產(chǎn)品銷(xiāo)售應(yīng)收賬款管理模式分析（word版）

1、 精編范文 產(chǎn)品銷(xiāo)售應(yīng)收賬款管理模式分析溫馨提示：本文是筆者精心整理編制而成，有很強(qiáng)的的實(shí)用性和參考性，下載完成后可以直接編輯，并根據(jù)自己的需求進(jìn)行修改套用。產(chǎn)品銷(xiāo)售應(yīng)收賬款管理模式分析 本文關(guān)鍵詞：產(chǎn)品銷(xiāo)售, 管理模式, 應(yīng)收賬款, 分析產(chǎn)品銷(xiāo)售應(yīng)收賬款管理模式分析 本文簡(jiǎn)介：摘要：中國(guó)醫(yī)學(xué)科學(xué)院醫(yī)學(xué)生物學(xué)研究所(以下簡(jiǎn)稱(chēng)：生物所)具有疫苗生產(chǎn)和銷(xiāo)售的業(yè)務(wù), 20_年根據(jù)國(guó)家政策的變化, 二類(lèi)疫苗銷(xiāo)售模式改為直接向全國(guó)2800多家縣區(qū)級(jí)疾控中心進(jìn)行銷(xiāo)售并開(kāi)具增值稅普通發(fā)票, 與此同時(shí), 一類(lèi)疫苗和二類(lèi)疫苗兩者銷(xiāo)售模式不盡相同, 由此疫苗銷(xiāo)售應(yīng)收賬款的核算和管理存在一定的特殊性。本產(chǎn)品銷(xiāo)售應(yīng)收

2、賬款管理模式分析 本文內(nèi)容：摘要：中國(guó)醫(yī)學(xué)科學(xué)院醫(yī)學(xué)生物學(xué)研究所(以下簡(jiǎn)稱(chēng)：生物所)具有疫苗生產(chǎn)和銷(xiāo)售的業(yè)務(wù), 20_年根據(jù)國(guó)家政策的變化, 二類(lèi)疫苗銷(xiāo)售模式改為直接向全國(guó)2800多家縣區(qū)級(jí)疾控中心進(jìn)行銷(xiāo)售并開(kāi)具增值稅普通發(fā)票, 與此同時(shí), 一類(lèi)疫苗和二類(lèi)疫苗兩者銷(xiāo)售模式不盡相同, 由此疫苗銷(xiāo)售應(yīng)收賬款的核算和管理存在一定的特殊性。本文以生物所為例, 探討疫苗銷(xiāo)售應(yīng)收賬款的核算及管理的特有模式, 并分析應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題和相應(yīng)改進(jìn)的方案?？梢酝ㄟ^(guò)合理運(yùn)用各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的方法, 加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款整體情況的把控, 對(duì)應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)做好監(jiān)控。同時(shí)還應(yīng)充分發(fā)揮應(yīng)收賬款賬齡分析的作用, 將分析

3、結(jié)果應(yīng)用于客戶(hù)的信用管理、訂單管理及貨款催收管理等環(huán)節(jié)。關(guān)鍵詞：疫苗銷(xiāo)售；應(yīng)收賬款；應(yīng)收賬款管理目前我國(guó)的疫苗分為一類(lèi)疫苗和二類(lèi)疫苗, 生物所銷(xiāo)售兩類(lèi)疫苗時(shí)分別形成應(yīng)收賬款, 兩類(lèi)疫苗應(yīng)收賬款的處理有所不同。在現(xiàn)行的“一票制”模式下, 生物所在銷(xiāo)售二類(lèi)疫苗時(shí), 向采購(gòu)疫苗的縣區(qū)級(jí)疾病預(yù)防控制中心開(kāi)具增值稅普通發(fā)票, 之后形成應(yīng)收賬款待收回。另外生物所一類(lèi)疫苗銷(xiāo)售對(duì)應(yīng)的客戶(hù)是各省級(jí)疾控中心, 通過(guò)政府公開(kāi)招標(biāo)方式中標(biāo)后, 建立購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系, 在疫苗采購(gòu)過(guò)程中形成應(yīng)收賬款或預(yù)收賬款。兩類(lèi)疫苗應(yīng)收賬款處理模式不同, 由此疫苗企業(yè)銷(xiāo)售應(yīng)收賬款的核算和管理具有一定的特殊性, 本文將以生物所為例, 探討疫苗銷(xiāo)

