盤盈入庫會計分錄

1、盤盈入庫會計分錄盤虧盤盈的會計分錄編制 盤虧盤盈的會計分錄編制什么是累計 折舊？累計折舊的定義：累計折舊是企業(yè)用來計算資產(chǎn)累計耗費的指 標，用來計算資產(chǎn)的凈值。累計折舊的計算，打個比方，你買了一臺電腦用了 5000 元，然后 你打算用 5年，并且 5 年后這臺電腦值 1000 元，那么每年的折舊額就 是（ 5000-1000）/5=800，第一年的累計折舊就是 800，第二年的累計 折舊就是 800+800=1600，第三年的累計折舊就是 1600+800=2400.到第 五年的累計折舊就是 4000.最后就剩下殘值 1000 元。什么是批準前后？批準前：就是你發(fā)現(xiàn)這個問題了，比如說發(fā)現(xiàn) 存貨

2、多了，做分錄如 借：庫存商品貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處 理流動資產(chǎn)損溢批準后：查到原因了，領(lǐng)導批準了，比如說由于收發(fā) 計量等原因造成的。做分錄如借： 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢貸： 管理費 用累計折舊會計分錄編制（一）批準前 1、盤盈存貸借：原材料（或庫 存商品） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 2、盤盈固定資產(chǎn) 借：固定資 產(chǎn)貸：累計折舊 待處理財產(chǎn)損溢 3、盤虧存貸借：待處理財產(chǎn)損溢貸： 原材料（或庫存商品） 4、盤虧固定資產(chǎn)借：累計折舊 待處理財產(chǎn)損 溢貸：固定資產(chǎn)（二）批準后 1、盤盈存貨的處理借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用 2 、盤盈固定資產(chǎn)的處理借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入 3、盤

3、虧存貨的處理借：管理費用 （定額內(nèi)合 理損耗） 其 他 應(yīng)收款 XX （責任人賠償） 營業(yè)外支出 （自然災(zāi) 害、非常損失） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 4、盤虧固定資產(chǎn)的處理 借： 營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢存貨盤虧的帳務(wù)處理方法：如 存貨發(fā)生盤虧經(jīng)查證屬實，則借：待處理財產(chǎn)損益貸：庫存商品經(jīng)單 位負責人審批，準予核銷時： 要看存貨盤虧的原因不同，記入不同的 損益類科目借：其他應(yīng)收款（當存貨減少是人為造成，并有負責人承 擔損失的時候） 管理費用（由于管理保存不當造成的合理損失） 營業(yè)外支出（指存貨因為自然損耗或不可抗拒因素如火災(zāi)造成等）貸： 待處理財產(chǎn)損益 上述借方科目根據(jù)盤虧原因，選擇一項記帳

4、實例解 答 1 、盤虧固定資產(chǎn)時，應(yīng)計入待處理財產(chǎn)損溢賬戶 借：待處理財產(chǎn) 損 溢 待 處 理 固 定 資 產(chǎn) 損 溢 3000 累 計 折 舊 2000 貸：固定資產(chǎn)5000 2、盤盈固定資產(chǎn)時，應(yīng)計入以前年度損益調(diào)整賬戶 借：固定資產(chǎn) 8000貸：以前年度損益調(diào)整8000 追問不是要做 2 筆會計分錄嗎？批準前和批準后回答不需要做 2 筆會計分錄，只需要做批準前（即： 發(fā)現(xiàn)）的會計分錄。因為它題目中說均無法查明原因，如果是可收回的保險賠償或過 失人賠償借：其他應(yīng)收款 8000貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢 8000 例長江公司 于 2008 年 12 月 31 日對企業(yè)全部的固定資

5、產(chǎn)進行清查， 盤盈一臺八成 新的機器設(shè)備，市場價格為 200 萬元，企業(yè)所得稅稅率為 25。長江公司的賬務(wù)處理： (1)借：固定資產(chǎn)200 貸：累計折舊40 以前年度損益調(diào)整 160(2)借：以前年度損益調(diào)整40 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 40(3)借：以前年度損益調(diào)整 120 貸：利 潤分配 未分配利潤 1. 借：待處理財產(chǎn)損溢3000 累計折舊2000 貸：固定資產(chǎn)5000 借：營業(yè)外支出 3000貸：待處理財產(chǎn)損溢 30002 借：固定資產(chǎn) 8000 貸：以前年度損益調(diào)整 8000 借：以前 年度損益調(diào)整 2000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅 2000 借：以前 年度損益調(diào)整 600 貸：盈

