07財(cái)本王文穎1512141實(shí)習(xí)報(bào)告

1、 成績(jī) 徐州工程學(xué)院實(shí) 習(xí) 報(bào) 告 實(shí) 習(xí) 名 稱(chēng) 畢業(yè)實(shí)習(xí) 學(xué) 院 管理學(xué)院 專(zhuān) 業(yè) 財(cái)務(wù)管理 班 級(jí) 07財(cái)管(3)班 學(xué) 生 姓 名 王文穎 學(xué) 號(hào) 20071512141 實(shí) 習(xí) 地 點(diǎn) 江蘇江南高纖股份有限公司 指 導(dǎo) 教 師 趙紅梅 實(shí)習(xí)起止時(shí)間：2011年01月17日至 2011年 3月13日目 錄1 實(shí)習(xí)單位概況11.1 實(shí)習(xí)單位名稱(chēng)（全稱(chēng)）、地理位置、隸屬關(guān)系（性質(zhì)）11.2 生產(chǎn)（經(jīng)營(yíng)）管理概況21.3 人力資源管理概況31.4 營(yíng)銷(xiāo)管理概況32 會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)現(xiàn)狀52.1 各種結(jié)算方式的運(yùn)用及核算52.2 交易性金融資產(chǎn)的核算52.3 原材料、低值易耗品、包裝物、自制半成品

2、、產(chǎn)成品等存貨的核算52.4 股票、債券投資及其他長(zhǎng)期投資的核算62.5 固定資產(chǎn)及其折舊的核算；在建工程的核算62.6 無(wú)形資產(chǎn)的核算72.7 短期負(fù)債的核算82.8 長(zhǎng)期借款，應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算82.9 投入資本、資本公積及盈余公積的核算82.10 成本、費(fèi)用的核算92.11 營(yíng)業(yè)收入的核算92.12 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算92.13 資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及現(xiàn)金流量表和有關(guān)附表的編制及說(shuō)明103 財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀113.1 實(shí)習(xí)單位現(xiàn)有資金的來(lái)源渠道、方式、資本結(jié)構(gòu)狀況；企業(yè)籌資決策的基本方法113.2 各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)的日常管理113.3 實(shí)行成本預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、分析與考核123.4 利潤(rùn)

3、分配的方案123.5 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法124 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析144.1 企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及變動(dòng)的情況分析144.2 企業(yè)資金結(jié)構(gòu)及變動(dòng)情況分析144.3 企業(yè)償債能力分析144.4 企業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成及變動(dòng)情況分析154.5 企業(yè)盈利能力分析154.6 企業(yè)現(xiàn)金流量分析155 利用杜邦分析模型對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益情況作全面剖析，指出存在問(wèn)題，并分析原因166 總結(jié)17附錄18附錄118附錄221附錄3221 實(shí)習(xí)單位概況1.1 實(shí)習(xí)單位名稱(chēng)（全稱(chēng)）、地理位置、隸屬關(guān)系（性質(zhì)）江蘇江南高纖股份有限公司地處江蘇省蘇州市相城區(qū)黃埭鎮(zhèn)，隸屬于江蘇省蘇州市相城區(qū)管委會(huì)，是一家股份有限公司，現(xiàn)在已成功上市。該公司

4、創(chuàng)建于1985年，公司的前身是吳縣市第二化纖廠，1996年該公司轉(zhuǎn)制成立了江蘇江南化纖集團(tuán)有限公司，2001年公司進(jìn)行股份制改造成立江蘇江南高線(xiàn)股份有限公司。該公司是我國(guó)火炬計(jì)劃重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)，該公司的主要產(chǎn)品包括牛頭牌滌綸毛條和滌綸短纖維。經(jīng)過(guò)20年的發(fā)展，江南高纖公司的生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益大幅度增長(zhǎng)，其中滌綸毛條和滌綸短纖維的年產(chǎn)量高達(dá)12000噸和22500噸，目前已成為我國(guó)生產(chǎn)規(guī)模最大的滌綸毛條生產(chǎn)企業(yè)。該公司實(shí)施了有效的質(zhì)量管理，在我國(guó)的化纖行業(yè)中居于榜首。公司的組織結(jié)構(gòu)清晰，各部門(mén)分工明確，其組織結(jié)構(gòu)圖見(jiàn)圖1-1。 ceo總經(jīng)理副總經(jīng)理市場(chǎng)部研發(fā)部人力資源部財(cái)務(wù)部生產(chǎn)部圖1-1 江

5、南高纖股份有限公司組織結(jié)構(gòu)圖該公司的組織結(jié)構(gòu)的基本形式是職能直線(xiàn)式，是一種比較簡(jiǎn)單的組織形式，在這種形式下該公司的每個(gè)人在其自身的崗位都比較專(zhuān)精，認(rèn)真負(fù)責(zé)，但是公司每個(gè)人都只關(guān)心他職責(zé)范圍里的事情，很難達(dá)成共識(shí)，息傳達(dá)的渠道不夠通暢，溝通的成本較高。公司市場(chǎng)部又劃分市場(chǎng)策劃、制作組等；公司財(cái)務(wù)部又分為簿計(jì)核算，分析預(yù)算，融資運(yùn)作，投資管理等部門(mén)。1.2 生產(chǎn)（經(jīng)營(yíng)）管理概況江南高線(xiàn)的生產(chǎn)（經(jīng)營(yíng)）規(guī)模也比較龐大，它的前身是吳縣市第二化纖廠，創(chuàng)建于1985年，1996年底轉(zhuǎn)制成立江蘇江南化纖集團(tuán)有限公司，2001年進(jìn)行股份制改造成立江蘇江南高纖股份有限公司。該公司現(xiàn)已是國(guó)家火炬計(jì)劃重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)

6、，歷經(jīng)近二十年的發(fā)展，該公司生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益大幅增長(zhǎng)，滌綸毛條和滌綸短纖維年生產(chǎn)能力分別達(dá)到12000噸和22500噸，現(xiàn)已成為國(guó)內(nèi)生產(chǎn)規(guī)模最大、成條設(shè)備最先進(jìn)的滌綸毛條生產(chǎn)企業(yè)。并且憑借樸實(shí)的拼搏和創(chuàng)新精神，打造了“牛頭牌”和“高纖人”雙品牌，成為省級(jí)著名商標(biāo)。該公司主要生產(chǎn)銷(xiāo)售牛頭牌滌綸毛條和滌綸短纖維，產(chǎn)品質(zhì)量現(xiàn)已達(dá)到世界先進(jìn)水平，并且通過(guò)了iso9001質(zhì)量管理體系的認(rèn)證。滌綸毛條原料主要為聚酯切片，其用于同羊毛混紡然后生產(chǎn)服裝面料呢絨。工業(yè)化生產(chǎn)主要分為滌綸短纖維制條和滌綸長(zhǎng)絲束制條兩種方法，其中后者占據(jù)主導(dǎo)地位。其主要制造流程見(jiàn)圖1-2。聚酯切片滌綸長(zhǎng)絲束滌綸毛條羊 毛呢 絨服

