新會(huì)計(jì)科目詳細(xì)說(shuō)明表教材

1、新會(huì)計(jì)科目詳細(xì)說(shuō)明表類(lèi)別常 用編號(hào)科目名稱(chēng)借貸行業(yè)說(shuō)明資產(chǎn)類(lèi)1001庫(kù)存現(xiàn)金+-企業(yè)為了滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)過(guò)程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金資產(chǎn)類(lèi)1002銀行存款+-企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金資產(chǎn)類(lèi)1003存放中央銀行款項(xiàng)+銀行資產(chǎn)類(lèi)1011存放同業(yè)+-銀行企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點(diǎn)和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同資產(chǎn)類(lèi)1012其他貨幣資金+-的貨幣資金。主要包括銀行匯票存款，銀行本票存款，信用卡存款，信用證存款，存出投資款，信用證保證金存款和外埠存款等101201外埠存款企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)（企業(yè)在外埠開(kāi)立臨資產(chǎn)類(lèi)+時(shí)采購(gòu)賬戶(hù)

2、，需經(jīng)開(kāi)戶(hù)地銀行批準(zhǔn)）。資產(chǎn)類(lèi)101202銀行本票存款+-資產(chǎn)類(lèi)101203銀行匯票存款+-資產(chǎn)類(lèi)101204信用卡存款+-資產(chǎn)類(lèi)101205信用保證金存款+-資產(chǎn)類(lèi)101206存出投資款+-企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。資產(chǎn)類(lèi)1021結(jié)算備付金+-證券1031金融金融企業(yè)按規(guī)定交存的保證金，包括交易保證金、存出分保準(zhǔn)備金、存出理賠保證金、存出共資產(chǎn)類(lèi)存出保證金+共用同海損保證金、存出其他保證金等。存出保證金應(yīng)按實(shí)際存出的金額入賬。交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為交易目的所持有的股票，基金，債券等，能隨時(shí)變現(xiàn)且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò) 1 年（含 1資產(chǎn)類(lèi)1101（短期投資）+-年）的投資成本。資

3、產(chǎn)類(lèi)110101本金+-資產(chǎn)類(lèi)11010101股票+資產(chǎn)類(lèi)11010102債券+-資產(chǎn)類(lèi)11010103基金+-資產(chǎn)類(lèi)11010104權(quán)證+資產(chǎn)類(lèi)11010199其他+-110102公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值：熟悉市場(chǎng)情況的買(mǎi)賣(mài)雙方在公平交易的條件下和自愿的情況下所確定的價(jià)格，或無(wú)資產(chǎn)類(lèi)+關(guān)聯(lián)的雙方在公平交易的條件下一項(xiàng) 資產(chǎn) 可以被買(mǎi)賣(mài)或者一項(xiàng)負(fù)債可以被清償?shù)某山粌r(jià)格。第1頁(yè) 共17 頁(yè)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于或低于其賬面余額的差額做會(huì)計(jì)分錄處理。資產(chǎn)類(lèi)11010201股票+-資產(chǎn)類(lèi)11010202債券+-資產(chǎn)類(lèi)11010203基金+-資產(chǎn)類(lèi)11010204權(quán)證+資產(chǎn)類(lèi)11010299其他

4、+-1102+企業(yè)在每年中期期末或年度終了，將股票、債券等短期投資的市價(jià)與其成本進(jìn)行比較，而決定資產(chǎn)類(lèi)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備借記科目，貸記科目形式的方式。資產(chǎn)類(lèi)1111買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)+-公司按返售協(xié)議約定先買(mǎi)入再按固定價(jià)格返售的證券等金融資產(chǎn)所融出的資金。+-企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，資產(chǎn)類(lèi)1121應(yīng)收票據(jù)是一種債權(quán)憑證。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行法律的規(guī)定，商業(yè)匯票的期限不得超過(guò) 6 個(gè)月，因而我國(guó)的商業(yè)匯票是一種流動(dòng)資產(chǎn)。資產(chǎn)類(lèi)1122應(yīng)收賬款+企業(yè)因銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。資產(chǎn)類(lèi)1123預(yù)付賬款+-企業(yè)按照合同預(yù)先