6、余公積 法定盈余公積 600 借：以前年度 損益調(diào)整 5400 貸：利潤分配 未分配利潤 5400 折舊的先關(guān)問題 固 定資產(chǎn)在使用過程中， 會因為有形損耗和無形損耗而逐漸減少其價值， 這種價值的減少就是固定資產(chǎn)折舊，簡單點就是在固定資產(chǎn)使用過程 中，按照一定的方法對固定資產(chǎn)進行分攤折舊是固定資本在使用過程 中因損耗逐漸轉(zhuǎn)移到新產(chǎn)品中去的那部分價值的一種補償方式。折舊以貨幣形式對利潤提取并積累起來，以便若干年后即在固定 資本價值全部轉(zhuǎn)移完畢時用于更新固定資本。這種按固定資本的損耗程度進行補償?shù)姆椒ň头Q為折舊。 累計折舊就是折舊的金額累積。作為固定資產(chǎn)的備抵科目，也就是減項。 因為累計折舊的記提

7、，將會對利潤進行抵扣，更符合穩(wěn)健和配比 原則。累計折舊為負債類科目， 計提時：借：制造費用管理費用等貸：累計折舊沖減固定資產(chǎn)原值時：借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)累計折舊 屬于資產(chǎn)類科目，是資產(chǎn)的備抵賬戶。所謂備抵賬戶，也稱抵減賬戶，用來抵減被調(diào)整賬戶的余額，以 求得被調(diào)整賬戶實際價值。例如，固定資產(chǎn)凈值 =固定資產(chǎn)原值 -累計折舊， 固定資產(chǎn)凈值是該 資產(chǎn)的實際價值。累計折舊雖然是資產(chǎn)類賬戶，但由于其備抵性質(zhì)，貸方增加，借 方減少。累計折舊是固定資產(chǎn)的備抵科目，當計提固定資產(chǎn)折舊額和增加 固定資產(chǎn)而相應(yīng)增加其已提折舊時，計入該科目的貸方，因出售，報 廢清理，盤虧等原因減少固定資產(chǎn)而相應(yīng)轉(zhuǎn)銷其所提折

8、舊額時，計入 該科目的借方。該科目的余額在貸方，反映企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)的累積折舊額?？偟囊痪湓挘?累積折舊在借方表示減少累計折舊的方法 企業(yè)計提 固定資產(chǎn)折舊的方法一般包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減 法和年數(shù)總和法等 4 種。下面分別分析這 4 種折舊方法，希望對你有幫助！ 1年限平均法 年限平均法又稱直線法，是將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均衡地分攤到固 定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命內(nèi)的一種方法。采用這種方法計算的每期折舊額均是等額的。計算公式如下：年折舊率 =（l-預(yù)計凈殘值率）預(yù)計使用壽命（年） 月折舊率 =年折舊率 /12 月折舊額 =固定資產(chǎn)原價 月折舊率 2工作量 法 工作量法，是根據(jù)實際工

9、作量計提固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。計算公式如下：單位工作量折舊額 =固定資產(chǎn)原價（ 1-預(yù)計凈殘 值率） 預(yù)計總工作量某項固定資產(chǎn)月折舊額 =該項固定資產(chǎn)當月工作 量單位工作量折舊額 學會計論壇例如： 甲公司的一臺機器設(shè)備原價 為 680000 元，預(yù)計生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量為 2000000件，預(yù)計凈殘值率為 3 ， 本月生產(chǎn)產(chǎn)品 34000 件。則該臺機器設(shè)備的月折舊額計算如下： 單件折舊額 =680000 （1-3）/2000000 =03298（元件）月折舊額 =3400003298=112132 （元）3雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法，是在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計 凈殘值的情況下，根據(jù)每年年初固定資產(chǎn)