7、裝圖1-2 江南高纖股份有限公司主要產(chǎn)品制造流程圖江南高纖公司生產(chǎn)的主要產(chǎn)品是滌綸毛條和滌綸短纖維，目前新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的計(jì)劃主要是研發(fā)復(fù)合短纖維，讓其成為公司另一個(gè)利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。復(fù)合短纖維就是能保持兩種（或兩種以上）原料成分的優(yōu)良性能，又能彌補(bǔ)各自不足，該項(xiàng)目已逐漸投產(chǎn)，其市場(chǎng)需求十分旺盛，在替代進(jìn)口產(chǎn)品方面有巨大的潛力；并且當(dāng)前的主要任務(wù)是提高纖維差別化率、成為技術(shù)先導(dǎo)型的化纖生產(chǎn)企業(yè)以及鞏固作為我國(guó)產(chǎn)量最大的滌綸毛條生產(chǎn)廠商的地位。其次其原始原料聚酯切片的成本過(guò)高，占了制造成本的85%左右，現(xiàn)如今產(chǎn)品研究的另一個(gè)主要任務(wù)是降低聚酯切片的成本。該企業(yè)在生產(chǎn)大量產(chǎn)品的同時(shí)也狠抓物資管理，江南高纖的物

8、資管理主要包括物資的采購(gòu)，使用，儲(chǔ)備，供應(yīng)，回收等方面。這些環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，相互影響。首先由企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)提供采購(gòu)材料物資的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)材料消耗定額標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)合理的制定材料消耗定額，然后由采購(gòu)部門(mén)依據(jù)定額標(biāo)準(zhǔn)采購(gòu)其主要原材料和包裝材料，其中主要原材料聚酯切片主要由單一的供應(yīng)商提供。接著由倉(cāng)庫(kù)管理人員，合理準(zhǔn)確的確定進(jìn)貨批量和進(jìn)貨時(shí)間。儲(chǔ)備了一定量的物資，接著就由生產(chǎn)部門(mén)嚴(yán)格按計(jì)劃和物料消耗定額進(jìn)行領(lǐng)料，同時(shí)努力把超額領(lǐng)料控制為零，真正體現(xiàn)按銷(xiāo)生產(chǎn)。而供應(yīng)部門(mén)的任務(wù)是根據(jù)物資需求計(jì)劃和倉(cāng)存情況，在每年的第四季度做好下一年的物資供應(yīng)計(jì)劃。在產(chǎn)品生產(chǎn)完工之后，對(duì)于一些廢品，如果可以修復(fù)使用，則立

9、即修復(fù)投入生產(chǎn)，若不可以修復(fù)則予以報(bào)廢，從而提高材料的綜合利用率。同時(shí)該公司也大力加強(qiáng)倉(cāng)庫(kù)、部門(mén)的保安措施，防止多領(lǐng)材料，給企業(yè)造成不必要的損失。1.3 人力資源管理概況江蘇江南高纖股份有限公司擁有員工3000余人,其中黨員145名。該公司是按照生產(chǎn)的過(guò)程和工藝流程科學(xué)的組織勞動(dòng)者的分工與協(xié)作，使其成為協(xié)調(diào)的統(tǒng)一體，同時(shí)充分利用科學(xué)技術(shù)和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，不斷提高勞動(dòng)效率，是企業(yè)勞動(dòng)組織的形式。江南高纖嚴(yán)格遵守中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法及相關(guān)法律，建立了完善的用工管理制度，包括勞動(dòng)合同管理制度、工資保險(xiǎn)制度、福利制度、業(yè)績(jī)考核制度、獎(jiǎng)懲制度、職業(yè)培訓(xùn)制度、休假制度等等。具體實(shí)施如下：勞動(dòng)合同期滿(mǎn)公司需要續(xù)簽

10、勞動(dòng)合同的，提前30天通知職工，并在30日內(nèi)重新簽訂勞動(dòng)合同。不再續(xù)簽的公司為職工辦理終止勞動(dòng)合同的相關(guān)手續(xù)。若職工需解約，則負(fù)擔(dān)相應(yīng)的違約金；公司為正式職工繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)以及住房公積金；職工工資不低于蘇州市最低工資標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)于工作出色業(yè)績(jī)突出的職工給予升職或加薪的獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于職工因工作不負(fù)責(zé)企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失的以及出現(xiàn)違紀(jì)行為的，其賠償金額從職工當(dāng)月工資中扣除；根據(jù)職工的崗位要求，實(shí)施培訓(xùn)；公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，可與職工協(xié)商依法延長(zhǎng)工作時(shí)間，休假按國(guó)家規(guī)定執(zhí)行。該公司對(duì)于不同崗位不同層次的管理人員，技術(shù)人員，操作工給予合理的工資。月收入按照工資表中所對(duì)應(yīng)的級(jí)別

11、發(fā)放基本薪資和附加工資。公司采用計(jì)時(shí)工資制和定額工資制相結(jié)合的方式。該公司對(duì)于管理人員，技術(shù)人員采用計(jì)時(shí)工資制，根據(jù)他們的工作時(shí)間、等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)、支付勞動(dòng)報(bào)酬的。對(duì)于車(chē)間操作人員和銷(xiāo)售人員根據(jù)其業(yè)績(jī)和任務(wù)完成情況支付工資。江南高纖股份有限公司實(shí)行了有效的勞動(dòng)定額管理。公司總部的主要職責(zé)是負(fù)責(zé)對(duì)生產(chǎn)部門(mén)勞動(dòng)定額管理工作的監(jiān)督管理并且負(fù)責(zé)對(duì)公司的報(bào)表做出分析等工作。生產(chǎn)部門(mén)的主要職責(zé)是依據(jù)公司勞動(dòng)定額標(biāo)準(zhǔn)及上級(jí)有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)生產(chǎn)車(chē)間的產(chǎn)品生產(chǎn)及做出日常管理。該公司通過(guò)對(duì)勞動(dòng)定額的管理有效的督促了職工完成該完成的定額。1.4 營(yíng)銷(xiāo)管理概況為了提高產(chǎn)品的銷(xiāo)售量，該公司也很重視營(yíng)銷(xiāo)的管理。該公司與蘇州至普營(yíng)

12、銷(xiāo)策劃有限公司建立了長(zhǎng)期的誠(chéng)信合作關(guān)系，由至普公司負(fù)責(zé)該公司一定時(shí)間內(nèi)的營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的行為方針、戰(zhàn)略及實(shí)施方案和具體措施。該公司營(yíng)銷(xiāo)人員管理的內(nèi)容主要包括營(yíng)銷(xiāo)人員的招聘與培訓(xùn)，營(yíng)銷(xiāo)人員的使用與指導(dǎo)以及營(yíng)銷(xiāo)人員的培訓(xùn)與考核。在對(duì)外招聘的時(shí)其程序主要有筆試、面試、心理測(cè)驗(yàn)等，考驗(yàn)營(yíng)銷(xiāo)人員的反應(yīng)能力和專(zhuān)業(yè)能力。該公司對(duì)營(yíng)銷(xiāo)人員的培訓(xùn)主要有崗前培訓(xùn)和在崗培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容主要有收集信息、如何開(kāi)拓市場(chǎng)、推銷(xiāo)商品等以此來(lái)提高營(yíng)銷(xiāo)人員的操作技能和營(yíng)銷(xiāo)水平。然而建立良好的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)人員的績(jī)效管理機(jī)制是該公司營(yíng)銷(xiāo)人員管理的重點(diǎn)，通過(guò)定期對(duì)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)人員進(jìn)行考察，合理確定每位市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)人員的和能力，獎(jiǎng)懲有度。該公司營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中

