完整版 實(shí)習(xí)報(bào)告

1、中國(guó)礦業(yè)大學(xué)管理學(xué)院本科畢業(yè)實(shí)習(xí)報(bào)告專(zhuān)業(yè)班級(jí)： 會(huì)計(jì)073班 學(xué) 號(hào)： 09073886 姓 名： 郭延孟 指導(dǎo)教師： 劉建勇 實(shí)習(xí)題目： 欒川龍宇鉬業(yè)有限公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)狀況調(diào)查 實(shí)習(xí)單位： 河南煤業(yè)化工集團(tuán)欒川龍宇鉬業(yè)有限公司 實(shí)習(xí)日期： 2011.02.212011.03.25 2011年5月目錄第一章 企業(yè)的地理位置、隸屬關(guān)系及歷史沿革- 1 -第二章 企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理概況- 2 -第一節(jié) 公司的治理結(jié)構(gòu)與組織機(jī)構(gòu)設(shè)置- 2 -第二節(jié) 企業(yè)的生產(chǎn)管理概況- 2 -第三節(jié) 企業(yè)的人力資源管理概況- 5 -第四節(jié) 企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)管理概況- 6 -第五節(jié) 企業(yè)的研究與開(kāi)發(fā)概況- 8 -第三章

2、 企業(yè)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理概況- 9 -第一節(jié) 企業(yè)會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置和崗位的核算業(yè)務(wù)情況- 9 -第二節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)管理概況- 12 -第三節(jié) 企業(yè)成本管理概況- 21 -第四章 主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析與評(píng)價(jià)- 26 -第一節(jié) 歷年經(jīng)濟(jì)總量指標(biāo)情況及評(píng)價(jià)- 26 -第二節(jié) 企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況分析- 27 -第三節(jié) 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量分析- 31 -第四節(jié) 專(zhuān)題分析- 33 -第五節(jié) 企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益綜合分析- 34 -附錄- 38 -資產(chǎn)負(fù)債表- 38 -利潤(rùn)表- 40 -現(xiàn)金流量表- 41 -所有者權(quán)益變動(dòng)表- 42 -第一章 企業(yè)的地理位置、隸屬關(guān)系及歷史沿革一、地理位置欒川龍宇鉬業(yè)有限公司（以下

3、簡(jiǎn)稱(chēng)龍宇鉬業(yè)）坐落于風(fēng)景秀麗、群山環(huán)抱的河南省欒川縣。欒川位于河南省西部，伏牛山腹地，東與嵩縣毗鄰，西與盧氏接壤，南與西峽抵足，北與洛寧摩肩，一直有“洛陽(yáng)后花園”的美譽(yù)。該縣鉬資源儲(chǔ)量居世界第三，亞洲第一，被譽(yù)為“亞洲鉬都”，潛在開(kāi)發(fā)價(jià)值巨大。二、隸屬關(guān)系及歷史沿革龍宇鉬業(yè)是一個(gè)年輕而成熟、穩(wěn)健而又充滿(mǎn)活力的有色金屬企業(yè)，系由河南永煤礦業(yè)有限公司、欒川縣人民政府、洛陽(yáng)市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)和方征（管理層代表）共同出資，于2005年5月3日成立的國(guó)有控股有限責(zé)任公司， 2007年8月，公司進(jìn)入全面建設(shè)期。龍宇鉬業(yè)現(xiàn)擁有南泥湖鉬礦區(qū)3.9816平方公里的采礦權(quán)，區(qū)鉬金屬儲(chǔ)量60萬(wàn)噸以上，伴生白鎢

4、金屬儲(chǔ)量8.6萬(wàn)噸，礦石量超過(guò)7億噸，可開(kāi)采50年以上，是全球著名的特大型鉬礦區(qū)。日前，龍宇鉬業(yè)日處理20000噸鉬礦石的選廠已經(jīng)達(dá)產(chǎn)達(dá)標(biāo)，至此，集團(tuán)已經(jīng)形成集鉬礦采、選、冶煉、加工等完整的產(chǎn)業(yè)鏈條。龍宇鉬業(yè)必將成為集鉬鎢采選、冶煉、加工科研、貿(mào)易為一體，在全球鉬鎢產(chǎn)業(yè)中有一定話語(yǔ)權(quán)的國(guó)際化大公司近期，龍宇鉬業(yè)被河南省政府確定為整合省內(nèi)鉬礦資源的兩個(gè)優(yōu)勢(shì)企業(yè)之一，可以預(yù)見(jiàn)，集團(tuán)將會(huì)憑借強(qiáng)大的資金實(shí)力和區(qū)域經(jīng)濟(jì)影響力，加快鉬資源整合步伐，強(qiáng)化鉬產(chǎn)業(yè)鏈條，加大科研投入，加強(qiáng)國(guó)際合作，將鉬板塊打造成產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化，管理模式科學(xué)，企業(yè)文化先進(jìn)，團(tuán)隊(duì)素質(zhì)一流，經(jīng)濟(jì)效益好，員工收入高，核心競(jìng)爭(zhēng)力突出，市場(chǎng)占

5、有率較高，社會(huì)美譽(yù)度好，在有色金屬行業(yè)中有相當(dāng)影響力的一流企業(yè)，為我國(guó)鉬資源有序開(kāi)發(fā)，科學(xué)利用做出積極的貢獻(xiàn)！第二章 企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理概況第一節(jié) 公司的治理結(jié)構(gòu)與組織機(jī)構(gòu)設(shè)置龍宇鉬業(yè)的母公司為河南永煤礦業(yè)有限公司，最終控制方為河南煤業(yè)化工集團(tuán)有限責(zé)任公司。治理結(jié)構(gòu)：董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)組織結(jié)構(gòu)：董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置：企管計(jì)劃部、人勞部、財(cái)務(wù)部、供應(yīng)銷(xiāo)售部、工程技術(shù)部、保衛(wèi)部、安全管理部和綜合辦公室。所屬二級(jí)投資公司1家。第二節(jié) 企業(yè)的生產(chǎn)管理概況一、所處行業(yè)及產(chǎn)品概況1.所處行業(yè)：有色金屬采掘行業(yè)2.經(jīng)營(yíng)范圍：鉬礦開(kāi)采（開(kāi)采許可證有效期2007年7月25日至2037年7月25日