10、凈值和雙倍的直線法折舊率 計算固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。應(yīng)用這種方法計算折舊額時，由于每年年初固定資產(chǎn)凈值沒有扣 除預(yù)計凈殘值，所以在計算固定資產(chǎn)折舊額時，應(yīng)在其折舊年限到期 前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)的凈值扣除預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷。計算公式如下： 年折舊率 =2預(yù)計的使用年限月折舊率 =年折舊率 /12 月折舊額 =固定資產(chǎn)年初賬面余額 月折舊率例如：乙公司有一臺機 器設(shè)備原價為 600000元，預(yù)計使用壽命為 5 年，預(yù)計凈殘值率為 4。按雙倍余額遞減法計算折舊，每年折舊額計算如下：年折舊率 =2 5=40第一年應(yīng)提的折舊額 =60000040 =240000（元） 第二年應(yīng) 提的折舊額

11、=（600000 240000）40 =144000（元）第三年應(yīng)提的折舊額 =（360000144000）40 =86400（元）從第四年起改按年限平均法（直線法）計提折舊：第四、五年應(yīng)提的折舊額=（ 129600600000 4）/2 =52800（元） 4年數(shù)總和法 年數(shù)總和法，又稱合計 年限法，是將固定資產(chǎn)的原價減去預(yù)計凈殘值后的余額，乘以一個以 固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子，以預(yù)計使用壽命逐年數(shù)字之和為分母 的逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額。計算公式如下： 年折舊率 =尚可使用壽命預(yù)計使用壽命的年數(shù)總 和 月折舊率 =年折舊率 /12 月折舊額 =（固定資產(chǎn)原價 - 預(yù)計凈殘值） 月折

12、舊率 將上面的例子按年數(shù)總和法計算的各年折舊額如下表： 年份 尚可使用壽命 原價-凈殘值 年折舊率 每年折舊額 累計折舊 1 5 576000 5 15 192000 1920002 4 576000 415 153600 3456003 3 576000 315 115200 4608004 2 576000 215 76800 5376005 1 576000 l 15 38400 576000 盤盈盤虧分錄盤盈盤虧 批準前 1、盤盈存貸借： 原材料（或庫存商品） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 2、盤盈固定資產(chǎn) 借： 固定資產(chǎn)貸：累計折舊 待處理財產(chǎn)損溢 3、盤虧存貸借：待處理財產(chǎn) 損溢 貸：原材料

13、（或庫存商品） 4、盤虧固定資產(chǎn)借：累計折舊 待 處理財產(chǎn)損溢 貸：固定資產(chǎn)批準后 1、盤盈存貨的處理 借：待處理 財產(chǎn)損溢 貸：管理費用 2、盤盈固定資產(chǎn)的處理 借：待處理財產(chǎn)損 溢 貸：營業(yè)外收入 3 、盤虧存貨的處理借：管理費用 （定額內(nèi)合理 損耗）然災(zāi)害、非常損失） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 4、盤虧固定資產(chǎn)的 處理 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢 商品入庫 借：庫存商 品應(yīng)交稅金 增值稅進項稅 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款 銷售商品借：銀 行存款或應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅銷項稅借： 主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品其他應(yīng)收款 XX 營業(yè)外支出 （責任人 賠償） （自固定資產(chǎn)盤

14、盈盤虧的賬務(wù)處理 _的會計分錄固定資產(chǎn)盤盈 盤虧的賬務(wù)處理 的會計分錄盤盈的固定資產(chǎn)作為會計差錯更正處理 借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交 稅費應(yīng)交所得稅借： 以前年度損益調(diào)整貸： 利潤分配 未分配利 潤借：利潤分配 未分配利潤貸： 盈余公積 法定盈余公積盤虧固定 資產(chǎn)計入待處理財產(chǎn)損溢： ：借：待處理財產(chǎn)損益累計折舊固定資產(chǎn)減 值準備貸：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）借：營業(yè) 外支出貸：待處理財產(chǎn)損益存貨盤盈盤虧的處理對于存貨的盤盈，應(yīng) 及時辦理存貨的入賬手續(xù)，按盤盈存貨的計劃成本或估計成本，調(diào)整 存貨賬面數(shù)，記人待處理財產(chǎn)損溢科目。經(jīng)查明原因和有關(guān)部