13、主要通過(guò)讓顧客體驗(yàn)產(chǎn)品以及通過(guò)網(wǎng)絡(luò)的方式銷(xiāo)售更多的產(chǎn)品。江南高纖的營(yíng)銷(xiāo)渠道主要有兩種類(lèi)型：一是通過(guò)直接接受用戶(hù)的訂貨和利用通信、電子手段銷(xiāo)售產(chǎn)品即直接營(yíng)銷(xiāo)渠道。二是間接營(yíng)銷(xiāo)渠道，有以下四種方式： 生產(chǎn)者零售商 生產(chǎn)者代替商零售商 生產(chǎn)者批發(fā)商g零售商 生產(chǎn)者代替商g批發(fā)商g零售商該公司的營(yíng)銷(xiāo)策略主要通過(guò)價(jià)格、產(chǎn)品、渠道和促銷(xiāo)的方法銷(xiāo)售產(chǎn)品。即通過(guò)降低產(chǎn)品成本來(lái)降低產(chǎn)品的定價(jià)，通過(guò)精致的包裝、鮮艷的顏色、優(yōu)質(zhì)的質(zhì)量來(lái)提升產(chǎn)品的檔次，通過(guò)各種營(yíng)銷(xiāo)渠道來(lái)擴(kuò)大銷(xiāo)售量，通過(guò)折扣、免費(fèi)體驗(yàn)等方式來(lái)促銷(xiāo)。江南高纖通過(guò)有效的營(yíng)銷(xiāo)管理使得市場(chǎng)上對(duì)于滌綸毛條需求旺盛，滌綸毛條和滌綸短纖維年生產(chǎn)能力分別達(dá)到1200

14、0噸和22500噸，滌綸毛條產(chǎn)量國(guó)內(nèi)市場(chǎng)占有率達(dá)60%。2 會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)現(xiàn)狀2.1 各種結(jié)算方式的運(yùn)用及核算通過(guò)實(shí)習(xí)得知江南高纖公司開(kāi)戶(hù)銀行為中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行，其結(jié)算方式主要有以下幾種：銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、委托收款。該公司的銀行匯票和銀行本票通過(guò)其他貨幣資金科目核算，該公司將款項(xiàng)存入銀行取得銀行匯票或本票時(shí)，借記其他貨幣資金，貸記銀行存款；公司使用銀行匯票或本票購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)，借記原材料和應(yīng)交稅費(fèi)，貸記其他貨幣資金；該公司購(gòu)買(mǎi)材料有余款時(shí)，借記銀行存款，貸記其他貨幣資金。而商業(yè)匯票通過(guò)應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)付票據(jù)賬戶(hù)核算，該公司購(gòu)貨時(shí)簽發(fā)票據(jù)給銷(xiāo)貨單位，借記材料采購(gòu)和應(yīng)交稅費(fèi)，貸記應(yīng)付票據(jù)

15、；該公司銷(xiāo)貨收到商業(yè)匯票，借記應(yīng)收票據(jù)，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交稅費(fèi)。該公司支票通過(guò)銀行存款核算，公司開(kāi)出支票購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)，借記有關(guān)賬戶(hù)，貸記銀行存款。委托收款通過(guò)應(yīng)收賬款賬戶(hù)核算，該公司辦理了銷(xiāo)售產(chǎn)品取得收款的手續(xù)時(shí)，借記應(yīng)收賬款，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交稅費(fèi)；公司受到銀行發(fā)來(lái)的收款通知之后，借記銀行存款，貸記應(yīng)收賬款。2.2 交易性金融資產(chǎn)的核算江南高纖公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的證券、基金通過(guò)交易性金融資產(chǎn)科目核算的。按照基金、證券公允價(jià)值計(jì)入成本，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。若有已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或者已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，則借記應(yīng)收利息、應(yīng)收股利，貸記銀行存款。對(duì)于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股

16、利，則借記應(yīng)收股利，貸記投資收益。對(duì)于其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額通過(guò)公允價(jià)值變動(dòng)損益賬戶(hù)調(diào)整。出售時(shí)將賬戶(hù)沖銷(xiāo)，差額計(jì)入投資收益賬戶(hù)。2.3 原材料、低值易耗品、包裝物、自制半成品、產(chǎn)成品等存貨的核算該公司發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。原材料采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，設(shè)置原材料，材料采購(gòu)和材料成本差異賬戶(hù)，購(gòu)入材料時(shí)借記材料采購(gòu)及相關(guān)稅金，貸記銀行存款。材料入庫(kù)時(shí)，按計(jì)劃成本核算，借記原材料，貸記材料采購(gòu)。當(dāng)入庫(kù)材料的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本時(shí)計(jì)入材料成本差異的借方，當(dāng)入庫(kù)材料的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本時(shí)計(jì)入材料成本差異的貸方。結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的超支差異計(jì)入材料成本差異的貸方，反之。江南高纖公司的低值易耗品采

17、用分期攤銷(xiāo)法，每月攤銷(xiāo)時(shí)借記制造費(fèi)用等科目，貸記周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品。該公司生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物借記生產(chǎn)成本，貸記周轉(zhuǎn)材料-包裝物；隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借記銷(xiāo)售費(fèi)用，貸記周轉(zhuǎn)材料-包裝物；隨用產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借記其他業(yè)務(wù)成本，貸記周轉(zhuǎn)材料-包裝物。出租、出借包裝物采用一次攤銷(xiāo)法，借記借記其他業(yè)務(wù)成本和銷(xiāo)售費(fèi)用，貸記周轉(zhuǎn)材料-包裝物。對(duì)于自制半成品該公司是在完成某一生產(chǎn)過(guò)程后，若產(chǎn)品檢驗(yàn)合格則送入半成品倉(cāng)庫(kù)，等到下一個(gè)生產(chǎn)車(chē)間需要時(shí)在領(lǐng)用，其驗(yàn)收入庫(kù)的自制半成品成本需要單獨(dú)核算。借記自制半成品，貸記生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本。公司領(lǐng)用自制半成品，借記生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本，貸記自制半

