《規(guī)范和完善稅務(wù)稽查取證工作的思考》.doc

1、精品文章規(guī)范和完善稅務(wù)稽查取證工作的思考作者：馮勇楊鈞馮本站原創(chuàng)點(diǎn)擊數(shù)：195更新時(shí)間：xx-05-18稅務(wù)稽查必須以事實(shí)為依據(jù)，以稅收法律、法規(guī)為準(zhǔn)繩，做到事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確。在征納雙方信息不對(duì)稱的前提下，稽查證據(jù)收集是否充分、有力，直接影響到稅務(wù)違法案件查處甚至稅務(wù)行政訴訟的結(jié)果。筆者通過(guò)分析稅務(wù)稽查實(shí)踐中取證工作存在的問(wèn)題，對(duì)規(guī)范和完善稅務(wù)稽查取證提出了一些建議，以供參考。一、稅務(wù)稽查中證據(jù)收集存在的問(wèn)題（一）對(duì)原始資料審核不嚴(yán)，導(dǎo)致證據(jù)可信度低。企業(yè)提供的原始資料中，自制原始憑證、情況說(shuō)明、自查報(bào)告等資料只能作為線索參考，稽查、審理人員若不認(rèn)真加以審核，去偽存真，有選擇地加以

2、采用，稽查證據(jù)的可信度就會(huì)降低。（二）稽查取證不完整，導(dǎo)致證據(jù)鏈缺失。根據(jù)行政訴訟法第31條，證據(jù)包括：書證、物證、視聽資料、證人證詞、當(dāng)事人陳述：鑒定結(jié)論、勘驗(yàn)筆錄及現(xiàn)場(chǎng)筆錄等。法律規(guī)定，任何證據(jù)必須經(jīng)過(guò)質(zhì)證才能采用。完整應(yīng)稅行為的成立，必須有多條件、多環(huán)節(jié)的證據(jù)支持，形成證據(jù)鏈加以印證。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)取證工作多偏重于書證、當(dāng)事人陳述等，較少運(yùn)用其他形式的證據(jù)加以輔助，一旦取證不全，稽查結(jié)論與所依托的證據(jù)就不具備應(yīng)有的法律效力，就不能認(rèn)定納稅人有偷逃稅等違法行為。（三）稽查面狹窄，導(dǎo)致證據(jù)不全面。例如，在對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的納稅檢查中，稅務(wù)部門如果疏忽了對(duì)關(guān)聯(lián)方的調(diào)查，容易造成證據(jù)缺失，給納稅人利用

3、關(guān)聯(lián)企業(yè)隱瞞應(yīng)稅業(yè)務(wù)和少繳應(yīng)繳稅款造成機(jī)會(huì)。在對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)賬收入的業(yè)務(wù)檢查中，若僅限于檢查企業(yè)所設(shè)的銀行日記賬，難以查出其多頭開戶隱瞞的收入，也難以為檢查找到突破口。（四）證據(jù)、事實(shí)未能持續(xù)相符，導(dǎo)致稅務(wù)爭(zhēng)議。企業(yè)的財(cái)務(wù)處理難免受各種不確定因素如時(shí)間差等影響，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查取證時(shí)，若孤立、靜止地看待財(cái)務(wù)表面事項(xiàng)，則會(huì)造成證據(jù)與事實(shí)在時(shí)間上脫節(jié)，在查處稽查案件時(shí)導(dǎo)致不必要的爭(zhēng)議。二、稅務(wù)稽查證據(jù)合格的要求1、充分性。在數(shù)量上，稽查證據(jù)必須能支持稽查結(jié)論的成立;在質(zhì)量上，稽查證據(jù)必須達(dá)到一經(jīng)取證即具有法律效力。2、有效性。證據(jù)必須可靠，并與稽查結(jié)論相關(guān)，所具備的證明效力能夠支持稽查結(jié)論成立。3、一致性

4、。證據(jù)的雙方當(dāng)事人對(duì)證據(jù)的理解應(yīng)達(dá)成一致，不能各有解釋。4、效率性。證據(jù)所證實(shí)的信息，在稽查、審理、執(zhí)行部門都能被合法地利用、采納。三、完善稅務(wù)稽查取證工作的建議（一）理解稽查依據(jù)，明確取證指導(dǎo)思想。稅務(wù)稽查的依據(jù)，包括國(guó)家的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、企業(yè)財(cái)務(wù)通則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等法律法規(guī)。稽查人員必須熟練掌握稽查依據(jù)的法律階位、適用對(duì)象、效力、操作效應(yīng)等構(gòu)成要素，才能在取證過(guò)程中有的放矢地收集證據(jù)，穩(wěn)妥地降低稽查風(fēng)險(xiǎn)。（二）做好準(zhǔn)備工作，科學(xué)制定稽查取證方案?；槿藛T在實(shí)施稽查前，應(yīng)調(diào)閱被查對(duì)象的納稅檔案，詳細(xì)了解有關(guān)情況，對(duì)可能出現(xiàn)的問(wèn)題作好準(zhǔn)備，以便在取證中保持清晰的工作思路，找到最佳的取證工

5、作面與切入點(diǎn)。較為可行的做法是在稽查取證前摸清企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)、銷售控制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算等情況，針對(duì)不明朗的問(wèn)題，按照稅收征管法賦予的權(quán)限，要求企業(yè)限期提供資料，若僅僅把尋找線索的工作放在稽查過(guò)程中，則較為被動(dòng)，可能會(huì)貽誤戰(zhàn)機(jī)，無(wú)法取證。（三）力求實(shí)地稽查，必要時(shí)擴(kuò)大稽查取證面。實(shí)地稽查與調(diào)帳稽查、函調(diào)稽查相互促進(jìn)、相互補(bǔ)充，特別是在收集被查單位的實(shí)物證據(jù)、環(huán)境證據(jù)以及與被查單位有關(guān)的外部證據(jù)等方面非常有效。稽查人員通過(guò)實(shí)地觀察、盤點(diǎn)、詢問(wèn)、鑒別、記錄勘驗(yàn)和現(xiàn)場(chǎng)筆錄，可以進(jìn)一步地確定企業(yè)貨物是否發(fā)生流動(dòng)，存貨、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬何方，經(jīng)營(yíng)環(huán)境是否會(huì)發(fā)生不確定變化等深層問(wèn)題，對(duì)于收集、確認(rèn)證據(jù)、監(jiān)督證

6、據(jù)來(lái)源基礎(chǔ)和稽查結(jié)果執(zhí)行，都有積極的作用。（四）重視現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，盡可能收集原始證據(jù)和直接證據(jù)。原始證據(jù)是形成案件的最直接證據(jù)，如納稅人的經(jīng)濟(jì)合同、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，以及會(huì)計(jì)處理所依據(jù)的原始憑證和記賬憑證等，都產(chǎn)生于稅案事實(shí)本身，是直接來(lái)源于案件事實(shí)的第一手資料。因此，在稅案調(diào)查過(guò)程中，稅務(wù)人員通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)、談話等途徑，可以了解納稅人的一些現(xiàn)象，經(jīng)過(guò)判別后，再去查找和收集納稅人違反稅收法律法規(guī)行為的原始證據(jù)。要盡可能收集直接證據(jù)，提高證據(jù)的效力，若直接證據(jù)無(wú)法收集，就要收集多個(gè)間接證據(jù)形成證據(jù)鏈，以充分證明稅案的事實(shí)。（五）規(guī)范操作行為，確保外部證據(jù)的有效性。獲取外部證據(jù)的關(guān)鍵，在于提供證據(jù)單位的選擇