5、付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。（先付錢(qián)，后拿貨。）預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入 “應(yīng)付賬款 ”科目。1131+企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利以及應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，包括企業(yè)購(gòu)入股票實(shí)際支付的資產(chǎn)類(lèi)應(yīng)收股利款項(xiàng)中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)因?qū)ν馔顿Y應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)等，但不包括應(yīng)收的股票股利。+企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的一年內(nèi)到期收回的利息，它主要包括如下情況：一是企業(yè)購(gòu)入的是分期付息到期還本的債券，在會(huì)計(jì)結(jié)算日，企業(yè)按規(guī)定所計(jì)提的應(yīng)收款收利息；二是企業(yè)購(gòu)入資產(chǎn)類(lèi)1132應(yīng)收利息債券時(shí)實(shí)際支付款項(xiàng)中所包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息。已到期而尚未領(lǐng)取的

6、債券利息也是對(duì)分期付息債券而言的，不包括企業(yè)購(gòu)入到期還本付息的長(zhǎng)期債券應(yīng)收的利息。資產(chǎn)類(lèi)1161應(yīng)收補(bǔ)貼款+企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定給予的定額補(bǔ)貼款項(xiàng)。如企業(yè)按銷(xiāo)售量或工作量等，依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)貼定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，應(yīng)于期末，按應(yīng)收的或?qū)嶋H收到的補(bǔ)貼金額，計(jì)入補(bǔ)貼收入。資產(chǎn)類(lèi)1201應(yīng)收代位追償款+-保險(xiǎn)資產(chǎn)類(lèi)1211應(yīng)收分保賬款+-保險(xiǎn)資產(chǎn)類(lèi)1212應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金+-保險(xiǎn)用于核算企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，以及應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。+-企業(yè)除存出保證金、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利資產(chǎn)類(lèi)1221其

7、他應(yīng)收款息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。例如公司對(duì)外銷(xiāo)售閑置的材料，而應(yīng)收的款項(xiàng)。第2頁(yè) 共17 頁(yè)資產(chǎn)類(lèi)1231壞賬準(zhǔn)備+壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。對(duì)應(yīng)收賬款預(yù)提的，對(duì)不能收回的應(yīng)收賬款用來(lái)抵銷(xiāo)，是應(yīng)收賬款的備抵賬戶(hù)。資產(chǎn)類(lèi)123101應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備+-資產(chǎn)類(lèi)123102其他應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備+-資產(chǎn)類(lèi)1301貼現(xiàn)資產(chǎn)+-銀行+銀行企業(yè)（金融）拆借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。該項(xiàng)目不包括企業(yè)在系統(tǒng)內(nèi)拆借的款項(xiàng)，資產(chǎn)類(lèi)1302拆出資金應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“系統(tǒng)內(nèi)拆出資金”科目核算。資產(chǎn)類(lèi)1303貸款+銀行、 保險(xiǎn)

8、資產(chǎn)類(lèi)1304貸款損失準(zhǔn)備+-銀行、 保險(xiǎn)+銀行、 證券資產(chǎn)類(lèi)1311代理兌付證券+接受他方委托代其銷(xiāo)售的商品，受托方并沒(méi)有取得商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，不符合 資資產(chǎn)類(lèi)1321受托代銷(xiāo)商品產(chǎn)的定義。因此，代銷(xiāo)商品應(yīng)作為委托方而不是受托方的存貨處理，不能確認(rèn)為受托方的資產(chǎn)。資產(chǎn)類(lèi)1401材料采購(gòu)+企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本。例如公司購(gòu)買(mǎi)材料，料未到單也未到這是只能根據(jù)計(jì)劃價(jià)估計(jì)入賬。資產(chǎn)類(lèi)1402在途物資+企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。計(jì)賬面價(jià)值包括（買(mǎi)價(jià)+運(yùn)輸費(fèi) + 裝卸費(fèi) +保險(xiǎn)費(fèi) +其他相

9、關(guān)稅金）資產(chǎn)類(lèi)1403原材料+-企業(yè)庫(kù)存的各種材料。資產(chǎn)類(lèi)1404材料成本差異+企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額。資產(chǎn)類(lèi)1405庫(kù)存商品+-已經(jīng)入庫(kù)的產(chǎn)品，并且準(zhǔn)備對(duì)外銷(xiāo)售。+在采用分期收款銷(xiāo)售方式下，企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式進(jìn)行銷(xiāo)售而發(fā)出的產(chǎn)成品、庫(kù)存商品。資產(chǎn)類(lèi)1406發(fā)出商品在分期收款銷(xiāo)售方式下，銷(xiāo)售企業(yè)應(yīng)按照合同約定先交付商品，貨款以后分期收回。+企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。從事商品流通的小企業(yè)采用售價(jià)核資產(chǎn)類(lèi)1407商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)算的情況下，其商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額即為商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。如：商品售價(jià) 60 元，進(jìn)價(jià) 40元，則 20 元就

