減免稅貨物的報關(guān)程序

1、 m減免稅貨物的監(jiān)管年限減免稅貨物的監(jiān)管年限 m稅款的擔(dān)保：可申請的稅款的擔(dān)保：可申請的3 3種情形、不允許稅款種情形、不允許稅款 擔(dān)保放行的情形擔(dān)保放行的情形 m進出口貨物征免稅證明的使用（有效期、報進出口貨物征免稅證明的使用（有效期、報 關(guān)規(guī)范）關(guān)規(guī)范） m減免稅貨物的后續(xù)處置及解除監(jiān)管減免稅貨物的后續(xù)處置及解除監(jiān)管 一、關(guān)稅減免概述一、關(guān)稅減免概述（20112011年調(diào)整）年調(diào)整） 關(guān)稅減免關(guān)稅減免 （關(guān)稅優(yōu)惠）（關(guān)稅優(yōu)惠） 法定減免稅法定減免稅 政策性減免稅政策性減免稅 基于特定目基于特定目 的實行的臨的實行的臨 時減免稅時減免稅 特定減免稅特定減免稅 根據(jù)根據(jù)法律法規(guī)法律法規(guī)實施的減

2、免稅，實施的減免稅， 大多與國際通行規(guī)則一致，大多與國際通行規(guī)則一致， 除無償贈送的物資除無償贈送的物資外，外，其他其他 法定減免稅貨物一般法定減免稅貨物一般無須辦無須辦 理減免稅審批手續(xù)理減免稅審批手續(xù)。 特點特點：納稅義務(wù)人必須在貨物：納稅義務(wù)人必須在貨物進出進出 口前辦理減免稅審批口前辦理減免稅審批手續(xù)；手續(xù)；放行后放行后， 在其在其監(jiān)管年限內(nèi)接受海關(guān)監(jiān)管監(jiān)管年限內(nèi)接受海關(guān)監(jiān)管，未，未 經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)并交納關(guān)稅，不得移作經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)并交納關(guān)稅，不得移作 他用；可以在兩個享受同等稅收優(yōu)他用；可以在兩個享受同等稅收優(yōu) 惠待遇的單位之間惠待遇的單位之間轉(zhuǎn)讓并無須補稅轉(zhuǎn)讓并無須補稅。 特定減免特定減免

3、 稅貨物稅貨物 特定區(qū)域的特定區(qū)域的 進口貨物進口貨物 特定企業(yè)的特定企業(yè)的 進口貨物進口貨物 特定用途的特定用途的 進口貨物進口貨物 保稅區(qū)和出口加工區(qū)等進口的保稅區(qū)和出口加工區(qū)等進口的 基建物資、生產(chǎn)設(shè)備、管理設(shè)基建物資、生產(chǎn)設(shè)備、管理設(shè) 備和辦公用品等備和辦公用品等 外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)進外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)進 口的生產(chǎn)、管理設(shè)備口的生產(chǎn)、管理設(shè)備 屬于國家重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)的屬于國家重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)的 國內(nèi)投資項目國內(nèi)投資項目 屬于屬于外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄 鼓勵或鼓勵或中西部地區(qū)外商投資優(yōu)中西部地區(qū)外商投資優(yōu) 勢產(chǎn)業(yè)目錄勢產(chǎn)業(yè)目錄的項目的項目 科教用品、殘疾人

4、專用品和?？平逃闷?、殘疾人專用品和專 用設(shè)備、人道主義捐贈等用設(shè)備、人道主義捐贈等 特定減免稅貨物的范圍特定減免稅貨物的范圍 二、減免稅貨物的管理二、減免稅貨物的管理 （一）監(jiān)管年限（一）監(jiān)管年限 監(jiān)管年限自貨物進口放行之日起監(jiān)管年限自貨物進口放行之日起 船舶、飛機船舶、飛機8 8年年 機動車輛機動車輛6 6年年 其他貨物（機械設(shè)備、其他設(shè)備、材料）其他貨物（機械設(shè)備、其他設(shè)備、材料）5 5年年 （二）減免稅申請人可以（二）減免稅申請人可以自行自行向海關(guān)辦理減免稅備向海關(guān)辦理減免稅備 案、審批、稅款擔(dān)保和后續(xù)管理業(yè)務(wù)，也可以案、審批、稅款擔(dān)保和后續(xù)管理業(yè)務(wù)，也可以委托委托 他人辦理。他人辦理。