6、）浮選、冶煉、加工、銷(xiāo)售；氧化鋁、鋁制品、鋼材、焦炭、機(jī)電設(shè)備、電氣設(shè)備、通訊器材及配件、橡膠制品購(gòu)銷(xiāo)。3.主要業(yè)務(wù)板塊情況：主要經(jīng)營(yíng)鉬礦開(kāi)采、浮選、冶煉、加工、銷(xiāo)售。4.鉬、鎢產(chǎn)品：圖 2-1 鉬產(chǎn)品圖 2-2 鎢產(chǎn)品二、研發(fā)體系及工藝流程(一)研發(fā)體系龍宇鉬業(yè)擁有一個(gè)技術(shù)中心，配有專(zhuān)門(mén)的試驗(yàn)廠，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)生產(chǎn)過(guò)程中的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)和技術(shù)指導(dǎo)，進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)研究、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和新技術(shù)推廣等技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，并與國(guó)內(nèi)外眾多科研院所合作進(jìn)行技術(shù)攻關(guān)。包含采礦研究室、選礦研究室、冶金研究室、鎢鉬材料研究室、耐磨技術(shù)研究室、檢驗(yàn)測(cè)成室和選礦試驗(yàn)室。(二)工藝流程1.采 礦由于大部分鉬礦石品位相對(duì)較低，因此

7、需要采用高效率采礦工藝，一般包括大規(guī)模的露天開(kāi)采和地下礦塊崩落開(kāi)采，用這種方法可使大塊巨石破碎，重量減小。世界上許多鉬礦的產(chǎn)能都很高，礦石的日運(yùn)輸能力最高可達(dá)50000噸。2.選 礦礦石經(jīng)過(guò)一系列的破碎和研磨（球磨或棒磨）后粒徑可減小至1um，這樣就把輝鉬礦從基質(zhì)巖石中分離出來(lái)。用一些藥劑（包括一些燃料和柴油）進(jìn)行調(diào)漿，這些藥劑附著在鉬粒子表面，用作疏水劑。浮選分離在通風(fēng)槽中進(jìn)行，鉬粒子和懸浮在空氣中的泡沫接觸，精礦浮在泡沫表面進(jìn)入流槽中。接著經(jīng)再磨和再選環(huán)節(jié)除去其它雜質(zhì)，鉬精礦品位得以提高。最終的精礦含輝鉬礦70 %90%，如果需要的話，用酸浸法除去銅和鉛等雜質(zhì)。3.焙 燒鉬精礦經(jīng)過(guò)焙燒可轉(zhuǎn)

8、化為工業(yè)氧化鉬，其化學(xué)反應(yīng)式為：2mos2 7o2=2moo34so2mos26moo3=7moo22so22moo2 o3=2moo3鉬精礦是在大型多膛爐或叫焙燒爐中進(jìn)行焙燒，焙燒溫度為600700c。鉬精礦由攪拌耙攪動(dòng)，使物料從爐床的中央向四周移動(dòng)，從這里再落入下一層，然后再返回到爐床的中央，這樣均勻的氣流10小時(shí)內(nèi)在12層或更多的爐層中不停地循環(huán)，最終產(chǎn)品-工業(yè)氧化鉬一般含鉬不小于57%，含硫小于0 .1%。一些副產(chǎn)鉬的銅礦中含有少量的錸(0.10%），錸是一種金屬元素，在催化劑領(lǐng)域錸用于生產(chǎn)無(wú)鉛汽油，在高級(jí)超合金領(lǐng)域用于制造噴氣式發(fā)動(dòng)機(jī)的渦輪葉片。錸是一種非常稀有的金屬，在化工、鋼鐵、

9、航空航天及軍事領(lǐng)域都有著廣泛的應(yīng)用。4.浮選工藝流程圖：圖 2-3 鉬濕法工藝流程圖5.選礦工藝流程圖：圖 2-4 鉬精礦選礦工藝流程圖第三節(jié) 企業(yè)的人力資源管理概況一、部門(mén)及職位設(shè)置龍宇鉬業(yè)現(xiàn)有在冊(cè)職工1062人（具體構(gòu)成見(jiàn)表2-1），勞動(dòng)組織形式有三種：勞動(dòng)派遣、集團(tuán)公司外派、屬地招聘；現(xiàn)行工資實(shí)行基本工資（即崗位工資）+績(jī)效工資+獎(jiǎng)金，除此之外，企業(yè)還為員工繳納法律規(guī)定的“五險(xiǎn)一金”。表 2-1 龍宇鉬業(yè)人力資源狀況表部門(mén)及職位設(shè)置人數(shù)公司領(lǐng)導(dǎo)層（12人）董事長(zhǎng)1總經(jīng)理1監(jiān)事會(huì)主席1工會(huì)主席1副總經(jīng)理4總工程師1紀(jì)委書(shū)記1財(cái)務(wù)總監(jiān)1財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人1綜合辦公室食堂8車(chē)隊(duì)9倉(cāng)庫(kù)3辦公室5團(tuán)委1企

10、管計(jì)劃部5供應(yīng)部5安全管理部4銷(xiāo)售公司6人勞部5財(cái)務(wù)部8工程技術(shù)部10宣傳部2保衛(wèi)部6工會(huì)1南泥湖礦山公司570小廟嶺選礦公司402總計(jì)1062注：其中南泥湖礦山公司和小廟嶺選礦公司為龍宇鉬業(yè)的二級(jí)分公司，含碎礦車(chē)間、浮選車(chē)間、礦山綜合科、選礦綜合科等。二、員工培訓(xùn)2011年，永煤集團(tuán)為提升企業(yè)整體的創(chuàng)新能力，對(duì)所屬成員企業(yè)下達(dá)了建設(shè)“六好”財(cái)務(wù)部的相關(guān)規(guī)定，為此我公司編制了本年度的員工培訓(xùn)計(jì)劃，并在各個(gè)部門(mén)予以細(xì)分落實(shí)，以公司財(cái)務(wù)部的培訓(xùn)計(jì)劃為例，2011年財(cái)務(wù)部人員培訓(xùn)工作重點(diǎn)為：1.緊跟時(shí)代步伐，不斷更新思想，加強(qiáng)部門(mén)人員對(duì)國(guó)家新年度新增財(cái)經(jīng)稅收法律條文及公司新增規(guī)章制度的學(xué)習(xí)工作；2.

