納稅評估指標一覽集

1、指標集一覽表一納稅評估注：紅色為系統(tǒng)未使用的指標1、增值稅指標性質 （分析方 法）指標名稱納稅人 類型范 圍時間描述計算公式原始數據來源分析方法分 析 標 準分析結果時點時期取數 時間時間 邏輯比率分析 類指標稅收負擔率一般納1稅人按 月所 屬 時 期稅收負擔率=應納稅額/銷售收入1. 數據來源：附表增值稅一般納稅人納稅申報表：得到應納 稅額增值稅納稅申報表附表：得到銷售收入2. 數據來源：財務報表增值稅一般納稅人納稅申報表：得到應納 稅額財務報表損益表：得到銷售收入分析期數在系統(tǒng)計算的比 率峰值區(qū)間內不 在 區(qū) 間 內 的 為 非 正 常咼于峰值 上限，可 能存在虛 開增值稅 專用發(fā)票 的問

2、題， 建議做進 一步分 析； 低于峰值 下限，可 能存在少 計銷項稅 額或多計 進項稅額 的問題；銷售毛利（益）率一般納稅人銷售毛利（益）率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入1. 數據來源：附表增值稅納稅申報表附表2. 數據來源：財務報表財務報表損益表分析期數在系統(tǒng)計算的比 率峰值區(qū)間內不 在 區(qū) 間 內 的 為 非 正 常咼于峰值 上限，可 能存在虛 開增值稅 專用發(fā)票 的問題， 建議做進 一步分 析； 低于峰值 下限，可 能存在多 計成本及 相應進項 稅額的問 題；指標性質（分析方 法）指標名稱納稅人 類型范 圍時間描述計算公式原始數據來源分析方法分 析 標 準分析結果時點時期取數 時間時

3、間 邏輯小規(guī)模 納稅人銷售毛利（益）率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入1.數據來源：附表增值稅納稅申報表附表 2數據來源：財務報表財務報表損益表分析期數是否低于峰值下 限低于峰值下限提示為非正?？赡艽嬖?少計收入 或多計成 本的問題變動率分 析類指標稅收負擔變 動率一般納稅人稅收負擔變動率=（分析期稅收負擔率-基期銷售稅收負擔率）/基期銷售稅收負擔率1. 數據來源：附表增值稅一般納稅人納稅申報表增值稅納稅申報表附表2. 數據來源：財務報表增值稅一般納稅人納稅申報表財務報表損益表分析期數在系統(tǒng)計算的變 動率峰值區(qū)間內不 在 區(qū) 間 內 的 為 非 正 常咼于峰值 上限，可 能存在虛 開增值稅

4、專用發(fā)票 的問題， 建議做進 一步分 析； 低于峰值 下限，可 能存在少 計銷項稅 額或多計 進項稅額 的問題；指標性質（分析方 法）指標名稱納稅人 類型范 圍時間描述計算公式原始數據來源分析方法分 析 標 準分析結果時點時期取數 時間時間 邏輯銷售毛利 （益）變動率一般納稅人銷售毛利（益）變動率 =分析期銷售毛利（益）率-基期銷售毛利（益） 率/基期銷售毛利（益）率1. 數據來源：附表增值稅納稅申報表附表2. 數據來源：財務報表財務報表損益表分析期數在系統(tǒng)計算的變 動率峰值區(qū)間內不 在 區(qū) 間 內 的 為 非 正 常咼于峰值 上限，可 能存在虛 開增值稅 專用發(fā)票 的問題， 建議做進 一步分

5、 析； 低于峰值 下限，可 能存在多 計成本及 相應進項 稅額的問 題；小規(guī)模 納稅人銷售毛利（益）變動率 =分析期銷售毛利（益）率-基期銷售毛利（益） 率/基期銷售毛利（益）率1數據來源：附表增值稅納稅申報表附表2 數據來源：財務報表財務報表損益表分析期數是否低于峰值下 限低 于 峰 值 下 限 為 非 正 ?？赡艽嬖?少計收入 或多計成 本的問題銷售額變動 率一般納1稅人銷售額變動率=分析期銷售額-基期銷售額 /基期銷售額1. 數據來源：附表增值稅納稅申報表附表2. 數據來源：財務報表財務報表損益表分析期數在系統(tǒng)計算的變 動率峰值區(qū)間內不 在 區(qū) 間 內 的 為 非 正 常咼于峰值 上限，

6、可 能存在虛 開增值稅 專用發(fā)票 的問題， 建議做進 一步分 析； 低于峰值 下限，可 能存在少 計銷售收 入及相應 銷項稅額 的問題；指標性質（分析方 法）指標名稱納稅人 類型范 圍時間描述計算公式原始數據來源分析方法分 析 標 準分析結果時點時期取數 時間時間 邏輯小規(guī)模 納稅人銷售額變動率=分析期銷售額-基期銷售額 /基期銷售額1.數據來源：附表增值稅納稅申報表附表3.數據來源：財務報表 財務報表損益表分析期數是否低于峰值下 限低 于 峰 值 下 限 為 非 正 ?？赡艽嬖?少計銷售 收入的問 題配比比較 分析指標銷項稅額變 動率：應納 稅額變動率一般納1稅人銷項稅額變動率：應納稅額變動