5、 （三）減免稅貨物稅款的擔(dān)保（三）減免稅貨物稅款的擔(dān)保 1 1、稅款擔(dān)保申請、稅款擔(dān)保申請 在貨物申報進出口前，減免稅申請人可以向海在貨物申報進出口前，減免稅申請人可以向海 關(guān)申請關(guān)申請憑稅款擔(dān)保憑稅款擔(dān)保先予辦理貨物放行手續(xù)先予辦理貨物放行手續(xù) 可申請的可申請的3 3種情形種情形（掌握）（掌握） 不允許憑稅款擔(dān)保放行的情形：不允許憑稅款擔(dān)保放行的情形： 國家對進出口貨物有限制性規(guī)定，應(yīng)當(dāng)提國家對進出口貨物有限制性規(guī)定，應(yīng)當(dāng)提 供許可證而不能提供的，以及法律法規(guī)規(guī)定不得擔(dān)供許可證而不能提供的，以及法律法規(guī)規(guī)定不得擔(dān) 保的其他情形。保的其他情形。 （三）減免稅貨物稅款的擔(dān)保（三）減免稅貨物稅款的

6、擔(dān)保 2 2、海關(guān)受理、海關(guān)受理 受理申請之日受理申請之日7 7個個工作日內(nèi)工作日內(nèi) “準(zhǔn)予擔(dān)保證明準(zhǔn)予擔(dān)保證明”或或“不準(zhǔn)予擔(dān)保決定不準(zhǔn)予擔(dān)保決定” 3 3、稅款擔(dān)保期限的延期、稅款擔(dān)保期限的延期 稅款擔(dān)保期限以及延長期稅款擔(dān)保期限以及延長期都不超過都不超過6 6個月個月 減免稅申請人應(yīng)當(dāng)在減免稅申請人應(yīng)當(dāng)在“準(zhǔn)予擔(dān)保證明準(zhǔn)予擔(dān)保證明”規(guī)定規(guī)定期屆期屆 滿前滿前1010個工作日前個工作日前向主管海關(guān)申請，受理后向主管海關(guān)申請，受理后7 7個工個工 作日作日出具出具“準(zhǔn)予延期證明準(zhǔn)予延期證明”/“/“不準(zhǔn)予延期決定不準(zhǔn)予延期決定” （四）在海關(guān)（四）在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)監(jiān)管年限內(nèi)，減免稅申請人應(yīng)當(dāng)

7、自進，減免稅申請人應(yīng)當(dāng)自進 口減免稅貨物放行之日起，在口減免稅貨物放行之日起，在每年的第一季度每年的第一季度向主向主 管海關(guān)遞交管海關(guān)遞交減免稅貨物使用狀況報告書減免稅貨物使用狀況報告書，報告減免，報告減免 稅貨物的使用狀況。稅貨物的使用狀況。 （五）減免稅額度（五）減免稅額度 減免稅企業(yè)減免稅企業(yè)A A減免稅企業(yè)減免稅企業(yè)B B 轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓 轉(zhuǎn)出申請人轉(zhuǎn)出申請人 不予恢復(fù)不予恢復(fù)其其 減免稅額度減免稅額度 按結(jié)轉(zhuǎn)貨物按結(jié)轉(zhuǎn)貨物價格、價格、 數(shù)量或應(yīng)繳稅款數(shù)量或應(yīng)繳稅款扣扣 減其減免稅額度減其減免稅額度 轉(zhuǎn)入申請人轉(zhuǎn)入申請人 1 1、減免稅貨物的、減免稅貨物的轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓 例題：例題： 外商投資企業(yè)