15、門批準后，盤盈的存貨，應(yīng)沖減當期的管理 費用；盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之 后，計入當期管理費用，屬于非常損失的，計入營業(yè)外支出。（一 ）存貨的盤盈報經(jīng)批準前：企業(yè)對于盤盈的存貨， 根據(jù)存貨盤存 報告單所列金額，作如下處理： 借：原材料庫存商品等貸 : 待處理財 產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢報經(jīng)批準后：盤盈的存貨 ,通常是由企業(yè) 日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，盤盈的存貨，按規(guī)定報經(jīng)批 準后，做如下處理：借 :待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢貸 :管理費用（二）存貨的盤虧報經(jīng)批準前： 1 1）企業(yè)對于盤虧的存貨 ,根據(jù)存貨盤 存報告單所列金額，作如下處理： 借：待

16、處理財產(chǎn)損溢 待處理流動 資產(chǎn)損溢貸 :原材料庫存商品等 2）購進的存貨發(fā)生非正常損失引起存貨 盤虧：借 :待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢貸 :原材料等應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 （進項稅額轉(zhuǎn)出 ）報經(jīng)批準后： 對于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成 盤虧的原因 ,分別情況進行處理： 1）屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā) 計量上的差錯 ,報經(jīng)批準后：借：管理費用貸 :待處理財產(chǎn)損溢 待處理 流動資產(chǎn)損溢 2）屬于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，賬務(wù)處理為：借 :其他應(yīng) 收款貸 :待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 3）屬于自然災(zāi)害等不可 抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失， 應(yīng)作如下賬務(wù)處理： 借 :營業(yè)外支出 非常損失貸:待處

17、理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 例：某企業(yè)于2007年 6月 8日對企業(yè)的全部固定資產(chǎn)進行盤查，發(fā)現(xiàn)盤盈一臺七成 新的機器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場價為 10 萬元，企業(yè)所得稅為 25%， 法定盈余公積已提足，做賬務(wù)處理。借 固定資產(chǎn) 100000 貸 累計折舊 30000 以前年度損益調(diào)整 70000 借：以前年度損益調(diào)整17500貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交所得稅 17500 借：以前年度損益調(diào)整 0（已提足不再補提，不做 分錄） 貸：盈余公積 法定盈余公積 0 借：以前年度損益 調(diào)整 52500 貸：利潤分配 未分配利潤 52500 例題（一） 編制以下業(yè)務(wù)會計分錄： 1.賬外盤盈舊機器一臺，重新估

18、價原值 4800 元估計已提折舊 3300 元。2. 帳外盤盈乙種材料 260 千克，每千克 15 元。3. 盤虧舊 A型設(shè)備一臺，賬面原值 1700 元 已提折舊 920元。4. 盤虧甲種材料 350 千克，每千克 18 元。 經(jīng)查為保管員失職造成的，由其全部賠償。5. 盤虧乙種材料 400千克，每千克 20 元。 經(jīng)查為定額內(nèi)自然損耗。2 6.盤虧 01 號產(chǎn)品 6 件，每件成本 35 元(其中直接材料 20 元)。 經(jīng)查為管理不善造成，轉(zhuǎn)為企業(yè)的損失。1 借：固定資產(chǎn) 4800 貸：以前年度損益調(diào)整 4800 借：以前年 度損益調(diào)整 3300 貸： 累計折舊 3300 借：以前年度損益調(diào)

19、整 (4800-3300)*0.25=375 貸：應(yīng)交稅費 -所得稅 375 借:以前年度損益調(diào) 整 1125 貸：利潤分配 - 未分配利潤 2 借：原材料 3900 貸：待處理財 產(chǎn)損益 3900借待處理財產(chǎn)損益 3900 貸：管理費用 3900 3 借：待處 理財產(chǎn)損益 -820 累計折舊 920 貸;固定資產(chǎn) 1700借：營業(yè)外支出 820 貸：待處理財產(chǎn)損益 -820 4借：待處理財產(chǎn)損益 6300貸：原材料 -甲 材料 6300借：營業(yè)外支出 6300貸：待處理財產(chǎn)損益 6300 5 借：待 處理財產(chǎn)損益 6300 貸：原材料 -甲材料 6300 借：營業(yè)外支出 6300 貸：待處理

