(huì)部門(mén)接到接團(tuán)社 （ 或接待部門(mén) ） 轉(zhuǎn)來(lái)的費(fèi)用結(jié)算通知單或收費(fèi)通知單，經(jīng)審核無(wú)誤，據(jù)以結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本的核算。財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)各個(gè)接待單位送來(lái)的結(jié)算通知單，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，編制

8、如下會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付賬款開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，向接待單位付清成本費(fèi)用時(shí)：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款旅行社的期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（ 1 ）銷售費(fèi)用的核算【例 8 】 某國(guó)際旅行社有國(guó)內(nèi)部和國(guó)際部?jī)蓚€(gè)營(yíng)業(yè)部門(mén)， 2009 年 6 月發(fā)生下列營(yíng)業(yè)費(fèi)用，作會(huì)計(jì)分錄如下：國(guó)內(nèi)部領(lǐng)用一次性物料用品 3 200 元。借：銷售費(fèi)用 國(guó)內(nèi)部 物料用品 3 200貸：原材料 物料用品3 200國(guó)際部領(lǐng)用一次性攤銷的低值易耗品 920 元， 前期領(lǐng)用的分期攤銷低值易耗品應(yīng)由本月分?jǐn)?600 元。借：銷售費(fèi)用 國(guó)際部 低值易耗品攤銷 1 520貸：低值易耗品待攤費(fèi)用月底分配工資。國(guó)內(nèi)部員

9、工工資為借：銷售費(fèi)用 國(guó)內(nèi)部 工資9206002 800 元，國(guó)際部員工工資為 4 000 元。2 8004歡迎下載 。 國(guó)際部 工資 4 0006 800貸：應(yīng)付職工薪酬發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬6 800貸：現(xiàn)金 ( 或銀行存款 ) 6 800月末，結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用。借：本年利潤(rùn) 11 520貸：銷售費(fèi)用 11 520(2) 管理費(fèi)用的核算。【例9 】某旅行社2008 年。 10 月份發(fā)生下列管理費(fèi)用，作會(huì)計(jì)分錄如下：分配行政管理人員工資13 600 元。借：管理費(fèi)用 工資 13 600貸：應(yīng)付職工薪酬13 600攤銷本月應(yīng)分?jǐn)偟拈_(kāi)辦費(fèi)8 000 元。借：管理費(fèi)用 開(kāi)辦費(fèi)攤銷 8 000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 8 000一次購(gòu)買印花稅票1800 元 8000借：管理費(fèi)用 稅金 1 800貸：銀行存款1 800支付倉(cāng)庫(kù)租金 2 000 元。借：管理費(fèi)用 租賃費(fèi) 2 000貸：銀行存款 2 000月末，結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用共計(jì)104 200元。借：本年利潤(rùn) 104 200貸：管理費(fèi)用 104 200(3) 財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算【例 10】某旅行社2008 年 10 月份發(fā)生下列財(cái)務(wù)費(fèi)用，作會(huì)計(jì)分錄如下：(1) 預(yù)提當(dāng)月借款利息20 萬(wàn)元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 000貸：應(yīng)付利息200 000(2