稅源管理崗位出口貨物退免稅管理考試復(fù)習(xí)題庫(kù)

1、第九條出口貨物退免稅管理一、適用增值稅、消費(fèi)稅出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍 答：1依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案 登記，自營(yíng)或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶。解釋：本條指有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的單位或者個(gè)人，自營(yíng)或委托出口貨物。 單位：既可以是內(nèi)資，也可以是外資；既可以是生產(chǎn)企業(yè)，也可以是 外貿(mào)企業(yè)。自營(yíng)：貨物所有權(quán)發(fā)生兩次轉(zhuǎn)移，委托：貨物所有權(quán)發(fā)生 一次轉(zhuǎn)移。2. 依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備 案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。解釋：本條指無進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，委托出口貨物。生產(chǎn)企業(yè) 無進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，若辦理了出口退（免）稅認(rèn)定，成為出口企業(yè)：適用出口退（免）稅

2、政策；若未辦理出口退（免）稅認(rèn)定，就是 非 出口企業(yè)；適用出口免稅政策。二、適用增值稅退（免）稅政策貨物、勞務(wù)范圍：指適用增值稅退（免）稅 政策的出口貨物勞務(wù)，不包括適用 增值稅免稅 政策的出口貨物勞務(wù)和適用增值稅征稅 政策的出口貨物勞務(wù)。1. 出口企業(yè)出口貨物（包括視同自產(chǎn)貨物、列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物） 出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或 個(gè)人的貨物，分為自營(yíng)出口貨物和委托出口貨物兩類。般出口貨物申請(qǐng)退（免）稅應(yīng)具備以下四個(gè)條件:（1）必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物（2 ）必須是報(bào)關(guān)離境的貨物（3）必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物（4 ）必須是出口收匯的貨物2.

3、 出口企業(yè)或其他單位的視同出口貨物包括：1.出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物。2.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、 保稅物流園區(qū)、保稅 港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國(guó) 際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱 特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物。3免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售的貨物（不予退（免）稅的貨物除外） 。4出口企 業(yè)或其他單位銷售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建 設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品（以下稱中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品）。5.生產(chǎn)企業(yè)向海上 石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。6外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)

4、洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪的貨物，國(guó)內(nèi)航空供應(yīng) 公司生產(chǎn)銷售給國(guó)內(nèi)和國(guó)外航空公司國(guó)際航班的航空食品。7出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān) 而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)猓ㄒ韵路Q輸入特殊區(qū) 域的水電氣）。3. 出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)指對(duì)進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配。4. 零稅率應(yīng)稅服務(wù)（1）指境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單 位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)；（2）境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返港澳臺(tái)的交通運(yùn)輸服務(wù)等三、適用消費(fèi)稅退（免）稅政策貨物、勞務(wù)范圍1. 外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后出口的應(yīng)稅消費(fèi)稅貨物退消費(fèi)稅政

5、策2. 生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)稅貨物免消費(fèi)稅政策。四、適用增值稅 退（免）稅 政策的計(jì)算方法1“免抵退稅”方法。（1）一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或者委托出口自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)貨物以及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)（2）列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物“免”稅，指免征出口環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部 件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納增值稅額； 注意：應(yīng)納增值稅額不包括適用增值稅即征即退、先征 后退政策的應(yīng)納增值稅額。“退”稅，指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)?進(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān) 批準(zhǔn)后，予以退稅。

6、2.“免退稅”方法。（1）一般納稅人外貿(mào)企業(yè)（或者實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的 工貿(mào)企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)等）出口貨物勞務(wù)（2）其他單位出口貨物勞務(wù)（如：特殊區(qū)域水電氣，為購(gòu) 買方）“免”稅，指免征出口環(huán)節(jié)增值稅； “退”稅，指進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。退稅按增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 注明的完稅價(jià)格來計(jì)算，而不是按出口發(fā)票的 FOB 價(jià)計(jì)算 若取得的是普通發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)憑證，則適用增值稅 免稅政策。五、出口貨物退免稅計(jì)算（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅， 依下列公式計(jì)算：1. 當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和 抵扣稅額）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期