8、外商投資企業(yè)A A公司在我國東部地區(qū)進行飛機制造項公司在我國東部地區(qū)進行飛機制造項 目的投資，經(jīng)海關(guān)審定該項目的減免稅額度為目的投資，經(jīng)海關(guān)審定該項目的減免稅額度為50005000萬萬 元。該公司進口一套價值元。該公司進口一套價值200200萬元的飛機制造設(shè)備。萬元的飛機制造設(shè)備。2 2 年后，經(jīng)批準(zhǔn)按折舊價格（年后，經(jīng)批準(zhǔn)按折舊價格（100100萬元）轉(zhuǎn)讓給同樣享萬元）轉(zhuǎn)讓給同樣享 受減免稅待遇的受減免稅待遇的B B公司（該公司的減免額度為公司（該公司的減免額度為30003000萬萬 元），在海關(guān)辦理了有關(guān)的結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。在本題中元），在海關(guān)辦理了有關(guān)的結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。在本題中A A公公 司的減免稅額

9、度為（司的減免稅額度為（ ），），B B公司的減免稅額度為公司的減免稅額度為 （ ）, ,該套設(shè)備海關(guān)對其還需監(jiān)管（該套設(shè)備海關(guān)對其還需監(jiān)管（ ）。）。 A.5000A.5000萬元，萬元，30003000萬元，萬元，5 5年年 B.4800B.4800萬元，萬元，29002900萬元，萬元，5 5年年 C.4800C.4800萬元，萬元，29002900萬元，萬元，3 3年年 D.5000D.5000萬元，萬元，30003000萬元，萬元，3 3年年 答案：答案：C C 歷年考題歷年考題 根據(jù)現(xiàn)行海關(guān)規(guī)定，下列進口貨物不屬于海關(guān)減免根據(jù)現(xiàn)行海關(guān)規(guī)定，下列進口貨物不屬于海關(guān)減免 稅優(yōu)惠范圍的是

10、（稅優(yōu)惠范圍的是（ ）。）。 A A、保稅區(qū)內(nèi)自用的生產(chǎn)設(shè)備、保稅區(qū)內(nèi)自用的生產(chǎn)設(shè)備 B B、殘疾人組織進口的殘疾人用品、殘疾人組織進口的殘疾人用品 C C、外商在經(jīng)濟貿(mào)易活動中免費贈送我方的進口貨物、外商在經(jīng)濟貿(mào)易活動中免費贈送我方的進口貨物 D D、科學(xué)研究機構(gòu)進口的國內(nèi)不能生產(chǎn)的自用的科技、科學(xué)研究機構(gòu)進口的國內(nèi)不能生產(chǎn)的自用的科技 開發(fā)用品開發(fā)用品 答案：答案：C C 解釋：解釋： C C屬于一般進口貨物的范圍。屬于一般進口貨物的范圍。 單選題（單選題（20072007年考題）年考題） 特定減免稅進口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限按照貨物的種類各有不特定減免稅進口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限按照貨物的種類各

11、有不 同。以下特定減免稅貨物的正確海關(guān)監(jiān)管期限是：（同。以下特定減免稅貨物的正確海關(guān)監(jiān)管期限是：（ ） A. A. 船舶、飛機、建材，船舶、飛機、建材，8 8年；機動車輛，年；機動車輛，6 6年；其他貨物，年；其他貨物，5 5 年年 B. B. 船舶、飛機，船舶、飛機，8 8年；機動車輛，年；機動車輛，6 6年；其他貨物，年；其他貨物，5 5年年 C. C. 船舶、飛機、建材，船舶、飛機、建材，8 8年；機動車輛，家用電器，年；機動車輛，家用電器，6 6年；年； 其他貨物，其他貨物，5 5年年 D. D. 船舶、飛機，船舶、飛機，8 8年；機動車輛，年；機動車輛，6 6年；其他貨物，年；其他貨