20、財產(chǎn)損益 6300 6借：待處理財產(chǎn)損益 210 貸：庫存商品 210 借 ;營業(yè)外支出 210 貸：待處理財產(chǎn)損益 210 31125 固定資產(chǎn)盤盈盤 虧的賬務(wù)處理的會計分錄固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理 的會計分錄1. 賬外盤盈舊機器一臺，重新估價原值 4800元估計已提折舊 3300 元。2. 帳外盤盈乙種材料 260 千克，每千克 15 元。3. 盤虧舊 A型設(shè)備一臺，賬面原值 1700元已提折舊 920 元。4. 盤虧甲種材料 350 千克，每千克 18 元。5. 盤虧乙種材料 400千克，每千克 20 元。6. 盤虧 01號產(chǎn)品 6件，每件 35 元。1 借：固定資產(chǎn) 4800 貸：以

21、前年度損益調(diào)整 4800 借：以前年 度損益調(diào)整 3300 貸： 累計折舊 3300 借：以前年度損益調(diào)整 (4800-3300) *0.25=375 貸：應(yīng)交稅費 -所得稅 375 借:以前年度損益 調(diào)整 1125 貸：利潤分配 -未分配利潤1125 2 借：原材料 3900貸：待處理財產(chǎn)損益 3900借待處理財產(chǎn)損益 3900 貸：管理費用 3900 3 借：待處理財產(chǎn)損益 -820累計這折舊 920貸;固定資產(chǎn) 1700 借：營 業(yè)外支出 820貸：待處理財產(chǎn)損益 -820 4 借：待處理財產(chǎn)損益 6300 貸：原材料 -甲材料 6300 借：營業(yè)外支出 6300 貸：待處理財產(chǎn)損益 6

22、300 5借：待處理財產(chǎn)損益 6300貸：原材料 -甲材料 6300 借：營業(yè) 外支出 6300貸：待處理財產(chǎn)損益 6300 6借：待處理財產(chǎn)損益 210貸： 庫存商品 210借 ;營業(yè)外支出 210 貸：待處理財產(chǎn)損益 210 盤盈的固 定資產(chǎn)作為會計差錯更正處理借： 固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整借： 以前年度損益調(diào)整貸： 應(yīng)交稅費 應(yīng)交所得稅借： 以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配 未分配利潤借：利潤分配 未分配利潤貸：盈余公 積盤虧固定資產(chǎn)： 借：待處理財產(chǎn)損益累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸： 固定資產(chǎn)借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損益對于存貨的盤盈，應(yīng)及 時辦理存貨的入賬手續(xù)，按盤盈存貨的計劃成

23、本或估計成本，調(diào)整存 貨賬面數(shù)，記人待處理財產(chǎn)損溢科目。經(jīng)查明原因和有關(guān)部門批準后，盤盈的存貨，應(yīng)沖減當期的管理 費用；盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之 后，計入當期管理費用，屬于非常損失的，計入營業(yè)外支出。（一 ）存貨的盤盈報經(jīng)批準前：企業(yè)對于盤盈的存貨， 根據(jù)存貨盤存 報告單所列金額， 作如下處理： 借：原材料庫存商品等貸 : 待處理財產(chǎn) 損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢報經(jīng)批準后：盤盈的存貨 ,通常是由企業(yè)日 常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，盤盈的存貨，按規(guī)定報經(jīng)批準 后，做如下處理：借 :待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢貸 :管理費 用（二）存貨的盤虧報經(jīng)批準前： 1

24、）企業(yè)對于盤虧的存貨 ,根據(jù)存貨盤存報 告單所列金額，作如下處理： 借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn) 損溢貸 :原材料庫存商品等 2）購進的存貨發(fā)生非正常損失引起存貨盤虧： 借 :待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢貸 :原材料等應(yīng)交稅費 應(yīng) 交增值稅 （進項稅額轉(zhuǎn)出 ）報經(jīng)批準后：對于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧 的原因 ,分別情況進行處理： 1）屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量 上的差錯 ,報經(jīng)批準后： 借：管理費用貸 :待處理財產(chǎn)損溢 待處理流 動資產(chǎn)損溢 2）屬于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，賬務(wù)處理為：借 :其他應(yīng)收 款貸 :待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 3）屬于自然災(zāi)害等不可抗 拒的原