18、成品。而對(duì)于一些產(chǎn)成品，該公司是在產(chǎn)成品制造完工并檢驗(yàn)合格后，生產(chǎn)車(chē)間需填寫(xiě)產(chǎn)成品入庫(kù)單。月終，填寫(xiě)產(chǎn)成品入庫(kù)匯總表，并且借記庫(kù)存商品，貸記生產(chǎn)成本。2.4 股票、債券投資及其他長(zhǎng)期投資的核算公司進(jìn)行股票、債券投資時(shí)，其投資成本由實(shí)際支付的價(jià)款及所支付的各種稅金、手續(xù)費(fèi)等構(gòu)成。但實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，該公司計(jì)入應(yīng)收股利或應(yīng)收利息核算。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，公司已經(jīng)不再設(shè)置短期投資科目，股票、債券的投資成本計(jì)入交易性金融資產(chǎn)賬戶(hù)。該公司取得投資時(shí)間大于1年的股票投資時(shí)，其長(zhǎng)期股權(quán)投資按實(shí)際支付的價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入成本。該公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的核

19、算采用權(quán)益法。當(dāng)江南高纖公司在處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款與長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額，作為當(dāng)期的投資損益，并且已計(jì)提的減值準(zhǔn)備也沖銷(xiāo)，若有已宣告分派但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)也沖銷(xiāo)。江南高纖取得投資時(shí)間大于1年的債券投資時(shí)，其成本按實(shí)際支付的價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)作為初始投資成本。該公司在溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入債券時(shí)銀行存款與債券面值和債券費(fèi)用的差額計(jì)入長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（溢折價(jià)）賬戶(hù)中。其中溢折價(jià)在每期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)的方法采用直線(xiàn)法，各期攤銷(xiāo)的溢折價(jià)金額=債券的溢價(jià)或折價(jià)金額/債券的持續(xù)期限或者付息期數(shù)，債券投資收益=應(yīng)計(jì)利息或應(yīng)收利息-攤銷(xiāo)的債券費(fèi)用-攤銷(xiāo)的債券溢價(jià)或者加上攤銷(xiāo)的債券溢價(jià)。公司對(duì)

20、于短期投資和長(zhǎng)期投資的減值計(jì)入投資收益賬戶(hù)。在該公司出售長(zhǎng)期債券投資時(shí)按實(shí)際支付的價(jià)款與長(zhǎng)期債權(quán)投資面值、已確認(rèn)未收取的利息以及尚未攤銷(xiāo)的溢折價(jià)金額和未攤銷(xiāo)的債券費(fèi)用之間的差額，作為當(dāng)期的投資損益。當(dāng)該公司到期收回長(zhǎng)期債券投資時(shí)按實(shí)際支付的價(jià)款與長(zhǎng)期債權(quán)投資面值和已確認(rèn)的未收取的利息之間的差額作為當(dāng)期的投資損益。2.5 固定資產(chǎn)及其折舊的核算；在建工程的核算該公司的固定資產(chǎn)主要有一些廠房、機(jī)器設(shè)備等等。該公司在外購(gòu)的不需要安裝的可以直接交付使用的固定資產(chǎn)，江南高纖按購(gòu)入時(shí)的買(mǎi)價(jià)和運(yùn)輸裝卸費(fèi)等計(jì)入成本，借記固定資產(chǎn)和應(yīng)交稅費(fèi)，貸記銀行存款。該公司在外購(gòu)的需要安裝的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)和有關(guān)

21、裝卸運(yùn)輸費(fèi)等合計(jì)計(jì)入在建工程賬戶(hù)，待安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再?gòu)脑诮üこ藤~戶(hù)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目，若領(lǐng)用公司的原材料，則借記在建工程，貸記原材料和應(yīng)交稅費(fèi)。該公司取得通過(guò)自營(yíng)方式建造的固定資產(chǎn)時(shí)，其入賬價(jià)值按建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出確定。工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，該公司將該項(xiàng)工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出全部結(jié)轉(zhuǎn)，作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后將剩余的工程物資轉(zhuǎn)為公司的存貨。購(gòu)入工程物資時(shí)，借記工程物資，貸記銀行存款。工程領(lǐng)用物資時(shí)，借記在建工程，貸記工程物資。工程領(lǐng)用材料時(shí)，借記在建工程，貸記原材料和應(yīng)交稅費(fèi)。剩余工程物資

22、轉(zhuǎn)為存貨時(shí)，借記原材料和應(yīng)交稅費(fèi)，貸記工程物資。公司通過(guò)出包方式建造固定資產(chǎn)，則將每次預(yù)付的工程款計(jì)入在建工程賬戶(hù)。投資者投入的固定資產(chǎn)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬。該公司對(duì)所有的固定資產(chǎn)都計(jì)提折舊，除了已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和土地。公司所采用的固定資產(chǎn)的折舊方法是直線(xiàn)法，各項(xiàng)固定資產(chǎn)的年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用年限，而年折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)*年折舊率，公司采用這種方法計(jì)提折舊是因?yàn)榇朔椒ㄓ休^好的準(zhǔn)確性且計(jì)算簡(jiǎn)單。江南高纖固定資產(chǎn)折舊率見(jiàn)表2-1。表2-1 江南高纖固定資產(chǎn)折舊率資產(chǎn)類(lèi)別預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)凈殘值年折舊率房屋建筑物20年5%4.75%生產(chǎn)線(xiàn)12年5%7.92%運(yùn)輸

23、設(shè)備6年5%15.83%其他設(shè)備6-8年5%11.88%-15.83%在江南高纖公司出售、報(bào)廢、和毀損固定資產(chǎn)時(shí)，先將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，借記固定資產(chǎn)清理、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，貸記固定資產(chǎn)。接著發(fā)生一些清理費(fèi)用以及受到殘料的變價(jià)收入和保險(xiǎn)賠償?shù)?，則調(diào)整固定資產(chǎn)清理的賬面價(jià)值，最后結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的凈損益，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。2.6 無(wú)形資產(chǎn)的核算江南高纖公司的無(wú)形資產(chǎn)主要有商標(biāo)權(quán)和非專(zhuān)利技術(shù)。該公司的商標(biāo)包括“牛頭牌”和“高纖人”兩個(gè)品牌。該公司的非專(zhuān)利技術(shù)主要是生產(chǎn)滌綸長(zhǎng)絲束和滌綸毛條的工藝流程。09年公司的無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到40931059.7元，10年公司的無(wú)形資產(chǎn)為39992505.02元。外

24、購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，該公司按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本，借記無(wú)形資產(chǎn)，貸記銀行存款。對(duì)于投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬，借記無(wú)形資產(chǎn)，貸記實(shí)收資本或股本，將差額計(jì)入資本公積。該公司無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)按合同規(guī)定的收益年限攤銷(xiāo)，即自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)平均分?jǐn)偟矫總€(gè)月中，處置的當(dāng)月不再攤銷(xiāo)，自用的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。公司的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值超過(guò)其可回收金額，則計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，借記營(yíng)業(yè)外支出，貸記無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2.7 短期負(fù)債的核算公司的短期負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等。短期借款借記“銀行存款”，貸記“短期借款”，“短期借款”科目根據(jù)債權(quán)人設(shè)置了二級(jí)科目，分