12、物，3 3年年 答案：答案：B B 2 2、減免稅貨物因、減免稅貨物因品質(zhì)品質(zhì)或或規(guī)格規(guī)格原因原狀原因原狀退運出境退運出境 以無代價抵償以無代價抵償方式進口同一貨物，方式進口同一貨物，不予恢復(fù)不予恢復(fù)其減免其減免 稅額度稅額度 未以無代價抵償未以無代價抵償方式進口同一貨物，經(jīng)申請批準(zhǔn)方式進口同一貨物，經(jīng)申請批準(zhǔn) （退運出境之日起（退運出境之日起3 3個月內(nèi)個月內(nèi)），），可以恢復(fù)可以恢復(fù)其減免稅額其減免稅額 度度 其他提前解除監(jiān)管的情形，不予回復(fù)減免稅額度其他提前解除監(jiān)管的情形，不予回復(fù)減免稅額度 （五）減免稅額度（五）減免稅額度 減免稅貨物的減免稅貨物的 前期報關(guān)階段前期報關(guān)階段 減免稅減免稅

13、 申請階段申請階段 一、一、 減免稅企業(yè)減免稅企業(yè)登記登記 減免稅備案申請，提交材料減免稅備案申請，提交材料 海關(guān)審核，受理之日起海關(guān)審核，受理之日起1010個工個工 作日作出是否準(zhǔn)予備案決定作日作出是否準(zhǔn)予備案決定 二、二、 進出口貨物減免稅進出口貨物減免稅 減免稅審批申請，提交材料減免稅審批申請，提交材料 海關(guān)審核，受理之日起海關(guān)審核，受理之日起1010個工個工 作日作出對貨物作日作出對貨物征稅、減稅或征稅、減稅或 免稅免稅決定，簽發(fā)決定，簽發(fā)“進出口貨物進出口貨物 征免稅證明征免稅證明” 符合減免稅條件符合減免稅條件 企業(yè)資格或投資企業(yè)資格或投資 項目的確認項目的確認 特定減免稅進出特定

14、減免稅進出 口貨物的確認口貨物的確認 “減免稅預(yù)錄入子系統(tǒng)減免稅預(yù)錄入子系統(tǒng)”主要包括以下功能：主要包括以下功能： 一、項目備案申請的錄入、申報、打印；一、項目備案申請的錄入、申報、打印； 二、征免稅證明申請的錄入、申報、打?。欢?、征免稅證明申請的錄入、申報、打??； 三、項目備案的變更；三、項目備案的變更； 四、項目備案申請和征免稅證明申請的數(shù)據(jù)查詢、四、項目備案申請和征免稅證明申請的數(shù)據(jù)查詢、 海關(guān)回執(zhí)的查詢。海關(guān)回執(zhí)的查詢。 m 編號含義編號含義 Z Z：標(biāo)識號：標(biāo)識號( (第一位第一位) ) 23142314：關(guān)區(qū)代號：關(guān)區(qū)代號( (第二至五位第二至五位) ) 6 6：年份：年份( (第

15、六位第六位) ) A A：減免稅性質(zhì)：減免稅性質(zhì)( (第七位第七位) ) A A: :國外投資（外商在投資額內(nèi)進口自用設(shè)備）國外投資（外商在投資額內(nèi)進口自用設(shè)備） B B: :國內(nèi)投資國內(nèi)投資 C C: :科教用品科教用品 H H: :自有資金（外商和內(nèi)資企業(yè)在投資額外進口自自有資金（外商和內(nèi)資企業(yè)在投資額外進口自 用設(shè)備）用設(shè)備） 進出口貨物征免稅證明的使用進出口貨物征免稅證明的使用 m 有效期有效期 一般為一般為6 6個月個月，如情況特殊，可以向海關(guān)申請延，如情況特殊，可以向海關(guān)申請延 長，延長的最長期限為長，延長的最長期限為6 6個月個月 m 報關(guān)規(guī)范（重要考點）報關(guān)規(guī)范（重要考點） “