11、結(jié)合職代會(huì)、安全檢查等常規(guī)項(xiàng)目及新增特殊項(xiàng)目的開(kāi)展情況，引進(jìn)財(cái)會(huì)人員跟進(jìn)機(jī)制，適時(shí)實(shí)施成本控制，達(dá)到進(jìn)一步了解產(chǎn)品工藝流程、掃除知識(shí)盲點(diǎn)、節(jié)約企業(yè)資源的目的；3.開(kāi)展財(cái)會(huì)人員基礎(chǔ)工作學(xué)習(xí)，針對(duì)賬務(wù)處理和用友nc軟件分別采用實(shí)戰(zhàn)和集中培訓(xùn)的方式對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，著力提高內(nèi)部人員的管理技能；4.學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)部控制及班組建設(shè)相關(guān)知識(shí)，實(shí)施輪崗制度，以更好的實(shí)現(xiàn)資金安全、合理、有效的運(yùn)行。第四節(jié) 企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)管理概況一、銷(xiāo)售部門(mén)人員設(shè)置由于鉬行業(yè)仍處于供不應(yīng)求的局面，因此銷(xiāo)售部門(mén)在公司機(jī)關(guān)管理部門(mén)中處于次要位置，龍宇鉬業(yè)銷(xiāo)售公司共6人，含部長(zhǎng)一人，副部長(zhǎng)1人，業(yè)務(wù)主管2人，信息統(tǒng)計(jì)員2人。圖 2-5 龍

12、宇鉬業(yè)銷(xiāo)售公司組織結(jié)構(gòu)圖二、銷(xiāo)售部門(mén)人員職責(zé)1.銷(xiāo)售部長(zhǎng)在主管副總的直接領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)部門(mén)全面銷(xiāo)售工作的開(kāi)展與管理，制定營(yíng)銷(xiāo)策略，負(fù)責(zé)本部門(mén)年度方針目標(biāo)的分解落實(shí)及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的落實(shí)與實(shí)施；負(fù)責(zé)本部門(mén)各項(xiàng)規(guī)章制度的建立，完善與推進(jìn)執(zhí)行工作；負(fù)責(zé)公司評(píng)審程序，服務(wù)控制程序，顧客滿(mǎn)意度調(diào)查程序體系的貫徹和執(zhí)行。負(fù)責(zé)確保年度銷(xiāo)售回款任務(wù)的完成；負(fù)責(zé)常規(guī)合同正式文本的合同評(píng)審及合同簽訂工考核員工的工作績(jī)效與表現(xiàn)，協(xié)調(diào)各方面關(guān)系，向上級(jí)匯報(bào)銷(xiāo)售工作等。2.銷(xiāo)售副部長(zhǎng)協(xié)助部長(zhǎng)工作，協(xié)調(diào)和指導(dǎo)部門(mén)科員做好日常工作，協(xié)助部長(zhǎng)作好日常工作，傳達(dá)和學(xué)習(xí)公司各種規(guī)則制度和會(huì)議精神。根據(jù)公司要求，按部門(mén)銷(xiāo)售計(jì)劃作好督促作用

13、。協(xié)調(diào)公司有關(guān)部門(mén)和銷(xiāo)售部之間的工作。深入了解市場(chǎng)和市場(chǎng)調(diào)研，及時(shí)掌握市場(chǎng)信息，為銷(xiāo)售工作提出參考。補(bǔ)充和豐富銷(xiāo)售部長(zhǎng)的工作內(nèi)容，學(xué)習(xí)公司文件精神，分析市場(chǎng)。協(xié)調(diào)內(nèi)部關(guān)系。3.業(yè)務(wù)主管根據(jù)銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售數(shù)量制定銷(xiāo)售計(jì)劃，經(jīng)過(guò)和客戶(hù)聯(lián)系確認(rèn)后制定銷(xiāo)售合同。負(fù)責(zé)辦理裝車(chē)通知單、貨款結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)，審查運(yùn)輸車(chē)輛資質(zhì)。做好銷(xiāo)售服務(wù)工作。發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)過(guò)程中出現(xiàn)的各類(lèi)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)匯報(bào)、協(xié)調(diào)、解決。按照工作計(jì)劃開(kāi)展各自工作，完成每月銷(xiāo)售任務(wù)。鞏固和溝通客戶(hù)關(guān)系，開(kāi)發(fā)市場(chǎng)，及時(shí)準(zhǔn)確收集市場(chǎng)信息，向部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)、建議銷(xiāo)售價(jià)格和營(yíng)銷(xiāo)策略。認(rèn)真學(xué)習(xí)集團(tuán)公司企業(yè)文化，學(xué)習(xí)法律法規(guī)和廠規(guī)廠紀(jì)。4.信息統(tǒng)計(jì)員協(xié)助銷(xiāo)售部長(zhǎng)完成各

14、類(lèi)信息的收集、錄入、匯總、分析工作。負(fù)責(zé)對(duì)銷(xiāo)售訂單的審核工作，同時(shí)開(kāi)據(jù)出單據(jù)。負(fù)責(zé)銷(xiāo)售統(tǒng)計(jì)及分析工作，按進(jìn)做好日?qǐng)?bào)、周報(bào)、月報(bào)、年報(bào)，報(bào)至集團(tuán)公司并為公司提供準(zhǔn)確的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)。負(fù)責(zé)本部門(mén)文件的收發(fā)工作及部門(mén)合同、客戶(hù)檔案等資料的歸檔工作。負(fù)責(zé)本部人員的評(píng)估匯總工作。完成本部門(mén)的行政事務(wù)性工作，為本部人員提供后勤服務(wù)。三、銷(xiāo)售部門(mén)工作流程銷(xiāo)售部門(mén)是公司對(duì)外聯(lián)系最為密切的職能部門(mén)之一，它的作用在于為企業(yè)產(chǎn)品找尋恰當(dāng)?shù)臓I(yíng)銷(xiāo)渠道并以合理的價(jià)格實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)。它的大體流程如下：圖 2-6 龍宇鉬業(yè)銷(xiāo)售公司工作流程圖第五節(jié) 企業(yè)的研究與開(kāi)發(fā)概況作為國(guó)內(nèi)鉬行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)，龍宇鉬業(yè)長(zhǎng)期致力于推動(dòng)鉬金屬業(yè)務(wù)向深加工