7、率=銷項稅額變動率/應納稅額變動率其中：銷項稅額變動率=分析期銷項稅額-基期銷項稅額 /基期銷項稅額 應納稅額變動率=分析期應納稅額-基期應納稅額 /基期應納稅額增值稅一般納稅人納稅申報表1）判斷是否：a、b均為正且分析期數高 于峰值上限或a、b均為負且分析期數低 于峰值上限2）判斷是否：a為正、b為負a為銷項稅額變動率，b為 應納稅額變動率滿 足 條 件 為 非 正 常1）咼于峰 值上限， 可能存在 虛開專用 發(fā)票或多 抵進項稅 額的問 題，建議 做進一步 分析；低于峰值 下限，可 能存在虛 開專用發(fā) 票或多抵 進項稅額 的問題， 建議做進 一步分 析；2）可能存 在虛開專 用發(fā)票或 多抵進

8、項 稅額的問 題，建議 做進一步 分析指標性質（分析方 法）指標名稱納稅人 類型范 圍時間描述計算公式原始數據來源分析方法分 析 標 準分析結果時點時期取數 時間時間 邏輯進項稅額變 動率：應納 稅額變動率一般納1稅人進項稅額變動率：應納稅額變動率=進項稅額變動率/應納稅額變動率其中：進項稅額變動率=（分析期進項稅額-基期進項稅額 ）/基期進項稅額 應納稅額變動率=（分析期應納稅額-基期應納稅額 ）/基期應納稅額增值稅一般納稅人納稅申報表判斷是否：a、b均為正或a、b均為負a為進項稅額變動率，b為 應納稅額變動率滿 足 條 件 為 非 正 常a、b均為 正，可能 存在虛開 專用發(fā)票 或少計收

9、入的問 題，建議 做進一步 分析；a、b均為 負，可能 存在虛開 專用發(fā)票 或少計收 入的問 題，建議 做進一步 分析稅負變動 率：銷售毛 利（益）變動 率一般納1稅人稅負變動率：銷售毛利（益）率 =稅負變動率/銷售毛利（益）變動率 其中：稅負變動率=分析期稅負率一基期稅負率 /基期稅負率銷售毛利（益）變動率=分析期銷售毛利（益）率-基期稅負率/基期銷售毛利（益）率1. 數據來源：附表增值稅一般納稅人納稅申報表增值稅納稅申報表附表2. 數據來源：財務報表增值稅一般納稅人納稅申報表財務報表損益表1）判斷是否：a、b均為正且分析期數高 于峰值上限或a、b均為負且分析期數低 于峰值上限或a為正、b為

10、負且分析期數 在系統(tǒng)峰值范圍內2）a為負、b為正a為稅負變動率，b為銷售 毛利（益）變動率滿 足 條 件 為 非 正 常1）咼于峰 值上限， 可能存在 少計收入 或多抵進 項稅額的 問題；低于峰值 下限，可 能存在少 計收入或 多抵進項 稅額的問 題； 在系統(tǒng)峰 值范圍 內，可能 存在虛開 增值稅專 用發(fā)票的 問題，建 議做進一 步分析2）可能存 在少計收 入或多抵 進項稅額 的問題指標性質（分析方 法）指標名稱納稅人 類型范 圍時間描述計算公式原始數據來源分析方法分 析 標 準分析結果時點時期取數 時間時間 邏輯銷售額變動 率：銷售成 本變動率一般納 稅人、 小規(guī)模 納稅人銷售額變動率：銷售

11、成本變動率 =銷售額變動率/銷售成本變動率 其中：銷售額變動率=分析期銷售額-基期銷售額 /基期銷售額銷售成本變動率=分析期銷售成本-基期銷售成本 /基期銷售成本1. 數據來源：附表增值稅納稅申報表附表2. 數據來源：財務報表財務報表損益表1）判斷是否：a、b均為正且分析期數高 于峰值上限或a、b均為負且分析期數低 于峰值上限2）判斷是否：a為負、b 為正a為銷售額變動率，b為銷 售成本變動率滿 足 條 件 為 非 正 常1）咼于峰 值上限， 可能存在 少計收入 的問題； 低于峰值 下限，可 能存在少 計收入的 問題；2）可能存 在少計收 入的問題應付賬款變 動率：進項 稅額變動率一般納 稅人

12、應付賬款變動率：進項稅額變動率=應付賬款變動率/進項稅額變動率其中：應付賬款變動率=分析期應付賬款-基期應付賬款 /基期應付賬款 進項稅額變動率=分析期進項稅額-基期進項稅額 /基期進項稅額1. 數據來源：附表 增值稅納稅申報表附表2. 數據來源：財務報表 財務報表資產負債表判斷是否a0、 b0或a0、 bb或a0a為應付賬款變動率，b為 進項稅額變動率滿 足 條 件 為 非 正 常a0、 b0, 可能存在 未付款抵 扣或取得 虛開增值 稅專用發(fā) 票的問 題，建議 做進一步 分析；a0、bb,可能 存在未付 款抵扣或 取得虛開 增值稅專 用發(fā)票的 問題，建 議做進一 步分析；a0, 可能存在

13、未付款抵 扣或取得 虛開增值 稅專用發(fā) 票的問 題，建議 做進一步 分析；指標性質（分析方 法）指標名稱納稅人 類型范 圍時間描述計算公式原始數據來源分析方法分 析 標 準分析結果時點時期取數 時間時間 邏輯應收賬款變 動率：銷項 稅額變動率一般納1稅人應收賬款變動率：銷項稅額變動率=應收賬款變動率/銷項稅額變動率其中：應收賬款變動率=分析期應收賬款-基期應收賬款 /基期應收賬款 銷項稅額變動率=分析期銷項稅額-基期銷項稅額 /基期銷項稅額1. 數據來源：附表增值稅一般納稅人納稅申報表增值稅納稅申報表附表2. 數據來源：財務報表增值稅一般納稅人納稅申報表財務報表資產負債表判斷是否a0、 b0、