4、售業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款的核算及管理的特有模式, 并探究應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題和相應(yīng)的改進(jìn)方案。1銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程應(yīng)收賬款的產(chǎn)生和收回與整個(gè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程緊密相關(guān), 且會(huì)計(jì)核算要以實(shí)際業(yè)務(wù)為基礎(chǔ), 因此應(yīng)收賬款核算的前提是充分了解銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程, 以下是生物所疫苗銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程。一類(lèi)疫苗：參加各省衛(wèi)健委或省級(jí)疾控中心的招標(biāo)中標(biāo)后雙方簽訂采購(gòu)合同營(yíng)銷(xiāo)處根據(jù)客戶(hù)要求在用友系統(tǒng)中填制訂貨單生產(chǎn)管理處根據(jù)訂貨單生成發(fā)貨單物流中心根據(jù)發(fā)貨單錄入出庫(kù)單并發(fā)貨營(yíng)銷(xiāo)處根據(jù)訂貨單在用友系統(tǒng)中錄入銷(xiāo)售發(fā)票, 并向計(jì)劃財(cái)務(wù)處提交相應(yīng)的開(kāi)票申請(qǐng)計(jì)劃財(cái)務(wù)處開(kāi)具增值稅普通發(fā)票, 記賬聯(lián)做賬, 發(fā)票聯(lián)交營(yíng)銷(xiāo)處傳遞給相應(yīng)的疾控中心計(jì)劃財(cái)務(wù)處根

5、據(jù)用友系統(tǒng)的發(fā)票和出庫(kù)單生成記賬憑證疾控中心到期支付貨款。一類(lèi)疫苗銷(xiāo)售過(guò)程中, 根據(jù)合同預(yù)定條款可能會(huì)存在客戶(hù)預(yù)付部分貨款的情況, 此時(shí)計(jì)劃財(cái)務(wù)處會(huì)根據(jù)營(yíng)銷(xiāo)處的先開(kāi)票申請(qǐng), 提前開(kāi)具預(yù)付款對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售發(fā)票。二類(lèi)疫苗：參加省級(jí)交易平臺(tái)招標(biāo)與縣區(qū)級(jí)疾控中心交換資質(zhì)疾控中心發(fā)起訂貨接收訂單并簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同1營(yíng)銷(xiāo)處根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同填制用友訂貨單生產(chǎn)管理處根據(jù)訂貨單在用友系統(tǒng)中生成發(fā)貨單物流中心根據(jù)發(fā)貨單錄入出庫(kù)單并發(fā)貨營(yíng)銷(xiāo)處根據(jù)訂貨單在用友系統(tǒng)中錄入銷(xiāo)售發(fā)票, 并向計(jì)劃財(cái)務(wù)處提交相應(yīng)的開(kāi)票申請(qǐng)計(jì)劃財(cái)務(wù)處開(kāi)具增值稅普通發(fā)票, 記賬聯(lián)做賬, 發(fā)票聯(lián)交營(yíng)銷(xiāo)處傳遞給相應(yīng)的疾控中心計(jì)劃財(cái)務(wù)處根據(jù)用友系統(tǒng)的發(fā)票和出庫(kù)單生

6、成記賬憑證疾控中心到期支付貨款對(duì)超過(guò)賬期的應(yīng)收賬款進(jìn)行催收。2涉及財(cái)務(wù)的具體操作基于上述銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程, 計(jì)劃財(cái)務(wù)處的財(cái)務(wù)核算分為一般應(yīng)收賬款銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程和預(yù)收賬款銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程兩部分。2.1一般銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程應(yīng)收賬款是指應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)商品或勞務(wù)單位或個(gè)人收取的款項(xiàng), 產(chǎn)生于企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)時(shí)。生物所在向疾控中心銷(xiāo)售疫苗時(shí), 應(yīng)向疾控中心收取相應(yīng)的疫苗款項(xiàng), 即形成應(yīng)收賬款。一方面, 企業(yè)產(chǎn)生銷(xiāo)售行為時(shí)確認(rèn)收入、同時(shí)確認(rèn)應(yīng)收賬款, 應(yīng)收賬款是企業(yè)享有的一項(xiàng)債權(quán), 在未來(lái)期間債權(quán)人享有收回的權(quán)利。另一方面, 應(yīng)收賬款雖是資本科目, 但其實(shí)質(zhì)上為被購(gòu)買(mǎi)商品或接受勞務(wù)的單位占用的資金, 長(zhǎng)期的資金占