16、一批一證一批一證” 一份證明只能驗放一批貨物的原則，即一份征免一份證明只能驗放一批貨物的原則，即一份征免 稅證明上的貨物只能在稅證明上的貨物只能在 “一證一關(guān)一證一關(guān)” 一批特定減免稅貨物需分一批特定減免稅貨物需分進進 口，或者口，或者的，應(yīng)事先的，應(yīng)事先 申領(lǐng)征免稅證明申領(lǐng)征免稅證明 單選題（單選題（20062006年考題）年考題） 北京某外資企業(yè)從美國購進大型機器成套設(shè)備，分三批運輸北京某外資企業(yè)從美國購進大型機器成套設(shè)備，分三批運輸 進口，其中兩批從天津進口，另一批從青島進口。該企業(yè)在進口，其中兩批從天津進口，另一批從青島進口。該企業(yè)在 向海關(guān)申請辦理該套設(shè)備的減免稅手續(xù)的，下列做法正確

17、的向海關(guān)申請辦理該套設(shè)備的減免稅手續(xù)的，下列做法正確的 是：是： A. A. 向北京海關(guān)分別申領(lǐng)兩份征免稅證明向北京海關(guān)分別申領(lǐng)兩份征免稅證明 B. B. 向北京海關(guān)分別申領(lǐng)三份征免稅證明向北京海關(guān)分別申領(lǐng)三份征免稅證明 C. C. 向天津海關(guān)申領(lǐng)一份征免稅證明，向青島海關(guān)申領(lǐng)一份征向天津海關(guān)申領(lǐng)一份征免稅證明，向青島海關(guān)申領(lǐng)一份征 免稅證明免稅證明 D. D. 向天津海關(guān)申領(lǐng)兩份征免稅證明，向青島海關(guān)申領(lǐng)一份征向天津海關(guān)申領(lǐng)兩份征免稅證明，向青島海關(guān)申領(lǐng)一份征 免稅證明免稅證明 答案：答案：B B 判斷題（判斷題（20092009年考題）年考題） 如果一批特定減免貨物從不同口岸進口，可以只辦

18、如果一批特定減免貨物從不同口岸進口，可以只辦 理一份理一份“進出口貨物征免稅證明進出口貨物征免稅證明”。 答案：錯答案：錯 r政策性減免稅貨物參照一般進出口貨物辦理報關(guān)政策性減免稅貨物參照一般進出口貨物辦理報關(guān) 手續(xù)手續(xù) r與一般進出口貨物報關(guān)的不同點與一般進出口貨物報關(guān)的不同點 （1 1）除了提交報關(guān)單及隨附單證外，還應(yīng)提交）除了提交報關(guān)單及隨附單證外，還應(yīng)提交進出進出 口貨物征免稅證明口貨物征免稅證明 （2 2）填制報關(guān)單時，）填制報關(guān)單時，備案號備案號一欄填寫進出口貨物一欄填寫進出口貨物征征 免稅證明的免稅證明的1212位編碼位編碼 減免稅貨物的進口報關(guān)階段減免稅貨物的進口報關(guān)階段 減免稅貨物的后續(xù)報關(guān)階段減免稅貨物的后續(xù)報關(guān)階段 判斷題（判斷題（9999年考題）年考題） 某經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的一家外商投資企業(yè)以企業(yè)自用的名某經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的一家外商投資企業(yè)以企業(yè)自用的名 義進口了一輛旅行車，進口后即無償捐贈給當(dāng)?shù)氐牧x進口了一輛旅行車，進口后即無償捐贈給當(dāng)?shù)氐?/p>