14、 ab或a0、 bb或a0、 b0、b0、 ab,可能 存在當期 銷項稅額 未申報或 將收入掛 賬的問 題；a0、bb,可能 存在當期 銷項稅額 未申報或 將收入掛 賬的問 題；a0、 b0, 可能存在 當期銷項 稅額未申 報或將收 入掛賬的 問題；存貨變動 率：銷售成本變動率一般納 稅人存貨變動率=（本期期末存貨-上期期末存貨）/上期期末存貨銷售成本變動率=（本期銷售成本總額-上期銷售成本總額）/上期銷售成 本總額資產負債表存貨變動率的相反數即 “存貨變動率x（ -1 ） 與銷售成本變動率的配比 值大于峰值，可能存在隱 瞞銷售收入的問題。滿 足 條 件 為 非 正 ?？赡艽嬖?隱瞞銷售 收入

15、的問 題存貨變動 率：銷售收入變動率一般納1稅人存貨變動率=（本期期末存貨-上期期末存貨）/上期期末存貨銷售收入變動率=（本期銷售收入總額-上期銷售收入總額）/上期銷售收 入總額資產負債表存貨變動率的相反數即 “存貨變動率X（ -1 ） 與銷售收入變動率的配比 值大于峰值，可能存在隱 瞞銷售收入的問題。滿 足 條 件 為 非 正 ?？赡艽嬖?隱瞞銷售 收入的問 題存貨周轉 率：資金周 轉率一般納 稅人存貨周轉率=銷售成本/平均存貨余額 平均存貨余額=（期初存貨+期末存貨）/2 資金周轉率=銷售額/流動資金平均余額流動資金平均余額=（期初流動資金+期末流動資金）/2銷售額、銷售成本取自損益表，期

16、初及期末 存貨、期初及其末流動資金取自于資產負債 表。存貨周轉率：資金周轉率 大于峰值，可能存在加大 進項稅抵扣的問題；小于 峰值，可能存在少計銷售 的問題。滿 足 條 件 為 非 正可能存在 少計銷售 的問題。指標性質（分析方 法）指標名稱納稅人 類型范 圍時間描述計算公式原始數據來源分析方法分 析 標 準分析結果時點時期取數 時間時間 邏輯常絕對值比 較分析指 標長期投資增 加額分析一般納 稅人、 小規(guī)模 納稅人長期投資增加額=長期投資增加額期末數-長期投資增加額期初數財務報表資產負債表判斷指標值是否大于0滿 足 條 件 為 非 正 ?？赡艽嬖?將半成 品、產成 品或外購 貨物進行 實物投

17、資 而未計應 稅銷售收 入或未作 進項稅額 轉出的問 題待處理流動 資產損益增 加額分析一般納 稅人、 小規(guī)模 納稅人待處理流動資產損益增加額=待處理流動資產損益增加額期末數-待處理流動資產損益增加額期初數財務報表資產負債表判斷指標值是否大于0滿 足 條 件 為 非 正 ?？赡艽嬖?發(fā)生半成 品、產成 品或外購 貨物損失 而未按規(guī) 定作進項 稅額轉出 的問題在建工程增 加額一般納 稅人、 小規(guī)模 納稅人在建工程增加額=在建工程期末數-在建工程期初數財務報表資產負債表判斷指標值是否大于0滿 足 條 件 為 非 正 ?？赡艽嬖?將半成 品、產成 品或外購 貨物用于 在建工程 而未計應 稅銷售收 入

18、或未作 進項稅額 轉出的問 題增值稅納稅 申報進項稅 金與增值稅 專用發(fā)票抵 扣聯認證稅 金對比一般納稅人判斷指標值是否大于0滿 足 條 件 為 非 正 ?？赡艽嬖?當期申報 進項專用 發(fā)票未辦 理認證等 問題指標性質（分析方 法）指標名稱納稅人 類型范 圍時間描述計算公式原始數據來源分析方法分 析 標 準分析結果時點時期取數 時間時間 邏輯增值稅納稅 申報銷項稅 金與增值稅 專用發(fā)票抄 稅稅金對比一般納1稅人判斷指標值是否大于0滿 足 條 件 為 非 正 常可能存在 當期開具 銷項專用 發(fā)票未計 銷售等問 題控制分析進項稅額控 制數一般納 稅 人（流通 企業(yè)）流通企業(yè)本期進項稅額控制數=（期

19、末存貨-期初存貨）+本期銷售成本+期末應付帳款-期初應付帳款X主要外購貨物的增值稅稅率+本期運 費支出額X 7%數據來源：期初、期末存貨、應付帳款取自 資產負債表；銷售成本取自損益表，運費取 自申報表判斷納稅人申報的進項稅 額疋否大于進項稅額控制 數滿 足 條 件 為 非 正 ?？赡艽嬖?違規(guī)多抵 扣進項問 題應稅銷售額 控制分析小規(guī)模 納稅人請見文檔最后的說明數據來源：企業(yè)生產經營參數信息表判斷企業(yè)生產經營參數信 息表中的申報銷售額，是 否小于企業(yè)生產經營參數 信息表中的申報確認額滿 足 條 件 為 非 正 ?？赡艽嬖?帳外經 營、瞞報 銷售收入 的問題2、內資所得稅指 標 性 質（分析 方

