稅法最新第五六章作業(yè)答案只是分享

1、學(xué)習(xí) 好資料第五章【例題單選題】甲生產(chǎn)企業(yè)地處市區(qū)，2012 年 5 月繳納增值稅 28 萬元，當(dāng)月委托位于縣城的乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，乙企業(yè)代收消費(fèi)稅 15 萬元。甲企業(yè)應(yīng)繳納（含被代收） 的城市維護(hù)建設(shè)稅（ ）萬元。A. 1.96B.0.75C.2.71D.1.31【答案】 C【解析】 287+15 5%=2.71（萬元）?！纠}單選題】位于市區(qū)的某企業(yè) 2009 年 3 月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅 562 萬元，其中關(guān)稅 102 萬元、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅 260萬元。該企業(yè) 3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。（ 2009 年）A.14 萬元B.18.2萬元C.32.2 萬

2、元D.39.34萬元【答案】 A【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅=(562-102-260 ) 7%=14(萬元)?！纠}單選題】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（）。（2008 年）A. 跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅B. 營(yíng)業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅C. 流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營(yíng)地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D. 代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅【答案】 C A 表述不是很準(zhǔn)確，是規(guī)定稅率，并不一定是所在地適用稅率，在有更合理 的答案的情況下暫且不選?！纠}多選題】以

3、下關(guān)于城建稅和教育費(fèi)附加的規(guī)定正確的是（ ）。A. 城建稅和教育費(fèi)附加隨增值稅、 消費(fèi)稅、 營(yíng)業(yè)稅的納稅環(huán)節(jié)分別在銷售、 進(jìn)口等環(huán)節(jié) 繳納B. 納稅人凡是繳納增值稅、 消費(fèi)稅、 營(yíng)業(yè)稅的， 須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附 加C. 代扣代繳“三稅”的，按照扣繳義務(wù)人所在地稅率計(jì)算繳納城建稅D.代扣代繳“三稅”的，在按規(guī)定扣繳城建稅的同時(shí)也應(yīng)扣繳教育費(fèi)附加【答案】 CD AB 歧義都在進(jìn)口環(huán)節(jié)。第六章【例題單選題】在進(jìn)行稅則歸類時(shí)，對(duì)于制成品，應(yīng)首先考慮按（ ）歸類。A. 用途 B. 屬性 C. 主要材質(zhì) D. 銷售對(duì)象【答案】 A【例題單選題】關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置，這

4、種計(jì)征關(guān)稅的 更多精品文檔學(xué)習(xí) 好資料方法稱為（）。（2009 年原制度）A. 從價(jià)稅 B. 從量稅 C. 復(fù)合稅 D. 滑準(zhǔn)稅【答案】 D【例題多選題】以下關(guān)于關(guān)稅稅率的表述錯(cuò)誤的有（ ）。A. 進(jìn)口稅率的選擇適用是根據(jù)貨物的不同啟運(yùn)地而確定的B. 適用最惠國稅率、 協(xié)定稅率、 特惠稅率的國家或地區(qū)的名單， 由國務(wù)院稅則委員會(huì)決 定C. 我國進(jìn)口商品絕大部分采用從價(jià)定率的征稅方法D. 原產(chǎn)地不明的貨物不予征稅【答案】 AD【例題多選題】下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的有（ ）。（2010 年）A. 查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅B. 對(duì)由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的，應(yīng)

5、按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅C. 對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物交稅時(shí)，應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅D. 暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅【答案】 ABC【例題單選題】下列各項(xiàng)中符合關(guān)稅有關(guān)規(guī)定的是（）。（ 2007 年）A. 進(jìn)口貨物由于完稅價(jià)格審定需要補(bǔ)稅的，按照原進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅B. 溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率計(jì)稅C. 暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補(bǔ)稅的，按照原報(bào)關(guān)進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅D. 進(jìn)口貨物由于稅則歸類改變需要補(bǔ)稅的，按照原征稅日期實(shí)施的稅率計(jì)稅【答案】 D【例題多選題】下列未包含在進(jìn)口貨物價(jià)格中的項(xiàng)目， 應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅

