中國個稅種及分類等知識非常實用

1、中國稅種稅法的構(gòu)成要素：一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、 納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。我國共有18個稅種，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn) 土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、 契稅、煙葉稅、尖稅、船舶噸稅等，其中前16個稅種由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收，而尖稅和船舶噸稅由海 尖征收，進(jìn)口貨物的增值稅、消費稅由海尖部門代征。備注：1、稅法課本書中有16個稅種，未包含煙葉稅和船舶噸稅。2、煙葉稅：2004年6月，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)尖于取消除煙葉外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅有尖問題的

2、通知（財稅2004J120號），規(guī)定從2004年起，除對煙葉暫保留征收農(nóng)業(yè)特 產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅外，取消對其它農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品征收的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅。2005年12月29日，十屆全國人大常委會第十九次會議決定，農(nóng)業(yè)稅條例自2006年1月1日起廢止。至此，對煙葉征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅失去了法律依據(jù)。2006年4月28日，國務(wù)院公布了中華人民共 和國煙葉稅暫行條例，并自公布之日起施行。煙葉稅其實是2006年開征的新稅種，就是應(yīng)對農(nóng)業(yè) 特產(chǎn)稅取消而設(shè)立的一個稅種。納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，一般意指從煙農(nóng)那里收購 煙葉的煙草公司。納稅對象：煙葉稅的納稅對象是指晾曬煙葉和烤煙葉計算方法：煙葉

3、稅的計稅依據(jù)是煙葉收購金額(收購金額二收購價款X( 1+10% )，稅率為20% ;計征方法是應(yīng)納稅額二煙葉收購金額X稅率。10%為支付價外補(bǔ)貼。煙葉稅和消費稅屬于兩種不同的稅。消費稅稅目中：煙是指以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于消費稅的征收范圍。煙葉和煙的區(qū)別。3、船舶噸稅：是海尖代表國家交通管理部門在設(shè)矢口岸對進(jìn)出中國國境的船舶征收的用于航道 設(shè)施建設(shè)的一種使用稅。船舶噸稅是一國船舶使用了另一國家的助航設(shè)施而向該國繳納的一種稅費，專項用于海上航標(biāo) 的維護(hù)、建設(shè)和管理。根據(jù)中華人民共和國海矢船舶噸稅暫行辦法和船舶 噸稅征收管理作業(yè)規(guī) 程，船舶噸稅由海矢代交通部征收，海尖征

4、收后就地上繳中央國庫。船舶噸稅由船舶使用人(船長)或其委托的外輪代理公司為納稅人。船舶噸稅以船舶注冊凈噸位為計稅依據(jù)，凈噸位尾數(shù)不足0.5噸的不計，達(dá)到或超過05噸的按1噸計。4、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅:從2000年起暫停征收，自2013年1月1日起廢止了該稅種，這 意味著，從2013年起，我國現(xiàn)有稅種將由19種減少到18種。如果按分類來分的話情況大致如下：一、按征稅對象分類1、對流轉(zhuǎn)額的征稅即流轉(zhuǎn)稅類：其是在生產(chǎn)、流通或服務(wù)領(lǐng)域，按納稅人取得的銷售收入或營業(yè)收入征收的。包括6個稅種：(1) 增值稅；消費稅；營業(yè)稅；尖稅；資源稅；煙葉稅;2、對所得額的征稅即所得稅類：其是按照納稅人取得的利潤或

5、純收入征收的， 包括2個稅種：(1) 企業(yè)所得稅；(2)個人所得稅。3、對財產(chǎn)的征稅即財產(chǎn)稅類。其是對納稅人擁有或使用的財產(chǎn)征收的。包括7個稅種：房產(chǎn)稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；車船稅；車輛購置稅；契稅；耕地占用稅；船舶噸 稅；備注：遺產(chǎn)稅尚未開征。4、對行為的征稅即行為稅類o其是對特定行為或為達(dá)到特定目的而征收的。包括3個稅種：(1)城市維護(hù)建設(shè)稅；印花稅；(3) 土地增值稅；備注：證券交易稅和燃油稅尚未開征。二、按稅收管理和使用權(quán)限分類稅收按其管理和使用權(quán)限劃分，可分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。三、按稅收與價格的尖系分類按稅收與價格的尖系劃分，稅收可分為價內(nèi)稅和價外稅。四、按稅負(fù)是否易于轉(zhuǎn)嫁