10、是他們的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。+企業(yè)委托外單位加工成新的材料或包裝物、低值易耗品等物資的實(shí)際成本。委托加工物資的成資產(chǎn)類(lèi)1408委托加工物資本應(yīng)當(dāng)包括加工中實(shí)際耗用物資的成本、支付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、支付的稅金等。資產(chǎn)類(lèi)1411周轉(zhuǎn)材料+企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品；企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等；在建筑工程第3頁(yè) 共17 頁(yè)資產(chǎn)類(lèi)1421消耗性生產(chǎn)資料資產(chǎn)類(lèi)1431貴金屬施工中可多次利用使用的材料，如鋼架桿、扣件、模板、支架等。資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)14411451抵債資產(chǎn)+損余物資+金融 共用 保險(xiǎn)企業(yè)（金融）持

11、有的黃金、白銀等貴金屬存貨的成本。企業(yè)（金融）為上市交易而持有的貴金 屬，比照“交易性金融資產(chǎn)”科目進(jìn)行處理。貴金屬的主要賬務(wù)處理。 （一）企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的貴金 屬，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。 （二）出售的貴金屬，應(yīng)按實(shí)際收到的 金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按其賬面余額，借記 “其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。銀行等金融機(jī)構(gòu)依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn) 權(quán)利。資產(chǎn)類(lèi)1461融資租賃資產(chǎn) +租賃資產(chǎn)類(lèi)1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi) 資產(chǎn)類(lèi) 資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)1501150101150102150103

12、150215031511持有至到期投資 +投資成本溢折價(jià)應(yīng)計(jì)利息持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資+融資租賃是指出租人根據(jù)承租人對(duì)租賃物件的特定要求和對(duì)供貨人的選擇，出資向供貨人購(gòu)買(mǎi) 租賃物件，并租給承租人使用，承租人則分期向出租人支付租金，在租賃期內(nèi)租賃物件的所有 權(quán)屬于出租人所有，承租人擁有租賃物件的使用權(quán)。融資租賃資產(chǎn)，即開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)取得資產(chǎn)的成本。 在中期期末或年度終了，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷(xiāo)售價(jià)格低于成本等原 因，使存貨成本不可以收回的部分，應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取， 并計(jì)入存貨跌價(jià)損失。 簡(jiǎn)單的說(shuō)就是由于存貨的可變現(xiàn)凈

13、值低于原成本，而對(duì)降低部分所作的 一種穩(wěn)健處理。企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和 能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。通常情況下，包括企業(yè)持有的、在活躍市場(chǎng)上有公開(kāi)報(bào)價(jià) 的國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券等。公司持有至到期投資發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。企業(yè)初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其 變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。比如，企業(yè)購(gòu) 入的在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票、債券和基金等，沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng) 期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可歸為此類(lèi)。

14、通過(guò)投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對(duì)其他單位的股權(quán)投資，通常視為長(zhǎng)期持有，以及通過(guò)第 4 頁(yè) 共 17 頁(yè)股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或?yàn)榱伺c被投資單位建立密切 關(guān)系，以分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)1511011511021511031512資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)1521152101152102153115321541160116021603投資成本+損益調(diào)整+所有者權(quán)益其他變動(dòng) +長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)成本公允價(jià)值變動(dòng)長(zhǎng)期應(yīng)收款未實(shí)現(xiàn)融資收益 +存出資本保證金 +固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是針對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資

15、賬面價(jià)值而言的，在期末時(shí)按賬面價(jià)值與可收回金額孰低的原則來(lái)計(jì)量，而持有的房地產(chǎn)；（ 2 ）作為存貨的房地產(chǎn)。轉(zhuǎn)作表外核算。 金融企業(yè)從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定比例繳存的、用于清算時(shí)清償債務(wù)的保證金。存出資本保證金應(yīng) 于金融企業(yè)成立后按注冊(cè)資本的 20% 提取，在實(shí)際發(fā)生時(shí)，按實(shí)際發(fā)生額入賬。 使用期限超過(guò)一年的，價(jià)格相對(duì)比較昂貴，能在若干個(gè)生產(chǎn)周期發(fā)揮作用并且保持原有的實(shí)物 形態(tài)。如：建筑物，機(jī)器，機(jī)械，運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備，器具，工具等， 是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中主要的生產(chǎn)資料，固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得的歷史成本即原始價(jià)值入帳。 從理論上講，固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)包括企業(yè)為購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可