25、別為“商業(yè)銀行”和“農(nóng)業(yè)銀行”，公司截止10年12月向商業(yè)銀行短期貸款了294000000元。公司取得的短期貸款的利息費(fèi)用一般做財(cái)務(wù)費(fèi)用處理，計(jì)入當(dāng)期損益。利息費(fèi)用的方法一般采用直接攤銷(xiāo)法，實(shí)際支付利息的月份，將其全部作為當(dāng)月的財(cái)務(wù)費(fèi)用處理，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”。短期借款到期償還本金時(shí)，借記“短期借款”。貸記“銀行存款”。對(duì)于帶息的應(yīng)付票據(jù)，在期末時(shí)計(jì)提利息，借記財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸記應(yīng)付票據(jù)。應(yīng)付賬款在該公司用的比較多，在應(yīng)付未付時(shí)，貸記應(yīng)付賬款。該公司的應(yīng)交稅費(fèi)主要有應(yīng)交增值稅和所得稅，購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)借記增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)售材料和視同銷(xiāo)售商品時(shí)貸記增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，期末一起合計(jì)應(yīng)交納的增值

26、稅。2.8 長(zhǎng)期借款，應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算江南高纖公司借入時(shí)間大于1年的長(zhǎng)期借款，借記銀行存款，貸記長(zhǎng)期借款，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，歸還借款本息時(shí)，借記長(zhǎng)期借款，貸記銀行存款。該公司發(fā)行超過(guò)一年期以上的債券，借記應(yīng)付債券-債券面值，貸記銀行存款，將差額計(jì)入債券折溢價(jià)。江南高纖攤銷(xiāo)折溢價(jià)的方法是直線(xiàn)法，按面值發(fā)行攤銷(xiāo)時(shí)，借記財(cái)務(wù)費(fèi)用等，貸記應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息或應(yīng)付利息。按溢折價(jià)發(fā)行攤銷(xiāo)時(shí)，借記財(cái)務(wù)費(fèi)用等以及債券溢折價(jià)，貸記應(yīng)付利息。江南高纖公司的長(zhǎng)期應(yīng)付款主要包括應(yīng)付融資租賃款和具有融資性質(zhì)的延期付款購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)等。該公司在有融資租入的固定資產(chǎn)時(shí)，對(duì)于固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)計(jì)入未確

27、認(rèn)融資費(fèi)用。2.9 投入資本、資本公積及盈余公積的核算江南高纖是一家股份有限公司，為了反映公司股本的情況，所以設(shè)置股本科目進(jìn)行核算。該公司發(fā)行股票籌集股本時(shí)以及公司增資時(shí)，借記銀行存款等科目，貸記股本，將其差額計(jì)入資本公積-股本溢價(jià)中。該公司的資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí) ，借記資本公積，貸記股本。當(dāng)公司的盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記盈余公積，貸記股本。江南高纖公司的留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)。該公司提取各種公積金時(shí)，借記利潤(rùn)分配，貸記盈余公積-法定盈余公積和盈余公積-任意盈余公積以及盈余公積-法定公益金。該公司用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記盈余公積，貸記利潤(rùn)分配。該公司用盈余公積分配現(xiàn)金股利時(shí)，借記盈余

28、公積，貸記應(yīng)付股利。2.10 成本、費(fèi)用的核算該公司成本類(lèi)共設(shè)置了2個(gè)一級(jí)科目：“生產(chǎn)成本”和“制造費(fèi)用”?！吧a(chǎn)成本”下設(shè)基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本科目，基本生產(chǎn)成本下設(shè)置的明細(xì)賬戶(hù)有“基本生產(chǎn)成本-直接材料”，“基本生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用”，“基本生產(chǎn)成本-毛坯”，“基本生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用”，“基本生產(chǎn)成本-半成品”，“基本生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用”?！爸圃熨M(fèi)用”下設(shè)“福利費(fèi)”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“公積金”、“水電費(fèi)”、“后勤物資”、“折舊”，損益類(lèi)共設(shè)置了“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”這些一級(jí)科目。該公司對(duì)于基本生產(chǎn)車(chē)間直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的以及沒(méi)有專(zhuān)門(mén)設(shè)立成本項(xiàng)目費(fèi)用和一些間

29、接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用，先將它們歸集到制造費(fèi)用中去再轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本中。最后的分錄為借記生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本，貸記制造費(fèi)用。而對(duì)于輔助生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的費(fèi)用通過(guò)直接分配法在各個(gè)車(chē)間部門(mén)之間分配。借記財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等，貸記生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本。最后將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配計(jì)算出完工產(chǎn)品的成本，借記庫(kù)存商品，貸記生產(chǎn)成本。對(duì)于該公司發(fā)生的管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用，在期末時(shí)借記本年利潤(rùn)科目，貸記管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用。2.11 營(yíng)業(yè)收入的核算江南高纖公司的營(yíng)業(yè)收入主要有主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。公司10年的營(yíng)業(yè)收入達(dá)到1410528191.28元。公司銷(xiāo)售商品

30、時(shí)，借記銀行存款，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)。在購(gòu)買(mǎi)公司對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量不滿(mǎn)意，要求該公司給予銷(xiāo)售折讓時(shí)以及發(fā)生一些銷(xiāo)售退回時(shí)，借記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)，貸記銀行存款。在銷(xiāo)售完畢結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本時(shí)，借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸記庫(kù)存商品。該公司在銷(xiāo)售原材料以及出售、出租包裝物時(shí)，借記銀行存款，貸記其他業(yè)務(wù)收入以及應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)。接著結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。借記其他業(yè)務(wù)出，貸記原材料等等。2.12 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算凈利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)：年終 “本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-末分配利潤(rùn)”賬戶(hù)中，如“本年利潤(rùn)”為貸方余額，則為實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，從“本年

31、利潤(rùn)”賬戶(hù)借方轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配-末分配利潤(rùn)”貸方，如“本年利潤(rùn)”為借方余額，則為實(shí)現(xiàn)虧損，從“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)貸方轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-末分配利潤(rùn)”借方。提取盈余公積：公司應(yīng)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取10的法定盈余公積，用以防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以便彌補(bǔ)虧損，或用于擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，同時(shí)為了籌集集體福利基金，公司還應(yīng)從凈利潤(rùn)中提取一定比例的公益金。公司從凈利潤(rùn)中提取盈余公積和公益金在“利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積”“利潤(rùn)分配-提取公益金”，兩個(gè)明細(xì)賬戶(hù)中核算。年終利潤(rùn)分配的結(jié)轉(zhuǎn)：將“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)各明細(xì)賬戶(hù)的借方發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后，除“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)，其他明細(xì)賬均無(wú)余額。年

32、末，“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)貸方余額表示當(dāng)年未分完的，留待以后年度可繼續(xù)向投資者分配的利潤(rùn)。2.13 資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及現(xiàn)金流量表和有關(guān)附表的編制及說(shuō)明對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表的編制江南高纖公司嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，其中資產(chǎn)負(fù)債表中根據(jù)總分類(lèi)賬期末余額直接填寫(xiě)的有：應(yīng)收票據(jù)、固定資產(chǎn)清理、應(yīng)交稅費(fèi)等科目。根據(jù)很多總分類(lèi)賬期末余額合計(jì)填寫(xiě)的有：貨幣資金、存貨、未分配利潤(rùn)、應(yīng)收賬款等等。該公司的利潤(rùn)表中的各個(gè)項(xiàng)目根據(jù)總分類(lèi)賬戶(hù)的發(fā)生額填寫(xiě)，該公司通過(guò)利潤(rùn)表來(lái)說(shuō)明該公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，分析該公司的經(jīng)營(yíng)成果以及直接反映出該公司的凈利潤(rùn)。該公司的現(xiàn)金流量表是根據(jù)公司的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和有關(guān)的資料通過(guò)分析填寫(xiě)