6、分類稅收按其負(fù)擔(dān)是否易于轉(zhuǎn)嫁分，可分為為直接稅和間接稅。五、按計稅標(biāo)準(zhǔn)分類稅收按其計稅依據(jù)的不同，可分為從價稅和從量稅。各稅種納稅申報時間及其相尖規(guī)定1、地稅申報的稅金有：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使 用稅、車船使用稅(購車時由保險公司代收)。(1)每月30號前，申報個人所得稅明細(xì)；(2) 每月15號前，綜合申報并繳納一營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加，遇節(jié)假日 順延。(3) 印花稅，年底時申報一次(全年的)，同時據(jù)實際情況實施繳納。(4) 房產(chǎn)稅、土地使用稅，每年4月15號前、10月15號前申報。但是，各地稅務(wù)要求不一樣， 按照單位主管稅務(wù)局要求的

7、期限進(jìn)行申報。(5) 車船使用稅，每年4月份申報繳納。各地稅務(wù)要求也不一樣，按照單位主管稅務(wù)局要求的期 限進(jìn)行申報。(6) 如果沒有發(fā)生稅金，也要按時進(jìn)行零申報。(7) 每年度5月底前進(jìn)行上一年度企業(yè)所得稅匯算清繳;(8 )納稅申報方式：網(wǎng)上申報和上門申報。如果網(wǎng)上申報，直接登陸當(dāng)?shù)氐囟惥志W(wǎng)站，進(jìn) 入納稅 申報系統(tǒng)，輸入稅務(wù)代碼、密碼后進(jìn)行申報就行了。如果是上門申報，填寫納稅申報表，報送主管稅 務(wù)局就行了。2、國稅申報的稅金主要有：增值稅、所得稅。(1) 每月15號前申報增值稅。(2) 每季度末下月的15號前申報所得稅。(3) 國稅納稅申報比較復(fù)雜，需要安裝網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)，一般國稅都要對申報

8、單位進(jìn)行培訓(xùn) 的。年審和稅審區(qū)別稅審：是指一年一度的所得稅匯算清繳，由稅務(wù)師事務(wù)所出具的匯算清繳報告，交由你單位企 業(yè)所得稅分管的稅務(wù)局(有的單位在地稅，有的單位在國稅)。年審：是指年度會計報表審計，由會計師事務(wù)所出具對年度會計報表的審計報告，這份報告沒 有固定要報送的單位，一般根據(jù)各單位需要，稅局一般不需要，如果有貸款的，銀行要；如果是外 資，財政部門要；如果有投標(biāo)的，招標(biāo)部門要；等等。一般年審、稅審可交由一個所來做，如果他們有資質(zhì)的話，可以節(jié)省費用。企業(yè)所得稅國、地稅征管歸屬調(diào)整第三次調(diào)整：2009年1月1日后。國家稅務(wù)總局尖于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知(國稅發(fā)2008120號)

9、和矢于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補(bǔ)充通知(國稅函200850號)明確規(guī)定：以2008年為基年，2008年年底之前國稅局、地稅局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。 2009年1月1日起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理； 應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。同時，2009年1月1日起下列新增企業(yè)的所得 稅征管范圍實行以下規(guī)定：（一）企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國稅局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理。（二）銀行（信用社）、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各 類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地稅局管理。（三）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅（包括在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī) 構(gòu)、 場所的其他非居民企業(yè)）仍由國稅局管理。第二條規(guī)定，對若干具體問題的規(guī)定：既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時自行申報的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時無法確定主 營業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務(wù)為準(zhǔn)；一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。舉例：我公司是2009年新成立的內(nèi)資企