16、使用狀態(tài)前發(fā)生的一切 合理的，必要的支出。包括買(mǎi)價(jià)，稅金，包裝費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)和安裝成本等。 固定資產(chǎn)的損耗 .（通常是按月計(jì)提折舊） 固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值，這種情 況稱(chēng)之為固定資產(chǎn)減值。如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于第5頁(yè) 共17 頁(yè)其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。資產(chǎn)類(lèi)1604在建工程+-尚未使用，還在安裝過(guò)程中的固定資產(chǎn)。資產(chǎn)類(lèi)160401建筑工程+-資產(chǎn)類(lèi)160402安裝工程+-資產(chǎn)類(lèi)160403在安裝設(shè)備+資產(chǎn)類(lèi)160404待攤支出+-資產(chǎn)類(lèi)1605工程物資+-企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種

17、物資的成本。資產(chǎn)類(lèi)160501專(zhuān)用材料+資產(chǎn)類(lèi)160502專(zhuān)用設(shè)備+-資產(chǎn)類(lèi)160503預(yù)付大型設(shè)備款+-資產(chǎn)類(lèi)160504為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器+具資產(chǎn)類(lèi)1606固定資產(chǎn)清理+企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用等。資產(chǎn)類(lèi)1611未擔(dān)保余值+-租賃租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值。+為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，具備自我生長(zhǎng)性，能夠在持續(xù)的基資產(chǎn)類(lèi)1621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)礎(chǔ)上予以消耗并在未來(lái)的一段時(shí)間內(nèi)保持其服務(wù)能力或未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。資產(chǎn)類(lèi)16

18、22生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折+-農(nóng)業(yè)企業(yè)（農(nóng)業(yè)）成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計(jì)折舊。舊資產(chǎn)類(lèi)1623公益性生物資產(chǎn)+-農(nóng)業(yè)以防護(hù)、環(huán)境保護(hù)為主要目的的生物資產(chǎn)，包括防風(fēng)固沙林、水土保持林和水源涵養(yǎng)林等。資產(chǎn)類(lèi)1631油氣資產(chǎn)+石油 天然 氣+石油 天然 氣資產(chǎn)類(lèi)1632累計(jì)折耗資產(chǎn)類(lèi)1701無(wú)形資產(chǎn)+-企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)成本，包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。+累計(jì)攤銷(xiāo)是用于攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)的，其余額一般在貸方，貸方登記已計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)。類(lèi)似固定資產(chǎn)類(lèi)1702累計(jì)攤銷(xiāo)資產(chǎn)中的累計(jì)折舊科目。無(wú)形資產(chǎn)雖不象固定資產(chǎn)具有有形的損耗，但其會(huì)隨著使用過(guò)程的各種因素（如科技進(jìn)步，泄密，市場(chǎng)轉(zhuǎn)型等等）

19、、環(huán)境的影響，在時(shí)間的推移過(guò)程中，其實(shí)際的第6頁(yè) 共17 頁(yè)使用價(jià)值會(huì)出現(xiàn)下降，為了能使其價(jià)值在預(yù)計(jì)的使用期間內(nèi)得到補(bǔ)償與回收，而采取分期攤銷(xiāo)的方法，將其分期收回。而使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，雖不進(jìn)行分期攤銷(xiāo)，但必須在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)其的價(jià)值進(jìn)行減值測(cè)試，通過(guò)計(jì)提減值準(zhǔn)備的方式，對(duì)其價(jià)值進(jìn)行收回。資產(chǎn)類(lèi)1703無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+減值準(zhǔn)備：資產(chǎn)的賬面余額超過(guò)其可收回金額，判斷資產(chǎn)是否減值，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減損的某些跡象，如果存在任何一種跡象，企業(yè)應(yīng)對(duì)其可收回金額進(jìn)行正式估計(jì)。能在未來(lái)期間為企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)超額利潤(rùn)的潛在經(jīng)濟(jì)價(jià)值，或一家企業(yè)預(yù)期的獲利能力超過(guò)可辨資產(chǎn)類(lèi)1711商譽(yù)+認(rèn)資產(chǎn)正常