33、的。該公司通過(guò)現(xiàn)金流量表來(lái)有效的分析出該公司的凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量之間的差別。江南高纖的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表是根據(jù)公司的壞賬準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等賬戶(hù)的記錄進(jìn)行分析填寫(xiě)。而該公司的應(yīng)交增值稅明細(xì)表根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅和應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅賬戶(hù)的有關(guān)記錄填寫(xiě)。該公司的利潤(rùn)分配表中的本年實(shí)際欄根據(jù)公司本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配即有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)分析填寫(xiě)。該公司使用利潤(rùn)分配表來(lái)說(shuō)明該公司利潤(rùn)分配構(gòu)成的合理性。3 財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀3.1 實(shí)習(xí)單位現(xiàn)有資金的來(lái)源渠道、方式、資本結(jié)構(gòu)狀況；企業(yè)籌資決策的基本方法該公司資金來(lái)源渠道有以下幾種方式：首先是該公司的內(nèi)部資金，它是江南高纖在稅后利潤(rùn)

34、中提取的盈余公積金、公益金、未分配利潤(rùn)等。其次是金融機(jī)構(gòu)資金，包括農(nóng)業(yè)銀行、商業(yè)銀行、交通銀行的貸款，這種來(lái)源渠道方式比較靈活，能適應(yīng)該公司的各種需要，這種方式是江南高纖最重要的來(lái)源渠道。還有通過(guò)與外部公司借款取得資金，這種渠道有利于促進(jìn)本公司和其他公司之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。籌集資金的方式有吸收直接投資、發(fā)行股票、銀行借款等等。江南高纖公司的目標(biāo)是使企業(yè)價(jià)值最大化以及加權(quán)平均資本成本最低，但該公司的資產(chǎn)負(fù)債率目前還偏低。該公司籌資決策的基本方法是比較籌資的收益與代價(jià)法，選擇這種方法是因?yàn)樗桥袛嗷I資方案是否可行的最佳籌資方法。3.2 各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)的日常管理江南高纖公司留存的現(xiàn)金最高數(shù)額不得超過(guò)100

35、00元，對(duì)于使用現(xiàn)金超過(guò)5000元的提前一個(gè)工作日向財(cái)務(wù)部門(mén)申請(qǐng)，該公司加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度。公司對(duì)現(xiàn)金支出作出了嚴(yán)格明確的規(guī)定：預(yù)算內(nèi)零星采購(gòu)，由經(jīng)辦部門(mén)出具借款單，寫(xiě)明用途、金額，按相應(yīng)審批權(quán)限審批后辦理借款手續(xù)；直接費(fèi)用的報(bào)賬由經(jīng)辦人填費(fèi)用支出憑單，寫(xiě)明用途，按相應(yīng)審批權(quán)限審批后，連同發(fā)票交出納辦理；預(yù)算外或超預(yù)算支出，由經(jīng)辦部門(mén)提出書(shū)面申請(qǐng)，按全面預(yù)算管理辦法執(zhí)行；員工因公借支現(xiàn)金（不包括定額備用金款），必須在業(yè)務(wù)辦理完成后3天內(nèi)報(bào)賬，對(duì)逾期未報(bào)的，催促其報(bào)賬或還回現(xiàn)金；試用期人員不許借款，特殊情況由該部門(mén)經(jīng)理代借；公司人員出差借款1萬(wàn)元以上的，

36、不得付給現(xiàn)金，可開(kāi)出支票轉(zhuǎn)入其個(gè)人信用卡中，若有特殊情況報(bào)總經(jīng)理審批同意后方可辦理；因工作需要，經(jīng)常用現(xiàn)金開(kāi)支費(fèi)用的經(jīng)辦人員，公司采用定額備用金管理，具體的備用金數(shù)額由部門(mén)經(jīng)理申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)、分管副總審核報(bào)總經(jīng)理審批后執(zhí)行。在應(yīng)收賬款管理方面，該公司首先做好基礎(chǔ)記錄,了解客戶(hù)付款的及時(shí)程度,其中基礎(chǔ)記錄工作包括公司對(duì)客戶(hù)提供的信用條件、建立信用關(guān)系的日期、客戶(hù)付款的時(shí)間、目前尚欠款數(shù)額以及客戶(hù)信用等級(jí)變化等。其次是分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期,看流動(dòng)資金是否處于正常水平，盡量減少壞賬，呆賬。公司對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款按照實(shí)際發(fā)生額記賬，并建立往來(lái)戶(hù)的明細(xì)賬核算，定期核對(duì)，月末清理。為保持合理的流動(dòng)性，

37、公司制定了應(yīng)收賬款回款期，根據(jù)銷(xiāo)售片區(qū)分為35天和45天，實(shí)行回款期獎(jiǎng)懲使?fàn)I銷(xiāo)代表對(duì)應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)，促使他們積極收款。但到目前為止，江蘇旋力鋼管有限公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率仍然較低，公司對(duì)應(yīng)收賬款的管理有待加強(qiáng)。存貨在流動(dòng)資產(chǎn)中很重要，關(guān)系到償債能力的高低，目前該公司存貨也占了流動(dòng)資產(chǎn)52%的比重，而且缺乏機(jī)械設(shè)備，管理水平低下，存量巨大，倉(cāng)庫(kù)空間利用率低下，貨物周轉(zhuǎn)率低，物資流通速度低，保管能力差，物資損耗嚴(yán)重，大大影響了變現(xiàn)能力和獲利能力。3.3 實(shí)行成本預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、分析與考核江南高纖公司的成本預(yù)測(cè)的方法是定量法，該公司一般根據(jù)詳細(xì)的資料運(yùn)用數(shù)學(xué)方法，然后建立一些模型對(duì)未來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)。該公司

38、對(duì)投資項(xiàng)目預(yù)測(cè)時(shí)主要依據(jù)以前各年的數(shù)據(jù)和市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)，其中數(shù)據(jù)有投資收益率、投資凈收益等等，依據(jù)這些基礎(chǔ)接著派遣有關(guān)的人員到某地區(qū)的投資情況進(jìn)行調(diào)查，然后對(duì)項(xiàng)目的成本和相關(guān)利潤(rùn)進(jìn)行計(jì)算，最后商定投資項(xiàng)目的方案，做出決策。公司成本計(jì)劃的內(nèi)容包括費(fèi)用預(yù)算，公司主要對(duì)廣告費(fèi)材料成本進(jìn)行預(yù)算。江南高纖的成本計(jì)劃包括主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃和全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃，成本計(jì)劃的最終目的降低公司的成本。該公司樹(shù)立了良好的成本意識(shí)，并且建立健全企業(yè)成本控制體系，江南高纖成本控制內(nèi)容包括產(chǎn)品投產(chǎn)前的控制、制造過(guò)程中的控制、流通過(guò)程中的控制等等。成本分析是江南高纖成本管理的重要組成內(nèi)容，該公司主要對(duì)成本計(jì)劃完成情況、技術(shù)