20、 法）指標名稱時間描述計算公式原始數據來源分析方法分析標準分析結果時點時期取數時間時間 邏輯收入負擔變動率收入負擔變動率=分析期收入負擔變動率-基期收入負擔變動率/基期收入負擔變動率收入負擔變動率=應納所得稅額/銷售（營業(yè)）收入凈額企業(yè)所得稅納稅申報表：分析期應納稅 所得額數據來源于申報表 74行；分析期銷售（營業(yè)）收入凈額數據來源于分析期申報表4行；分析期數在系 統(tǒng)計算的變動 率峰值區(qū)間內不在區(qū)間內的為非正常（分 析 方 法）變 動 率 分 析 指 標指標名稱時間描述計算公式原始數據來源分析方法分析標準分析結果時點時期取數時間時間 邏輯銷售（營業(yè)）收入變 動率年度企業(yè) 年度 申報 后分析期銷

21、售（營業(yè)）收入基期銷售（營業(yè)）收入額/基期銷售（營業(yè)）收入額企業(yè)所得稅納稅申報表：分析期銷售（營 業(yè)）收入數據來源于分析期申報表4行；基期銷售（營業(yè)）收入數據來源于基期申報表 4 行；分析期數在系 統(tǒng)計算的變動 率峰值區(qū)間內不在區(qū)間內的為非正常小于峰值 下限時， 可能存在 人為少計 收入的情 況產品銷售（營業(yè)）成 本變動率分析期產品銷售（營業(yè)）成本-基期產品銷售（營業(yè)）成本/基期產品銷售（營業(yè)）成本企業(yè)所得稅納稅申報表：分析期銷售（營 業(yè)）成本數據來源于分析期申報表 15行；基 期銷售（營業(yè)）成本數據來源于基期申報表 15 行；分析期數在系 統(tǒng)計算的變動 率峰值區(qū)間內不在區(qū)間內的為非正常大于峰

22、值 上限時， 可能存在 人為多計 成本的情 況期間費用變動率分析期期間費用合計一基期期間費用合計/基期期間費用合計企業(yè)所得稅納稅申報表：分析期期間費 用數據來源于分析期申報表 16行；基期期間 費用數據來源于基期申報表 16行；分析期數在系 統(tǒng)計算的變動 率峰值區(qū)間內不在區(qū)間內的為非正常大于峰值 上限時， 可能存在 人為多計 費用的情 況銷售（營業(yè)）利潤變 動率分析期銷售（營業(yè)）利潤-基期銷售（營業(yè)）利潤/基期銷售（營業(yè)）利潤企業(yè)所得稅納稅申報表：分析期銷售（營 業(yè)）利潤數據來源于分析期申報表（4行-15行）；基期銷售（營業(yè)）利潤數據來源于基 期申報表（4行15行）；分析期數在系 統(tǒng)計算的變動

23、 率峰值區(qū)間內不在區(qū)間內的為非正常小于峰值 下限時， 可能存在 人為少計 銷售利潤 的情況利潤總額變動率分析期利潤總額-基期利潤總額/基期利潤總額企業(yè)所得稅納稅申報表：分析期利潤總 額數據來源于分析期申報表 42行；基期利潤 總額數據來源于基期申報表 42行；分析期數在系 統(tǒng)計算的變動 率峰值區(qū)間內不在區(qū)間內的為非正常小于峰值 下限時， 可能存在 人為少計 利潤的情 況比 率稅收負擔率（名稱應 修改為收入負擔變 動率）分析期應納所得稅額/分析期銷售（營業(yè)）收入凈額企業(yè)所得稅納稅申報表：分析期應納稅 所得額數據來源于申報表 74行；分析期銷售（營業(yè)）收入凈額數據來源于分析期申報表4行；分析期數在

24、系 統(tǒng)計算的變動 率峰值區(qū)間內不在區(qū)間內的為非正常小于標準 值下限 時，可能 存在人為 少計收入 或多計成 本費用的 情況。（分析 方法）分 析 指 標指標名稱時間描述計算公式原始數據來源分析方法分析標準分析結果時點時期取數時間時間 邏輯收入利潤率分析期利潤額/分析期銷售（營業(yè)）收入額企業(yè)所得稅納稅申報表：分析期利潤額 數據來源于分析期申報表 42行；分析期銷售（營業(yè)）收入額數據來源于分析期申報表 4行；分析期數是否 在系統(tǒng)計算的 行業(yè)標準值區(qū) 間內不在區(qū)間內的為非正常小于標準 值下限 時，可能 存在人為 少計利潤 的情況收入費用率分析期期間費用額/分析期銷售（營業(yè)）收入額企業(yè)所得稅納稅申報表

25、：分析期期間費 用數據來源于分析期申報表 16行；分析期銷 售（營業(yè)）收入額數據來源于分析期申報表4行；分析期數是否 在系統(tǒng)計算的 行業(yè)標準值區(qū) 間內不在區(qū)間內的為非正常大于標準 值上限 時，可能 存在人為 多計費用 的情況收入成本率分析期產品銷售（營業(yè)）成本額 /分析期銷售（營業(yè)）收入額企業(yè)所得稅納稅申報表：分析期產品銷 售（營業(yè)）成本額數據來源于分析期申報表 15 行；分析期銷售（營業(yè)）收入額數據來源于 分析期申報表4行；分析期數是否 在系統(tǒng)計算的 行業(yè)標準值區(qū) 間內不在區(qū)間內的為非正常大于標準 值上限 時，可能 存在人為 多計成本 的情況投資利潤率分析期企業(yè)申報利潤額/實收資本額損益表及