7、和規(guī)范證據(jù)收集行為。為保證證據(jù)的有效性，取證時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：1、按照獨(dú)立、公正的原則選擇提供證據(jù)單位，盡量選取與雙方保持獨(dú)立關(guān)系的單位或個(gè)人。2、注意取證的方式，最好是實(shí)地取證，避免函調(diào)，提高證據(jù)的真實(shí)程度。3、嚴(yán)格按照稽查工作規(guī)程與制度辦事，遵循一定的方式方法，減少不必要的證據(jù)爭(zhēng)議。如調(diào)查取證時(shí)必須有兩名以上稅務(wù)人員參加，并執(zhí)稅務(wù)檢查通知書和稅務(wù)檢查證;制作口供證據(jù)時(shí)不得對(duì)當(dāng)事人和證人引供、誘供和逼供;復(fù)印和復(fù)制證據(jù)時(shí)，須注明原件保存單位和出處，由當(dāng)事人簽注與原件核對(duì)無(wú)誤的字樣，并簽章或畫押;若同類證據(jù)材料較多時(shí)，還應(yīng)注明編號(hào)，并且加蓋騎縫章等。（六）優(yōu)化稽查底稿功能，打好稽查報(bào)告基礎(chǔ)?；?/p>

8、查所用的工作底稿主要由證據(jù)的來(lái)源、會(huì)計(jì)核算借貸內(nèi)容、反映問(wèn)題三部分構(gòu)成，經(jīng)被查方確認(rèn)后，基本具備了作為結(jié)果證據(jù)的條件。目前，稽查底稿在滿足不同部門應(yīng)用證據(jù)的需求上仍略顯功能單一。隨著征、管、查工作制度的完善，稽查工作底稿的功能也應(yīng)不斷擴(kuò)充和發(fā)展，以確?；椤徖?、執(zhí)行、法制、監(jiān)察等部門共享底稿信息，提高稽查證據(jù)的使用效率。（七）借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化獲取證據(jù)能力。稅務(wù)部門可借鑒公安部門獲取證據(jù)的經(jīng)驗(yàn)，主要是書證、物證、視聽資料、電子數(shù)據(jù)、證人證言、當(dāng)事人陳述申辯等證據(jù)材料的提取、整理、鑒定、保存等，不斷增強(qiáng)稽查人員的證據(jù)意識(shí)，提高獲取證據(jù)的能力，進(jìn)一步提高辦案質(zhì)量，同時(shí)，為移送涉稅犯罪案件至公安部

9、門時(shí)做到證據(jù)完整、充分打下良好基礎(chǔ)。（八）注重科學(xué)分析，加強(qiáng)對(duì)所收集證據(jù)的運(yùn)用。收集、審查和判斷證據(jù)的最終目的，在于應(yīng)用證據(jù)來(lái)證明稅案的真實(shí)情況，從而認(rèn)定納稅人行為的動(dòng)機(jī)、目的、手段、后果以及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。運(yùn)用證據(jù)時(shí)，要注意證據(jù)之間的系統(tǒng)性，要把案件的起因、實(shí)施過(guò)程、情節(jié)、后果等各環(huán)節(jié)證據(jù)構(gòu)成完整的鏈條，環(huán)環(huán)相扣，如果前后證據(jù)不具有系統(tǒng)性，或者構(gòu)成不嚴(yán)密，就難以發(fā)揮證據(jù)應(yīng)有的作用。要注意與稅收法律法規(guī)相結(jié)合，以科學(xué)的態(tài)度運(yùn)用證據(jù)。在辦案過(guò)程中，應(yīng)對(duì)所有證據(jù)進(jìn)行分類，一般是按照原始證據(jù)專用，直接證據(jù)多用，本證與反證同時(shí)用的原則分類;如發(fā)現(xiàn)證據(jù)問(wèn)存在矛盾，不能抱著僥幸心理予以回避，應(yīng)分析查找原

10、因，必要時(shí)重新取證。第二篇：目前稅務(wù)稽查取證工作難點(diǎn)的思考目前稅務(wù)稽查取證工作難點(diǎn)的思考稅務(wù)稽查局的職能是專司打擊偷、逃、騙、抗的涉稅違法行為，稽查局所調(diào)查的涉稅案件都是曾經(jīng)發(fā)生過(guò)的客觀事實(shí)，我們的取證過(guò)程，就是獲取有效的證據(jù)最大限度還原出最接近于客觀事實(shí)的法律事實(shí)。證據(jù)是證明的基礎(chǔ)，是案件的靈魂，是稅務(wù)機(jī)關(guān)打擊涉稅犯罪的依據(jù)。但是，一直以來(lái)，取證難嚴(yán)重阻礙了稅務(wù)稽查工作的深入開展，削弱了稽查的打擊力度，具體表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)家族式的經(jīng)營(yíng)管理模式，造成取證難。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)成份的不斷變化，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)目前得到了迅猛發(fā)展，但是由于目前法律教育手段相對(duì)落后，這些企業(yè)經(jīng)營(yíng)者稅收法律意識(shí)

11、淡薄，在利益驅(qū)動(dòng)下，采取各種方法偷逃國(guó)家稅款。但是由于這些企業(yè)具有高度的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，財(cái)務(wù)手續(xù)簡(jiǎn)化，商品出庫(kù)入庫(kù)手續(xù)不健全，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)依靠“私交”，一個(gè)電話或一張便條就替代了經(jīng)濟(jì)合同，缺乏內(nèi)部控制和外部的有效監(jiān)督機(jī)制，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)普遍具有隱蔽性，造成檢查人員的取證難。二、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序管理不規(guī)范，金融體制不健全導(dǎo)致的取證難。目前的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，可查的卡、證交易的發(fā)展速度緩慢，而現(xiàn)金交易量和金額越來(lái)越大，無(wú)法遏制，巨額的現(xiàn)金流動(dòng)為會(huì)計(jì)造假提供了可乘之機(jī)，企業(yè)利用現(xiàn)金往來(lái)搞“體外循環(huán)”，搞假發(fā)票報(bào)銷，隱瞞銷售收入導(dǎo)致無(wú)法取證。三、稽查人員知識(shí)結(jié)構(gòu)陳舊、稽查裝備落后導(dǎo)致的取證難?，F(xiàn)在很多稽查局的檢查人員年齡