39、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)對(duì)成本影響、主要產(chǎn)品單位成本進(jìn)行分析等。公司成本考核主要內(nèi)容有：編制和修訂責(zé)任成本預(yù)算，并根據(jù)預(yù)定的生產(chǎn)量和成本標(biāo)準(zhǔn)，編制各責(zé)任部門(mén)的預(yù)定責(zé)任成本，作為考核的依據(jù)。3.4 利潤(rùn)分配的方案該公司的利潤(rùn)分配方案是首先將利潤(rùn)總額作相應(yīng)的調(diào)整，計(jì)算出凈利潤(rùn)。其次支付被沒(méi)收的財(cái)產(chǎn)損失和各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。再次彌補(bǔ)企業(yè)以前年度的年度虧損。接著提取各種公積金，其中法定盈余公積金按照公司稅后利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)后的10%提取，盈余公積金達(dá)到注冊(cè)資金50%時(shí)不再提取。公司提取一定的公益金用于職工的集體福利。再次是支付優(yōu)先股股利，然后提取任意盈余公積金，接著支付普通股股利。3.5 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法

40、江南高纖公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法有比較分析法：該方法是江南高纖公司將分析期實(shí)際數(shù)據(jù)同計(jì)劃數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比或者同前期或上年同期、若干連續(xù)時(shí)期的實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比以及同行業(yè)平均指標(biāo)或先進(jìn)企業(yè)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比。公司10年應(yīng)收賬款與09年應(yīng)收賬款的比較：57790683.50/78879914.46=0.73；公司10年短期借款與09年短期借款的比較：294000000/223500000=1.31；公司10年應(yīng)付賬款與09年應(yīng)付賬款的比較：46838708.83/62844403.59=0.74。這些指標(biāo)可以揭示客觀存在的差距。比率分析法：此方法是該公司將兩個(gè)或兩個(gè)以上具有內(nèi)在聯(lián)系的項(xiàng)目指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，包括有趨勢(shì)

41、比率分析它是公司將幾個(gè)時(shí)期的同類(lèi)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，反映趨勢(shì)的指標(biāo)主要有發(fā)展速度和增長(zhǎng)速度，當(dāng)公司用于揭示財(cái)務(wù)增減變動(dòng)的趨勢(shì)時(shí)使用此方法。結(jié)構(gòu)比率分析它是公司計(jì)算一個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)各個(gè)組成部分占總體的比重，當(dāng)公司用于分析指標(biāo)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)及其變化時(shí)使用此方法；最后是相關(guān)比率分析它是公司將兩個(gè)不同項(xiàng)目或不同類(lèi)別但又相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，當(dāng)公司用于分析指標(biāo)的相關(guān)程度時(shí)使用此方法。公司10年流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重：695842469.51/1333781523.57=52%；公司10年貨幣資金占流動(dòng)資產(chǎn)的比重：197996548.60/695842469.51=28%；公司10年應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重：577906

42、83.50/695842469.51=8%；公司10年短期借款占流動(dòng)負(fù)債的比重：294000000/419755128.12=70%；公司10年所有者權(quán)益占總資產(chǎn)的比重：914026395.45/1333781523.57=68%。這些結(jié)構(gòu)比率說(shuō)明了公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變化。4 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析4.1 企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及變動(dòng)的情況分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析，依據(jù)2010年表報(bào)中的數(shù)計(jì)算如下：流動(dòng)資產(chǎn)率=流動(dòng)資產(chǎn)/總資產(chǎn)=695842469.51/1333781523.57=0.52。紡織行業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)率在3060之間，說(shuō)明該公司的流動(dòng)資產(chǎn)率比較高，公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)很豐富，有著良好的發(fā)展勢(shì)頭，公司當(dāng)期投入的生產(chǎn)經(jīng)

43、營(yíng)活動(dòng)的資金相比其它公司而言較多。存貨比率存貨/資產(chǎn)總額=366593958.53/1333781523.57=0.27,該比率較低，說(shuō)明該公司流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力很強(qiáng)。資產(chǎn)變動(dòng)分析：流動(dòng)資產(chǎn)增長(zhǎng)率=（695842469.51-520178086.34）/520178086.34=34%;無(wú)形資產(chǎn)增長(zhǎng)率=(39992505.02-40931059.70)/40931059.70為負(fù)數(shù);總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=（1333781523.57-1179056496.32）/1179056496.32=13%。說(shuō)明公司流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力較強(qiáng)，開(kāi)發(fā)創(chuàng)新能力較強(qiáng)，但10年的開(kāi)發(fā)速度緩慢。4.2 企業(yè)資金結(jié)構(gòu)及變動(dòng)情況

44、分析資金結(jié)構(gòu)分析：公司的資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額/資產(chǎn)總額=419755128.12/1333781523.57=31%,其比率低于60%，說(shuō)明公司經(jīng)濟(jì)實(shí)力較強(qiáng)，資金來(lái)源充足，有很大潛力。公司有大量的流動(dòng)負(fù)債，沒(méi)有長(zhǎng)期負(fù)債，說(shuō)明公司債務(wù)的包袱比較輕，利息支出較低。公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和負(fù)債結(jié)構(gòu)都很合理，負(fù)債結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)都能夠互相適應(yīng)。 資金變動(dòng)分析：流動(dòng)負(fù)債增長(zhǎng)率=（419755128.12-370610952.80）/370610952.80=13，所有者權(quán)益增長(zhǎng)率=（914026395.45-808445543.52）/808445543.52=13%,說(shuō)明公司的償債風(fēng)險(xiǎn)增大的同時(shí)收益和權(quán)益也隨之提

45、高。4.3 企業(yè)償債能力分析該公司的短期償債能力分析如下：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=695842469.51/419755128.12=1.7,該公司的流動(dòng)比率小于2，說(shuō)明公司財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定可靠，債權(quán)人的權(quán)益有保證，并且公司擁有的營(yíng)運(yùn)資金比較多，能完全抵償債務(wù)。速動(dòng)比率指標(biāo)分析：速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=（695842469.51-366593958.53）/419,755,128.12=0.8,說(shuō)明公司具有很強(qiáng)的償債能力并且流動(dòng)資產(chǎn)中易于變現(xiàn)、可用于立即支付的資產(chǎn)比較多。該公司的長(zhǎng)期償債能力分析如下：股東權(quán)益比率=所有者權(quán)益/資產(chǎn)總額=914026395.45/1333781523.5

