公路工程全過程跟蹤審計(jì)操作規(guī)程2014915

1、關(guān)于我公司交通項(xiàng)目（工程部分）全過程跟蹤審計(jì)的操作規(guī)程2014年3月 27日浙江省審計(jì)廳發(fā)布浙審?fù)?201427號文，印發(fā)了浙江 省政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則，該細(xì)則對審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容和方法、跟 蹤審計(jì)質(zhì)量管理和風(fēng)險(xiǎn)控制等方面進(jìn)行了規(guī)定和闡述。 現(xiàn)根據(jù)該細(xì)則及浙江省交 通廳對跟蹤審計(jì)的要求，制定適合我公司交通項(xiàng)目跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)的操作規(guī)程。一、工程建設(shè)前期的跟蹤審計(jì)工作1. 招標(biāo)階段審查內(nèi)容：招標(biāo)文件、招標(biāo)補(bǔ)遺書、招標(biāo)清單編制說明、招標(biāo) 清單列項(xiàng)、招標(biāo)清單數(shù)量（根據(jù)業(yè)主要求） 、招標(biāo)控制價(jià)審核（根據(jù)業(yè)主要求） 。2. 合同簽訂階段的審查內(nèi)容：詢標(biāo)紀(jì)要、合同文件。3. 其他事項(xiàng)審核（如勘察設(shè)計(jì)費(fèi)

2、、招標(biāo)代理費(fèi)等）（根據(jù)業(yè)主要求）。二、施工階段的跟蹤審計(jì)工作（一） 中期計(jì)量審核1. 支付報(bào)表審核 開工預(yù)付款的支付 開工預(yù)付款的扣回 材料預(yù)付款的支付 材料預(yù)付款的扣回注意事項(xiàng)：以上事項(xiàng)審核時需關(guān)注支付條件是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定， 檢查計(jì)量支付表所付資料是否齊全；是否按招標(biāo)文件規(guī)定的時間進(jìn)行扣回。 材料調(diào)差注：本項(xiàng)審核注意事項(xiàng)詳見工作底稿要求。2. 計(jì)量表審核對每期的計(jì)量進(jìn)行逐項(xiàng)審核。注意事項(xiàng)： 注意計(jì)量的首要前提條件是事實(shí)存在且為質(zhì)量必須達(dá)到合格（如要求為 質(zhì)量為優(yōu)良，而實(shí)際為合格時， 應(yīng)按招標(biāo)文件的規(guī)定處理， 且需注意結(jié)算的單價(jià) 是否需調(diào)整） 。關(guān)注計(jì)量表是否符合要求 （如質(zhì)檢單編號是否

3、填寫、 是否有質(zhì)量 報(bào)驗(yàn)單等），發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定時，及時向建設(shè)單位提出審計(jì)建議。 嚴(yán)格按照招標(biāo)文件（包括招標(biāo)補(bǔ)遺書、招標(biāo)清單編制說明）計(jì)量支付條 款的規(guī)定和合同文件的約定進(jìn)行計(jì)量。 除 100 章外，每一項(xiàng)計(jì)量都應(yīng)有相應(yīng)的計(jì)量依據(jù)（如圖紙、設(shè)計(jì)技術(shù)聯(lián) 系單、工程變更報(bào)告單等； 涉及檢測、 試驗(yàn)費(fèi)用等子目時，應(yīng)取得相應(yīng)的成果文 件）。 密切關(guān)注重復(fù)計(jì)量問題（包括同一事項(xiàng)在同一子目中多次計(jì)量，同一事 項(xiàng)在不同子目中計(jì)量等） ，熟悉建安費(fèi)的各項(xiàng)費(fèi)用組成， 熟悉定額， 了解各個分 項(xiàng)工程的施工工序。 對于資料不足，暫時無法計(jì)算的工程量，原則把握暫不統(tǒng)計(jì)至審核工程 量中。如建設(shè)單位要求暫計(jì)時時， 仍需對計(jì)

4、量情況作大致的了解和分析， 對可能 存在重復(fù)、 交疊等不合理的情況， 仍需及時提出審核意見或?qū)徲?jì)建議， 告知建設(shè) 單位及時處理。 對于子目名稱描述不夠詳細(xì)的以米、平方米、個、套、座等為計(jì)量單位 的子目，需與招標(biāo)圖紙進(jìn)行比對， 如與招標(biāo)文件有較大偏差或存在細(xì)微偏差但可 能對造價(jià)產(chǎn)生很大影響的，應(yīng)對投標(biāo)單價(jià)進(jìn)行調(diào)整。 審核過程中應(yīng)融會貫通，隨時注意各章節(jié)、各子目之間的關(guān)系，以及彼 此之間對工程量、 單價(jià)存在可能的影響。 注意變更與施工圖的相互聯(lián)系與影響。 此外，對于 100 章的子目，除需按招標(biāo)文件計(jì)量支付條款的規(guī)定外，需 注意的有：a保險(xiǎn)（關(guān)注保險(xiǎn)險(xiǎn)種、期限、費(fèi)率）。b、臨時工程（關(guān)注支付比 例