26、資產負債表：分析期企業(yè) 申報利潤總額數據來源于分析期損益表利潤總額欄；分析期實收資本額數據來源于分 析期資產負債表實收資本欄。分析期數是否 在系統(tǒng)計算的 行業(yè)標準值區(qū) 間內不在區(qū)間內的為非正常小于標準 值下限 時，可能 存在人為 少計利潤 的情況投資收益率分析期投資所得/分析期投資成本企業(yè)所得稅納稅申報表 附表二：分析期 投資所得數據來源于分析期申報表附表二投 資所得合計數；分析期投資成本數據來源于 分析期申報表附表二投資成本合計數。分析期數是否 在系統(tǒng)計算的 行業(yè)平均利潤 率區(qū)間內不在區(qū)間內的為非正常小于標準 值下限 時，可能 存在人為 少計投資 收益的情 況固定資產綜合折舊率綜合折舊率分析

27、期折舊額十（分析期固定資產期初原值+分析期增加固定資產原值-分析期減少固定資產原值）企業(yè)所得稅納稅申報表 及附表：分析期 折舊額數據來源于分析期申報表 19行；分析 期固定資產期初原值來源于附表五（2行3列）；分析期增加固定資產原值來源于附表五（2行5列）；分析期減少固定資產原值數據來源于附 表五（2行7列）。分析期數是否 在系統(tǒng)計算的 行業(yè)峰值區(qū)間 內不在區(qū)間內的為非正常大于標準 值上限 時，可能 存在分析 期內多計 提折舊的 情況（分析 方 法）指標名稱時間描述計算公式原始數據來源分析方法分析標準分析結果時點時期取數時間時間 邏輯配 比 分 析 指 標銷售（營業(yè)）成本變 動率與銷售（營業(yè)）

28、 收入變動率同步分 析銷售（營業(yè)）成本變動率/銷售（營業(yè)）收入變動率銷售（營業(yè)）成本變動率數據來源于分析指標 2計算結果；銷售（營業(yè)）收入變動率數據來 源于分析指標1計算結果。將二者的比值 與配比峰值比 較比值不在峰 值區(qū)間的為 非正常比值咼于 峰值上限 的，可能 存在多計 成本或少 計收入的 問題期間費用變動率與 銷售（營業(yè)）收入變 動率同步分析期間費用變動率/銷售（營業(yè)）收入變動率期間費用變動率數據來源于分析指標3計算結果；銷售（營業(yè)）收入變動率數據來源于分析 指標1計算結果。期間費用變動 率與銷售（營 業(yè)）收入變動率 的比值與配比 峰值比較比值不在峰 值區(qū)間的為 非正常比值咼于 峰值上限

29、 的，可能 存在多計 費用或少 計收入的 問題利潤總額變動率與 銷售（營業(yè)）收入變 動率同步分析利潤總額變動率/銷售（營業(yè)）收入變動率利潤總額變動率數據來源于分析指標5計算結果；銷售（營業(yè)）收入變動率數據來源于分析 指標1計算結果。銷售（營業(yè)）收 入變動率與利 潤率的比值與 配比峰值比較比值不在峰 值區(qū)間的為 非正常比值咼于 峰值上限 的，可能 存在少計 利潤或注 計收入的 問題銷售（營業(yè)）成本變 動率與銷售（營業(yè)） 利潤變動率同步分 析銷售（營業(yè)）成本變動率/銷售（營業(yè)）利潤變動率銷售（營業(yè)）成本變動率數據來源于分析指標 2計算結果；銷售（營業(yè)）利潤變動率數據來 源于分析指標4計算結果。二者

30、的比值與 配比峰值比較比值不在峰 值區(qū)間的為 非正常比值咼于 峰值上限 的，可能 存在多計 成本或少 計利潤的 問題批 件 校 對 分 析 指技術開發(fā)費附加扣 除分析期企業(yè)申報技術開發(fā)費附加扣除額=分析期CTAIS軟件中批件數額企業(yè)所得稅納稅申報表：分析期企業(yè)申 報技術開發(fā)費附加扣除額數據來源于分析期 申報表60行；分析期CTAIS軟件中批件數額 數據來源于CTAIS批件中的數據。從CTAIS調入技術開發(fā)費附加 扣除額與CTAIS管理服務環(huán)節(jié) 審批文書對比二者數額不 一致的為非 正常申報表中 的數字大 于批件中 的數據 的，存在 企業(yè)多申 報附加扣 除額的問 題指標性質(析方逅標源 r 據 數

31、 始 原點 時時間 邏輯所JWTT 創(chuàng)ar你于 纟艮33原不非 額為 數的 者致常 二一正居中大中扌在前虧題 眥數存需H 申的于的的企多損報; 封行析 業(yè)30呵 企 于 期 源 櫛表來 分報據期額 少析數 表知件 報于撲 申源中 稅帕件 S趣no 所失C呵 業(yè)損期T 企產析C 纟財分期不非 額為 數的 者致常 二一正居中大中扌在前的 表字件數存稅支 報數批婁，業(yè)列題 申的 于的的 企多問失冊業(yè)亍非 8中 2牛 Z/IX 00 額TT 失C 損月 帳耐 壞曲 報必 申- T亍 Ar f 彳 3 期55 析 分額8 月2 月期 銜處伽于件#o 所損卸源軟澈 仙咖);眥TAI 纟報行數CCCC銷可入

