淺談會計監(jiān)管

1、本科畢業(yè)論文 淺談會計監(jiān)管作 者專 業(yè)指導教師內(nèi) 容 摘 要（選題動機）我國企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督是我國財政必須注意的一個事項，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展會計監(jiān)督的范圍在不斷擴大，會計監(jiān)督的作用也越來越重要。（中心思想）總之會計監(jiān)督是一項多部門配合、綜合性很強的系統(tǒng)工程，只有找準原因。對癥下藥，變無法監(jiān)督為依法監(jiān)督，變無力監(jiān)督為合力監(jiān)督，變無心監(jiān)督為齊心監(jiān)督。才能從根本上解決監(jiān)督不力的問題，保障會計信息的真實性、完整性和可靠性。加強對企業(yè)經(jīng)濟活動整個過程的監(jiān)督管理，企業(yè)的負責人對會計核算和會計監(jiān)督的要求越來越高，會計核算和會計監(jiān)督的重要性也越來越突顯出來，特別是會計監(jiān)督職能顯得更加重要。隨著經(jīng)濟體制的改革和

2、法制觀念的強化，會計監(jiān)督將會在經(jīng)濟活動中發(fā)揮越來越重要的作用，產(chǎn)生巨大的經(jīng)濟效益和社會效益。（段落大意）主要分為3個段落：第一段闡明會計監(jiān)督的意義。第二段主要探討的是企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督存在的問題及原因并作已分析第三個段落主要探討的是如何加強和強化企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督（個人新觀點）我國的會計體制應不斷改進保證企業(yè)會計監(jiān)督有效實施。關(guān)鍵詞：會計監(jiān)督、會計核算、會計信息目錄一、會計監(jiān)督的主要內(nèi)容及作用31.會計監(jiān)督的主要內(nèi)容32.會計監(jiān)督的作用3二、我國企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督存在的問題及原因41.會計監(jiān)督法律約束機制不健全42.單位負責人缺乏監(jiān)督意識43.會計人員綜合素質(zhì)有待提高5三、我國企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督存在問

3、題的分析51.會計監(jiān)督難以保證所有者利益52.企業(yè)內(nèi)部控制制度失調(diào)53.企業(yè)負責人缺乏應有的法制觀念54.會計人員管理體制不健全6四、強化企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督的措施61.提高會計監(jiān)督地位，完善會計法律體系62.建立、健全會計內(nèi)部監(jiān)督機制63.完善會計外部監(jiān)督機制74.加強職能部門監(jiān)督力度75.提高會計人員素質(zhì)，保證會計監(jiān)督質(zhì)量8五、加強企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督的對策81.加強內(nèi)部審計監(jiān)督92.加強法律法規(guī)建設(shè)93.提高會計人員素質(zhì)9六、參考文獻9會計監(jiān)督是指會計工作中，通過記錄、計算、分析、檢查對企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟組織的財政收支及其他有關(guān)經(jīng)濟活動進行的監(jiān)督。一、會計監(jiān)督的主要內(nèi)容及作用1.會計

4、監(jiān)督的主要內(nèi)容會計的基本職能是會計核算和會計監(jiān)督，會計核算是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，會計監(jiān)督又是會計核算的質(zhì)量保證。會計監(jiān)督的具體內(nèi)容包括： (1)對憑證、賬簿的監(jiān)督審核。會計機構(gòu)、會計人員對原始憑證實施審核和監(jiān)督,不僅要對各種憑證的真實性、合理性、合法性、準確性和完整性進行監(jiān)督。還應按照會計規(guī)范的規(guī)定對會計賬簿進行監(jiān)督，從源頭上控制財務信息質(zhì)量。(2)對實物、款項的監(jiān)督。要求會計機構(gòu)、會計人員對實物、款項方面進行監(jiān)督，督促建立并嚴格執(zhí)行財產(chǎn)的清查制度。劃分責任歸屬，使會計主體的財產(chǎn)完整、安全。(3)對財務收支的監(jiān)督。會計機構(gòu)、會計人員對企業(yè)的財務收支情況進行計算監(jiān)督，對審批手續(xù)不完整的財務收支予以退

