增值稅會計(jì)處理規(guī)定分錄舉例完整版

1、增值稅會計(jì)處理規(guī)定分錄舉例增值稅會計(jì)處理規(guī)定（財(cái)會2016122號）科目分析分錄舉例、“應(yīng)交稅費(fèi)”二級科目由3個增加為10個 原設(shè)：應(yīng)交增值稅，未交增值稅、增值稅留抵稅額共3個二級 科目，本次增加為10個。新增“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng) 稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“簡易計(jì) 稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅” 7個 二級科目。二、小規(guī)模納稅人通過“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目 核算，不設(shè)置若干專欄。三、一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法的通過“應(yīng)交稅費(fèi)一一簡易 計(jì)稅”明細(xì)科目核算，不設(shè)置若干專欄。四、應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅下的專欄，除“營改增抵減的銷 項(xiàng)稅額”

2、改名為“銷項(xiàng)稅額抵減”夕卜，其余不變。五、應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅的核算1、月份終了，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交 增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)岀未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅2、月份終了，將當(dāng)月多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增 值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。借：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）3、月份終了，將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)一一預(yù)交增 值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目借：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一預(yù)交增值稅4、當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅貸

3、：銀行存款六、應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額舉例：2016年6月，納稅人購進(jìn)辦公樓辦公用，金額10000萬 元，進(jìn)項(xiàng)稅額1100萬元，分10年計(jì)提折舊，無殘值。6月所屬 期抵扣1100*60%二660萬元，另440萬待2017年6月抵。1、6月購進(jìn)辦公樓時:借：固定資產(chǎn)一辦公樓10000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）660應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額440貸：銀行存款111002、7月起計(jì)提折舊，每月折舊金額10000一20一12二借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊一辦公樓3、若未改變用途，2017年6月，剩余40%部分達(dá)到允許抵扣條 件。借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）440貸：應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

4、4404、若2016年10月，將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利 了。（1）借：固定資產(chǎn)一辦公樓660貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）660（2）計(jì)算不動產(chǎn)凈值率 不動產(chǎn)凈值率=（10000萬元一10000萬元一 （10X12） X4）-M0000 萬元=%不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額= 1100萬元x%=萬元萬元660萬元，660萬元應(yīng)于2016年11月申報期申報1 0月屬期增值稅時做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；該660萬元應(yīng)計(jì)入改變用途 當(dāng)期“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核 算。剩余不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額差額處理差額=不得抵扣的進(jìn)項(xiàng) 稅額一已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=萬元一660萬元=萬元，該萬元 應(yīng)于轉(zhuǎn)變

5、用途當(dāng)期從待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減借：固定資產(chǎn)一辦公樓貸：應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（3） 2017年6月，剩余部分達(dá)到允許抵扣條件借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 七、應(yīng)交稅費(fèi)一一待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額，核算會計(jì)確認(rèn)收入或利得早 于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點(diǎn)的，如完工百分比法確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn) 時，推定與收入相關(guān)的增值稅。待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時借：應(yīng)交稅費(fèi)一一待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額, 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）或應(yīng)交稅費(fèi)一一簡易計(jì)稅。八、“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目1、印花稅的分錄由原來的借：管理費(fèi)用貸：銀行存款改為：借：稅金及附加貸：銀行存款2、房產(chǎn)稅、車船稅、

6、土地使用稅的分錄由原來的借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交車船稅應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅改為：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交車船稅應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅九、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額， 不再使用“遞延收益”科目，簡化為：借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng) 交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅 費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費(fèi)用”等科目。十、小微企業(yè)免征增值稅的會計(jì)處理1、實(shí)現(xiàn)銷售時：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅2、月銷售額不滿3萬（或季銷售額不滿9萬）時借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅貸：主營業(yè)務(wù)收入卜一、差額征稅分錄1. 發(fā)生成本費(fèi)用時借:主營業(yè)務(wù)成本/存貨/工程施工貸：應(yīng)付賬款