25、因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借 :營業(yè)外支出 非常損失貸 :待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 會計基礎(chǔ) -盤盈盤盈、盤虧、短款等 1、盤盈庫存現(xiàn)金 2 萬，其中 1.2萬為應(yīng)支付其他公司的違約金，其余無法查明： 借：庫存現(xiàn)金2 萬貸：待處理財產(chǎn)損益 2萬借：待處理財產(chǎn)損益 2萬貸：其他應(yīng)付款 1.2 萬營業(yè)外收 入 0.8萬 2、盤虧設(shè)備一臺，原值 8 萬，已經(jīng)計提折舊 5 萬，過失人 賠償 5 千，已批準處理。借：待處理財產(chǎn)損益 3 萬累計折舊 5 萬貸：固定資產(chǎn) 8 萬 借：其他應(yīng)收款 0.5萬營業(yè)外支出 2.5 萬貸：待處理財產(chǎn)損益 3 萬 3、庫存現(xiàn)金短款 52 元，經(jīng)查明

26、為出納的責任，尚未收到賠款。借：待處理財產(chǎn)損益 52元貸：庫存現(xiàn)金 52 借：其他應(yīng)收 款 52 貸：待處理財產(chǎn)損益 524、某產(chǎn)品盤盈 200 千克*10 元/ 千克， 計 2 千元，屬于收發(fā)計量錯誤。借：庫存商品 2000 貸：待處理財產(chǎn)損益 2000 借：待處理財產(chǎn) 損益 2000 貸：管理費用20005、盤虧材料 1 萬元，可以收回的保險賠償和過失人賠款共計 5千元，剩余款項的 3 千元屬于非常損失， 2 千屬于自然損耗。借：待處理財產(chǎn)損益 1 萬貸：原材料1 萬借：其他應(yīng)收款 5千營業(yè)外支出 3 千管理費用 2 千貸：待處理財產(chǎn)損益 1 萬盤盈 盤虧的會計處理解析盤盈盤虧的會計處理俗

27、稱的盤盈盤虧簡單講就是 實物與帳面之間存在差異。在現(xiàn)實生活中主要涉及包括庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)三個方面 的賬務(wù)處理。下面就具體的案例分析結(jié)合理論知識，學習如何作盤盈盤虧的會 計分錄。有關(guān)現(xiàn)金的盤虧、盤盈的相關(guān)處理 現(xiàn)金盤盈時： 批準前： 借： 庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 批準后，未查 明原因的： 借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外 收入 現(xiàn)金盤虧時： 批準前： 借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動 資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 批準后， 未查明原因的： 借：管理費用 貸： 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 （2）有關(guān)存貨盤盈、盤虧的相 關(guān)處理 存貨盤盈時： 批準前

28、： 借：原材料等科目 貸：待處理財 產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 批準后： 借：待處理財產(chǎn)損溢 待 處理流動資產(chǎn)損溢 貸：管理費用 存貨盤虧時： 批準前：借：待處 理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：原材料等科目 批準后： 借： 管理費用 （收發(fā)計量、管理不善 ） 營業(yè)外支出 （非常原因 ） 其他應(yīng)收款 （應(yīng) 收責任人、 保險公司賠款 ） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損 溢 案例 1 某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存材料一批， 該批原材 料實際成本為 20000 元，收回殘料價值 800 元，保險公司賠償 11600 元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為 17%。批準處理前： 借：待處理財產(chǎn)

29、損溢 -待處理流動資產(chǎn)損溢 23400 貸：原材料 20000 應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 3400 批 準處理后： 借：原材料 800 貸：待處理財產(chǎn)損溢 -待處理流動資產(chǎn) 損溢 800 借：其他應(yīng)收款 11600 貸：待處理財產(chǎn)損溢 -待處理流動 資產(chǎn)損溢 11600 借：營業(yè)外支出 11000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 -待處 理流動資產(chǎn)損溢 11000 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的相關(guān)處理 根據(jù)企業(yè) 會計準則第 4 號-固定資產(chǎn)及其應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定， 固定資產(chǎn)盤盈 應(yīng)作為前期差錯記入以前年度損益調(diào)整科目。 固定資產(chǎn)盤盈做為前期差錯處理，不再通過待處理財產(chǎn)損溢科 目核算，而通過以前年度損