15、發(fā)展，積極培植鉬產(chǎn)業(yè)核心技術(shù)，努力提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。為此，公司建立了完善的科技創(chuàng)新管理體系和系統(tǒng)的管理制度。公司設(shè)有科技委員會(huì)主管技術(shù)創(chuàng)新工作，科技信息部負(fù)責(zé)公司的科研和生產(chǎn)技術(shù)管理，規(guī)劃發(fā)展部負(fù)責(zé)公司的技術(shù)改造管理，工會(huì)負(fù)責(zé)收集整理公司職工的技術(shù)創(chuàng)新和合理化建議，各生產(chǎn)單位設(shè)有生產(chǎn)技術(shù)科專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)日常生產(chǎn)技術(shù)管理。目前，公司已形成三個(gè)層次的研發(fā)力量:1.以各生產(chǎn)單位的技術(shù)人員為主體的現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)人員隊(duì)伍，主要解決生產(chǎn)過(guò)程的生產(chǎn)工藝裝備問(wèn)題，開(kāi)展新技術(shù)的推廣應(yīng)用，優(yōu)化技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，降本增效；2.以技術(shù)中心的科研人員為主體的研發(fā)人才隊(duì)伍，主要開(kāi)展新產(chǎn)品、新工藝、新裝備的研究、開(kāi)發(fā)、引進(jìn)、吸收，負(fù)責(zé)

16、解決關(guān)乎公司發(fā)展的重大技術(shù)難題；3.以國(guó)內(nèi)外高等院校、科研院所和博士后科研工作站為平臺(tái)的合作研究人才隊(duì)伍，主要開(kāi)展鉬的基礎(chǔ)理論、應(yīng)用基礎(chǔ)和鉬的前瞻性技術(shù)研究。這三個(gè)層次的技術(shù)創(chuàng)新力量良性互動(dòng)，構(gòu)成了從鉬的基礎(chǔ)研究、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、新技術(shù)應(yīng)用、技術(shù)工藝改進(jìn)到成果轉(zhuǎn)化的完整的技術(shù)創(chuàng)新體系。第三章 企業(yè)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理概況第一節(jié) 企業(yè)會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置和崗位的核算業(yè)務(wù)情況一、財(cái)務(wù)部門(mén)職位設(shè)置龍宇鉬業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人制，設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)（欒川縣國(guó)資委派遣）一名，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一名、出納一名、總賬會(huì)計(jì)一名、材料會(huì)計(jì)一名、稅務(wù)會(huì)計(jì)一名、檔案管理員一名、往來(lái)核算會(huì)計(jì)一名、工資會(huì)計(jì)一名。二、財(cái)務(wù)部門(mén)崗位職責(zé)(一)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人1.

17、在總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部全面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，認(rèn)真貫徹執(zhí)行規(guī)定的財(cái)務(wù)方針、政策和制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)；2.負(fù)責(zé)公司的公司會(huì)計(jì)、報(bào)表、預(yù)算工作，組織制定公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)成本計(jì)劃，并負(fù)責(zé)組織實(shí)施和考核；3.組織設(shè)計(jì)本單位的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)電算化工作，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；4.組織、領(lǐng)導(dǎo)和制定公司財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和稅收政策方案及程序，建立健全公司內(nèi)部核算的組織、指導(dǎo)和數(shù)據(jù)管理體系、核算和財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度；5.加強(qiáng)橫向信息聯(lián)系，協(xié)助制定經(jīng)濟(jì)管理措施和計(jì)劃，按規(guī)定編制財(cái)務(wù)收支預(yù)算、成本計(jì)劃和期間費(fèi)用計(jì)劃，并按經(jīng)濟(jì)責(zé)任下達(dá)給各責(zé)任單位，定期進(jìn)行檢查，認(rèn)真分析，實(shí)事求是地進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

18、，針對(duì)存在的問(wèn)題，提出建議和措施；6.組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)政治理論和業(yè)務(wù)技術(shù)，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的考核，不斷提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和財(cái)務(wù)管理水平，參與討論會(huì)計(jì)人員的任用和調(diào)配；7.完成總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)交付的其他工作。(二)材料會(huì)計(jì)1.負(fù)責(zé)會(huì)同有關(guān)部門(mén)擬定公司固定資產(chǎn)、在建工程的管理與核算辦法，經(jīng)公司批準(zhǔn)后執(zhí)行；2.負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理和明細(xì)核算，按月正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，正確核算和處理固定資產(chǎn)的購(gòu)置、盈虧、毀損及報(bào)廢；3.辦理有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建、調(diào)拔、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、盤(pán)點(diǎn)、報(bào)廢、清理等會(huì)計(jì)手續(xù)，登記卡片，定期核對(duì)，做到賬、卡、物三相符；4.協(xié)助有關(guān)部門(mén)管好固定資產(chǎn)；參與固定資產(chǎn)的清查盤(pán)點(diǎn)工作和處理盈虧及

19、毀損等問(wèn)題；5.參與工程進(jìn)程驗(yàn)收及竣工驗(yàn)收，監(jiān)督工程投資造價(jià)、其他建設(shè)費(fèi)用的發(fā)生是否合理合法，嚴(yán)格工程價(jià)款結(jié)算手續(xù)；6.完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他業(yè)務(wù)。(三)總賬會(huì)計(jì)1.按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，結(jié)合本單位的特點(diǎn)設(shè)置會(huì)計(jì)科目，根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證和登記賬簿的基本要求登記會(huì)計(jì)賬簿；2.按照規(guī)定定期結(jié)賬，遵守記賬、結(jié)賬規(guī)范，進(jìn)行賬簿間的核對(duì)，做到賬證、賬賬相符；3.月末、年末根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料的記錄分析編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到賬表相符，表表相符；4.認(rèn)真編寫(xiě)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明及其附注，做到項(xiàng)目齊全、內(nèi)容完整，綜合分析本單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的措施和建議；5.將會(huì)計(jì)報(bào)表

