企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須掌握的十大知識(shí)

1、企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須掌握的十大知識(shí)從事財(cái)會(huì)工作的人，雖然經(jīng)過(guò)細(xì)致的財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，但在實(shí)際工 作中，并不是能很全面的把握財(cái)務(wù)知識(shí)運(yùn)用， 需要對(duì)財(cái)會(huì)知識(shí)進(jìn)行重 點(diǎn)的學(xué)習(xí)和梳理。本文主要介紹了企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須掌握的財(cái)務(wù)知識(shí) 和技能，提供給在財(cái)務(wù)崗位工作的會(huì)計(jì)人員參考。1、賬面價(jià)值、賬面余額和賬面凈值賬面價(jià)值是指某科目（通常是資產(chǎn)類(lèi)科目）的賬面余額減去相關(guān) 備抵項(xiàng)目后的凈額。賬面余額是指某科目的賬面實(shí)際余額，不扣除作為該科目備抵的 項(xiàng)目。賬面凈值是指固定資產(chǎn)的折余價(jià)值 二固定資產(chǎn)原價(jià)-計(jì)提的累計(jì) 折舊（不扣除減值準(zhǔn)備金額）例如：2008年1月18日內(nèi)蒙古安泰集團(tuán)有限公司外購(gòu)化學(xué)反應(yīng) 器具一套作為固定資產(chǎn)入

2、賬價(jià)值 2000萬(wàn)元，2009年累計(jì)折舊100萬(wàn) 元，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)2009年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià) 值和賬目余額、賬面凈值分別是多少？解答賬面價(jià)值=2000-100-200=1700賬面余額=2000-0-0=2000賬面凈值=2000-100=19002、實(shí)地盤(pán)存制和永續(xù)盤(pán)存制永續(xù)盤(pán)存制又稱(chēng)“賬面盤(pán)存制”。它是指平時(shí)對(duì)各項(xiàng)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的 增減變動(dòng)都必須根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐日逐筆地在有關(guān)賬薄中登記，并隨時(shí)結(jié)算出其賬面結(jié)存數(shù)量的一種盤(pán)存方法。采用這種盤(pán)存方法，需按實(shí) 物財(cái)產(chǎn)的項(xiàng)目設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬并詳細(xì)記錄，以便及時(shí)地反映各項(xiàng)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的收入、發(fā)出和結(jié)存的情況。其優(yōu)點(diǎn)：是有利于加強(qiáng)對(duì)實(shí)

3、物財(cái)產(chǎn)的管理；不足之處：日常的工作量較大。實(shí)地盤(pán)存制又稱(chēng)“定期盤(pán)存制”，也叫“以存計(jì)銷(xiāo)制”或“依存 計(jì)耗制”。它是指平時(shí)只在賬薄記錄中登記各項(xiàng)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的增加數(shù)， 不登記減少數(shù)，期末通過(guò)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)來(lái)確定其實(shí)有數(shù)并據(jù)以倒算出本期 實(shí)物財(cái)產(chǎn)減少數(shù)的一種盤(pán)存方法。其計(jì)算公式如下：本期減少數(shù)二期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-期末實(shí)有數(shù)。優(yōu)點(diǎn)：實(shí)地 盤(pán)存制可以簡(jiǎn)化日常工作缺點(diǎn)：不能隨時(shí)反映庫(kù)存財(cái)產(chǎn)物資的發(fā)出結(jié) 存情況，也不利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理。例如：一般來(lái)說(shuō)有些企業(yè)的領(lǐng)料平時(shí)是無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)量數(shù)量的， 你 比如酒店廚房領(lǐng)用的調(diào)料，礦山企業(yè)耗用的精料，煉焦企業(yè)好用的精 煤等等，但是如果期末計(jì)量庫(kù)存數(shù)量是相對(duì)來(lái)說(shuō)是簡(jiǎn)單，

4、 所以使用實(shí) 地盤(pán)存制，倒逼本期的使用量是合理的。3、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款應(yīng)收賬款說(shuō)白了就是計(jì)算和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有關(guān)賒銷(xiāo)的往來(lái)核算， 而其他應(yīng)收款是核算與其主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的往來(lái)。 比如：酒店客戶(hù)的賒 銷(xiāo)計(jì)入應(yīng)收賬款，而支付給煙酒公司押金就應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款；設(shè)計(jì)院服務(wù)的賒銷(xiāo)計(jì)入應(yīng)收賬款，而應(yīng)該收取的保險(xiǎn)公司的賠款就應(yīng)計(jì)入 其他應(yīng)收款，其實(shí)區(qū)別他兩的本質(zhì)就看是不是企業(yè)的主業(yè)。4、資本溢價(jià)和股本溢價(jià)資本溢價(jià)是指企業(yè)在籌集資金的過(guò)程中， 投資人的投入資本超過(guò) 其注冊(cè)資金的數(shù)額。指有限責(zé)任公司投資者交付的出資額大于按合 同、協(xié)議所規(guī)定的出資比例計(jì)算的部分。股本溢價(jià)是指股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)實(shí)際收到的款項(xiàng)