20、獲利能力（如社會(huì)平均投資回報(bào)率）的資本化價(jià)值。商譽(yù)是企業(yè)整體價(jià)值的組成部分。+企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?1 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方資產(chǎn)類(lèi)1801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息，租金等，不得作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理。+未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法資產(chǎn)類(lèi)1811遞延所得稅資產(chǎn)下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。 是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。資產(chǎn)類(lèi)1821獨(dú)立賬戶(hù)資產(chǎn)+保險(xiǎn)1901+公司在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的價(jià)值。

21、本科目下設(shè)置 “待處理資產(chǎn)類(lèi)待處理財(cái)產(chǎn)損溢非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ”和 “待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ”兩個(gè)明細(xì)科目。成本類(lèi)5001生產(chǎn)成本+-企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的原材料、生產(chǎn)工人的工資、分配計(jì)入的制造費(fèi)用。成本類(lèi)500101基本生產(chǎn)成本+-成本類(lèi)500102輔助生產(chǎn)成本+企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接成本。間接材料費(fèi)、間接人工費(fèi)用、折舊費(fèi)、低值成本類(lèi)5101制造費(fèi)用+易耗品、其他支出等。成本類(lèi)5201勞務(wù)成本+-企業(yè)提供勞務(wù)作業(yè)而發(fā)生的成本，相對(duì)于公司勞務(wù)收入而言，可以是公司內(nèi)也可以是公司外。如提供修理、搬運(yùn)服務(wù)等，相應(yīng)的人工工資、福利、勞保、相關(guān)費(fèi)用等就是勞務(wù)成本。成本類(lèi)5301研發(fā)支出+在研究與開(kāi)

22、發(fā)過(guò)程中所使用資產(chǎn)的折舊、消耗的原材料、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的租金以及借款費(fèi)用等。成本類(lèi)530101費(fèi)用化支出+成本類(lèi)530102資本化支出+-成本類(lèi)5401工程施工+建造 承包第7頁(yè) 共17 頁(yè)商成本類(lèi)5402工程結(jié)算+-建造 承包 商5403+建造 承包 商成本類(lèi)機(jī)械作業(yè)損益費(fèi)用類(lèi)6061匯兌損益+-金融+企業(yè)以各種資產(chǎn)，如投資性房地產(chǎn)、債務(wù)重組、非貨幣交換、交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)損益費(fèi)用類(lèi)6101公允價(jià)值變動(dòng)損益形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。即公允價(jià)值與賬面余額之間的差額。該項(xiàng)目反映了資產(chǎn)在持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)而產(chǎn)生的損益。損益費(fèi)用類(lèi)6111投資收益

23、+-企業(yè)對(duì)外投資所取得的利潤(rùn)、股利和債券利息等收入減去投資損失后的凈收益。損益費(fèi)用類(lèi)6201攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金+-保險(xiǎn)損益費(fèi)用類(lèi)6202攤回賠付支出+-保險(xiǎn)損益費(fèi)用類(lèi)6203攤回分保費(fèi)用+-保險(xiǎn)6401+企業(yè)確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。 注：（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）損益費(fèi)用類(lèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，是指企業(yè)取得其他業(yè)務(wù)收入相應(yīng)發(fā)損益費(fèi)用類(lèi)6402其他業(yè)務(wù)成本生的成本，“其他業(yè)務(wù)收入”的對(duì)稱(chēng)。包括其他業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售成本、提供勞務(wù)所發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加等。損益費(fèi)用類(lèi)6403營(yíng)業(yè)稅金及附加+-企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的

24、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。+臨時(shí)借款的利息支出。包括吸收的各種存款（單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款和轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機(jī)構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來(lái)業(yè)務(wù)、賣(mài)出回購(gòu)金金融 共用融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出以及按期分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用等。在以收付實(shí)現(xiàn)制作為記帳基礎(chǔ)的損益費(fèi)用類(lèi)6411利息支出前提條件下，所謂支出應(yīng)以實(shí)際支付為標(biāo)準(zhǔn)，即資金流出，標(biāo)志著現(xiàn)金、銀行存款的減少。就利息支出而言、給個(gè)人帳戶(hù)計(jì)息，其資金并沒(méi)有流出，現(xiàn)金、銀行存款并沒(méi)有減少，因此，給個(gè)人計(jì)息不應(yīng)作為利息支出列支。損益費(fèi)用類(lèi)6421+金融 共用企業(yè)（金融）發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的各