12、普遍偏大，知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，不能適應(yīng)當(dāng)前瞬息萬(wàn)變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，對(duì)電子商務(wù)、電子賬簿等電子技術(shù)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的廣泛運(yùn)用顯得無(wú)從下手、力不從心。搜集證據(jù)的途徑也還停留在一些書面資料的復(fù)印、證人證言、當(dāng)事人的自述材料、詢問(wèn)筆錄等，而對(duì)于更能直觀說(shuō)明納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模及相關(guān)業(yè)務(wù)、更能固定證據(jù)的錄音、錄像等原始證據(jù)，目前稽查局還沒有條件去取得，導(dǎo)致不能及時(shí)、有效的取得相關(guān)證據(jù)資料。四、稽查手段的軟弱性導(dǎo)致的證難取。稅務(wù)稽查部門雖是執(zhí)法部門，但國(guó)家并沒有賦予其偵查權(quán)，照現(xiàn)行法律、法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)稽查無(wú)權(quán)檢查納稅人的住宅，無(wú)權(quán)搜查納稅人辦公、生活場(chǎng)所等，這些規(guī)定從保護(hù)納稅人合法權(quán)益的角度來(lái)講，是必要的，但對(duì)查辦涉稅案件

13、、打擊違法行為而言，卻又是非常不力的。如有些納稅人，他們把涉及違法行業(yè)的“黑賬”、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)記錄、資料等存在其住宅或生活區(qū)內(nèi)，逃避稅務(wù)檢查。另外，有時(shí)候稽查人員明知有些納稅人的辦公桌、保險(xiǎn)柜內(nèi)存有稅收違法行為的重要證據(jù)，但無(wú)權(quán)強(qiáng)行取得，若強(qiáng)行取得也屬違法取得的證據(jù)，為無(wú)效證據(jù)。這樣缺乏強(qiáng)制性的稅務(wù)稽查必然軟弱無(wú)力，在很多納稅人不配合的情況下，稽查人員便束手無(wú)策，這也是取證難的一個(gè)重要原因。五、稽查規(guī)程相對(duì)滯后導(dǎo)致的證難取。目前越來(lái)越多的企業(yè)、個(gè)人運(yùn)用cc電子商務(wù)模試進(jìn)行網(wǎng)上交易，利用erp系統(tǒng)或自已開發(fā)的軟件進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)部控制，而現(xiàn)行的稅務(wù)稽查規(guī)程是國(guó)家稅務(wù)總局xx年發(fā)布的，對(duì)通過(guò)利用互聯(lián)網(wǎng)交易貨

14、物、大集團(tuán)內(nèi)部的網(wǎng)上調(diào)控、調(diào)撥，開展稽查的形式、內(nèi)容、方法等還沒有明確，面對(duì)電子商務(wù)和加密技術(shù)，稅務(wù)稽查失去了最直接的紙質(zhì)憑據(jù)，資料收集、追蹤交易十分困難。六、地方政府的干預(yù)導(dǎo)致的證難取。行政干預(yù)是稅務(wù)執(zhí)法的重要阻礙。一些地方政府部門單純從本地利益出發(fā)，擅自下達(dá)與國(guó)家稅法相違背的文件，擅自開減免稅優(yōu)惠政策口子。有的地方為了招商引資，以優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境為由，對(duì)招商企業(yè)“掛牌”保護(hù)、嚴(yán)禁查處，嚴(yán)重影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)依法取證。如何快捷、有效提取涉稅案件的證據(jù)己經(jīng)成為當(dāng)前稅務(wù)稽查工作中一道亟待解決的難題。筆者建議從以下幾點(diǎn)入手解決稽查取證難的問(wèn)題：（一）強(qiáng)化稅務(wù)稽查依法治稅手段，適當(dāng)擴(kuò)大稅務(wù)稽查執(zhí)法權(quán)力。

15、現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)，從保護(hù)納稅人的權(quán)益、規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為上來(lái)看是必要的，但對(duì)于稽查工作的種種約束，反過(guò)來(lái)卻也是為違法者提供了溫床，不符合立法的目的，建議盡快完善：第一，建議賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)在不侵犯納稅人合法權(quán)益和嚴(yán)格為納稅人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私保密的基礎(chǔ)上，對(duì)納稅人存放在其生活場(chǎng)所和住宅內(nèi)的商品、貨物以及各種記錄、資料進(jìn)行檢查的權(quán)力。第二，建議賦予稅務(wù)稽查人員一定的涉稅證據(jù)搜查權(quán)，提高稅務(wù)稽查調(diào)查取證工作水平。即稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí)，對(duì)當(dāng)事人不予提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)記錄、購(gòu)銷合同、有關(guān)票據(jù)等納稅資料的，稽查人員可以對(duì)納稅人的負(fù)責(zé)人和辦稅人員的辦公家具等可能存放偷稅資料憑證的地方進(jìn)行強(qiáng)行搜查，以保證

16、有關(guān)涉稅證據(jù)不被毀滅。第三，將稅務(wù)稽查部門上升為稅務(wù)警察機(jī)構(gòu)，使其具有對(duì)涉稅犯罪的刑事偵查權(quán)，可對(duì)案件當(dāng)事人進(jìn)行留臵、監(jiān)控、審訊。這樣一方面可確保重大涉稅違法案件查處的及時(shí)性和權(quán)威性；另一方面可解決當(dāng)前負(fù)責(zé)偵查稅務(wù)案件的公安機(jī)關(guān)不熟悉稅收業(yè)務(wù)、辦案經(jīng)費(fèi)不足等問(wèn)題，降低稅收成本。（二）明確幾個(gè)涉稅概念問(wèn)題，保證稽查案件處理有據(jù)可依。一是對(duì)于什么資料、憑證是屬于納稅資料，現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)規(guī)定的相對(duì)比較籠統(tǒng)，不適于稅務(wù)執(zhí)法人員實(shí)際執(zhí)行，致使有時(shí)稅務(wù)稽查案件定性不敢引用。如企業(yè)的貨物運(yùn)輸、出入庫(kù)單據(jù)，生產(chǎn)記錄，銷售小票等，應(yīng)作為重要的納稅資料在法律法規(guī)中進(jìn)行確定，并授權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一制定具體行業(yè)納稅資

17、料范圍，必須使用稅務(wù)機(jī)關(guān)指定格式、樣式的單據(jù)，以確保稅務(wù)稽查中核實(shí)的納稅資料的準(zhǔn)確性。二是要明確何為會(huì)計(jì)核算不健全，不能提供什么資料屬于有關(guān)規(guī)定中的不能提供或不能準(zhǔn)確提供納稅資料的行為。三是進(jìn)一步明確稅務(wù)機(jī)關(guān)如何核定納稅人的應(yīng)納稅額。中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及實(shí)施細(xì)則中規(guī)定的核定納稅人應(yīng)納稅額的方法在稅務(wù)稽查中如何采取。建議在稅務(wù)稽查中對(duì)能附以其他輔助證據(jù)的測(cè)算、推算得出的納稅人接近實(shí)際且較為合理的應(yīng)納稅額，具有法律效力，以有效打擊惡意隱匿、毀損納稅資料的行為。（三）完善相關(guān)的法律法規(guī)。修訂稅收征管法。目前，稅收征管法第七十條規(guī)定對(duì)納稅人拒絕檢查的最高可處5萬(wàn)元的罰款限額過(guò)低，應(yīng)加大處罰力

