注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)真題(包過)

1、2013注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)真題單項(xiàng)選擇題(本題型共5大題，20小題，每小題l分，本題型共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)(一)abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2011年4月1日出具了審計(jì)報(bào)告，abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2011年6月1日遇到下列與法律責(zé)任有關(guān)的事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。1、利害關(guān)系人以abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)報(bào)告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟。下列審計(jì)報(bào)告中，人民法院不將其界定為不實(shí)報(bào)告的是()。a.abc會(huì)計(jì)

2、師事務(wù)所違反法律法規(guī)的規(guī)定出具的具有虛假記載的審計(jì)報(bào)告b.abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的與甲公司預(yù)期的形式和內(nèi)容不同的審計(jì)報(bào)告c.abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定出具的具有重大遺漏的審計(jì)報(bào)告d.abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反誠信公允原則出具的具有誤導(dǎo)性陳述的審計(jì)報(bào)告參考答案：b2、人民法院受理了利害關(guān)系人提起的訴訟，初步判斷abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中正確的是()。a.如果利害關(guān)系人存在過錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)減輕abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任b.abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對所有使用了其不實(shí)審計(jì)報(bào)告的機(jī)構(gòu)或人員承擔(dān)賠償責(zé)任c.abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以其收取的審計(jì)費(fèi)用為限d.abc會(huì)

3、計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對與甲公司發(fā)生交易的利害關(guān)系人承擔(dān)第一責(zé)任參考答案：a3、人民法院在審理過程中確定了歸責(zé)原則，下列有關(guān)歸責(zé)原則的說法中正確的是()。a.如果abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯(cuò)，也應(yīng)承擔(dān)一定的賠償責(zé)任b.如果abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明利害關(guān)系人的損失是由審計(jì)報(bào)告以外因素引起的，可以推定不實(shí)報(bào)告與損失不存在因果關(guān)系c.如果甲公司故意編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任d.如果甲公司的無意行為導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任參考答案：b4、人民法院審理后認(rèn)為abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)報(bào)告，給利害關(guān)系人造成損失，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說

4、法中正確的是()。a.如果abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所故意出具不實(shí)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任b.如果abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所明知甲公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益而予以隱瞞，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任c.如果abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所未拒絕甲公司出具不實(shí)報(bào)告的要求，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任參考答案：b(二)a注冊會(huì)計(jì)師接受委托，對甲公司提供鑒證服務(wù)。a注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。5、在確定鑒證業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)時(shí)，下列說法中，a注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是( )。a.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對象信息b.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師直接對

5、責(zé)任方的認(rèn)定提出結(jié)論c.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方只需對鑒證對象信息負(fù)責(zé)d.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，鑒證報(bào)告中不體現(xiàn)責(zé)任方的認(rèn)定參考答案：d6、甲公司要求將鑒證業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，其提出的下列變更理由中，a注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為不能接受的是( )。a.甲公司對原來要求的業(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解b.業(yè)務(wù)環(huán)境的變化導(dǎo)致甲公司的需求發(fā)生變化c.甲公司無法提供鑒證業(yè)務(wù)需要的所有信息d.法律法規(guī)發(fā)生重大變化參考答案：c7、在確定鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時(shí)，下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，a注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是( )。a.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者b.責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)委托人，也可能不是委托人c.在直接報(bào)告業(yè)

6、務(wù)中，責(zé)任方是對鑒證對象負(fù)責(zé)的組織或人員d.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方只需對鑒證對象負(fù)責(zé)參考答案：d8、在區(qū)別鑒證對象和鑒證對象信息時(shí)，下列說法中，a注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的時(shí)( )。a.在對甲公司遵守法律法規(guī)的情況提供鑒證服務(wù)時(shí)，鑒證對象可能是法律法規(guī)b.在對甲公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)時(shí)，鑒證對象可能是財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量c.在對甲公司的運(yùn)營情況提供鑒證服務(wù)時(shí)，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標(biāo)d.在對甲公司內(nèi)部控制提供鑒證服務(wù)時(shí)，鑒證對象信息可能是關(guān)于內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定參考答案：a(三)a注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，a注冊會(huì)

7、計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。9、在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，a注冊會(huì)計(jì)師對順序編號(hào)的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，a注冊會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征通常是( )。a.銷售發(fā)票的開具人b.銷售發(fā)票的編號(hào)c.銷售發(fā)票的金額d.銷售發(fā)票的付款人參考答案：b10、在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，下列各項(xiàng)中，a注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不必形成最終審計(jì)工作底稿的是( )。a.a注冊會(huì)計(jì)師與甲公司管理層對重大事項(xiàng)進(jìn)行討論的結(jié)果b.a注冊會(huì)計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的目標(biāo)的情形c.a注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出的信息與針對重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致的情形d.a注冊會(huì)計(jì)師取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿參考答案：d更多

8、題目請?jiān)L問考試100官方網(wǎng)站（） 多項(xiàng)選擇題(本題型基4大題，15小題，每小題l分，本題型共l5分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確白勺答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)(一)a注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。a注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。21、在確定執(zhí)行審計(jì)工作的前提時(shí)，下列有關(guān)甲公司管理層責(zé)任的說法中，a注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有( )。a.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許a注冊會(huì)計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件b.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照

9、適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表c.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許a注冊會(huì)計(jì)師接觸所有必要的相關(guān)人員d.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要自勺內(nèi)部控制參考答案：abcd22、在向甲公司管理層解釋審計(jì)的固有限制時(shí)，下列有關(guān)審計(jì)固有限制的說法中，a注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有( )。a.審計(jì)工作可能因高級(jí)管理人員的舞弊行為而受到限制b.審計(jì)工作可能因?qū)徲?jì)收費(fèi)過低而受到限制c.審計(jì)工作可能因項(xiàng)目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制d.審計(jì)工作可能因財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策而受到限制參考答案：ad23、在評價(jià)自身作出的職業(yè)判斷是否適當(dāng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，a注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。a.作出的判斷是否反映了對審