32、業(yè)減 沖 瀾企瑜較 接業(yè)2比 oWTA文額 皿仆C眩數T) 用的從撲報行 采法以審申55不非 額為 數的 者致常 二一正字件據在前的 數批數帝稅支 報于的，業(yè)列題 申大中的企多問限額提取分析費 告 廣出跖煙 支t卷 告緘、 廣崔集類 0X% EX8 豊|為 除廣、業(yè) 抑費減扣為 告行H的 廣壯準常 報出行標曲 申支44除非告出減額除額在廣題 廣支行T)扣準存除問 報 4川于 ,扣費 申費244大標的多告（分析 方 法）指標名稱時間描述計算公式原始數據來源分析方法分析標準分析結果時點時期取數時間時間 邏輯業(yè)務招待費如果銷售額小于1500萬元，列支標準為：銷售額* 5%。如果銷售額超過1500萬元

33、，列支標準=（銷售額1500）* 3%+ 1500衣5%;企業(yè)申報業(yè)務招待費 （26行）-企業(yè)申報業(yè)務招待費納稅調整額（48行）=業(yè)務招待費支出標準。企業(yè)所得稅納稅年度申報表：分析期企 業(yè)申報表中申報業(yè)務招待費數據來源于分析 期申報表中26行；分析期企業(yè)申報表中申報 業(yè)務招待費納稅調整額數據來源于分析期申 報表中47行；分析期業(yè)務招待費扣除標準為 申報表4行*規(guī)定扣除比例。將企業(yè)申報業(yè) 務招待費（26行 減48行）與計算 出的扣除標準 進行比較。申報業(yè)務招 待費（26行減 48行）大于扣 除標準的為 非正常。申報業(yè)務 招待費 （26行減 48行）額 大于扣除 標準額 的，存在 多扣除業(yè) 務招待

34、費 問題。壞賬準備（適用備抵 法提取壞賬準備的企業(yè)）本期應增提的壞賬準備=應收賬款期末數*提取比例-（分析期期初壞賬準備余額一本期實際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳）；本期按稅法規(guī)定增提的壞賬準備=應收賬款期末數*稅法規(guī)定提取比例 （分析期期初應收帳款余額*稅法規(guī)定的壞帳準備提取比例-本期實際 發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳）除金融保險企業(yè)外，提取比例一律為 5%。，金融保險企業(yè)為1%企業(yè)申報增提壞賬準備金 （29行）-企業(yè)申報增提壞賬準備納稅調整額（54行） =按稅法規(guī)定增提壞賬準備扣除標準。企業(yè)所得稅納稅年度申報表及附表6 :應收賬款期末數據來源于附表 6期末應收賬款 余額欄；分析期期

35、初壞賬準備余額數據來源 于附表6期初壞賬準備帳戶余額欄；本期實 際發(fā)生的壞帳數據來源于附表 6期末本期實際 發(fā)生的壞帳損失欄；本期收回已核銷的壞帳 數據來源于附表6本期收回已核銷的壞帳欄； 分析期期初應收帳款余額數據來源于附表6期初應收帳款余額欄；將企業(yè)申報壞 賬準備（29行減 54行）與計算的 扣除標準比較申報壞賬準 備（29行減54 行）大于按稅 法規(guī)定增提 壞賬準備扣 除標準的為 非正常。申報申報 壞賬準備 （29行減 54行）大 于按稅法 規(guī)定增提 壞賬準備 扣除標準 的，存在 多提取壞 賬準備金 的問題公益性捐贈支出扣除標準納稅調整前所得（主表42行）*比例；金融企業(yè)的比例為1.5%

36、 ,其他企業(yè)為3%企業(yè)申報公益性捐贈支出（35行）-企業(yè)申報公益性捐贈支出納稅調整額（50行）=公益性捐贈支出標準企業(yè)所得稅納稅年度申報表：分析期企 業(yè)申報表中申報公益性捐贈支出額數據來源 于分析期申報表中35行；分析期企業(yè)申報表 中申報公益性捐贈支出納稅調整額數據來源 于分析期申報表中50行；分析期公益性捐贈 支出標準為申報表42行*規(guī)定列支比例（3%或 1.5%）。將企業(yè)申報扣 除公益性捐贈 支出（35行減51 行）與計算出的 列支標準進行 比較；申報扣除額 公益性捐贈 支出（35行減 51行）大于列 支標準的為 非正常申報扣除 公益性捐 贈支出 （35行減 51行）額 大于列支 標準額

37、的，存在 多列支公 益性捐贈 支出問題3、外資所得稅指標性質指標名稱時間描述計算公式原始數據來源分析方法分析標準分析結果（分析方法）時點時期取數時間時間 邏輯變動率分 析指標收入負擔變 動率年度企業(yè) 年度 申報 后收入負擔變動率=分析期收入負擔 變動率-基期收入負擔變動率 /基 期收入負擔變動率收入負擔變動率=應納所得稅額/ 銷售（營業(yè)）收入凈額外資企業(yè)所得稅納稅申報表A表：分析期應納稅所得額數據來源于申報表19行企業(yè)依法申報金額；分析期銷售（營業(yè)）收入凈額數據來源于 分析期申報表3行企業(yè)依法申報金額；分析期數在系統(tǒng)計算的變 動率峰值區(qū)間內不在區(qū)間內的為 非正常銷售（營業(yè)） 收入變動率年度企業(yè)