30、益調(diào)整科目核算。 固定資產(chǎn)盤虧時： 批準前： 借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理 固定資產(chǎn)損溢 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 批準后： 借：營業(yè)外支出 固定資產(chǎn)盤虧 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢 案例 2 某 企業(yè)于 2010年6月 8日對企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進行盤查，盤盈一臺 7 成新的機器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場價格為 100000 元，企業(yè)所得稅 稅率為 33，盈余公積提取比例為 10%。要求：編制該企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)的相關(guān)會計分錄。 按照會計準則，固定資產(chǎn)盤盈屬于會計差錯，該企業(yè)的有關(guān)會計 處理為： (1)借：固定資產(chǎn) 70000 貸：以前年度損益調(diào)整 70000 (2) 借：以前年度損益調(diào)整

31、 23100 貸：應(yīng)交稅費 -應(yīng)交所得稅 23100 (3) 借：以前年度損益調(diào)整 46900 貸：盈余公積 4690 利潤分配 -未分 配利潤 42210 (2)盤虧固定資產(chǎn)： 借：待處理財產(chǎn)損溢 -待處理固 定資產(chǎn)損溢(固定資產(chǎn)的賬面價值) 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 貸： 固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)原價) 按管理權(quán)限報經(jīng)批準后處理時： 借：其 他應(yīng)收款 （可收回的保險賠償或過失人賠償金額）營業(yè)外支出 -盤虧損 失 貸：待處理財產(chǎn)損溢 - 待處理固定資產(chǎn)損溢盤盈盤虧的會計處理 1. 現(xiàn)金（ 1）現(xiàn)金溢余借：庫存現(xiàn)金（實際溢余的金額）貸：待處理財產(chǎn) 損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 批準處理后： 借：待處理

32、財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的） 貸：其他應(yīng)付 款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（ 個人或單位） 營業(yè)外收入 現(xiàn)金溢余 （無法查明原因的） （2）現(xiàn)金短缺，按照實際短缺的金額：借：待處 理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢貸： 庫存現(xiàn)金批準處理后： 借：其 他應(yīng)收款 應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（ 個人） /應(yīng)收保險賠款（應(yīng)由責任人 賠償或保險公司賠償?shù)牟糠郑┕芾碣M用（無法查明的其他原因）貸： 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 2.存貨（ 1）企業(yè)在財產(chǎn)清查 中盤盈的存貨，根據(jù)存貨盤存報告單所列金額，編制會計分錄如下： 借：原材料 /包裝物 /庫存商品 /周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品等貸：待處理 財產(chǎn)損溢 待處理

33、流動資產(chǎn)損溢盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā) 計量或計算上的差錯所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費用，按 規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準后，會計分錄如下： 借：待處理財產(chǎn)損溢 待處 理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費用（ 2）盤虧存貨，借記待處理財產(chǎn)損溢 - 待處理流動資產(chǎn)損溢科目，貸記原材料、庫存商品等科目。材料、產(chǎn)成品、商品采用計劃成本（或售價）核算的，還應(yīng)同時 結(jié)轉(zhuǎn)成本差異（或商品進銷差價） 。涉及增值稅的，還應(yīng)進行相應(yīng)處理按管理權(quán)限報經(jīng)批準后處理時， 按殘料價值，借記原材料等科目； 按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記其他應(yīng)收款科目；貸記待處 理財產(chǎn)損溢 -待處理流動資產(chǎn)損溢， 扣除殘料價值和應(yīng)由保險公司、

34、過 失人賠償后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，計入管理費用，屬 于非常損失的部分，計入營業(yè)外支出科目。例 1 計算分析題某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存材料一批， 該批原材料實際成本為 20000 元，收回殘料價值 800 元，保險公司賠 償 11600 元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為 17%。批準處理前：借：待處理財產(chǎn)損溢 -待處理流動資產(chǎn)損溢 23400 貸： 原材料 20000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 3400批準處理 后：借：原材料 800 貸：待處理財產(chǎn)損溢 -待處理流動資產(chǎn)損溢800借：其他應(yīng)收款 11600 貸：待處理財產(chǎn)損溢 -待處理流動資產(chǎn)損 溢 11600 借：營業(yè)外支出 11000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 - 待處理流 動資產(chǎn)損溢 110003.固定資產(chǎn)：（1）盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯 處理，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準處理前應(yīng)先通過以前年度損益調(diào)整科目 核算。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價值：如果同類或類 似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減 去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值； 若同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項固定資產(chǎn)的預(yù)計未 來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，作為入賬價值。按此確定的入賬價值，借記固定資產(chǎn)科目，貸記以前年度損益調(diào) 整科目。注解盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯處理的原因