18、度，處罰上限應(yīng)調(diào)整為20萬(wàn)元，讓納稅人在經(jīng)濟(jì)利益上嚴(yán)重受損。只有這樣，稅務(wù)稽查取證難才能逐步降低。頒布稅務(wù)稽查法。當(dāng)前，稅務(wù)稽查是稅收工作中一道至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。國(guó)家應(yīng)頒布專門的稅務(wù)稽查法代替現(xiàn)行的稅務(wù)稽查工作規(guī)程，明確稽查取證的方式、方法，強(qiáng)化取證手段等，使稅務(wù)稽查取證工作走向科學(xué)化、法制化、規(guī)范化軌道。稅務(wù)稽查法要設(shè)立專門“證據(jù)”章節(jié)。明確證據(jù)收集的環(huán)節(jié)、時(shí)限、種類、主要涉稅違法行為的取證要求、稅務(wù)稽查案件證據(jù)審查、證據(jù)保全、未按規(guī)定取得證據(jù)的責(zé)任等內(nèi)容，從程序到實(shí)體規(guī)范稅務(wù)稽查證據(jù)取得，使得稽查取證有法可依，保證證據(jù)的客觀性、關(guān)聯(lián)性和合法性。制定現(xiàn)金交易管理?xiàng)l例，完善金融體制。要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金

19、交易的管理和限制，制定專門的現(xiàn)金交易管理?xiàng)l例，控制現(xiàn)金在市場(chǎng)上的流通量和持有量，徹底杜絕大額現(xiàn)金的流通，不斷推行證、卡的交易，并逐步規(guī)范“證”、“卡”交易管理備查制度。（四）強(qiáng)化稅收基礎(chǔ)管理，健全報(bào)備案制度。當(dāng)前，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的規(guī)范和檢查尤為重要，確立規(guī)范納稅人財(cái)務(wù)核算是稅收精細(xì)化管理的基礎(chǔ)理念。稅源管理部門在納稅人資格認(rèn)定、日常管理、納稅評(píng)估等工作中要重點(diǎn)檢查企業(yè)的建賬、建制及賬簿、憑證保管、使用等情況，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)兼職，無(wú)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，無(wú)三級(jí)明細(xì)賬等原始記錄的異常情況要依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定及時(shí)處理。同時(shí)根據(jù)征管法健全報(bào)備案制度，對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法；尤其對(duì)采用電子計(jì)算機(jī)記帳

20、的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書等有關(guān)資料報(bào)管理分局備案，這樣我們檢查人員可以在檢查前先作一些案頭的準(zhǔn)備工作以從容應(yīng)對(duì)各種類型的檢查，有利于稽查取證工作的順利開展。（五）在軟件、硬件上加大投入，增強(qiáng)稽查的戰(zhàn)斗力。當(dāng)前，尤其要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)稽查人員的教育培訓(xùn)，使一線稅務(wù)稽查人員掌握獲取證據(jù)的多種技能、方法，增強(qiáng)稽查人員搜集證據(jù)意識(shí)，拓展稽查取證新思路。一要通過(guò)多種途徑，鼓勵(lì)、引導(dǎo)稅務(wù)稽查人員在熟悉稅收業(yè)務(wù)知識(shí)的同時(shí)，自覺涉獵財(cái)會(huì)、相關(guān)法律等知識(shí)，建立良好的知識(shí)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)獨(dú)立查賬能力。二要加強(qiáng)證據(jù)調(diào)查理論研究，為稅務(wù)稽查新方法、新形式的應(yīng)用提供保障。要在現(xiàn)有稅務(wù)類高等院校設(shè)臵稅務(wù)稽查辦案取

21、證課程，有計(jì)劃地培養(yǎng)專門稅務(wù)稽查人員。三要加強(qiáng)與公檢法等部門的交流與協(xié)作。特別是在案件證據(jù)移送方面，應(yīng)通過(guò)向公檢法等相關(guān)部門學(xué)習(xí)，統(tǒng)一證據(jù)形式、提高工作效率。要有針對(duì)性地組織稽查人員到公安類高等院校接受同類辦案取證專業(yè)培訓(xùn)，或招收若干名刑偵人員充實(shí)到稅務(wù)稽查隊(duì)伍。四要加強(qiáng)硬件設(shè)施的配備。被查人員一般對(duì)詢問(wèn)筆錄等書面材料較為警覺，但是對(duì)隨意的談話就較容易暴露一些有價(jià)值的線索，并且對(duì)一些案件采取突擊性檢查時(shí)，錄音、錄像、掃描儀等先進(jìn)設(shè)施對(duì)第一時(shí)間取得有效證據(jù)就顯得尤為重要了。這里明確一個(gè)概念，司法解釋中的“偷拍、偷錄、窺聽取得的侵犯他人合法權(quán)益的行為不能作為定案依據(jù)”，是指上述取證手段只有侵犯他人

22、權(quán)益時(shí)才不能作為定案依據(jù)，而我們檢查人員證明他人偷稅的行為是不侵犯他人的合法權(quán)益的。因些在取證過(guò)程中采取上述行為也是合法的，是刑偵式檢查行之有效的取證手段。（六）注重各界協(xié)調(diào)配合。要通過(guò)加大稅收宣傳、溝通力度，充分發(fā)動(dòng)各地方政府、社會(huì)各界協(xié)稅、護(hù)稅的積極性和主動(dòng)性，擴(kuò)大稽查取證渠道，在直接證據(jù)不充分的情況下，運(yùn)用多個(gè)有關(guān)聯(lián)的間接證據(jù)，形成有效的證據(jù)鏈。一要使各級(jí)政府成立由地方政府領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部門為成員單位的協(xié)稅護(hù)稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)當(dāng)?shù)貐f(xié)稅護(hù)稅工作的組織、管理、協(xié)調(diào)、督促、指導(dǎo)，定期召開聯(lián)席辦公會(huì)議，會(huì)商協(xié)稅護(hù)稅工作等有關(guān)重大事項(xiàng)。各組成部門要做到分工協(xié)作，積極配合，信息共享，為稅務(wù)稽查取證工作