6、價(jià)格的有 （ ）。（2008 年）A. 由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金B(yǎng). 由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)C. 由買方支付的進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)D. 由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用【答案】 BD【例題計(jì)算題】某進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口一批化工原料共 500 噸，貨物以境外口岸離 岸價(jià)格成交， 單價(jià)折合人民幣為 20000 元，買方承擔(dān)包裝費(fèi)每噸 500 元， 另向賣方支付的傭 金每噸 1000 元人民幣， 另向自己的采購代理人支付傭金 5000 元人民幣， 已知該貨物運(yùn)抵中 國海關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用為每噸 2000 元人民幣，進(jìn)口 后另發(fā)生運(yùn)輸和裝卸費(fèi)用 300

7、元人民幣，計(jì)算該批化工原料的關(guān)稅完稅價(jià)格?！敬鸢讣敖馕觥筷P(guān)稅完稅價(jià)格 =（20000+500+1000+2000） 500=1175（萬元）。【例題計(jì)算題】 2009 年 9 月 1 日某公司由于承擔(dān)國家重要工程項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口了一 套電子設(shè)備。使用 2 年后項(xiàng)目完工， 2011 年 8月 31 日公司將該設(shè)備出售給了國內(nèi)另一家企 業(yè)，并向海關(guān)辦理申報(bào)補(bǔ)稅手續(xù)。該電子設(shè)備的到岸價(jià)格為 300 萬元， 2009 年進(jìn)口時(shí)該設(shè) 更多精品文檔學(xué)習(xí) 好資料 備關(guān)稅稅率為 12%，2011 年轉(zhuǎn)售時(shí)該設(shè)備關(guān)稅稅率為 7%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為 5 年，計(jì) 算按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)交關(guān)稅。【答案及解析】應(yīng)補(bǔ)稅額

8、=3001- （212）/ （512） 7%=12.6（萬元）。【例題多選題】下列有關(guān)關(guān)稅處理的表述中，正確的有（）。（2009 年）A. 對(duì)留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為關(guān)稅完稅價(jià)格B. 對(duì)以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物， 在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為關(guān)稅完稅價(jià)格C. 對(duì)留購的進(jìn)口展覽品，以一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定關(guān)稅完稅價(jià)格D. 以租賃方式進(jìn)口貨物， 承租人申請(qǐng)一次性繳納稅款的， 經(jīng)海關(guān)同意， 按照一般進(jìn)口貨 物估價(jià)辦法的規(guī)定估定關(guān)稅完稅價(jià)格【答案】 ABD【例題單選題】某企業(yè) 2009 年 5月將一臺(tái)賬面余值 55萬元的進(jìn)口設(shè)備運(yùn)往境外修理， 當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)

9、境。 經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費(fèi) 4 萬元、料件費(fèi) 6 萬元。假定 該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為 30，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為 （ ） 萬元。（2009 年）A. 1.8B. 3C. 16.5D. 19.5【答案】 B【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅 =（ 4+6）30 =3（萬元）?！纠}單選題】某企業(yè)海運(yùn)進(jìn)口一批貨物， 海關(guān)審定貨價(jià)折合人民幣 5000 萬元， 運(yùn)費(fèi) 折合人民幣 20 萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法查明，該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為5%，則應(yīng)納關(guān)稅（）萬元。A.250B. 251C. 251.75D. 260【答案】 C【解析】按照海關(guān)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，進(jìn)口貨物保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，按“貨價(jià)加 運(yùn)費(fèi)”兩者總額