7、出口貨物離岸價(jià)X外匯人民幣 折合率X（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和 抵扣稅額抵減額當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額二當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格X(出口貨物適用稅率出口貨物退稅率)2. 當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)X外匯人民幣折合率X出 口貨物退稅率 -當(dāng)期免抵退稅額抵減額當(dāng)期免抵退稅額抵減額二當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格X出口貨物退 稅率3. 當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算(1) 當(dāng)期期末留抵稅額W當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額(2) 當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期

8、免抵稅額=0當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中 “期末留抵稅額”。六、題庫(kù)1. 一外貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)一批貨物出口，增值稅發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)金額 50000 元，稅額 6500元，征稅率 13%，退稅率 5%，該批貨物全部出口，收 匯額 8000 美元，記帳匯率 6.28 元/ 美元，則該企業(yè)可退增值稅多少 元( A )A. 2500 元 B.6500 元 C.3750 元 D.3105 元2. 主管退稅機(jī)關(guān)在審核計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)的免抵退稅額時(shí)， 計(jì)算的依據(jù)是( D )。A. 全部銷售額B.單證不齊的出口額C.單證齊全的出口額D.單證齊全且與海關(guān)出口信息核對(duì)一致的出口額3. 出口報(bào)關(guān)單中以下那種成交方式為

9、離岸價(jià)(C )A.C&F B.C&I C.FOB D.CIF4. 增值稅納稅申報(bào)表中“免抵退貨物已退稅額”欄次按照經(jīng)主管 退稅部門審核確認(rèn)的 （ B ）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免 .抵. 退稅申報(bào) 匯總表中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額” 填報(bào)；A. 當(dāng)期 B. 上期 C. 下期 D 本年累計(jì)5. 從 2004年 11月 1日起，國(guó)家多次調(diào)整出口退稅率， 新舊退稅率的 劃分時(shí)間應(yīng)以企業(yè)提供的（ A ）為準(zhǔn)。A. 出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的“出口日期”B. 財(cái)務(wù)上的記帳時(shí)間C. 收到銷貨款的時(shí)間D. 實(shí)際申報(bào)退稅的時(shí)間6. 關(guān)于代理出口貨物，下面說法正確的是（ A ）。A.在委托方辦理出口退（免）稅 B.在受托方辦理出口

10、退（免）稅C. 委托方或受托方都可辦理退稅 D. 不能辦理出口退免稅。7. 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物必須以離岸價(jià)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算 “免. 抵. 退”稅額， 若以其他價(jià)格條件成交的， 企業(yè)可先根據(jù)實(shí)際記帳收入申報(bào)辦理征免 稅手續(xù)，當(dāng)期支付的下列費(fèi)用一律沖減出口收入。 （ ABC ）A.境外運(yùn)費(fèi) B.境外保險(xiǎn)費(fèi)；C.境外傭金D.報(bào)關(guān)手續(xù)費(fèi)E. 出口口岸費(fèi)用8. 屬于出口貨物備案單證的有（ ABCD ）A. 生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同B. 出口貨物裝貨單（俗稱“關(guān)單”，即海關(guān)放行的單據(jù)）C. 出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（俗稱“提單”，即承運(yùn)公司提供的提貨單據(jù)）D. 外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同的補(bǔ)充合同9. 某電器廠 2010 年一季度出口空調(diào) 30 臺(tái)，以 CIF 價(jià)格成交，每臺(tái) 240美元，并每臺(tái)支付運(yùn)費(fèi) 20美元. 保險(xiǎn)費(fèi) 10美元. 傭金 2 美元，匯 率 7 元/ 美元。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷空調(diào) 20臺(tái)，銷售收入 35000元，銷項(xiàng)稅 額 5950 元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 1080 元，無上期留抵。計(jì)算企業(yè)當(dāng)期免抵退 稅額 . 當(dāng)期免抵稅額 . 當(dāng)期應(yīng)退稅額。（空調(diào)退稅率 13%）答：（ 1）出口貨物銷售收入=30X （240 20- 10-2） X 7= 43680 （元）（3 分）（ 2）當(dāng)期不予免征抵扣稅額= 43680X（ 1