23、創(chuàng)造良好的環(huán)境。二要使征納雙方基于法律基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)良性互動(dòng)，爭(zhēng)取社會(huì)各方面的理解、配合和支持，從而減輕稽查取證阻力。三要使社會(huì)各界人士大膽履行舉報(bào)義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)舉報(bào)案件的管理，嚴(yán)格遵守對(duì)舉報(bào)人獎(jiǎng)勵(lì)和保密的一系列規(guī)定，真正讓舉報(bào)人愿意舉報(bào)，敢于舉報(bào)。同時(shí)拓寬舉報(bào)渠道，建立網(wǎng)上舉報(bào)中心。四要充分利用有關(guān)社會(huì)專業(yè)化力量。必要時(shí)可以邀請(qǐng)律師、工程師、資產(chǎn)評(píng)估師等某方面的專家參與有關(guān)案件的稅務(wù)稽查。第三篇：關(guān)于強(qiáng)化稅務(wù)稽查工作的思考關(guān)于強(qiáng)化稅務(wù)稽查工作的思考一、現(xiàn)行稅收稽查工作存在的問(wèn)題1、基層稽查部門檢查不夠全面，檢查質(zhì)量不夠高，偏重稽查任務(wù)的完成，不能全面反映被稽查單位的實(shí)際納稅情況?；椴块T

24、往往側(cè)重于檢查面、查補(bǔ)率等量化考核指標(biāo)，重視抓收入或者檢查任務(wù)的完成。2、嚴(yán)格執(zhí)行稽查程序不夠，容易造成稅務(wù)行政復(fù)議、行政訴訟的發(fā)生。個(gè)別征收機(jī)關(guān)存在以言代法的現(xiàn)象，部分征收單位忽略了程序法，執(zhí)法中文書資料的使用不規(guī)范，對(duì)于案件卷宗的內(nèi)容資料沒有明確的要求，案卷資料不全，調(diào)查取證工作和證據(jù)的收集不夠細(xì)致認(rèn)真，經(jīng)不起推敲、論證，容易造成在稅務(wù)行政訴訟中敗訴。3、征與查的關(guān)系規(guī)范不夠，影響稽查質(zhì)量和稽查人員的積極性。由于稽查局與征收單位各自的稽查范圍劃分不夠明確，時(shí)常出現(xiàn)兩個(gè)單位同時(shí)或相隔不久對(duì)同一納稅單位進(jìn)行檢查的現(xiàn)象，影響稽查質(zhì)量。另外，對(duì)查補(bǔ)稅款入庫(kù)問(wèn)題劃分不夠明確，征收單位對(duì)稽查局的檢查工

25、作不配合甚至抵觸的現(xiàn)象。4、稽查工作存在以補(bǔ)代罰，以罰代刑的問(wèn)題。5、稅務(wù)機(jī)關(guān)缺少必要的獨(dú)立執(zhí)法權(quán)力，對(duì)偷逃稅打擊不力。在檢查中，常出現(xiàn)檢查人員對(duì)偷逃稅的納稅人需要立即清查、凍結(jié)其銀行帳戶，或進(jìn)行暫時(shí)的隔離等，但在具體執(zhí)行過(guò)程中要到有關(guān)部門辦理手續(xù)，取得配合，往往貽誤時(shí)機(jī)，使偷稅者有時(shí)間轉(zhuǎn)移證據(jù)和資產(chǎn)。6、稽查力量分散、經(jīng)費(fèi)緊張，很難發(fā)揮應(yīng)有的重要作用。為解決以上幾個(gè)突出的問(wèn)題，提高稽查工作質(zhì)量，切實(shí)發(fā)揮其重中之重的作用，筆者以為有必要從以下幾個(gè)方面著手：（1）繼續(xù)尋求各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，只有各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)重視支持和常抓不懈才能切實(shí)解決稽查工作中存在的困難和問(wèn)題。（2）進(jìn)一步加強(qiáng)與國(guó)稅、公、檢、法

26、、工商、財(cái)政、銀行、審計(jì)等部門的配合協(xié)調(diào)，共同控制漏征漏管，遏制偷漏稅，提高結(jié)案率，最大限度地打擊偷抗稅行為，切實(shí)維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。（3）充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)，建立和處理稽查信息數(shù)據(jù)庫(kù)，及時(shí)掌握企業(yè)的納稅進(jìn)度、滯欠情況，迅速展開檢查，提高辦案效率。（4）在人員配置上，選擇作風(fēng)正派、熱愛稅務(wù)稽查工作、原則性強(qiáng)的人員到稽查崗位上來(lái)，努力把稽查隊(duì)伍建設(shè)成為一支思想開拓、紀(jì)律嚴(yán)謹(jǐn)、業(yè)務(wù)精湛、秉公執(zhí)法、樂(lè)于奉獻(xiàn)的專業(yè)隊(duì)伍。（5）實(shí)行一級(jí)稽查，統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一安排，對(duì)重大案件上下聯(lián)動(dòng)，有針對(duì)性地進(jìn)行檢）第四篇。論規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的思考論文摘要稅務(wù)稽查執(zhí)法是稅務(wù)法治建設(shè)的重要內(nèi)容和環(huán)節(jié)之一，目前稅務(wù)稽查執(zhí)法

27、行為仍有待于進(jìn)一步規(guī)范。本文從規(guī)范稽查執(zhí)法行為的重要性和必要性、制約稅務(wù)稽查規(guī)范執(zhí)法的因素如何規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法行為進(jìn)行了一些思考。論文關(guān)鍵詞規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法一、規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的重要性和必要性（一）稅務(wù)稽查執(zhí)法當(dāng)前面臨的形勢(shì)。稅務(wù)稽查執(zhí)法是稅務(wù)法治建設(shè)的重要內(nèi)容和環(huán)節(jié)之一。隨著廣大稅務(wù)工作者的不懈努力，我們?cè)谝?guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法行為方面取得了很大成績(jī)，但與充分發(fā)揮地稅職能作用，促進(jìn)地稅發(fā)展方式加快轉(zhuǎn)變，推動(dòng)地稅事業(yè)實(shí)現(xiàn)新跨越的要求相比，稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的現(xiàn)狀仍然不容樂(lè)觀，一些深層次矛盾和問(wèn)題尚未從根本上消除。在推動(dòng)地稅轉(zhuǎn)型發(fā)展的新形勢(shì)下，如何理性地把握和分析這些矛盾和問(wèn)題及其根源，并積極提出相

28、應(yīng)的解決對(duì)策，是當(dāng)前地稅稽查建設(shè)的一項(xiàng)重要的任務(wù)。（二）規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法的主要內(nèi)容稅務(wù)稽查規(guī)范性的主要內(nèi)容包括。完備的稅務(wù)稽查法律體系；規(guī)范的稅務(wù)稽查運(yùn)行機(jī)制，包括科學(xué)選案、嚴(yán)格檢查、公正處理稅收違法等機(jī)制；有力的稅務(wù)稽查保證機(jī)制，包括稅務(wù)稽查管理體制，人員、經(jīng)費(fèi)、技術(shù)支持，考核評(píng)價(jià)，內(nèi)外協(xié)作等機(jī)制。（三）規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法在建立稅務(wù)稽查長(zhǎng)效機(jī)制中的地位根據(jù)稅務(wù)稽查的基本職能和內(nèi)在屬性，稅務(wù)稽查長(zhǎng)效機(jī)制的基本特征是規(guī)范性、有效性和持續(xù)性，而規(guī)范性是建立稅務(wù)稽查長(zhǎng)效機(jī)制的先決條件和重要基礎(chǔ)。稅務(wù)稽查只有具備了健全的法律規(guī)范、科學(xué)的操作流程和明確的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，才能保證其持續(xù)有效運(yùn)行。二、制約稅務(wù)稽查規(guī)