20、加具封面裝訂成冊(cè)，提交公司總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師審核簽名或蓋章，及時(shí)報(bào)送有關(guān)部門(mén)；6.完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他業(yè)務(wù)。(四)檔案管理員1.負(fù)責(zé)進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案（含電子會(huì)計(jì)檔案）的定期歸檔和保管工作；2.檔案存放區(qū)要保持清潔、衛(wèi)生，嚴(yán)禁煙、火等進(jìn)入。定期檢查會(huì)計(jì)檔案保管情況，采取通風(fēng)、干燥等手段，防止會(huì)計(jì)檔案霉變、蟲(chóng)咬、毀損等現(xiàn)象發(fā)生；3.執(zhí)行安全保密制度，不得隨意毀損、散失和泄密；4.辦理會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱手續(xù)，不得擅自出借；5.按規(guī)定辦理移交、交接，會(huì)計(jì)檔案期滿(mǎn)按規(guī)定銷(xiāo)毀并履行有關(guān)手續(xù)；6.對(duì)保管期限超過(guò)一年的會(huì)計(jì)檔案，進(jìn)行清點(diǎn)登記、造冊(cè)，移交接收雙方簽字后，交有關(guān)檔案管理部門(mén)保管；7.完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他任

21、務(wù)。(五)稅務(wù)會(huì)計(jì)1.嚴(yán)格遵守國(guó)家的各項(xiàng)稅收法律制度，正確計(jì)算、計(jì)提各項(xiàng)稅金和應(yīng)交款；2.按稅務(wù)部門(mén)規(guī)定時(shí)間，及時(shí)進(jìn)行公司各項(xiàng)稅款的納稅申報(bào)工作，及時(shí)交納各項(xiàng)稅款和應(yīng)交款，及時(shí)填報(bào)各種稅務(wù)報(bào)表；3.負(fù)責(zé)向稅務(wù)部門(mén)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，按規(guī)定使用、保管和存放；4.對(duì)公司增值稅、所得稅的先征后退工作和其他稅種的減免稅工作進(jìn)行管理，積極實(shí)施退稅工作；5.負(fù)責(zé)收入（含投資收益）、利潤(rùn)的明細(xì)核算及收入、利潤(rùn)的分析、預(yù)測(cè)、計(jì)劃，編制有關(guān)收入、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)報(bào)表；6.完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他任務(wù)。(六)工資會(huì)計(jì)1.根據(jù)核定的工資基數(shù)，正確計(jì)提應(yīng)發(fā)工資；2.根據(jù)批準(zhǔn)的工資計(jì)劃，審核工資、獎(jiǎng)金計(jì)算表；3.辦理代扣款項(xiàng)（包括備用金

22、欠款、罰款、個(gè)人所得稅、住房公積金、個(gè)人養(yǎng)老金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金等），計(jì)算實(shí)發(fā)工資；4.按照工資計(jì)提支付對(duì)象、成本核算的要求以及工資分配表，填制記賬憑證，并向有關(guān)會(huì)計(jì)人員提供工資分配的明細(xì)資料；5.按照工資總額的組成和支付工資的資金來(lái)源，根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行工資、獎(jiǎng)金的明細(xì)核算；6.根據(jù)國(guó)家規(guī)定正確計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)，并進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理；(七)往來(lái)結(jié)算會(huì)計(jì)1.負(fù)責(zé)辦理各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付等款項(xiàng)的往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)；2.實(shí)行備用金考核制度，負(fù)責(zé)備用金的管理與核算；3.及時(shí)清理各種債權(quán)，督促有關(guān)責(zé)任人限時(shí)清辦，超時(shí)未清（除有特殊的原因外），可將該款項(xiàng)轉(zhuǎn)入責(zé)任人備用

23、金名下，以工資抵扣；4.整理與債權(quán)、債務(wù)及備用金有關(guān)的各種憑證、賬冊(cè)和資料，并定期歸檔；5.負(fù)責(zé)債權(quán)、債務(wù)的清查，壞賬的申報(bào)及賬務(wù)處理；6.建立壞賬備查簿，作到賬銷(xiāo)案不銷(xiāo)，力爭(zhēng)把公司的損失降到最低。(八)出納1.認(rèn)真辦理現(xiàn)金的提取、送存和保管工作；2.根據(jù)審核無(wú)誤的手續(xù)，辦理銀行存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)；3.逐筆序時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款流水賬，做到月結(jié)日清，保證賬證相符、賬款相符，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)查清更正；4.月末根據(jù)銀行存款對(duì)賬單和“銀行存款”賬相核對(duì)的結(jié)果，決定是否編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；5.負(fù)責(zé)銀行結(jié)算票據(jù)的簽發(fā)，隨時(shí)掌握銀行存款余額，禁止簽發(fā)空頭支票；6.負(fù)責(zé)完成資金日?qǐng)?bào)、周報(bào)和月報(bào)的上報(bào)；

24、7.完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他工作。第二節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)管理概況一、會(huì)計(jì)政策的選擇情況(一)壞賬損失核算方法1.確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)為壞賬并予以核銷(xiāo)，確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)如下：(1)因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)；(2)因債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù)，且具有明顯特征表明無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。2. 計(jì)提方法公司對(duì)余額在500 萬(wàn)元以上的單項(xiàng)應(yīng)收非關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)，認(rèn)定為單項(xiàng)金額重大。對(duì)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，公司單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值，確認(rèn)減值損失并計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)單項(xiàng)金額不重大的應(yīng)收款項(xiàng)以及經(jīng)單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，公

25、司按信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分資產(chǎn)組合進(jìn)行減值測(cè)試。公司一般以資產(chǎn)負(fù)債日應(yīng)收款項(xiàng)賬齡作為判斷信用風(fēng)險(xiǎn)特征的主要依據(jù)并藉此劃分資產(chǎn)組合，根據(jù)公司經(jīng)驗(yàn)，確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為：表 3-1 龍宇鉬業(yè)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例表賬齡計(jì)提比例（%）1年以?xún)?nèi)51-2年102-3年203-4年304-5年505年以上100注：本公司控制范圍內(nèi)的應(yīng)收款項(xiàng)采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，原則上不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回的可能性不大，應(yīng)按其不可收回的金額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(二)存貨計(jì)價(jià)方法存貨在取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，存貨中庫(kù)存商品領(lǐng)用和發(fā)出時(shí)按移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)價(jià)；原材料以計(jì)劃成本核算，對(duì)原材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差異