7、用會(huì)影響企業(yè)的現(xiàn)金流, 進(jìn)而影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)、阻礙企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大生產(chǎn), 企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收, 以期及時(shí)收回應(yīng)收賬款2。由此, 應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)核算涉及應(yīng)收賬款的產(chǎn)生和收回兩個(gè)方面。(1)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生發(fā)票的處理。向疾控中心銷(xiāo)售疫苗時(shí), 生物所向其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票, 具體流程如下：營(yíng)銷(xiāo)處根據(jù)訂貨單在用友系統(tǒng)中錄入銷(xiāo)售發(fā)票, 并向計(jì)劃財(cái)務(wù)處提交相應(yīng)的開(kāi)票申請(qǐng), 計(jì)劃財(cái)務(wù)處根據(jù)開(kāi)票申請(qǐng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票, 記賬聯(lián)做賬用, 發(fā)票聯(lián)傳遞給營(yíng)銷(xiāo)處, 最終給到相應(yīng)的疾控中心。月末對(duì)本月銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行處理, 在用友系統(tǒng)中的應(yīng)收款管理模塊生成憑證, 確認(rèn)應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交增值稅。應(yīng)收賬款按照產(chǎn)

8、品設(shè)置二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算, 并事前錄入各疾控中心的客戶(hù)檔案, 按客戶(hù)設(shè)置輔助核算。(2)應(yīng)收賬款的收回回款的處理。疾控中心回款時(shí), 計(jì)劃財(cái)務(wù)處根據(jù)銀行回單在用友系統(tǒng)應(yīng)收款管理模塊中分產(chǎn)品、按客戶(hù)錄入收款單。同時(shí)將回款信息傳遞給營(yíng)銷(xiāo)處, 由業(yè)務(wù)部門(mén)確認(rèn)回款明細(xì)核算是否準(zhǔn)確, 并逐一核銷(xiāo)對(duì)應(yīng)關(guān)系的銷(xiāo)售發(fā)票與回款單。月末在用友系統(tǒng)應(yīng)收款管理模塊根據(jù)本月錄入的收款單生成記賬憑證, 確認(rèn)應(yīng)收賬款的收回。2.2預(yù)收賬款銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程生物所在銷(xiāo)售一類(lèi)苗的過(guò)程中存在因預(yù)收賬款而先開(kāi)票的特殊情況, 即根據(jù)合同預(yù)定條款向疾控中心先開(kāi)具增值稅普通發(fā)票, 疾控中心收到發(fā)票后即向生物所提前支付部分貨款, 實(shí)際發(fā)貨時(shí)逐一

9、補(bǔ)錄發(fā)票, 并同時(shí)完成發(fā)票于預(yù)收賬款的核銷(xiāo)。賬務(wù)處理如下：先開(kāi)票時(shí)根據(jù)發(fā)票稅額先確認(rèn)稅金, 為此專(zhuān)門(mén)在應(yīng)收賬款科目下設(shè)立了“應(yīng)收賬款其他”二級(jí)科目；發(fā)貨時(shí)由營(yíng)銷(xiāo)處根據(jù)發(fā)貨單在用友系統(tǒng)上補(bǔ)錄發(fā)票(采用原發(fā)票號(hào)帶“-X”形式), 計(jì)劃財(cái)務(wù)處根據(jù)用友系統(tǒng)上相應(yīng)的補(bǔ)錄發(fā)票確認(rèn)應(yīng)收賬款(即預(yù)收賬款的核銷(xiāo))、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交增值稅, 同時(shí)將先暫估的稅金(于“應(yīng)收賬款其他”二級(jí)科目)沖紅。此方法一方面可以使“應(yīng)收賬款產(chǎn)品”二級(jí)科目直接反映對(duì)應(yīng)產(chǎn)品應(yīng)收賬款余額, 使其不受先確認(rèn)的稅金影響；另一方面, 在填制憑證時(shí), 可以將確認(rèn)應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和稅金的分錄與沖紅先開(kāi)票稅金的分錄填列于同一張記賬憑證, 更

10、有對(duì)應(yīng)關(guān)系。3存在的問(wèn)題各級(jí)疾控中心是公益性事業(yè)單位, 從疾控中心的身份背景考慮, 其因購(gòu)買(mǎi)疫苗產(chǎn)生的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)較小、應(yīng)收賬款的收回較有保證；但由于部分縣區(qū)級(jí)疾控中心存在財(cái)政資金緊張等原因, 可能會(huì)出現(xiàn)長(zhǎng)時(shí)間拖欠到期貨款的情況, 生物所均會(huì)通過(guò)適當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行催收。從整體上看, 生物所應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險(xiǎn)較低。在實(shí)際工作中, 由于銷(xiāo)售直接對(duì)應(yīng)的各級(jí)疾控中心數(shù)量較多, 還存在著應(yīng)收賬款的監(jiān)控及管理工作不夠完善, 對(duì)應(yīng)收賬款的整體情況把控不足的問(wèn)題。4加強(qiáng)應(yīng)收賬款的監(jiān)控及管理的辦法4.1定期利用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)分析應(yīng)收賬款的情況(1)應(yīng)收賬款余額監(jiān)控。對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款的當(dāng)期余額進(jìn)行分析, 著重對(duì)