5、回，要求補充、更正。對于不合法規(guī)的財務收支進行抵制；對于嚴重違反國家利益和社會公共利益的財務收支應報告給財務主體利害關(guān)系人知曉。 (4)配合搞好國家監(jiān)督和社會監(jiān)督。各企事業(yè)單位要依法接受財政、稅務和工商管理等部門的監(jiān)督以及注冊會計師監(jiān)督,真實地提供會計原始憑證、會計賬簿資料、財務報表以及其它相關(guān)的會計資料和有關(guān)情況,不能拒絕、隱匿、謊報上述情況;不得指使或使用威逼、利誘等手段要求注冊會計師出具不恰當?shù)膶徲媹蟾?.會計監(jiān)督的作用。會計監(jiān)督在對經(jīng)濟活動的監(jiān)督中起著不可忽視的作用。會計監(jiān)督的主要作用主要表現(xiàn)為： (1)有利于維護國家的財經(jīng)法規(guī)。財經(jīng)法規(guī)是一切經(jīng)濟單位從事經(jīng)濟活動必須遵循的基本準繩和依

6、據(jù)。會計監(jiān)督能夠確保各企業(yè)的經(jīng)濟活動遵守國家的財經(jīng)法規(guī)，避免不必要的經(jīng)濟損失，提高經(jīng)濟效益。 (2)有利于加強企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理。會計監(jiān)督是經(jīng)濟管理的一種重要手段，它是以促進各企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益為目的，以達到加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的目二、我國企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督存在的問題及原因改革開放以來，我國經(jīng)濟生活發(fā)生很大的變化，會計監(jiān)督體系初步形成，但還存在一些問題。主要表現(xiàn)為一些部門和單位因缺失誠信，致使會計信息失真。 不僅影響了投資人、債權(quán)人及社會公眾的利益，同時也阻礙了國家宏觀調(diào)控和管理的正常進行。主要包括一下三個問題： 1.會計監(jiān)督法律約束機制不健全。經(jīng)濟的快速發(fā)展，需要法律法規(guī)的保障，會

7、計監(jiān)督也亦如此，但目前會計領(lǐng)域依然存在無法可依、執(zhí)法不嚴的現(xiàn)象。比如，新會計法雖已頒布，但是相關(guān)配套的細則卻沒有出臺，致使新會計法在執(zhí)行過程中缺乏針對性和可操作性。當出現(xiàn)違規(guī)事件，仍沒有相應的法律條款進行有力制裁。加之已出臺的法律制度執(zhí)行力度不足、監(jiān)管與懲罰力度不足等，導致監(jiān)管體系制度上的缺陷。 其次，有的單位在新財務制度運行之后，不能及時更新，導致“新制度、老法子”，會計管理混亂。 2.單位負責人缺乏監(jiān)督意識。對單位負責人的監(jiān)督意識薄弱，阻礙了會計的有效監(jiān)督。不少單位負責人是“財盲”，認識不到會計的特殊性和重要性，未從根本上認識到虛假會計信息也是一種造假、制假，致使一些單位負責人為實現(xiàn)部門利

8、益最大化，唆使、暗示會計機構(gòu)、會計人員做假帳，影響正常會計工作，阻礙會計工作的有效監(jiān)督。 3.會計人員綜合素質(zhì)有待提高。虛假的會計信息一般都出自于會計之手，因此，會計人員的職業(yè)素養(yǎng)在會計監(jiān)督中起至關(guān)重要的作用。目前，我國會計人員整體素質(zhì)不高、法制觀念淡薄，往往以不知情為由，有意無意制假，不能真正完成會計使命。另外，會計人員監(jiān)督意識不強，職業(yè)判斷能力弱，往往根據(jù)領(lǐng)導的意識辦事，唯命是從，在權(quán)大于法的思想下，不能根據(jù)事實說話，使得會計信息失真，更談不上對違法違紀行為的抵制。三、我國會計監(jiān)督存在問題的分析在企業(yè)內(nèi)部由于受到個人利益的影響，使單位內(nèi)部監(jiān)督缺乏力度，監(jiān)督部門受到企業(yè)利益的制約使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)