25、項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等支出。手續(xù)費(fèi)及傭金支出損益費(fèi)用類(lèi)6501提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金+保險(xiǎn)第 8 頁(yè) 共 17 頁(yè)損益費(fèi)用類(lèi)6502提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金+-保險(xiǎn)損益費(fèi)用類(lèi)6511賠付支出+-保險(xiǎn)損益費(fèi)用類(lèi)6521保戶(hù)紅利支出+-保險(xiǎn)損益費(fèi)用類(lèi)6531退保金+-保險(xiǎn)損益費(fèi)用類(lèi)6541分出保費(fèi)+保險(xiǎn)損益費(fèi)用類(lèi)6542分保費(fèi)用+-保險(xiǎn)損益費(fèi)用類(lèi)6601銷(xiāo)售費(fèi)用+-企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。損益費(fèi)用類(lèi)660101辦公用品+損益費(fèi)用類(lèi)660102房租+-損益費(fèi)用類(lèi)660103物業(yè)管理費(fèi)+-損益費(fèi)用類(lèi)660104水電費(fèi)+-損益費(fèi)用類(lèi)660105交際應(yīng)酬費(fèi)+損益費(fèi)用類(lèi)660106市內(nèi)

26、交通費(fèi)+-損益費(fèi)用類(lèi)660107差旅費(fèi)+損益費(fèi)用類(lèi)660108補(bǔ)助+-損益費(fèi)用類(lèi)660109通訊費(fèi)+-損益費(fèi)用類(lèi)660110工資+-損益費(fèi)用類(lèi)660111傭金+損益費(fèi)用類(lèi)660112保險(xiǎn)金+損益費(fèi)用類(lèi)660113福利費(fèi)+-損益費(fèi)用類(lèi)660114包裝費(fèi)+損益費(fèi)用類(lèi)660115展覽費(fèi)費(fèi)和廣告費(fèi)+損益費(fèi)用類(lèi)660116商品維修費(fèi)+-損益費(fèi)用類(lèi)660117預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失+損益費(fèi)用類(lèi)660118運(yùn)輸費(fèi)+損益費(fèi)用類(lèi)660119裝卸費(fèi)+-損益費(fèi)用類(lèi)660120折舊費(fèi)+-損益費(fèi)用類(lèi)660121計(jì)提福利+損益費(fèi)用類(lèi)660122計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)+-損益費(fèi)用類(lèi)660199其他+第9頁(yè) 共17 頁(yè)損益費(fèi)用類(lèi)66

27、02管理費(fèi)用+-企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。損益費(fèi)用類(lèi)660201辦公用品+-損益費(fèi)用類(lèi)660202房租+-損益費(fèi)用類(lèi)660203物業(yè)管理費(fèi)+損益費(fèi)用類(lèi)660204水電費(fèi)+損益費(fèi)用類(lèi)660205交際應(yīng)酬費(fèi)+-損益費(fèi)用類(lèi)660206市內(nèi)交通費(fèi)+-損益費(fèi)用類(lèi)660207差旅費(fèi)+損益費(fèi)用類(lèi)660208通訊費(fèi)+-損益費(fèi)用類(lèi)660209工資+損益費(fèi)用類(lèi)660210保險(xiǎn)金+損益費(fèi)用類(lèi)660211福利費(fèi)+-損益費(fèi)用類(lèi)660212工會(huì)經(jīng)費(fèi)+損益費(fèi)用類(lèi)660213董事會(huì)費(fèi)+-損益費(fèi)用類(lèi)660214聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)+損益費(fèi)用

28、類(lèi)660215咨詢(xún)費(fèi)+損益費(fèi)用類(lèi)660216訴訟費(fèi)+損益費(fèi)用類(lèi)660217房產(chǎn)稅+-損益費(fèi)用類(lèi)660218車(chē)船使用稅+-損益費(fèi)用類(lèi)660219土地使用稅+損益費(fèi)用類(lèi)660220印花稅+損益費(fèi)用類(lèi)660221技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)+-損益費(fèi)用類(lèi)660222礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)+損益費(fèi)用類(lèi)660223研究費(fèi)用+-損益費(fèi)用類(lèi)660224排污費(fèi)+-損益費(fèi)用類(lèi)660225折舊費(fèi)+損益費(fèi)用類(lèi)660226計(jì)提福利+損益費(fèi)用類(lèi)660227計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)+-損益費(fèi)用類(lèi)660228存貨盤(pán)虧或盤(pán)盈+第 10 頁(yè) 共 17 頁(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為籌集資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益（