38、 年度 申報 后分析期銷售（營業(yè)）收入基期 銷售（營業(yè)）收入額/基期銷售（營 業(yè)）收入額外資企業(yè)所得稅納稅申報表A表：分析期銷售（營業(yè)）收入數據來源于分析期申報表A表 3行企業(yè)依法申報金額欄；基期銷售（營業(yè)）收入數據 來源于基期申報表 A表 3行企業(yè)依法申報金額欄。分析期數在系統(tǒng)計算的變 動率峰值區(qū)間內不在區(qū)間內的為 非正常小于峰值下限時，可能 存在少計收入的情況產品銷售（營 業(yè)）成本變動率分析期產品銷售（營業(yè)）成本 基期產品銷售（營業(yè)）成本/基期 產品銷售（營業(yè)）成本外資企業(yè)所得稅納稅申報表A表：分析期銷售（營業(yè)）成本數據來源于分析期申報表A表 4行企業(yè)依法申報金額欄；基期銷售（營業(yè)）成本數

39、據 來源于基期申報表 A表 4行企業(yè)依法申報金額欄；分析期數在系統(tǒng)計算的變 動率峰值區(qū)間內不在區(qū)間內的為 非正常大于峰值上限時，可能 存在多計成本的情況期間費用變 動率分析期期間費用（銷售費用、管 理費用、帳務費用合計）一基期期 間費用（銷售費用、管理費用、帳 務費用合計）/基期期間費用（銷 售費用、管理費用、帳務費用合 計）。外資企業(yè)所得稅納稅申報表A表：分析期期間費用（銷售費用、管理費用、帳務費用合計）數 據來源于分析期申報表A表（6行+7行+8行）合計企業(yè)依法申報金額欄；基期期間費用（銷售費用、 管理費用、帳務費用合計）數據來源于基期申報表 A表 （6行+7行+8行）合計企業(yè)依法申報金額

40、欄。分析期數在系統(tǒng)計算的變 動率峰值區(qū)間內不在區(qū)間內的為 非正常大于峰值上限時，可能 存在多計費用的情況銷售（營業(yè)） 利潤變動率分析期銷售（營業(yè)）利潤基期 銷售（營業(yè)）利潤/基期銷售（營 業(yè)）利潤外資企業(yè)所得稅納稅申報表A表：分析期銷售（營業(yè)）利潤數據來源于分析期申報表A表（9行）企業(yè)依法申報金額欄；基期銷售（營業(yè)）利潤數 據來源于基期申報表（9行）企業(yè)依法申報金額欄；分析期數在系統(tǒng)計算的變 動率峰值區(qū)間內不在區(qū)間內的為 非正常小于峰值下限時，可能 存在少計銷售利潤的情 況利潤總額變 動率分析期利潤總額一基期利潤總 額/基期利潤總額外資企業(yè)所得稅納稅申報表A表：分析期利潤總額數據來源于分析期申

41、報表A表 13行企業(yè)依法申報金額欄；基期利潤總額數據來源于基期申報 表A表 13行企業(yè)依法申報金額欄；分析期數在系統(tǒng)計算的變 動率峰值區(qū)間內不在區(qū)間內的為 非正常小于峰值下限時，可能 存在少計利潤的情況比率分析 指標稅收負擔率 （名稱應修 改為收入負 擔變動率）分析期應納所得稅額/分析期銷售 （營業(yè)）收入凈額外資企業(yè)所得稅納稅申報表A表：分析期應納稅所得額數據來源于申報表19行企業(yè)依法申報金額；分析期銷售（營業(yè)）收入凈額數據來源于 分析期申報表3行企業(yè)依法申報金額；分析期數在系統(tǒng)計算的變 動率峰值區(qū)間內不在區(qū)間內的為 非正常小于標準值下限時，可 能存在人為少計收入或 多計成本費用的情況。收入利

42、潤率分析期利潤總額/分析期銷售（營 業(yè)）收入額外資企業(yè)所得稅納稅申報表A表：分析期利潤總額數據來源于分析期申報表A表 13行企業(yè)依法申報金額欄；分析期銷售（營業(yè)）收入數據來源 于分析期申報表A表 3行企業(yè)依法申報金額欄。分析期數是否在系統(tǒng)計算 的行業(yè)標準值區(qū)間內不在區(qū)間內的為 非正常小于標準值下限時，可 能存在少計利潤的情況收入費用率分析期期間費用額（銷售費用、管 理費用、帳務費用合計）/分析期 銷售（營業(yè)）收入額外資企業(yè)所得稅納稅申報表A表：分析期期間費用數據來源于分析期申報表A表（銷售費用、管理費用、帳務費用合計）6行+7行+8行企業(yè)依法申報金額欄；分析期銷售（營業(yè)）收入額數據來 源于分析

43、期申報表 A表 3行企業(yè)依法申報金額欄；分析期數是否在系統(tǒng)計算 的行業(yè)標準值區(qū)間內不在區(qū)間內的為 非正常大于標準值上限時，可 能存在多計費用的情況收入成本率分析期產品銷售（營業(yè)）成本額 / 分析期銷售（營業(yè)）收入額外資企業(yè)所得稅納稅申報表A表：分析期銷售（營業(yè)）成本數據來源于分析期申報表A表 4行企業(yè)依法申報金額欄；分析期銷售（營業(yè)）收入額 數據來源于分析期申報表A表 3行企業(yè)依法申報金額欄；分析期數是否在系統(tǒng)計算 的行業(yè)標準值區(qū)間內不在區(qū)間內的為 非正常大于標準值上限時，可 能存在多計成本的情況指標性質（分析方法）指標名稱時間描述計算公式原始數據來源分析方法分析標準分析結果時點時期取數時間時