10、的 3計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。完稅價(jià)格 =（5000+20）（ 1+3） =5035.06 （萬元）； 關(guān)稅 =5035.06 5%=251.75（萬元）?！纠}計(jì)算題】上海某進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口貨物一批，貨物以離岸價(jià)格成交，成交 價(jià)折合人民幣為 1410 萬元（包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購代理人支付的買 方傭金 10 萬元，但不包括使用該貨物而向境外支付的軟件費(fèi) 50 萬元、向賣方支付的傭金 15 萬元），另支付貨物運(yùn)抵我國上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等 35 萬元。假設(shè)該貨物適用關(guān)稅稅 率為 20%、增值稅稅率為 17%、消費(fèi)稅稅率為 10%。要求：請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。（19

11、99 年）【答案及解析】首先判斷進(jìn)口貨物完稅價(jià)格為離岸價(jià)+軟件費(fèi) +賣方傭金 -買方傭金 +運(yùn)保費(fèi)，這是此題的核心問題。關(guān)稅完稅價(jià)格 =1410+50+15-10+35=1500 （萬元） 更多精品文檔學(xué)習(xí) 好資料進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅 =1500 20%=300（萬元）進(jìn)口消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格 進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征消費(fèi)稅 進(jìn)口增值稅組成計(jì)稅價(jià)格 進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅消費(fèi)稅計(jì)算注意組成計(jì)稅價(jià)格公式： =（1500+300）/ （1-10%）=2000（萬元）=200010%=200（萬元）=1500+300+200=2000（萬元）=200017%=340（萬元）。【例題單選題】坐落在市區(qū)的某日化廠為增值稅

12、一般納稅人，2011 年 8 月進(jìn)口一批香水精，出口地離岸價(jià)格 85萬元，境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì) 5萬元，海關(guān)于 8月15 日開具了完 稅憑證，日化廠繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行；日化廠將進(jìn)口的香水精的80%用于生產(chǎn)高級(jí)化妝品。本月從國內(nèi)購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票， 注明價(jià)款 120 萬元、增值稅 20.40 萬元， 銷售高級(jí)化妝品取得不含稅銷售額 500 萬元。該企業(yè)本月銷售應(yīng)納稅金及附加合計(jì)（ ） 萬元。（本月取得的增值稅抵扣憑證在本月認(rèn)證并抵扣，關(guān)稅稅率為50%）A.222.44 B.322.15 C.185.14 D.149.08【答案】 D【解析】進(jìn)口關(guān)稅 =（85+5） 50%=905

13、0%=45（萬元） 進(jìn)口消費(fèi)稅 =（90+45）（ 1-30%） 30%=57.857（萬元） 進(jìn)口增值稅 =（90+45） （1-30%） 17%=32.786（萬元） 銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅 =500 17%-32.786-20.40=31.814 （萬元） 銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅 =500 30%-57.857 80%=103.714（萬元） 繳納城建稅和教育費(fèi)附加 =（ 31.814+103.714 ）（ 7%+3%） =13.553 （萬元） 本月銷售應(yīng)納稅金及附加 =31.814+103.714+13.553=149.08 （萬元）（這里計(jì)算出來的結(jié) 果是最終保留兩位小數(shù)的結(jié)果） ?！?/p>

14、例題多選題】根據(jù)進(jìn)出口關(guān)稅條例的規(guī)定，下列捐贈(zèng)主體無償贈(zèng)送的屋子，經(jīng)海關(guān) 審查無誤，可以免稅 （ ） 。A. 外國政府B. 國際組織C. 外國企業(yè)D. 港、澳、臺(tái)同胞答案】 AB例題多選題】下列進(jìn)口貨物，海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅的有（）。（2000 年）A. 在境外運(yùn)輸途中或者起卸時(shí)，遭受損壞或者損失的貨物B. 起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的貨物C. 海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)查為保管不慎的貨物D. 因不可抗力，繳稅確有困難的納稅人進(jìn)口的貨物答案】 AB更多精品文檔學(xué)習(xí) 好資料【例題計(jì)算題】某公司進(jìn)口貨物一批， CIF 成交價(jià)格為人民幣 600 萬元，含單獨(dú)計(jì)價(jià) 并經(jīng)海關(guān)審核屬實(shí)的進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用 30 萬元 ,該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為 10%，海關(guān)填發(fā)稅 款繳