29、范執(zhí)法的因素（一）法律法規(guī)不夠完備稅務(wù)稽查法律體系不夠健全。缺乏一部比較系統(tǒng)、權(quán)威的，全面規(guī)范稅務(wù)稽查職能定位、組織機(jī)構(gòu)、運(yùn)行機(jī)制等內(nèi)容的稅務(wù)稽查法律法規(guī)。信息共享、第三方提供涉稅信息、部門協(xié)作等法律責(zé)任不明確，在稅務(wù)稽查工作中難以操作。（二）運(yùn)行機(jī)制不夠規(guī)范征、管、查及納稅評(píng)估的職責(zé)劃分不夠明確，造成多頭檢查，重復(fù)檢查?；檫x案、檢查、審理、執(zhí)行四環(huán)節(jié)運(yùn)行不夠規(guī)范。選案的準(zhǔn)確性、發(fā)現(xiàn)的及時(shí)性、檢查的全面性、處理的公正性不夠。稅務(wù)檢查的針對(duì)性不強(qiáng)，科技手段落后，稅務(wù)稽查方式與手段，難以適應(yīng)新形勢(shì)下查處團(tuán)伙化、智能化、隱蔽性日益增強(qiáng)的稅收違法活動(dòng)的需要。部門配合乏力，稅務(wù)稽查與公安、工商、海關(guān)、

30、金融等部門協(xié)作存在諸多缺位現(xiàn)象，影響稅務(wù)稽查職能的有效發(fā)揮。（三）長(zhǎng)效作用不夠突出稅務(wù)稽查的目標(biāo)不夠明確。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)把稅務(wù)稽查只當(dāng)作組織收入的手段，對(duì)其打擊涉稅犯罪、規(guī)范稅收秩序、促進(jìn)依法納稅的職能重視不夠。收入任務(wù)吃緊時(shí)，關(guān)注稅務(wù)稽查；收入形勢(shì)好轉(zhuǎn)時(shí)，放松稅務(wù)稽查。只顧治標(biāo)，不重治本。稽查選案的準(zhǔn)確率不高，查處的力度不夠，涉稅違法成本較低，使納稅人存在僥幸心理，以致出現(xiàn)屢查屢犯。沒有建立通過(guò)稅務(wù)稽查使涉稅違法逐漸減少、依法納稅不斷增加的考核評(píng)價(jià)機(jī)制。（四）思想認(rèn)識(shí)和能力有待提高部分稽查干部缺對(duì)涉及稽查案件的重大問(wèn)題進(jìn)行前瞻性、全程性的研究和思考，缺乏在稅收實(shí)踐中摸索、探索和創(chuàng)造性的工作；同

31、時(shí)，熟悉政策法規(guī)、稽查業(yè)務(wù)、財(cái)會(huì)核算及電子查賬的復(fù)合型稽查人才匱乏，在很大程度上影響稅務(wù)稽查作用的持續(xù)、高效發(fā)揮。三、如何規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法行為（一）樹立稅務(wù)稽查長(zhǎng)效理念構(gòu)建稅務(wù)稽查長(zhǎng)效機(jī)制是稅務(wù)稽查工作的重要理念，也是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查目標(biāo)的根本要求。稅務(wù)稽查的根本目標(biāo)是：規(guī)范稅收秩序，促進(jìn)依法納稅，提升稅法遵從度，提高稅收征收率。檢驗(yàn)稅務(wù)稽查工作的標(biāo)準(zhǔn)，可界定為稅收秩序是否規(guī)范、依法納稅意識(shí)是否增強(qiáng)、稅收違法是否減少、稅法遵從度是否提升、稅收征收率是否提高。因此，稅務(wù)稽查必須選準(zhǔn)對(duì)象、深入檢查、依法處理。發(fā)揮稽查威懾力，促進(jìn)納稅人自覺依法納稅。堅(jiān)決克服稅務(wù)稽查工作中的短期、低效現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)稽查執(zhí)法由

32、低效向高效轉(zhuǎn)變，由眼前向長(zhǎng)遠(yuǎn)轉(zhuǎn)變，由治標(biāo)向治本轉(zhuǎn)變。（二）構(gòu)建科學(xué)的選案機(jī)制從稅收管理現(xiàn)狀看，逃稅與反逃稅的斗爭(zhēng)將長(zhǎng)期存在。如果納稅人的涉稅違法行為能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并依法查處，稅收違法行為就會(huì)逐漸減少。關(guān)鍵是要全面收集信息，科學(xué)分析信息，有效利用信息，選準(zhǔn)檢查對(duì)象。一是要建立征管查信息共享制度。將納稅人提供的稅務(wù)登記、發(fā)票使用、納稅申報(bào)、稅款繳納、財(cái)務(wù)報(bào)表等信息，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部征收、管理、稽查環(huán)節(jié)的執(zhí)法信息，全部納入稅收征管綜合管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息即時(shí)、全面共享。二是要建立向第三方采集涉稅信息制度。建立第三方定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送涉稅信息制度，全面掌握納稅人的涉稅信息。與稅收聯(lián)系緊密的信息要實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)共

33、享，如銀行的資金信息、運(yùn)輸部門的貨物運(yùn)輸信息、海關(guān)的商品勞務(wù)進(jìn)出口信息、水電油氣部門的能源資源消耗信息、工商管理部門的登記注冊(cè)信息、土地房產(chǎn)車船管理部門的財(cái)產(chǎn)信息等，都要與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立信息聯(lián)網(wǎng)。三是健全涉稅違法舉報(bào)制度。各級(jí)稅務(wù)稽查局設(shè)立舉報(bào)中心，受理和管理涉稅違法舉報(bào)業(yè)務(wù)，設(shè)立上門舉報(bào)、信函舉報(bào)、電話舉報(bào)、信息舉報(bào)、網(wǎng)絡(luò)舉報(bào)等方式，暢通舉報(bào)途徑。鼓勵(lì)法人和公民舉報(bào)涉稅違法行為，對(duì)經(jīng)查實(shí)的按貢獻(xiàn)大小給予獎(jiǎng)勵(lì)，并為舉報(bào)人保密，維護(hù)舉報(bào)人的合法權(quán)益。四是開發(fā)運(yùn)用稽查選案軟件。在從納稅人申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法、第三方提供、涉稅舉報(bào)和相關(guān)部門交換等環(huán)節(jié)獲取涉稅信息的基礎(chǔ)上，開發(fā)運(yùn)用稽查選案軟件，提高稽查選