26、，通過(guò)成本差異科目核算，并按期結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。低值易耗品和包裝物的攤銷(xiāo)方法：低值易耗品、包裝物于領(lǐng)用時(shí)按一次攤銷(xiāo)法攤銷(xiāo)。(三)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法公司對(duì)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以及對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算；公司對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。公司對(duì)能實(shí)施控制的被投資單位作為子公司，并將子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照初始投資成本計(jì)價(jià)。追加

27、或收回投資調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。除取得投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)外，公司按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)投資收益。對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，按照差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。(四)固定資產(chǎn)折舊方法固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。已?jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。在不考慮減值準(zhǔn)

28、備的情況下，按固定資產(chǎn)的類(lèi)別、使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值率（3%）確定的折舊年限和年折舊率如下：表 3-2 龍宇鉬業(yè)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提比率表固定資產(chǎn)的類(lèi)別使用壽命（年）預(yù)計(jì)凈殘值率（%）年折舊率（%）房屋及建筑物8-40312.13-2.43機(jī)器設(shè)備10-2039.70-4.85運(yùn)輸設(shè)備8312.13電子及辦公設(shè)備4-9324.25-10.78注:每年年度終了，本公司對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，如果使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)、預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，根據(jù)復(fù)核結(jié)果調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值；如果與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生重大改變的，則改變固定資產(chǎn)折舊方法。(

29、五)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，在預(yù)計(jì)的使用壽命期限內(nèi)按照直線法攤銷(xiāo)，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)一般計(jì)入當(dāng)期損益，但如果某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過(guò)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其資產(chǎn)攤銷(xiāo)金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值。無(wú)形資產(chǎn)在攤銷(xiāo)時(shí)需要注意一下幾點(diǎn):1.每年年度終了，本公司對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷(xiāo)方法進(jìn)行復(fù)核,如果無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷(xiāo)方法與以前估計(jì)不同的，則改變攤銷(xiāo)期限和攤銷(xiāo)方法;2.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷(xiāo)。每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核,如果有證據(jù)表明無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，則估計(jì)其使用壽命并采用恰當(dāng)方法進(jìn)行攤銷(xiāo)。3.報(bào)告期末，如果預(yù)計(jì)

30、某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已不能為本公司帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。(六)商品銷(xiāo)售收入與勞務(wù)收入的確認(rèn)政策1.商品銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售商品收入同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，才能予以確認(rèn)：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；(2)企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量；(4)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。注：公司按照從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷(xiāo)售商品收入金額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外；銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣或商業(yè)折扣的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的

31、金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。2.勞務(wù)收入公司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：(1)收入的金額能夠可靠地計(jì)量；(2)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(3)交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；(4)交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。注：公司與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，區(qū)別處理；不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，全部作為銷(xiāo)售商品處理。(七)其它會(huì)計(jì)政策說(shuō)明1.由于本企業(yè)不涉

32、及外幣核算業(yè)務(wù)，故外幣核算政策省略；2.本企業(yè)為河南煤業(yè)化工集團(tuán)的三級(jí)核算單位，由于河南煤業(yè)化工集團(tuán)設(shè)有財(cái)務(wù)公司專(zhuān)門(mén)針對(duì)于各版塊企業(yè)予以管理，企業(yè)的所得稅扣除及合并報(bào)表的相關(guān)政策由財(cái)務(wù)公司處理，本報(bào)告不予以涉及。二、企業(yè)資產(chǎn)的管理概況(一)貨幣資金管理1.授權(quán)審批制度規(guī)定經(jīng)辦的職責(zé)范圍和工作要求，另外要按嚴(yán)格的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務(wù)即：支付申請(qǐng)、支付審批、支付復(fù)核、辦理支付。2.崗位分離制度確定不相容崗位分離制度，即會(huì)計(jì)與出納分離、審批與經(jīng)辦分離、資金核算與稽核分離、登記總賬與日記賬明細(xì)賬分離、票據(jù)與印章分管等。3.完善的會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)資料的記錄要及時(shí)、真實(shí)、完整、合法；必須經(jīng)過(guò)復(fù)核；要實(shí)行

33、歸檔保管制度。4.嚴(yán)格貨幣資金管理制度貨幣資金收支與記賬崗分離；貨幣資金收支要有合理合法的憑據(jù)；全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)；控制現(xiàn)金坐支。(二)應(yīng)收賬款管理1.對(duì)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)單獨(dú)測(cè)試減值準(zhǔn)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象，公司按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；2.本公司對(duì)單項(xiàng)金額不重大但按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合后該組合的風(fēng)險(xiǎn)較大的應(yīng)收款項(xiàng)，按賬齡確定該組合，計(jì)提的比例與依據(jù)詳見(jiàn)會(huì)計(jì)政策說(shuō)明；3.其他不重大應(yīng)收賬款主要為應(yīng)收控股子公司的往來(lái)款項(xiàng)。期末單項(xiàng)金額重大或雖不重大但單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提4.本公司轉(zhuǎn)沒(méi)設(shè)置了授信客戶(hù)信用評(píng)估表,以對(duì)客戶(hù)進(jìn)行信用評(píng)估,加強(qiáng)資金回籠,見(jiàn)下

34、表：表 3-3 龍宇鉬業(yè)授信客戶(hù)信用評(píng)估表(三)存貨管理1存貨分類(lèi)本公司存貨主要包括原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品及自制半成品、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品等。2存貨的盤(pán)存制度永續(xù)盤(pán)存制。3存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)提方法本公司對(duì)存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。如果存貨由于遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷(xiāo)售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，按單個(gè)存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的部分提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資產(chǎn)負(fù)債表日，公司應(yīng)當(dāng)確定存貨的可變現(xiàn)凈值。如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。(四)長(zhǎng)期股權(quán)投資管理1長(zhǎng)期股

35、權(quán)投資內(nèi)容(1)本公司持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的權(quán)益性投資，即對(duì)子公司投資；(2)本公司持有的能夠與其他合營(yíng)方一同對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制的權(quán)益性投資，即對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資；(3)本公司持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的權(quán)益性投資，即對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資；(4)本公司對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。2長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本的確定原則(1)同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成

36、本。(2)非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資非同一控制下的企業(yè)合并，在購(gòu)買(mǎi)日按照確定的合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。(3)除企業(yè)合并以外的其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。向子公司的少數(shù)股東購(gòu)買(mǎi)其持有的少數(shù)股權(quán)，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股權(quán)增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資

