基層報(bào)表指標(biāo)解釋及表內(nèi)審核關(guān)系

1、附件 2：基層報(bào)表指標(biāo)解釋及表內(nèi)審核關(guān)系一、服務(wù)業(yè)企業(yè)法人單位財(cái)務(wù)狀況調(diào)查表 本表適用執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度的服務(wù)業(yè)法人企業(yè)（包括適用實(shí) 行企業(yè)化管理、執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度的事業(yè)單位）填報(bào)。教育部門 現(xiàn)有 13 家單位（均為民辦學(xué)校和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)）填報(bào)此表。（01 ）資產(chǎn)總計(jì)：指企業(yè)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì) 資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。資產(chǎn)按其流動性（即資產(chǎn)的變現(xiàn)能力和支付能力 ）劃分為： 流動資產(chǎn)、 長期投資、 固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。根據(jù)會計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中的 “資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)的年 （期）末數(shù)填列。（02 ）固定資產(chǎn)原價(jià)：指企業(yè)在購置、自行建造、安裝、改 建、擴(kuò)建、技術(shù)改造

2、某項(xiàng)固定資產(chǎn)時(shí)所支出的全部支出總額。根 據(jù)會計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目的期末數(shù)填列執(zhí)行 2006 年企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債表附表” 中的“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目的期末數(shù)填列。（03 ）本期折舊：指企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)提取的固定資產(chǎn)折舊合 計(jì)數(shù)。根據(jù)會計(jì)核算中資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資及固定資產(chǎn)情況表 內(nèi)“當(dāng)期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊總額”項(xiàng)本期增加數(shù)填列。“固定 資產(chǎn)折舊”：指對固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去的 那一部分價(jià)值的補(bǔ)償。一般根據(jù)固定資產(chǎn)原價(jià)（選用雙倍余額遞 減法計(jì)提折舊的企業(yè)，為固定資產(chǎn)帳面凈值）和確定的折舊率計(jì) 算。（04 ）營業(yè)收入：指企業(yè)（單位）在報(bào)告期內(nèi)從事銷售商品

3、、 提供勞務(wù)及轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻目偸杖?，包括 主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。根據(jù)會計(jì)“利潤表”中對應(yīng)指標(biāo) 計(jì)算填列。（05 ）營業(yè)稅金及附加：指企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加。根據(jù)會計(jì)“利潤表”中對應(yīng)指標(biāo)“本期累計(jì)數(shù)”填列。未執(zhí)行 2001 年企業(yè)會計(jì)制度的企業(yè)，用“產(chǎn)品銷售稅金及附加” 的本期累計(jì)數(shù)代替。（06 ）營業(yè)費(fèi)用： 指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用， 根據(jù)“利潤表”中對應(yīng)項(xiàng)目的“本期累計(jì)數(shù)”填列。未執(zhí)行 2001 年企業(yè)會計(jì)制度的企業(yè)，用“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”的本期累計(jì)數(shù) 代替。（07 ）管理費(fèi)用：指企業(yè)行政管理部

4、門和企業(yè)的董事會為組 織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，根據(jù)“利潤表” 中“管理費(fèi)用”項(xiàng)的“本期累計(jì)數(shù)”填列。（08 ）稅金：指企業(yè)按照規(guī)定從管理費(fèi)用中支付的房產(chǎn)稅、 印花稅、車船使用稅和土地使用稅。本指標(biāo)根據(jù)“管理費(fèi)用”科 目中相關(guān)項(xiàng)目歸納填列。（09 ）財(cái)務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的 費(fèi)用，包括利息凈支出、匯兌凈損失（已減匯兌收益）、以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等，根據(jù)會計(jì)“利潤表”中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)的“本期 累計(jì)數(shù)”填列。（10 ）利息凈支出：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間利息支出扣除利 息收入后的凈額。利息支出指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、 應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息