5、超 過(guò)股票面值總額的數(shù)額。5、留存收益和剩余收益留存收益是一個(gè)歷史概念，是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中提取 或形成的留存于企業(yè)內(nèi)部的積累。 根據(jù)公司法和企業(yè)會(huì)計(jì)制度 規(guī)定：企業(yè)依據(jù)公司章程等對(duì)稅后利潤(rùn)進(jìn)行分配時(shí)， 一方面按照國(guó)家 法律的規(guī)定提取盈余公積，將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)留存于企業(yè)，形成內(nèi)部 積累，成為留存收益的組成部分；另一方面向投資者分配利潤(rùn)或股利， 分配利潤(rùn)或股利后的剩余部分，則作為未分配利潤(rùn)，留待以后年度進(jìn) 行分配。這部分同樣成為企業(yè)留存收益的組成部分。剩余收益（又稱(chēng)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)）是指某期間的會(huì)計(jì)利潤(rùn)與該期間的資 本成本之差，是企業(yè)創(chuàng)造的高于市場(chǎng)平均回報(bào)的收益。 剩余收益是從 經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度出發(fā)

6、，衡量投入資本所產(chǎn)生的利潤(rùn)超過(guò)資本成本的剩余 情況，公式如下：剩余收益二會(huì)計(jì)利潤(rùn)-資本成本二投資資本x （投資資 本回報(bào)率-資本成本率）。公式清楚地表明，剩余收益是會(huì)計(jì)利潤(rùn)超過(guò) 投資資本機(jī)會(huì)成本的溢價(jià)。從兩者的含義可以看出，留存收益是在會(huì)計(jì)學(xué)價(jià)值分配理論體系 下對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的一種分配，一種資金占有狀態(tài) ；而剩余收益是在 經(jīng)濟(jì)學(xué)價(jià)值創(chuàng)造理論體系下反映企業(yè)的一種凈剩余， 一種未來(lái)現(xiàn)金的 凈流量。由此可知，留存收益包含的是一種積累價(jià)值，是過(guò)去時(shí) ；而 剩余收益體現(xiàn)的是一種再造價(jià)值，是將來(lái)時(shí)。6、主營(yíng)業(yè)收收入和其他業(yè)務(wù)收入這兩個(gè)概念是初做會(huì)計(jì)比較不好理解的兩個(gè)科目， 其實(shí)我們不用 去看書(shū)上那些枯燥的

7、定義，從字面就可以理解出來(lái)主營(yíng)業(yè)務(wù)就是說(shuō)你 企業(yè)主要收入來(lái)源，就是考這個(gè)業(yè)務(wù)掙錢(qián)的，你比如：鋼鐵企業(yè)是靠 銷(xiāo)售鋼材取得收入，制藥企業(yè)是靠買(mǎi)藥取得收入，商品批發(fā)是靠出售 商品取得收入，但是有些企業(yè)在生產(chǎn)的過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生一些下腳料，一些廢料、一些價(jià)值很小的副產(chǎn)品，這些都不是企業(yè)的主營(yíng)收入，而是 伴隨的其他收入，也就是說(shuō)和主營(yíng)業(yè)務(wù)相去甚遠(yuǎn)，一般來(lái)說(shuō)這些收入 計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。7、銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票是出票人簽發(fā)并承諾在匯票到期日支付匯票金額。銀行承兌匯票是指銀行承諾在匯票到期日支付匯票金額。兩則最大的區(qū)別就在于到期日承諾付款的主體不一樣，一個(gè)是企 業(yè)一個(gè)是銀行，那么銀行承兌匯票的安全

8、性高于一般企業(yè)的商業(yè)信 用，目前我國(guó)還是以銀行承兌匯票為主， 但也有一些資信良好的上市 公司發(fā)行了商業(yè)承兌匯票。8收益性支出和資本性支出收益性支出不同于資本性支出，前者全部由當(dāng)年的營(yíng)業(yè)收入補(bǔ)償，后者先記作資產(chǎn)，通過(guò)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)分年攤?cè)敫髂瓿杀举M(fèi)用。 區(qū)分收益性支出和資本性支出，是為了正確計(jì)算各年損益和正確反映 資產(chǎn)的價(jià)值，資本性支出是指受益期超過(guò)一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的支 出，即發(fā)生該項(xiàng)支出不僅是為了取得本期收益， 而且也是為了取得以 后各期收益；收益性支出指受益期不超過(guò)一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的支 出，即發(fā)生該項(xiàng)支出是僅僅為了取得本期收益；資本性支出是該項(xiàng)支 出是不僅僅為了取得本期收益。9、商業(yè)折扣

9、和現(xiàn)金折扣商業(yè)折扣是指銷(xiāo)貨方為了促進(jìn)銷(xiāo)售，在商品價(jià)目單原定價(jià)格的基 礎(chǔ)上給予購(gòu)貨方的價(jià)格扣除。稅法規(guī)定，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一 張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅 ；如果將折扣 額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣 額。由于此種折扣是在實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)同時(shí)發(fā)生的， 買(mǎi)賣(mài)雙方都按扣減商 業(yè)折扣后的價(jià)格成交，所以會(huì)計(jì)上對(duì)其不需單獨(dú)作會(huì)計(jì)處理。 又因?yàn)?發(fā)票價(jià)格就是扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際售價(jià)， 故可按發(fā)票價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng) 稅額?，F(xiàn)金折扣是指銷(xiāo)貨方在采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)時(shí)，為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及早償還貨款，按協(xié)議許諾給予購(gòu)貨方的一種債務(wù)扣 除。現(xiàn)金折扣發(fā)生在銷(xiāo)貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，因此計(jì) 算銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，現(xiàn)金折扣不得從銷(xiāo)售額中減除。10、注冊(cè)資本和實(shí)收資本注冊(cè)資本是公司在設(shè)立時(shí)籌集的、 由