29、有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算，不包括在財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用損益費(fèi)用類(lèi)6603+務(wù)費(fèi)用）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)；為購(gòu)建或生產(chǎn)滿(mǎn)足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用，在 “在建工程 ”、 “制造費(fèi)用 ”等賬戶(hù)核算。損益費(fèi)用類(lèi)660301匯兌損益+-損益費(fèi)用類(lèi)660302利息+損益費(fèi)用類(lèi)660303手續(xù)費(fèi)+-損益費(fèi)用類(lèi)660399其他+石油在進(jìn)行石油天然氣地質(zhì)勘探過(guò)程中所發(fā)生的探礦權(quán)使用費(fèi)、地質(zhì)調(diào)查、物理化學(xué)勘探各項(xiàng)支出損益費(fèi)用類(lèi)6604勘探費(fèi)用天然 氣和非成功探井等支出。6701+企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，經(jīng)過(guò)

30、對(duì)資產(chǎn)的測(cè)試，判斷資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值而計(jì)提資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備所確認(rèn)的相應(yīng)損失。 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定資產(chǎn)減值范圍主要是固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以損益費(fèi)用類(lèi)資產(chǎn)減值損失及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理。資產(chǎn)減值準(zhǔn)則改變了固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等的減值準(zhǔn)備計(jì)提后可以轉(zhuǎn)回的做法，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，消除了一些企業(yè)通過(guò)計(jì)提秘密準(zhǔn)備來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)的可能，限制了利潤(rùn)的人為波動(dòng)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得 *所得稅稅率 （25%）, 其中應(yīng)納稅所得=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（即利潤(rùn)總額） + 納稅調(diào)整增加額 -納稅調(diào)整減少額。納稅調(diào)整增加額：稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)

31、入當(dāng)期費(fèi)用但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的損益費(fèi)用類(lèi)所得稅費(fèi)用+-金額。如超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)（職工工資及薪金的14% ）、工會(huì)費(fèi)（ 2% ）、職工教育經(jīng)費(fèi)（ 2.5% ）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額，如稅收滯納金、罰金、罰款。納稅調(diào)整減少額：稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國(guó)債利息收入等+-企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧，處置固定資產(chǎn)凈損失，損益費(fèi)用類(lèi)6711營(yíng)業(yè)外支出出售無(wú)形資產(chǎn)損失，罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失，債務(wù)重組損失和計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。損益

32、費(fèi)用類(lèi)6801所得稅費(fèi)用+-企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。損益費(fèi)用類(lèi)680101當(dāng)期所得稅費(fèi)用+-損益費(fèi)用類(lèi)680102遞延所得稅費(fèi)用+-第 11 頁(yè) 共 17 頁(yè)損益費(fèi)用類(lèi)6901以前年度損益調(diào)整損益費(fèi)用類(lèi)其他業(yè)務(wù)成本損益費(fèi)用類(lèi)期間費(fèi)用 +企業(yè)對(duì)以前年度多計(jì)或少計(jì)的重大盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整，以使其不至于影響到本年度利潤(rùn)總 額。核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷(xiāo)售材料，提供勞務(wù) 等而發(fā)生的相關(guān)成本，費(fèi)用以及相關(guān)稅金及附加等。（注：其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本）企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的以及企業(yè)為籌資而發(fā)生的費(fèi)用。其計(jì)算公式為： 期間

33、費(fèi)用 = 銷(xiāo)售費(fèi)用 + 管理費(fèi)用 + 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1. 銷(xiāo)售費(fèi)用： 核算企業(yè) 在銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)，轉(zhuǎn)卸費(fèi)，包裝費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為 銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)，業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。 2. . 管理費(fèi)用： 核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門(mén)在 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)包括行政管理部門(mén)職工工資，修 理費(fèi)，物料消耗，低值易耗品攤銷(xiāo)，辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，勞動(dòng)保險(xiǎn) 費(fèi)，董事會(huì)費(fèi)，聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)，咨詢(xún)費(fèi)，訴訟費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，排污費(fèi)，計(jì) 提的壞帳準(zhǔn)備等