10、計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的適當(dāng)運(yùn)用b.作出的判斷是否有具體事實(shí)和情況所支持c.作出的判斷是否與截至審計(jì)報(bào)告日知悉的事實(shí)一致d.作出的判斷是否可以用來降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)參考答案：abc(二)a注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定重要性及評價(jià)錯(cuò)報(bào)時(shí)，a注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。24、在運(yùn)用重要性概念時(shí)，下列各項(xiàng)中，a注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮包括在內(nèi)的有( )。a.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性b.實(shí)際執(zhí)行的重要性c.特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性d.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值參考答案：abc25、在確定實(shí)際執(zhí)行的童要性時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，a注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。a.

11、財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性b.前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍c.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的結(jié)果d.甲公司管理層和治理層的期望值參考答案：abc26、下列情形中，a注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)過程中修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的有( )。a.甲公司情況發(fā)生重大變化b.a注冊會(huì)計(jì)師獲取新的信息c.通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，a注冊會(huì)計(jì)師對甲公司及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生變化d.審計(jì)過程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性參考答案：abc27、在評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列說法中，a注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有( )。a.未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值b.a注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯(cuò)報(bào)

12、是否重大c.a注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求甲公司更正未更正錯(cuò)報(bào)d.a注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響參考答案：bd解析：未更正錯(cuò)報(bào)是指注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中累積識(shí)別的且被審計(jì)單位未與更正的的錯(cuò)報(bào)。所以不需要再要求被審計(jì)單位更正了，選項(xiàng)c不正確;明顯微小的錯(cuò)報(bào)不需要累積，所以在評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)時(shí)不需要再考慮明顯微小錯(cuò)報(bào)。更多題目請?jiān)L問考試100官方網(wǎng)站（） 簡答題(本題型共6題。其中第6小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，該小題最高得分為6分;如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為11分。第l小題、第2小題和第3小題每小題6

13、分，第4小題5分，第5小題6分。本題型最高得分為40分。答案中的金額有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)36、上市公司甲公司系abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2010年4月1日，abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。xyz會(huì)計(jì)師事務(wù)所和arc會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要的專業(yè)資源。abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：(1)abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派a注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。a注冊會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2004年度至2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，但未擔(dān)任甲公司2009年度

14、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。(2)2010年9月15日，甲公司收購了乙公司80%的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。a注冊會(huì)計(jì)師自2009年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，任期5年。(3)b注冊會(huì)計(jì)師系abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，與a注冊會(huì)計(jì)師同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門。2010年3月1日，8注冊會(huì)計(jì)師購買了甲公司股票5 000股，每股l0元，由于尚未出售該殷票，abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所未委派b注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員。(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員c的妻子在丙公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。(5)甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員d曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2010年2月10日離開甲公司，加入abc

15、會(huì)計(jì)師事務(wù)所。(6)2010年2月25日，xyz會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)。要求：針對上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。參考答案：(1)違反。a注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人5年輪換后，再次擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人需要在2年后，否則因自我評價(jià)違反職業(yè)道德守則。(教材p109)(2)違反。因企業(yè)合并導(dǎo)致乙公司成為abc事務(wù)所的審計(jì)客戶，a注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)客戶(乙公司)的獨(dú)立董事會(huì)，因自我評價(jià)違反職業(yè)道德守則。(教材p82、p107-108)(3)違反。a注冊會(huì)計(jì)師所在分部的其他合伙人在審計(jì)客戶中擁有

16、直接經(jīng)濟(jì)利益，因經(jīng)濟(jì)利益違反職業(yè)道德守則。(教材p110)(4)違反。審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬(其妻子)是審計(jì)客戶的高級(jí)管理人員，其崗崗位職責(zé)對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，因密切關(guān)系違反職業(yè)道德守則。(教材p82、p105)(5)不違反。審計(jì)項(xiàng)目組成員曾在審計(jì)客戶(甲公司)負(fù)責(zé)員工的培訓(xùn)工作，其崗位職責(zé)對財(cái)務(wù)報(bào)表不產(chǎn)生重大影響，不存在密切關(guān)系違反職業(yè)道德守則。(教材p82、p105)(6)違反。abc事務(wù)所和xyz事務(wù)所屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，xyz事務(wù)所承擔(dān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)屬于承擔(dān)審計(jì)客戶管理層職責(zé)，因自我評價(jià)違反職業(yè)道德守則。(教材p82、p95、p107-108)37、abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，負(fù)

17、責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派a注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，a注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)其審計(jì)甲公司的多年經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。在審計(jì)過程中，a注冊會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員之間相互復(fù)核工作底稿，并委派其所在業(yè)務(wù)部的8注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。項(xiàng)目組內(nèi)部在某項(xiàng)重大問題上存在分歧，經(jīng)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，a注冊會(huì)計(jì)師出具了審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)報(bào)告出具后，b注冊會(huì)計(jì)師隨機(jī)選取若干份工作底稿進(jìn)行了復(fù)核，沒有發(fā)現(xiàn)重大問題。要求：針對上述情形，指出存在哪些可能違反審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情況，并簡要說明理由。參考答案：(1)違反審計(jì)準(zhǔn)則。a注冊會(huì)計(jì)師必須了解甲公司及其環(huán)境，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序后才能評估財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)。(教材p256、p262)(2)違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則。項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的原則是：由項(xiàng)目組經(jīng)驗(yàn)較多