37、成本，與按照新取得的股權(quán)比例計(jì)算確定應(yīng)享有子公司在交易日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額，確認(rèn)為商譽(yù)。與按照新取得的股權(quán)比例計(jì)算確定應(yīng)享有子公司自購(gòu)買(mǎi)日(或合并日)開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額，除確認(rèn)為商譽(yù)的部分以外，依次調(diào)整資本公積及留存收益。(五)固定資產(chǎn)管理1固定資產(chǎn)確認(rèn)條件本公司固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。2固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按照

38、各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除符合條件應(yīng)予資本化的以外，在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。3固定資產(chǎn)減值公司在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷固定資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。對(duì)于存在減值跡象的固定資產(chǎn)，估計(jì)其可收回金額。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)提方法為：期末按固定資產(chǎn)賬面凈值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)，對(duì)由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，將可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額作為固定

39、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)存在下列情況之一的固定資產(chǎn)，全額計(jì)提減值準(zhǔn)備：(1)長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)不再使用，且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；(2)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；(3)雖然尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)；(4)已遭毀損，以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；(5)其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。(六)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本按以下原則確定：(1)外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無(wú)形

40、資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除符合條件應(yīng)予資本化的以外，在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。(2)本公司內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)：完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，能證明其有用性；有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)；歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。(3)投資者投入無(wú)形

41、資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。三、企業(yè)的融資管理概況（以借款費(fèi)用為例）1借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用及輔助費(fèi)用和占用一般借款的利息費(fèi)用、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷(xiāo)、以及外幣專(zhuān)門(mén)借款匯兌差額，在同時(shí)滿(mǎn)足下述條件時(shí)，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本：(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；(2)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；(3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始；一般借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。2借款費(fèi)用資本化期間為購(gòu)建或者生產(chǎn)資產(chǎn)所借入的專(zhuān)門(mén)借款，其所發(fā)生的借款費(fèi)

42、用，在所購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)之前發(fā)生的，在發(fā)生時(shí)予以資本化；以后發(fā)生的借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。如果資產(chǎn)購(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生中斷，借款利息按以下情況進(jìn)行處理：(1)如果是非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，則暫停借款費(fèi)用的資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購(gòu)建或生產(chǎn)重新開(kāi)始；(2)如果中斷是使購(gòu)建或生產(chǎn)的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必須的程序，則借款費(fèi)用繼續(xù)資本化。3借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)量(1)為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專(zhuān)門(mén)借款的，以專(zhuān)門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息

43、收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定；(2)在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的，一般借款應(yīng)予資本化的利息金額按照下列公式計(jì)算：累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)所占用一般借款的資本化率所占用一般借款的資本化率所占用一般借款加權(quán)平均利率所占用一般借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)(3)借款存在折價(jià)或者溢價(jià)的，按照實(shí)際利率法確定每一會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)或者溢價(jià)金額，調(diào)整每期利息金額。(4)在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的。四、企業(yè)內(nèi)部控制概況圖

44、3-1 龍宇鉬業(yè)內(nèi)部控制體系五、企業(yè)應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化的情況用友nc本公司應(yīng)用用友nc軟件對(duì)財(cái)務(wù)核算進(jìn)行管理，在貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、成本核算、工資核算、應(yīng)付賬款、報(bào)表系統(tǒng)、預(yù)算管理及報(bào)表分析等模塊都得到了較好的應(yīng)用。圖 3-2 用友nc存貨管理模塊圖 3-3 用友nc財(cái)務(wù)分析模塊第三節(jié) 企業(yè)成本管理概況一、企業(yè)成本費(fèi)用的核算1.公司成本核算方式集中核算2.輔助生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)的生產(chǎn)車(chē)間按其生產(chǎn)職能不同可以分為基本生產(chǎn)車(chē)間和輔助生產(chǎn)車(chē)間。其中，輔助生產(chǎn)車(chē)間主要是指供水車(chē)間和供電車(chē)間。輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配是通過(guò)“生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”賬戶(hù)進(jìn)行核算的，按車(chē)間別設(shè)置輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬戶(hù)，并

45、按照對(duì)費(fèi)用項(xiàng)目的管理要求在明細(xì)賬內(nèi)開(kāi)設(shè)專(zhuān)欄，具體格式見(jiàn)下表：表 3-4 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬車(chē)間名稱(chēng)： 單位：元日期憑證摘要材料水電費(fèi)工資費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)辦公費(fèi)其他合計(jì)轉(zhuǎn)出余額材料費(fèi)用分配表動(dòng)力費(fèi)用分配表職工薪酬分配表折舊費(fèi)用分配表其他費(fèi)用分配表本月合計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)費(fèi)用輔助生產(chǎn)費(fèi)用采取一次交互分配法，即各輔助生產(chǎn)車(chē)間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)時(shí)，輔助生產(chǎn)費(fèi)用不僅要以收益的基本生產(chǎn)車(chē)間和行政管理部門(mén)為分配對(duì)象，也要以相互提供服務(wù)的輔助生產(chǎn)車(chē)間為分配對(duì)象的輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法。第一次分配：某輔助生產(chǎn)車(chē)間費(fèi)用分配率=該輔助生產(chǎn)車(chē)間直接發(fā)生的費(fèi)用/該輔助生產(chǎn)車(chē)間提供的勞務(wù)總量。第二次分配：某輔助生產(chǎn)車(chē)間對(duì)

46、外分配率=（該輔助生產(chǎn)車(chē)間直接發(fā)生費(fèi)用+分配轉(zhuǎn)入-分配轉(zhuǎn)出）/該輔助生產(chǎn)車(chē)間對(duì)外提供的產(chǎn)品或勞務(wù)的總和。3.制造費(fèi)用制造費(fèi)用是指企業(yè)的生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及固定資產(chǎn)的使用和維修等費(fèi)用。為了加強(qiáng)成本管理，控制開(kāi)支，在制造費(fèi)用核算時(shí)，要設(shè)置必要的費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目。為了核算與監(jiān)督制造費(fèi)用的發(fā)生，并把它匯集起來(lái)，應(yīng)設(shè)置“制造費(fèi)用”科目，該科目應(yīng)按不同的車(chē)間、部門(mén)設(shè)置明細(xì)賬。公司根據(jù)各種費(fèi)用分配表及有關(guān)記賬憑證登記基本生產(chǎn)車(chē)間的“制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車(chē)間”明細(xì)賬，其格式內(nèi)容見(jiàn)下表：表 3-5 制造費(fèi)用明細(xì)賬車(chē)間名稱(chēng)： 單位：元日期摘要機(jī)物料消耗外購(gòu)動(dòng)力工資費(fèi)折舊費(fèi)水電費(fèi)辦公費(fèi)修理費(fèi)其他合