5、、長期應(yīng)付引進(jìn)國 外設(shè)備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等 的利息收入后的凈額。根據(jù)會計(jì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)資料”中的利息 支出項(xiàng)目填列。（11 ）營業(yè)利潤：指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的利潤， 即主營業(yè)務(wù)收入減主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其 他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后的金額。本 指標(biāo)根據(jù)會計(jì)“利潤表”中對應(yīng)指標(biāo)的“本期累計(jì)數(shù)”填列。執(zhí) 行 2006 年企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，同樣根據(jù)會計(jì)“利潤表” 中對應(yīng)指標(biāo)的“本期累計(jì)數(shù)”直接填列12 ）職工工資和福利費(fèi)：職工工資和福利費(fèi)包括職工工資總額和職工福利費(fèi)兩部分，是企業(yè)為獲得職工提供服務(wù)而給予的 各種形式的報(bào)酬

6、以及其他相關(guān)支出。其中：工資總額是指企業(yè)在 報(bào)告期內(nèi)支付給本單位全部職工的勞動報(bào)酬，包括工資、獎金、 津貼和補(bǔ)貼，它反映企業(yè)報(bào)告期內(nèi)累計(jì)應(yīng)付的工資總額。工資總 額根據(jù)企業(yè)會計(jì)核算中“應(yīng)付工資”科目的本期貸方累計(jì)發(fā)生額 填列。職工福利費(fèi)：指企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定開支的 各項(xiàng)福利支出，包括企業(yè)為職工提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、基本 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積 金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，以及從成本費(fèi)用中列支 的集體福利補(bǔ)貼、職工生活困難補(bǔ)助、房租補(bǔ)貼、上下班交通補(bǔ) 貼、冬季取暖費(fèi)，以及按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利支出，它反映 企業(yè)在報(bào)告期實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)福利費(fèi)用

7、。職工福利費(fèi)根據(jù)企業(yè)會 計(jì)成本和費(fèi)用科目中的相關(guān)項(xiàng)目歸納計(jì)算填列（13 ）住房公積金和住房補(bǔ)貼：指報(bào)告期內(nèi)企業(yè)為職工繳納 的住房公積金和企業(yè)支付的職工住房補(bǔ)貼。 根據(jù)會計(jì)“營業(yè)費(fèi)用 “管理費(fèi)用”科目中的相關(guān)項(xiàng)目歸納計(jì)算填列。（ 14 ）保險(xiǎn)費(fèi)：包括勞動、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保 險(xiǎn)費(fèi)。勞動、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)指企業(yè)向社會保障部門和保險(xiǎn)公司為本 單位職工支付的勞動保險(xiǎn)、待業(yè)保險(xiǎn)的費(fèi)用。根據(jù)會計(jì)“管理費(fèi) 用”等科目中的相關(guān)項(xiàng)目歸納計(jì)算填列。養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)： 根據(jù)會計(jì)“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”科目中的相關(guān)項(xiàng)目歸納計(jì) 算填列。（15 ）從業(yè)人員平均數(shù) :指在本單位工作并取得勞動報(bào)酬或收 入的，報(bào)告期

8、內(nèi)各月平均擁有的人數(shù)。（16 ）審核關(guān)系1. 固定資產(chǎn)原價(jià)本期折舊；2. 營業(yè)收入營業(yè)利潤+營業(yè)稅金及附加；3. 營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)稅金+利息支出;4. 允許“營業(yè)利潤”、“利息凈支出”小于 0，并用“”號 表示。二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況調(diào)查表 本表適用執(zhí)行行政、事業(yè)會計(jì)制度的服務(wù)業(yè)法人單位填報(bào)。 中小學(xué)校會計(jì)制度和高等學(xué)校會計(jì)制度屬于事業(yè)會計(jì)制度范疇。 教育部門現(xiàn)有 910 家單位需填報(bào)此表。（01 ）固定資產(chǎn)原價(jià)：指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在 規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 包括房屋和建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、 其他固定資產(chǎn)