46、7=0.7,其比率較大，說(shuō)明該公司的負(fù)債比率就較小，公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低。負(fù)債與股東權(quán)益比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益=419755128.12/914026395.45=0.4,其比率較低，說(shuō)明公司的長(zhǎng)期償債能力較強(qiáng)，債權(quán)人的保障程度較高。4.4 企業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成及變動(dòng)情況分析該公司的利潤(rùn)構(gòu)成分析如下：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占利潤(rùn)總額的比重=147708127.66/148127246.91=99.7%,營(yíng)業(yè)外收支凈額占利潤(rùn)總額的比重=（519119.25-100000.00）/148127246.91=0.28%,可以看出，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)幾乎占了利潤(rùn)總額的全部，說(shuō)明公司有著很好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，產(chǎn)品銷(xiāo)售狀況良好，具有一定的銷(xiāo)

47、售售規(guī)模和市場(chǎng)占有率，主營(yíng)業(yè)績(jī)突出。該公司的利潤(rùn)變動(dòng)分析如下：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)比率=（147708127.66-110537121.44）/110537121.44=34%,凈利潤(rùn)增長(zhǎng)比率=（125027479.73-94321258.30）/94,321,258.30=33%，說(shuō)明公司利潤(rùn)的增長(zhǎng)主要來(lái)自于良好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。4.5 企業(yè)盈利能力分析公司的盈利能力分析如下：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入=147708127.66/1410528191.28=10%。148127246.91/(1222046888.59+806005.65+7201449.81+28322041.60+16203853

48、.25+10519876.69-1240298.59+519119.25-100000.00)= 11%，該指標(biāo)反映公司的成本費(fèi)用利潤(rùn)率。江南高纖股份有限公司的凈資產(chǎn)收益率分析計(jì)算如下：凈利潤(rùn)/平均資產(chǎn)=125027479.73/(1333781523.57+1179056496.32)/2= 9%,這些比率都不高，說(shuō)明公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力一般，企業(yè)為取得利潤(rùn)而付出的代價(jià)較大，成本費(fèi)用控制的不是很好，自有資本獲取收益的能力較低，企業(yè)投資人、債權(quán)人利益的保證程度不高。盈利能力不是很強(qiáng)。4.6 企業(yè)現(xiàn)金流量分析對(duì)于現(xiàn)金流量，該公司主要分析現(xiàn)金的獲取能力，分析如下：每元銷(xiāo)售現(xiàn)金凈流入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/

49、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=38937649.70/1410528191.28=2.7%,總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/全部資產(chǎn)=38937649.70/1333781523.57=2.9%,說(shuō)明公司通過(guò)銷(xiāo)售獲取現(xiàn)金的能力以及運(yùn)用全部資產(chǎn)獲取現(xiàn)金的能力一般。5 利用杜邦分析模型對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益情況作全面剖析，指出存在問(wèn)題，并分析原因江南高纖股份有限公司的杜邦分析圖如下：凈資產(chǎn)收益率125027479.73/914026395.45=13.68%總資產(chǎn)凈利率125027479.73/1333781523.57=9.37%權(quán)益乘數(shù)1333781523.57/914026395.45=1.46111.46營(yíng)業(yè)

50、收入凈利率125027479.73/1410528191.28=8.86%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1410528191.28/1333781523.57=1.06營(yíng)業(yè)收入1410528191.28成本費(fèi)用1285500711.55流動(dòng)資產(chǎn)695842469.51非流動(dòng)資產(chǎn)637939054.06 圖4-1 江蘇江南高纖股份有限公司杜邦分析圖該公司2010年杜邦財(cái)務(wù)分析體系框架圖可知，其凈資產(chǎn)收益率為13.68%，它由總資產(chǎn)凈利率9.37%與權(quán)益乘數(shù)1.46相乘得出。其中，總資產(chǎn)凈利率9.37%由營(yíng)業(yè)收入凈利率8.86%與總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.06相乘得出。該公司2010年凈利潤(rùn)125027479.73元等于營(yíng)業(yè)

51、收入1410528191.28元減去成本費(fèi)用1285500711.55元。成本費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入的比例為91%（1285500711.55/1410528191.28），所以降低成本費(fèi)用是該公司的重點(diǎn)。在成本費(fèi)用中，營(yíng)業(yè)成本為1222046888.59元，占成本費(fèi)用總數(shù)的95%(1222046888.59/1285500711.55),所以這是成本管理的重點(diǎn)。其次期間費(fèi)用51727344.66元占成本費(fèi)用總數(shù)的（51727344.66/1285500711.55）=4%，說(shuō)明公司管理適當(dāng)費(fèi)用合理。公司取得投資收益10519876.69元，可以肯定公司的業(yè)績(jī)比較好，公司具良好的運(yùn)營(yíng)能力。6 總結(jié)通過(guò)

52、在江南高纖股份有限公司的實(shí)習(xí)，我了解了公司的基本財(cái)務(wù)流程，熟悉了財(cái)務(wù)管理的日常工作，也學(xué)到一些在學(xué)校里學(xué)不到的東西。知道了理論與實(shí)踐在工作中的重要性。只有不斷的充實(shí)自己、挑戰(zhàn)自我才能在工作中得心應(yīng)手。附錄附錄1資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：江南高纖股份有限公司 單位：元會(huì)計(jì)年度2010-12-312009-12-31貨幣資金197,996,548.60135,618,615.71交易性金融資產(chǎn)-應(yīng)收票據(jù)69,379,000.7698,717,061.62應(yīng)收賬款57,790,683.5078,879,914.46預(yù)付款項(xiàng)4,078,960.1217,095,815.65其他應(yīng)收款3,318.005,11

53、8.00應(yīng)收關(guān)聯(lián)公司款-應(yīng)收利息-應(yīng)收股利-存貨366,593,958.53189,861,560.90其中：消耗性生物資產(chǎn)-一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)-其他流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)695,842,469.51520,178,086.34可供出售金融資產(chǎn)-持有至到期投資3,038,500.003,038,500.00長(zhǎng)期應(yīng)收款-長(zhǎng)期股權(quán)投資103,736,146.3493,266,127.14投資性房地產(chǎn)-固定資產(chǎn)488,749,513.99518,905,303.44在建工程368,478.88300,000.00工程物資-固定資產(chǎn)清理-生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-油氣資產(chǎn)-無(wú)形資產(chǎn)39,992,505.02

54、40,931,059.70開(kāi)發(fā)支出-商譽(yù)1,504,296.511,504,296.51長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-遞延所得稅資產(chǎn)549,613.32933,123.19其他非流動(dòng)資產(chǎn)-非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)637,939,054.06658,878,409.98資產(chǎn)總計(jì)1,333,781,523.571,179,056,496.32短期借款294,000,000.00223,500,000.00交易性金融負(fù)債-應(yīng)付票據(jù)50,000,000.0070,000,000.00應(yīng)付賬款46,838,708.8362,844,403.59預(yù)收款項(xiàng)11,295,939.207,602,926.97應(yīng)付職工薪酬11,310,092.567,175,149.96應(yīng)交稅費(fèi)5,579,467.17-1,046,255.19應(yīng)付利息695,482.63499,289.74應(yīng)付股利-其他應(yīng)付款35,437.7335,437.73應(yīng)付關(guān)聯(lián)公司款-一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債-其他流動(dòng)負(fù)債-流動(dòng)負(fù)債