44、間 邏輯銷售毛益率（分析期產品銷售（營業(yè)）收入 銷售（營業(yè)）成本”分析期銷售（營 業(yè)）收入外資企業(yè)所得稅納稅申報表A表：分析期銷售（營業(yè)）收入額數據來源于分析期申報表A表 3行企業(yè)依法申報金額欄；分析期銷售（營業(yè)）成本 數據來源于分析期申報表A表 4行企業(yè)依法申報金額欄；分析期數是否在系統(tǒng)計算 的行業(yè)標準值區(qū)間內不在區(qū)間內的為 非正常小于標準值下限時，可 能存在多列成本或少計 收入情況資本金利潤 率分析期企業(yè)申報利潤總額 /實收資 本額或股本外資企業(yè)所得稅納稅申報表A表：分析期利潤總額數據來源于分析期申報表A表 13行企業(yè)依法申報金額欄；分析期實收資本數據來源于分析 期資 產負債表實收資本或股

45、本期末數。分析期數是否在系統(tǒng)計算 的行業(yè)標準值區(qū)間內不在區(qū)間內的為 非正常小于標準值下限時，可 能存在少計利潤的情況固定資產綜 合折舊率綜合折舊率一分析期折舊額十（分 析期固定資產期初原值+分析期 增加固定資產原值-分析期減少 固定資產原值）外資企業(yè)所得稅納稅申報表附表A0401 :分析期折舊額數據來源于分析期附表A0401合計行12列；分析期固定資產期初原值來源于附表A0401合計行2列）；分析期增加固定資產原值來源于附表 A0401合計行4列；分析期減少固定資產原值數據來 源于附表A0401合計行6列。分析期數是否在系統(tǒng)計算 的行業(yè)峰值區(qū)間內不在區(qū)間內的為 非正常大于標準值上限時，可 能存

46、在分析期內多計提 折舊的情況配比分析 指標銷售（營業(yè)） 成本變動率 與銷售（營 業(yè)）收入變動 率同步分析銷售（營業(yè)）成本變動率/銷售（營 業(yè)）收入變動率銷售（營業(yè)）成本變動率數據來源于分析指標2計算結果；銷售（營業(yè)）收入變動率數據來源于分析 指標1計算結果。將二者的比值與配比峰值 比較比值不在峰值區(qū) 間的為非正常比值高于峰值上限的， 可能存在多計成本或少 計收入的問題期間費用變 動率與銷售 （營業(yè)）收入 變動率，同步 分析期間費用變動率/銷售（營業(yè)）收 入變動率期間費用變動率數據來源于分析指標3計算結果；銷售（營業(yè)）收入變動率數據來源于分析指標1計算結果。期間費用變動率與銷售（營 業(yè)）收入變動

47、率的比值與配 比峰值比較比值不在峰值區(qū) 間的為非正常比值高于峰值上限的， 可能存在多計費用或少 計收入的問題利潤總額變 動率與銷售（營業(yè)）收入 變動率同步 分析利潤總額變動率/銷售（營業(yè)）收 入變動率利潤總額變動率數據來源于分析指標5計算結果；銷售（營業(yè)）收入變動率數據來源于分析指標1計算結果。銷售（營業(yè)）收入變動率與 禾U潤率的比值與配比峰值 比較比值不在峰值區(qū) 間的為非正常比值高于峰值上限的， 可能存在少計利潤的問 題銷售（營業(yè)） 成本變動率 與銷售（營 業(yè)）利潤變動 率同步分析銷售（營業(yè)）成本變動率/銷售（營 業(yè)）利潤變動率銷售（營業(yè)）成本變動率數據來源于分析指標2計算結果；銷售（營業(yè)）

48、利潤變動率數據來源于分析 指標4計算結果。二者的比值與配比峰值比 較比值不在峰值區(qū) 間的為非正常比值高于峰值上限的， 可能存在多計成本或少 計利潤的問題批件較對 分析技術開發(fā)費 附加扣除分析期企業(yè)申報技術開發(fā)費附加 扣除額=分析期CTAIS軟件中批件 數額外資企業(yè)所得稅納稅申報表附表A11:分析期企業(yè)申報技術開發(fā)費附加扣除額數據來源于分 析期申報表附表 A11表11行4列；分析期CTAIS軟 件中批件數額數據來源于分析期CTAIS軟件。從CTAIS調入技術開發(fā)費與 與CTAIS管理服務環(huán)節(jié)文書 對比企業(yè)申報扣除的數額 比較二者數額不一致 的為非正常申報表中的數字大于批 件中的數據的，存在企 業(yè)

49、多申報附加扣除額的 問題米購國產設 備抵免所得 稅分析期企業(yè)申報米購國產設備抵 免所得稅=分析期 CTAIS軟件中批 件數額外資企業(yè)所得稅納稅申報表A:分析期企業(yè)申報米購國產設備抵免所得稅額數據來源于分析 期申報表附表A表 31行企業(yè)依法申報金額欄；分 析期CTAIS軟件中批件數額數據來源于分析期 CTAIS軟件。從CTAIS調入審批數與企業(yè) 申報數比較二者數額不一致 的為非正常申報表中的數字大于批 件中的數據的，存在企 業(yè)多抵免所得稅的問題指標性質（分析方法）指標名稱時間描述計算公式原始數據來源分析方法分析標準分析結果時點時期取數時間時間 邏輯稅前彌補虧 損分析期企業(yè)申報稅前彌補虧損 額=分析期CTAIS軟件中批件數額外資企業(yè)所得稅納稅申報表A表：分析期企業(yè)申報稅前彌補虧損額數據來源于分析期申報表 14行企業(yè)依法申報金額；分析期CTAIS軟件中批件數額數據來源于分析期 CTAIS軟件。從CTAIS調入審批數與企業(yè) 申報數比較二者數額不一致 的為非正常申報表中的數字大于批 件