9、等。取自資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)原值年末數(shù)。（02 ）本期收入合計(jì)：指行政事業(yè)單位從各種渠道獲得的收 入，包括財(cái)政撥款、行政單位預(yù)算外資金、上級補(bǔ)助收入、事業(yè) 收入、事業(yè)單位經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入。根據(jù) 行政事業(yè)單位收入支出決算總表中的“本期收入合計(jì)”項(xiàng)目填報(bào)（03） 事業(yè)收入：指事業(yè)單位開展專業(yè)活動及輔助活動之外取得 的收入。（04 ）經(jīng)營收入：填列行政事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助 活動之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動取得的收入。根據(jù)行政事業(yè)單 位收入支出決算總表中的“經(jīng)營收入”項(xiàng)目填報(bào)。（05 ）本期支出合計(jì)：指行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的 各項(xiàng)資產(chǎn)耗費(fèi)和損失等支出情況。根據(jù)行政事

10、業(yè)單位收入支出決 算總表中的“本期支出合計(jì)”項(xiàng)目填報(bào)。（06 ）工資福利支出：指單位支付給在職職工和臨時(shí)聘用人 員的各類勞動報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)等。 具體包括基本工資、津貼、獎金、社會保障繳費(fèi)和上述未包括的 人員支出。根據(jù)“支出決算明細(xì)表”中的“工資福利支出”的對 應(yīng)項(xiàng)填報(bào)。（07 ）商品和服務(wù)支出：指單位在開展業(yè)務(wù)活動中購買商品 和勞務(wù)的支出。具體包括辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、取曖費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、福利費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、就業(yè)補(bǔ)助費(fèi)、租賃費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、維修費(fèi)、專用材料費(fèi)、辦公設(shè)備購置費(fèi)、專用設(shè)備購置費(fèi)、交通工具購置費(fèi)、圖書資料購置費(fèi)及上述科目未包

11、括的日常公用支出。根據(jù)“支出決算明細(xì) 表”中的“商品和服務(wù)支出”的對應(yīng)項(xiàng)填報(bào)。（08 ）取暖費(fèi)（降溫費(fèi)）：指單位取暖用燃料費(fèi)、熱力費(fèi)、爐具購置費(fèi)、鍋爐臨時(shí)工工資、節(jié)煤獎以及由單位統(tǒng)一支付的在 職職工和離退休人員宿舍取暖費(fèi)等。根據(jù)“支出決算明細(xì)表”中 的“商品和服務(wù)支出”的對應(yīng)項(xiàng)填報(bào)。（09 ）勞務(wù)費(fèi)：指支付給單位和個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)用，如翻譯費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等。根據(jù)“支出決算明細(xì)表”中的“商品和服務(wù) 支出”的對應(yīng)項(xiàng)填報(bào)。（10 ）差旅費(fèi)：指單位工作人員出差的住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)， 雜費(fèi)， 干部及大中專學(xué)生調(diào)遣費(fèi)， 調(diào)干家屬旅費(fèi)補(bǔ)助等。 根據(jù)“支 出決算明細(xì)表”中的“商品和服務(wù)支出”的對應(yīng)項(xiàng)填報(bào)11

12、）出國費(fèi)：指單位工作人員出國的住宿費(fèi)、旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi)等支出。根據(jù)“支出決算明細(xì)表”中的“商品和服 務(wù)支出”的對應(yīng)項(xiàng)填報(bào)。（12 ）工會經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額（扣除按規(guī)定邊準(zhǔn)發(fā)放 的住房補(bǔ)貼） 的 2 計(jì)提并撥交給工會使用的經(jīng)費(fèi)。 根據(jù)“支出決 算明細(xì)表”中的“商品和服務(wù)支出”的對應(yīng)項(xiàng)填報(bào)。（13 ）福利費(fèi)：指單位按國家規(guī)定提取的福利費(fèi)。根據(jù)“支 出決算明細(xì)表”中的“商品和服務(wù)支出”的對應(yīng)項(xiàng)填報(bào)。（14 ）對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：指政府對個(gè)人和家庭的無償性 補(bǔ)助支出。包括離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職（役）費(fèi)、撫恤和生活補(bǔ) 助、醫(yī)療費(fèi)、住房補(bǔ)貼、助學(xué)金和其他未包括在上述科目的對個(gè) 人和家庭補(bǔ)助支出等。