11、各期應(yīng)收賬款余額進(jìn)行縱向比對(duì), 關(guān)注各期余額的變動(dòng)。若出現(xiàn)異常變化, 如應(yīng)收賬款余額增幅過(guò)大等, 需分析產(chǎn)生異常變動(dòng)的原因3。(2)應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例分析。應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例反映企業(yè)賒銷(xiāo)收入占總收入的比例。若該比例過(guò)于偏高, 說(shuō)明企業(yè)賬面利潤(rùn)中靠賒銷(xiāo)帶來(lái)的收入過(guò)高, 利潤(rùn)中實(shí)際已收回的資金占比過(guò)低, 從而說(shuō)明企業(yè)利潤(rùn)不夠“實(shí)在”, 反映出企業(yè)較差的盈利質(zhì)量。考慮生物所的賬期, 可以采用：當(dāng)月期末應(yīng)收賬款借方余額/前12個(gè)月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總和, 可以得出時(shí)長(zhǎng)一年的收入中賒銷(xiāo)收入的比例。可以對(duì)此比例設(shè)定合理變動(dòng)區(qū)間, 每月進(jìn)行監(jiān)控和分析, 有異常變動(dòng)或超出合理變動(dòng)區(qū)間要著重關(guān)注,

12、分析產(chǎn)生大幅、異常變動(dòng)的原因。(3)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比例分析。應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例反映企業(yè)被購(gòu)買(mǎi)商品或接受勞務(wù)的單位占用的資金占企業(yè)所有流動(dòng)資產(chǎn)的比例, 比例越高, 說(shuō)明企業(yè)被占用的資金越多, 企業(yè)能夠周轉(zhuǎn)的資金越少。該比例過(guò)高, 說(shuō)明企業(yè)現(xiàn)金流緊張、周轉(zhuǎn)資金困難。應(yīng)對(duì)此指標(biāo)定期分析, 以保證企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定。4.2充分發(fā)揮賬齡分析的作用利用用友系統(tǒng)上的“客戶(hù)往來(lái)賬齡分析”, 可以獲得各客戶(hù)(疾控中心)各產(chǎn)品的應(yīng)收賬款賬齡明細(xì)。結(jié)合生物所實(shí)際, 可以通過(guò)以下賬齡明細(xì)來(lái)進(jìn)行客戶(hù)信用及關(guān)注層級(jí)的管理。賬齡1個(gè)月以?xún)?nèi)：優(yōu)質(zhì)客戶(hù), 重點(diǎn)關(guān)注, 訂單馬上響應(yīng)。賬齡13個(gè)月：重要客戶(hù), 加強(qiáng)關(guān)注,

13、訂單馬上響應(yīng)。賬齡35個(gè)月：主要客戶(hù), 加強(qiáng)關(guān)注, 訂單積極響應(yīng), 年度對(duì)賬抽對(duì)。賬齡5個(gè)月1年(超過(guò)賬期)：一般客戶(hù), 訂單積極響應(yīng), 年度對(duì)賬1次。賬齡12年：?jiǎn)栴}客戶(hù), 訂單有條件響應(yīng), 年度對(duì)賬2次。賬齡2年以上：劣質(zhì)客戶(hù), 停止發(fā)貨, 終止合作, 加強(qiáng)應(yīng)收貨款催收, 年度對(duì)賬4次。4.3總結(jié)為了加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款整體情況的把控, 應(yīng)定期合理運(yùn)用上述財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)分析應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀, 對(duì)應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)做好監(jiān)控。同時(shí)還應(yīng)關(guān)注應(yīng)收賬款的賬齡分析結(jié)果, 充分發(fā)揮賬齡分析的作用, 將統(tǒng)計(jì)分析結(jié)果應(yīng)用于客戶(hù)的信用管理、訂單管理及貨款催收管理等環(huán)節(jié)。5疫苗銷(xiāo)售應(yīng)收賬款管理總結(jié)疫苗銷(xiāo)售應(yīng)收賬款形成于疫苗銷(xiāo)售業(yè)務(wù), 應(yīng)收賬款的產(chǎn)生和收回的會(huì)計(jì)核算是以銷(xiāo)售業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)的。無(wú)論是一般的應(yīng)收賬款銷(xiāo)售業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)核算還是預(yù)收賬款銷(xiāo)售業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)核算都是基于生物所實(shí)際的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程而設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)工作流程, 其會(huì)計(jì)核算能夠反映實(shí)際的業(yè)務(wù)發(fā)生。會(huì)計(jì)的基本職能包括會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督, 因此在基于實(shí)際業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí), 還應(yīng)該運(yùn)用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控管理, 以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)