9、督產(chǎn)生一系列問題： 1.會計監(jiān)督難以保證所有者利益。在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的情況下，經(jīng)營者的指令與所有者的權(quán)益發(fā)生沖突時，會計人員受雇于該企業(yè)經(jīng)營者，與企業(yè)經(jīng)營者有著利益關(guān)系，會計人員必然以經(jīng)營者的指令為主，以取悅于領(lǐng)導來保證自己的利益，因此損害所有者利益的事情時有發(fā)生就不難理解了。 2.企業(yè)內(nèi)部控制制度失調(diào)。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。很多企業(yè)根本就缺乏內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制，還有企業(yè)雖然建立了相應的監(jiān)督機制但卻不能有效執(zhí)行，這些制度形同虛設(shè)。導致會計制度混亂，徇私舞弊現(xiàn)象時有發(fā)生。 3.企業(yè)負責人缺乏應有的法制觀念。企業(yè)負責

10、人缺乏應有的法制觀念阻礙了會計的有效監(jiān)督。在當前的經(jīng)濟環(huán)境下，部分企業(yè)管理者為了追求短期利益最大化，指使、授權(quán)會計機構(gòu)、會計人員偽造會計憑證，弄虛作假，辦理違法會計事項，致使會計工作不能行使其監(jiān)督職能。 4.會計人員管理體制不健全。會計人員是會計監(jiān)督的具體操作者,直接受聘于企業(yè)負責人,并對企業(yè)負責人負責，其自身利益與企業(yè)負責人有直接的依附關(guān)系在實際工作中會計人員缺乏獨立性，不能有效發(fā)揮其監(jiān)督職能。 會計人員道德水平和業(yè)務素質(zhì)也是參差不齊。有的會計人員業(yè)務水平低下不能發(fā)揮其會計監(jiān)督作用;更有些會計人員屈從于上級的意志,參與甚至偽造虛假的會計信息。 會計人員的職業(yè)道德滑坡是會計監(jiān)督弱化的根本原因之

11、一。在實際工作會計人員沒有基本的法律意識,缺乏應有的職業(yè)道德和敬業(yè)精神,在工作中不負責任。這些都造成了會計人員素質(zhì)下降,會計監(jiān)督職能的弱化。四、強化企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督的措施待添加的隱藏文字內(nèi)容3 1.提高會計監(jiān)督地位，完善會計法律體系。 會計監(jiān)督的有效實施離不開一系列的法律法規(guī)，因此必須加強我國會計法律體系的建設(shè)。首先，完善會計法律制度，加快法律法規(guī)建設(shè)，為會計監(jiān)督的有效實施提供法律保障。目前，我國已頒布了新會計法，還應盡快出臺會計法實施細則，增強會計法的可操作性，保證會計人員在其職權(quán)范圍內(nèi)能獨立依法行使職權(quán)，不受任何干預，也不畏懼任何干預；建立和完善統(tǒng)一的會計制度，滿足企業(yè)多元化經(jīng)營的需要；強