34、案的準(zhǔn)確性，構(gòu)建及時(shí)發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為的機(jī)制，為有效開展稅收檢查提供條件。對(duì)沒有涉嫌違法的納稅人，盡量減少稅務(wù)檢查，這是對(duì)守法納稅人的一種激勵(lì)。（三）構(gòu)建嚴(yán)格的檢查機(jī)制依法嚴(yán)格查處稅收違法行為，是發(fā)揮稅務(wù)稽查職能作用的關(guān)鍵。構(gòu)建嚴(yán)格檢查稅收違法的機(jī)制，關(guān)鍵在三個(gè)方面。一是要做好查前準(zhǔn)備。查前充分了解和分析納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、申報(bào)納稅等情況。選準(zhǔn)檢查切入點(diǎn)，制定有針對(duì)性的檢查方案。編寫行業(yè)稅收檢查指南，組織查前培訓(xùn)，熟悉相關(guān)稅法，掌握查賬技巧。二是要明確檢查職責(zé)。成立稅收檢查組，實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。明確組員分工和職責(zé)。簽訂稅務(wù)檢查責(zé)任書，落實(shí)檢查責(zé)任制。三是要深入細(xì)致檢查。明確各稅種必查項(xiàng)目，

35、規(guī)范稽查工作底稿。靈活運(yùn)用賬簿檢查、第三方信息比對(duì)、實(shí)地查證、外圍調(diào)查、發(fā)票協(xié)查等方法，重點(diǎn)檢查納稅人票、貨、款運(yùn)轉(zhuǎn)情況。加大交叉檢查和上級(jí)檢查下級(jí)的工作力度，減少執(zhí)法干擾。推行分級(jí)分類檢查，對(duì)不同的檢查對(duì)象，配備相應(yīng)的檢查力量，采用針對(duì)性的檢查方法，增強(qiáng)稅務(wù)檢查效果。（四）構(gòu)建公正的處理機(jī)制一是要完善集體審理制度。根據(jù)稽查案件查補(bǔ)稅款大小及違法情節(jié)輕重，對(duì)稽查案件實(shí)行三級(jí)審理制。查補(bǔ)稅款較小、情節(jié)較輕的案件，由稽查局審理部門集體審理；查補(bǔ)稅款較大、情節(jié)較重的案件，由稽查局集體審理；對(duì)重點(diǎn)企業(yè)以及查補(bǔ)稅款巨大、案情復(fù)雜的案件，按照重大稅務(wù)案件審理辦法由同級(jí)稅務(wù)局稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理。確保案件

36、查處事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，程序正當(dāng)，定性準(zhǔn)確，處理得當(dāng)。二是建立分類處罰制度。對(duì)納稅人的涉稅違法行為，要區(qū)分是主觀故意還是無(wú)意失誤，是初次違法還是屢查屢犯，是積極糾正還是應(yīng)付對(duì)抗，進(jìn)行分類處罰，鼓勵(lì)納稅人自查自糾，積極整改。加大重大典型違法案件公開曝光力度，促使納稅人自覺依法納稅。三是嚴(yán)格處理決定執(zhí)行制度。構(gòu)建堅(jiān)決抵制干擾、各方協(xié)作、依法強(qiáng)制執(zhí)行的剛性執(zhí)行機(jī)制，確保處理決定及時(shí)執(zhí)行到位。（五）構(gòu)建有力的保障機(jī)制1.健全稅務(wù)稽查法規(guī)體系。修改完善稅收征管法，設(shè)立稅務(wù)稽查專章，明確稅務(wù)稽查的定位、機(jī)構(gòu)、職責(zé)、權(quán)力、手段、規(guī)程等內(nèi)容。明確第三方向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息的法定責(zé)任。抓緊修訂稅務(wù)稽查工作規(guī)程

37、，規(guī)范稅收征管法與相關(guān)法律的銜接，增強(qiáng)稅務(wù)稽查執(zhí)法的可操作性。2.完善稽查管理體制。推行全國(guó)統(tǒng)一垂直領(lǐng)導(dǎo)的稅務(wù)稽查管理體制，組建跨行政區(qū)域的稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)。構(gòu)建科學(xué)、規(guī)范、高效的稽查組織體系。3.加強(qiáng)人才、經(jīng)費(fèi)、科技保障。嚴(yán)把稽查人員入口關(guān)，把政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)的干部選拔到稽查工作崗位。完善稽查人才庫(kù)管理辦法，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稽查人員業(yè)務(wù)技能。保障稅務(wù)稽查經(jīng)費(fèi)，建立大要案件查辦激勵(lì)機(jī)制。積極構(gòu)建稅務(wù)稽查信息化平臺(tái)，提高信息化條件下的稽查執(zhí)法能力。4.制定稅務(wù)稽查中長(zhǎng)期規(guī)劃。以全面規(guī)范稅收秩序、促進(jìn)依法納稅、提高稅法遵從度為根本目標(biāo)，制定涉稅案件查處、稅收專項(xiàng)檢查、稅收專項(xiàng)整治等中長(zhǎng)期工作規(guī)

38、劃，確保稅務(wù)稽查職能得到全面、有效、持續(xù)發(fā)揮。5.建立稅務(wù)稽查效能考核評(píng)價(jià)體系。建立對(duì)內(nèi)規(guī)范管理，對(duì)外規(guī)范稅收秩序、促進(jìn)依法納稅等全面反映稽查成效的指標(biāo)體系，嚴(yán)格考核，科學(xué)評(píng)價(jià)稅務(wù)稽查成效。（六）構(gòu)建高效的協(xié)作機(jī)制1.要完善內(nèi)部協(xié)調(diào)制度。以職責(zé)明確、運(yùn)轉(zhuǎn)有序、目標(biāo)一致為導(dǎo)向，構(gòu)建稽查與征收、管理的互動(dòng)協(xié)調(diào)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)征管查信息共享。加強(qiáng)典型案件和行業(yè)檢查剖析，總結(jié)稅收違法的特點(diǎn)和趨勢(shì)，及時(shí)向征管部門提出加強(qiáng)征管的建議。2.要完善外部協(xié)作制度。健全外部協(xié)作法規(guī)，明確職責(zé)，規(guī)范流程，落實(shí)責(zé)任。通過(guò)聯(lián)席會(huì)議、設(shè)立聯(lián)絡(luò)員、網(wǎng)絡(luò)互動(dòng)等方式，實(shí)現(xiàn)信息共享，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，形成監(jiān)管合力。3.建立違法情報(bào)交換制度

39、。在國(guó)稅、地稅、紀(jì)檢監(jiān)察、公安、檢察、法院、審計(jì)、海關(guān)、工商、銀監(jiān)等部門，建立相關(guān)違法情報(bào)交換制度。發(fā)現(xiàn)重大案件，實(shí)行聯(lián)合檢查，形成查處合力。（七）加強(qiáng)稽查專業(yè)化人才建設(shè)“人才是第二稅源”，稽查干部工作能力如何，直接關(guān)系到稽查工作質(zhì)效，關(guān)系到稽查事業(yè)成敗。一是提升執(zhí)行能力。通過(guò)加強(qiáng)思想政治工作和稽查干部隊(duì)伍建設(shè)、文化引領(lǐng)、績(jī)效激勵(lì)等措施相結(jié)合，激發(fā)干勁，凝聚合力，進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任、強(qiáng)化管理、強(qiáng)化制度，確保政令暢通，使各項(xiàng)稽查工作落到實(shí)處。二是提升業(yè)務(wù)能力。通過(guò)建立激勵(lì)機(jī)制，突出“三抓”（抓學(xué)習(xí)、抓培訓(xùn)、抓考試），以老帶新，相互交流，建立學(xué)習(xí)交流園地，充分調(diào)動(dòng)干部學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性，從要我學(xué)轉(zhuǎn)變