47、計(jì)材料費(fèi)用分配表動(dòng)力費(fèi)用分配表職工薪酬分配表折舊費(fèi)用分配表其他費(fèi)用分配表輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表本月合計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)費(fèi)用本公司對(duì)于制造費(fèi)用采用生產(chǎn)工時(shí)比例法進(jìn)行分配，即按照各種產(chǎn)品所耗用生產(chǎn)工人工時(shí)的比例分配制造費(fèi)用，公式如下：制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/各種產(chǎn)品耗用的生產(chǎn)工時(shí)總額某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品耗用的生產(chǎn)工時(shí)*制造費(fèi)用分配率二、產(chǎn)品成本核算方法公司采用品種法對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行核算，具體流程如下：1.分配各種要素費(fèi)用（銀行存款支出、才六費(fèi)用、職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)），生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種要素費(fèi)用，要根據(jù)其具體的發(fā)生地點(diǎn)和用途，編制各種要素費(fèi)用分配表，據(jù)以編制記賬憑證，計(jì)入

48、各有關(guān)的成本、費(fèi)用賬戶(hù)中；2.核算在產(chǎn)品盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損價(jià)值；3.周轉(zhuǎn)材料的攤銷(xiāo)；4.歸集和分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，由于輔助生產(chǎn)車(chē)間是為基本生產(chǎn)車(chē)間和行政管理等部門(mén)提供產(chǎn)品或勞務(wù)的，所以，輔助生產(chǎn)車(chē)間所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)其提供的勞務(wù)數(shù)量、發(fā)生的費(fèi)用和各部門(mén)耗用輔助生產(chǎn)部門(mén)產(chǎn)品或勞務(wù)的數(shù)量，通過(guò)編制“輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表”的方式分配；5.歸集和分配基本生產(chǎn)車(chē)間的制造費(fèi)用，基本生產(chǎn)車(chē)間若生產(chǎn)多種產(chǎn)品，則應(yīng)將歸集于基本生產(chǎn)車(chē)間“制造費(fèi)用明細(xì)賬”中的金額，采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒ǎ谠撥?chē)間生產(chǎn)的各種產(chǎn)品中通過(guò)編制“制造費(fèi)用分配表”的方式進(jìn)行分配；6.歸集和分配廢品損失，在單獨(dú)核算廢品損失、停工損失的企業(yè)中，因出現(xiàn)廢

49、品、停工而發(fā)生的損失費(fèi)用，都應(yīng)在以上個(gè)步驟的費(fèi)用分配中，按廢品損失、停工損失科目進(jìn)行歸集；7.計(jì)算完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本如果當(dāng)月既有完工產(chǎn)品又有月末在產(chǎn)品，則需將成本項(xiàng)目在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算按成本項(xiàng)目反映的完工產(chǎn)品成本。三、成本報(bào)表的編制與分析1.產(chǎn)品成本表由于企業(yè)的成本信息是一種商業(yè)機(jī)密，一般不對(duì)外披露，所以企業(yè)的成本報(bào)表是內(nèi)部報(bào)告，主要目的是服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部的成本管理要求，其報(bào)告格式、編制要求和報(bào)送時(shí)間等，一般都是由企業(yè)及其主管部門(mén)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程的特點(diǎn)及成本管理的要求而確定。為此，本報(bào)告只涉及報(bào)表格式，沒(méi)有獲取數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。2.制造費(fèi)用明細(xì)表制造費(fèi)用明細(xì)表是反映

50、工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的制造費(fèi)用及其構(gòu)成情況的報(bào)表。利用制造費(fèi)用明細(xì)表所提供的資料，可以考核制造費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況，分析制造費(fèi)用的構(gòu)成情況和增減變動(dòng)原因，以便進(jìn)一步采取措施，節(jié)約開(kāi)支，降低費(fèi)用。制造費(fèi)用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)是按規(guī)定的制造費(fèi)用項(xiàng)目，分別反映“本年計(jì)劃”、“上年同期實(shí)際數(shù)”、“本月實(shí)際”和“本年累計(jì)實(shí)際數(shù)”的數(shù)據(jù)。具體結(jié)構(gòu)如下表所示：表 3-6 制造費(fèi)用明細(xì)表編制單位： 20xx年xx月 單位：元項(xiàng)目計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)差異上年同期實(shí)際本月計(jì)劃本年計(jì)劃本月實(shí)際本年累計(jì)實(shí)際與上年同期差異與計(jì)劃數(shù)差異與計(jì)劃數(shù)差異職工薪酬折舊費(fèi)修理費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)機(jī)物料消耗低值易耗品攤銷(xiāo)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)費(fèi)用合計(jì)3.期間費(fèi)用報(bào)表

51、期間費(fèi)用報(bào)表一般包括管理費(fèi)用明細(xì)表、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表和銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)表。它們的結(jié)構(gòu)基本相同，都是按照規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目，分別反映“本年計(jì)劃數(shù)”、“上年實(shí)際數(shù)”和“本年實(shí)際數(shù)”，這樣便于用本年實(shí)際數(shù)分別同本年計(jì)劃數(shù)和上年實(shí)際數(shù)進(jìn)行比較，以便加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的控制和管理。具體格式如下：表 3-7 制造費(fèi)用明細(xì)表編制單位： 20xx年xx月 單位：元項(xiàng)目行次計(jì)劃數(shù)本年實(shí)際數(shù)差異本年計(jì)劃數(shù)上年實(shí)際數(shù)本年與計(jì)劃差異本年與上年差異職工薪酬1折舊費(fèi)2修理費(fèi)3辦公費(fèi)4差旅費(fèi)5物料消耗6低耗品攤銷(xiāo)7勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)8待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)9其他12合計(jì)13表 3-8 銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)表編制單位： 20xx年xx月 單位：元項(xiàng)目行次計(jì)劃數(shù)本年實(shí)際數(shù)差異本年計(jì)劃數(shù)上年實(shí)際