12、化相關(guān)配套法律及法規(guī)的實施，如經(jīng)濟法、注冊會計師法、證券法等，加快會計法律體系的建設(shè)步伐，使會計監(jiān)督真正做到有法可依。其次，要建立有效的責任追究制度。政府有關(guān)職能部門應依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，針對會計監(jiān)督的各個環(huán)節(jié)制定一套詳細的責任追究制度，使會計監(jiān)督落實到部門、科室、甚至負責人。 對違反會計法律法規(guī)的單位和主要負責人要予以公開披露和懲處，做到違法必究，發(fā)揮社會警示作用。 2.建立、健全會計內(nèi)部監(jiān)督機制。 內(nèi)部監(jiān)督是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，是保證會計信息真實的重要措施。內(nèi)部監(jiān)督就是讓部門與部門之間工作相一致、相聯(lián)系，相互之間進行不間斷的檢查和監(jiān)督，使會計監(jiān)督常態(tài)化，把一些違法違紀行為消滅在萌芽階段。 首先，

13、健全內(nèi)部控制制度。建立內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵是使不相容職務相互分離，在實際工作中必須明確經(jīng)濟工作中每個環(huán)節(jié)、每個崗位的工作職責、工作程序、職責權(quán)限、制約措施和手段，并做到參與經(jīng)濟業(yè)務事項所有過程的工作人員要相互分離、相互制約；相關(guān)的會計人員要明確自己的責任和權(quán)限，相互監(jiān)督，相互制約；對會計資料進行定期審查；按章辦事，減少人為因素影響，提高會計工作的效率和質(zhì)量；明確財產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序；明確對會計資料定期進行內(nèi)部審計的程序。這樣就使個人與個人，部門與部門之間工作相互聯(lián)系，進行連續(xù)不斷的檢查和監(jiān)督，從源頭上杜絕造假事件的發(fā)生，阻斷會計造假的環(huán)節(jié)和載體，使內(nèi)部監(jiān)督真正落到實處。同時，公開辦事制度

14、、程序，堅持做到手續(xù)齊全，層層把關(guān)，通過制度依法管理，防患于未然。其次，要建立獨立的內(nèi)部審計監(jiān)督制度，強化內(nèi)部審計職能。內(nèi)部審計可以通過對經(jīng)濟活動的全面、經(jīng)常、及時的監(jiān)督促使企業(yè)建立健全科學有效的內(nèi)部控制制度，還可以達到內(nèi)部控制規(guī)范化和自我約束的要求。最后，明確會計責任主體。在工作中。一些單位的負責人自認為是“一把手”，會計上的事情“一言堂”，強令會計機構(gòu)、會計人員按自己的意愿辦事，出了問題則以不懂會計為由全盤推卸責任，這些都嚴重阻礙了會計監(jiān)督工作的正常進行。因此，在實際工作中，應明確會計責任主體，誰領(lǐng)導誰負責。3.完善會計外部監(jiān)督機制。 社會監(jiān)督也即中介監(jiān)督，是指注冊會計師接受委托，根據(jù)有關(guān)

15、規(guī)定以獨立第三者的身份對委托單位的經(jīng)濟活動進行客觀、公正、全面的評價，對依法公開披露的單位會計報告的真實性負法律責任。首先，要提高監(jiān)督人員素質(zhì)，盡快建設(shè)一支高素質(zhì)的注冊會計師隊伍，提高注冊會計師的職業(yè)道德水平及業(yè)務水平，盡可能地減少因違規(guī)執(zhí)業(yè)等人為因素造成的輿論信息失真。培養(yǎng)會計人員愛崗敬業(yè)、遵紀守法、忠于職守、堅持原則、廉潔奉公的良好職業(yè)道德。不斷加強業(yè)務培訓和技能鍛煉，增強他們處理和解決不斷變化的經(jīng)濟業(yè)務的能力，提高其會計監(jiān)督水平。其次，要加強對社會監(jiān)督機構(gòu)的再監(jiān)督，實現(xiàn)監(jiān)督者權(quán)利義務和責任的平衡與對稱。如進一步完善注冊會計師監(jiān)管制度，變目前以清理整頓、年度培訓、年度檢查為主的監(jiān)管手段為采