34、. 3.財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括：利息支 出減利息收入，匯兌損失減匯兌收益，以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。負(fù)債類(lèi) 2001短期借款負(fù)債類(lèi)2002存入保證金金融共用企業(yè)向銀行或金融機(jī)構(gòu)取得一年內(nèi)必須償還的借款為短期借款。一般是企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)入保證金應(yīng)按實(shí)際存入的金額入賬。負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi) 負(fù)債類(lèi) 負(fù)債類(lèi) 負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi)200320042011201220212101拆入資金向中央銀行借款吸收存款同業(yè)存放貼現(xiàn)負(fù)債交易性金融負(fù)債+金融 共用銀行 銀行 銀行 銀行信托投資公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的資金。拆入資金應(yīng)按實(shí)際借入的金額入賬。拆入資 金是套做，循環(huán)使用，短借長(zhǎng)用。比如

35、說(shuō)，銀行給證券公司 30 億拆借授信額度。證券公司在 15 億拆借資金到期的當(dāng)天上午發(fā)出拆借第二筆 15 億資金指令， 當(dāng)?shù)诙P拆借資金在這天下午 1 點(diǎn)到賬后，即可歸還到賬的 15 億拆借貸款。企業(yè)采用短期獲利模式進(jìn)行融資所形成的負(fù)債，比如應(yīng)付短期債券。作為交易雙方來(lái)說(shuō)，甲方的金融債權(quán)就是乙方的金融負(fù)債，由于融資方需要支付利息，因比，就形成了金融負(fù)債。交易第 12 頁(yè) 共 17 頁(yè)性金融負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。負(fù)債類(lèi)210101本金-+負(fù)債類(lèi)210102公允價(jià)值變動(dòng)-+負(fù)債類(lèi)2111賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款+金融 共用用于核算企業(yè)（金融）按回購(gòu)協(xié)議賣(mài)出票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所

36、融入的資金。2153+企業(yè)從費(fèi)用中提取的、準(zhǔn)備用于職工福利方面的資金。比如職工的醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)負(fù)債類(lèi)應(yīng)付福利費(fèi)助費(fèi)，以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等。外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，用于支付職工的非經(jīng)常性獎(jiǎng)金（如特別貢獻(xiàn)獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)等）以及職工集體福利的，也通過(guò) “應(yīng)付福利費(fèi) ”核算。+企業(yè)需要向國(guó)家繳納的各項(xiàng)款項(xiàng)中除了稅金以外的各種應(yīng)交款項(xiàng)，主要包括教育附加費(fèi)、車(chē)輛負(fù)債類(lèi)2176其他應(yīng)交款-購(gòu)置附加費(fèi)等。 2006 年新的會(huì)計(jì)制度，將 “其他應(yīng)交款 ”取消。 “其他應(yīng)交款 ”和 “應(yīng)交稅金 ”合并成“應(yīng)交稅費(fèi) ”教,育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)都不再在 “其他應(yīng)交款

37、 ”核算。負(fù)債類(lèi)2201+企業(yè)賒購(gòu)材料，商品等而簽發(fā)的商業(yè)匯票，是由出票人出票，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。+企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料和接收勞務(wù)等而應(yīng)付的款項(xiàng)。是買(mǎi)賣(mài)雙方在購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中由于取得物資與支付貨負(fù)債類(lèi)2202應(yīng)付賬款-款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。理論上，應(yīng)付帳款的償還期一般在兩個(gè)月之內(nèi)。負(fù)債類(lèi)2203預(yù)收賬款-+企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。根據(jù)銷(xiāo)售合同，現(xiàn)收錢(qián)，后給貨。負(fù)債類(lèi)2211應(yīng)付職工薪酬+企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。負(fù)債類(lèi)221101工資+負(fù)債類(lèi)221102職工福利+負(fù)債類(lèi)221103社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)+負(fù)債類(lèi)221104住房公積金+負(fù)債類(lèi)221105工會(huì)經(jīng)費(fèi)+負(fù)債類(lèi)221106職工教育經(jīng)費(fèi)+負(fù)債類(lèi)221107解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償+負(fù)債類(lèi)2221應(yīng)交稅費(fèi)+企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，包括增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅，所得稅等負(fù)債類(lèi)222101應(yīng)交增值稅-+負(fù)債類(lèi)22210101進(jìn)項(xiàng)稅額+負(fù)債類(lèi)22210102已交稅金-+負(fù)債類(lèi)22210103減免稅款-+負(fù)債類(lèi)22