40、到我要學(xué)，做到以考促學(xué)、以學(xué)促查，以訓(xùn)促學(xué)、以訓(xùn)促查，全面提升稽查干部業(yè)務(wù)能力。三是提升辦案能力。通過(guò)樹立剛性稽查、柔性服務(wù)理念，加強(qiáng)稽查選案、強(qiáng)化檢查實(shí)施，創(chuàng)新審理執(zhí)行，進(jìn)一步規(guī)范稽查工作流程，以制度管人、以制度管事、全面提升稽查辦案能力。四是提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力。通過(guò)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，強(qiáng)化廉能制度建設(shè)，嚴(yán)格內(nèi)部監(jiān)督，加強(qiáng)外部監(jiān)督制約，加大廉政文化宣傳，樹立廉政典范，實(shí)行過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究，全面提升稽查干部風(fēng)險(xiǎn)防范能力。只有全面提升稽查干部職工能力，才能進(jìn)一步增強(qiáng)干部職工的責(zé)任意識(shí)、執(zhí)行意識(shí)、效率意識(shí)、服務(wù)意識(shí)和大局意識(shí)，促進(jìn)稽查各項(xiàng)工作，全面打造地稅稽查鐵軍。第五篇：提高稅務(wù)稽查水平的思考提高稅務(wù)稽

41、查水平的思考稽查的基本程序是選案、檢查、審理和執(zhí)行。選案是稅務(wù)稽查的第一道程序，即通過(guò)計(jì)算機(jī)、人工或者兩者結(jié)合，對(duì)各類稅務(wù)信息進(jìn)行收集、分類、分析、比對(duì)和數(shù)據(jù)處理，從而在所管理的納稅戶、扣繳義務(wù)人中選取最有嫌疑的逃稅者，進(jìn)而為下一步的稅務(wù)檢查鋪墊基礎(chǔ)。這是稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)性工作，是提高稅務(wù)稽查效率，有效地將有限的人力調(diào)配到最需要稽查對(duì)象上的重要措施。而選案準(zhǔn)確與否直接決定著稽查成果的大小，選案準(zhǔn)確程度涉及整個(gè)稽查工作的質(zhì)量。但在選案實(shí)踐中常常會(huì)碰到與準(zhǔn)確率相制約的問(wèn)題，比如，選案當(dāng)中時(shí)常會(huì)出現(xiàn)認(rèn)為選出的是正常經(jīng)營(yíng)戶，但到了現(xiàn)場(chǎng)卻己注銷，認(rèn)為是大戶卻是一個(gè)小戶，認(rèn)為有偷稅嫌疑，卻已經(jīng)如實(shí)審報(bào)納稅。

42、導(dǎo)致稽查人員在實(shí)施環(huán)節(jié)上的應(yīng)有作用大打折扣，不僅造成人員和時(shí)間的浪費(fèi)，也降低了稅務(wù)稽查的威懾力和效率。因此，如何提高選案準(zhǔn)確率是我們必需思考的問(wèn)題。一、影響稽查選案準(zhǔn)確率的主要因素1.稽查選案機(jī)構(gòu)及人員受客觀條件限制。從稅務(wù)稽查工作規(guī)程實(shí)施的調(diào)查情況看，在選案、檢查、審理和執(zhí)行的四個(gè)環(huán)節(jié)中，選案是最薄弱的管理環(huán)節(jié)，由于受稽查人員少的限制，絕大多數(shù)地區(qū)都末按稽查工作規(guī)程的規(guī)定設(shè)置選案科和專職的選案人員，案源管理沒有得到應(yīng)有的重視。2.稽查選案信息不足。由于選案工作未與征管及相關(guān)部門實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)和信息共享，因此可提供稽查選案利用的有效涉稅信息少之又少，只有管戶的稅務(wù)登記信息和上年度納稅情況的基本

43、信息，而且在執(zhí)行中由于現(xiàn)有的信息更新不及時(shí)，經(jīng)常造成納稅戶的注冊(cè)地址、電話與實(shí)際不符，對(duì)稽查實(shí)施工作的開展造成很大的不便。3.現(xiàn)行稽查選案方法不規(guī)范，沒有形成一套科學(xué)、全面的選案指標(biāo)體系。目前全國(guó)都沒有統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)選案分析系統(tǒng)，稽查選案基本上還是依靠人工選案，計(jì)算機(jī)選案尚沒有科學(xué)嚴(yán)密的選案指標(biāo)，選案隨意性較大，準(zhǔn)確性較低。人工選案主要是根據(jù)稽查計(jì)劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機(jī)抽樣選擇確定稅務(wù)稽查對(duì)象，依賴稅務(wù)臺(tái)帳或憑借選案人員及一些老同志的主觀印象進(jìn)行，缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性。4.選案部門不能有效掌握納稅人情況。由于選案人員既不直接接觸納稅人，也不保管納稅人檔案資料，而稽查與征收部門之間缺乏有效

44、協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致具體選案人員對(duì)納稅人情況不了解。征管部門與稽查部門案件信息交流少，在征收、管理、稽查三大系列運(yùn)作過(guò)程中，案件移送、信息傳遞還沒有一整套好的辦法，未形成良好的按職責(zé)規(guī)定移送、轉(zhuǎn)辦的工作流程。與其它部門之間信息交流少，信息互通少，可比信息少。5.專項(xiàng)檢查，交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報(bào)案件，協(xié)查案件影響選案準(zhǔn)確率。每年配合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的專項(xiàng)檢查多，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際征收管理情況的檢查；上級(jí)交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報(bào)案件也逐年增多。另外，協(xié)查案件增長(zhǎng)迅猛，這樣稽查部門安排相應(yīng)的稽查計(jì)劃其自主性就受到很大約束。二、提高稅務(wù)稽查選案準(zhǔn)確率的措施1.選案工作應(yīng)引起各級(jí)稽查部門的重視。各級(jí)稽查部門應(yīng)根據(jù)人員情況進(jìn)一步充實(shí)選案人員，不能配備專職選案人員的，對(duì)兼職選案人員一定要明確職責(zé)，選案人員要牢固樹立信息第一的觀念，要解決目前選案準(zhǔn)確率的問(wèn)題，就必需首先解決好人員問(wèn)題，這是做好選案工作的基本條件。2.建立科學(xué)、統(tǒng)一的稽查選案方法。首先，稽查選案要做到開門選案。改變稽查部門單獨(dú)選案的做法，定期與有關(guān)部門聯(lián)系，掌握選案的第一手資料。