16、用注冊會計師職業(yè)道德水平追蹤制度，建立注冊會計師職業(yè)道德信用檔案，促使注冊會計師不斷提高職業(yè)道德水平。 4.加強職能部門監(jiān)督力度。 加強政府監(jiān)督主要是加強財政、審計、稅務機關(guān)對單位會計工作的監(jiān)督。筆者認為加強政府監(jiān)督可以采取以下措施：一是政府作為管理機關(guān)，要嚴格規(guī)范會計監(jiān)督管理相關(guān)職能部門的職權(quán)范圍，協(xié)調(diào)各部門科學合理分工、各負其責、信息共享，有效避免重復監(jiān)督帶來的資源浪費和損失。降低政府監(jiān)督的成本，提高政府監(jiān)督的質(zhì)量和效率。二是通過制度設(shè)計和體制創(chuàng)新，建立操作性強的政府會計監(jiān)督長效機制，使監(jiān)督工作制度化、規(guī)范化。如可以通過體制改革賦予會計行業(yè)組織（如會計協(xié)會）部分管理權(quán)，利用行業(yè)自律管理來有

17、效發(fā)揮會計監(jiān)督的作用。三是建立信息時時共享制度。使財政、審計、稅務、工商、銀行監(jiān)管和證券監(jiān)管等相關(guān)部門提供的信息能通過授權(quán)及時查詢和共享，這樣既可以降低獲取信息的成本，也可提高會計監(jiān)督的信息化水平。 5.提高會計人員素質(zhì)，保證會計監(jiān)督質(zhì)量。 會計監(jiān)督受諸多因素制約，關(guān)鍵還是人，因此只有提高會計隊伍的整體素質(zhì)，才能強化會計監(jiān)督功能。首先，強化會計人員的法制教育，提高會計人員對會計監(jiān)督重要性的認識。要求會計從業(yè)人員懂得財經(jīng)紀律、會計法規(guī)和國家統(tǒng)一的財會制度。通過法制的宣傳、教育、普及強化會計人員的法制觀念，使會計人員在國家會計法律體系下真正履行其職責。其次，應通過建立一個科學合理的培養(yǎng)、評價、選拔

18、會計人才的競爭機制來調(diào)動他們的積極性。多管齊下地開展會計人員在職培訓活動，及時更新知識，有新政策、新知識武裝到計從業(yè)人員頭腦。再次，會計管理部門應定期開展培訓活動，不斷提高會計人員的業(yè)務素質(zhì)和對新問題的判斷力，使會計從業(yè)人員在思想上把會計監(jiān)督從單純的“檢查、督促”觀念中糾正過來，樹立起會計監(jiān)督是為更好地發(fā)展經(jīng)濟服務的指導思想。第四，要提高會計人員業(yè)務素質(zhì)和風險意識。會計工作政策性強，專業(yè)性強，這就要求會計人員能夠在保持職業(yè)的謹慎性和規(guī)范性的同時，能從整體的角度，用科學的分析方法，明確的理解力和準確的判斷力，找出解決的辦法和思路。只有熟練掌握會計知識，及時了解最新法規(guī)，充分把握風險，才能做出理性判斷，保證會計信息質(zhì)量，并且做好會計監(jiān)督。五、加強企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督的對策對于上述會計監(jiān)督存在問題的要想我國的經(jīng)濟繼續(xù)有長足的發(fā)展,繼續(xù)在當今復雜的經(jīng)濟環(huán)境中迎接各種考驗就必須解決會計監(jiān)督中存在的種種問題,來保證經(jīng)濟活動的有序進行,建立良好的競爭環(huán)境。針對這些問題我們應該從以下幾個方面加強會計監(jiān)的職能: 1.加強內(nèi)部審計監(jiān)督。各單位首先必須建立和完善內(nèi)部控制制度；其次在實際工作嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度；另外必須建立健全內(nèi)部審計制度，企業(yè)內(nèi)部要單獨設(shè)立審計部門，保持內(nèi)部審計的獨立性。 2.加