5、、招標(biāo)圖計(jì)劃及投標(biāo)施工組織設(shè)計(jì)與實(shí)際的對比）。c、安全生產(chǎn)費(fèi)（見公司對安全生產(chǎn)費(fèi)專項(xiàng)審核規(guī)定）。3. 變更審核 變更理由審核 變更工程量審核 變更單價(jià)審核注：詳見變更審核要求4. 索賠事項(xiàng)審核注：詳見索賠事項(xiàng)審核要求（二）現(xiàn)場跟蹤審計(jì)1.關(guān)注合同執(zhí)行情況（1）關(guān)注轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)包與分包 轉(zhuǎn)讓：除合同另有約定外，未經(jīng)對方當(dāng)事人同意，一方當(dāng)事人不得將合 同權(quán)利全部或部分轉(zhuǎn)讓給第三人，也不得全部或部分轉(zhuǎn)移合同義務(wù)。 轉(zhuǎn)包：承包人不得將其承包的全部工程轉(zhuǎn)包給第三人。 分包：a.承包人不得將其承包的全部工程肢解后以分包的名義轉(zhuǎn)包給第 三人。b.承包人不得將工程主體、關(guān)鍵性工作分包給第三人。c.除專用合同條款

6、另有約定外，未經(jīng)發(fā)包人同意，承包人不得將工程的其他部分或工作分包給第三 人。d.分包人的資格能力應(yīng)與其分包工程的標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)模相適應(yīng)。e.按投標(biāo)函附錄 約定分包工程的，承包人應(yīng)向發(fā)包人和監(jiān)理人提交分包合同副本。從何入手？要做哪些工作？（2）關(guān)注招標(biāo)文件規(guī)定的主要人員的到崗情況 從程序上核查建設(shè)單位或監(jiān)理單位對人員到崗情況相應(yīng)的考勤制度是否 健全完善。 對主要管理人員、技術(shù)骨干到崗情況進(jìn)行抽查。（3）關(guān)注招標(biāo)文件規(guī)定的關(guān)鍵赧工設(shè)備、臨時設(shè)號進(jìn)場和退場情況 從程序上關(guān)注監(jiān)理單位對施工設(shè)備、臨時設(shè)廉進(jìn)場的登記制度是否健全 完善。 根據(jù)監(jiān)理單位的登記記錄資料對現(xiàn)場施工機(jī)械及臨時設(shè)施進(jìn)行抽查，核 查是否存在

7、未經(jīng)監(jiān)理人批準(zhǔn)，私自將已按合同約定進(jìn)入施工場地的施工設(shè)備撤離 施工場地。（4）關(guān)注材料及工程設(shè)備進(jìn)場和退場情況 從程序上關(guān)注監(jiān)理人對主要工程材料及工程設(shè)備進(jìn)場時相應(yīng)的登記制度 是否健全完善，臺賬記錄內(nèi)容是否符合要求（材料的質(zhì)量和品牌是否符合合同要 求，是否具有產(chǎn)品檢驗(yàn)合格證、質(zhì)量檢驗(yàn)單和出廠合格證）。 必要的現(xiàn)場抽查，填寫相應(yīng)的記錄表（簽證單）。（5）關(guān)注工期 關(guān)注監(jiān)理人對總體進(jìn)度計(jì)劃和月進(jìn)度計(jì)劃的審批資料是否完整。 核查每月的實(shí)際進(jìn)度與月計(jì)劃進(jìn)度是否存在明顯滯后現(xiàn)象，若存在明顯 滯后現(xiàn)象，需關(guān)注滯后原因， 關(guān)注監(jiān)理人對滯后引起的工期延期的審批情況或所 采取的措施。 如屬于承包人自身原因引起的

8、工期延誤，在監(jiān)理工程師簽發(fā)監(jiān)理指令后 施工單位未有明顯改進(jìn)， 致使合同工程在合同工期內(nèi)難以完成時， 應(yīng)按合同規(guī)定 處理。1. 關(guān)注現(xiàn)場施工情況 了解各階段施工進(jìn)展情況， 以確定下一階段是否涉及隱蔽工程的施工 （也 可先從取得的工地例會匯報(bào)材料中了解本月已完工作情況及下月的大致計(jì)劃）， 在跟蹤審計(jì)匯報(bào)中應(yīng)對工程進(jìn)度進(jìn)行形象的表述（應(yīng)附有影像資料）。 熟悉即將施工的隱蔽工程圖紙，可通過現(xiàn)場勘察、測量等方法對隱蔽工 程施工量進(jìn)行抽查。 如必要時， 要做好現(xiàn)場記錄和取證工作， 對關(guān)鍵部位需拍下 照片或影像作為證據(jù)。資料和證據(jù)要整理清楚，以備事后核查。 關(guān)注安生生產(chǎn)情況，如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場實(shí)際情況與所報(bào)的計(jì)劃不符或存在安全 隱患，拍照取證，并及時形成跟蹤審計(jì)意見單（或?qū)徲?jì)建議），報(bào)送相關(guān)單位。 現(xiàn)場核對和驗(yàn)證：對于計(jì)量審核過程中對圖紙不理解或?qū)τ?jì)量情況有疑 問的，需及時到現(xiàn)場核實(shí)， 必要時拍照取證或現(xiàn)場簽證。 如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場有未按圖施 工或存在質(zhì)量問題的，應(yīng)及時形成跟蹤審計(jì)意見單（或?qū)徲?jì)建議書），向相關(guān)單 位匯報(bào)。 其他