13、根據(jù)“支出決算明細(xì)表”中的“對個(gè)人和 家庭的補(bǔ)助”的對應(yīng)項(xiàng)填報(bào)。（15 ）撫恤金：撫恤金指按規(guī)定支付給烈士家屬、犧牲病故人員家屬的一次性和定期撫恤金，革命殘疾人員的撫恤金，離退休人員等其他人員的各項(xiàng)撫恤金。根據(jù)“支出決算明細(xì)表”中的 “對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”的對應(yīng)項(xiàng)填報(bào)。（16 ）生活補(bǔ)助：生活補(bǔ)助指按規(guī)定支付給優(yōu)撫對象、退伍 軍人的生活補(bǔ)助費(fèi)，行政事業(yè)單位職工和家屬生活補(bǔ)助，因公負(fù) 傷等住院治療、住療養(yǎng)院期間的伙食補(bǔ)助費(fèi)，長期贍養(yǎng)人員補(bǔ)助 費(fèi)等。根據(jù)“支出決算明細(xì)表”中的“對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”的 對應(yīng)項(xiàng)填報(bào)。（17 ）救濟(jì)費(fèi)：反映按規(guī)定開支的城鄉(xiāng)貧困人員、災(zāi)民、歸 僑、外僑及其他人員的生活救濟(jì)

14、費(fèi)，包括城市居民的最低生活保 障費(fèi)，隨同資源枯竭礦山破產(chǎn)但未參加養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌的礦山所屬 集體企業(yè)退休人員按最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的生活費(fèi)，農(nóng)村五保 供養(yǎng)對象、貧困戶、麻風(fēng)病人的生活救濟(jì)費(fèi)，精簡退職老弱殘職 工救濟(jì)費(fèi)，福利、救助機(jī)構(gòu)發(fā)生的收養(yǎng)費(fèi)以及救助支出等。實(shí)物 形式的救濟(jì)也在此科目反映。根據(jù)“支出決算明細(xì)表”中的“對 個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”的對應(yīng)項(xiàng)填報(bào)。18 ）助學(xué)金：指支付給各類學(xué)校學(xué)生助學(xué)金、獎學(xué)金、學(xué)生貸款貼息、出國留學(xué)（實(shí)習(xí)）人員生活費(fèi)，青少年業(yè)余體校學(xué) 員伙食補(bǔ)助費(fèi)和生活費(fèi)補(bǔ)貼，以及按協(xié)議由我方負(fù)擔(dān)或享受我方 獎學(xué)金的來華留學(xué)生、進(jìn)修生生活費(fèi)等。根據(jù)“支出決算明細(xì)表” 中的“對個(gè)人和家庭

15、的補(bǔ)助”的對應(yīng)項(xiàng)填報(bào)。（19 ）退職（役）費(fèi)：指行政事業(yè)單位退職人員的生活補(bǔ)貼， 一次性支付給職工或軍官、軍隊(duì)無軍籍退職職工、運(yùn)動員的退職 補(bǔ)助，一次性支付給軍官、文職干部、士官、義務(wù)兵的退役費(fèi)， 按月支付給自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部的退役金。根據(jù)“支出決算 明細(xì)表”中的“對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”的對應(yīng)項(xiàng)填報(bào)。（20 ）經(jīng)營支出：填列行政事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助 活動之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。根據(jù)行政事業(yè)單 位收入支出決算總表中的“經(jīng)營支出”項(xiàng)目填報(bào)。（21） 收支結(jié)余： 指行政（事業(yè)）結(jié)余和經(jīng)營收支結(jié)余的合計(jì)項(xiàng)行政（事業(yè)）結(jié)余是指行政事業(yè)單位年度各項(xiàng)事業(yè)收入與支出相抵后的余額。經(jīng)營收支結(jié)余是指事業(yè)單位年度各項(xiàng)經(jīng)營收入與支 出相抵后的余額?？筛鶕?jù)“收入支出決算表”中的“收支結(jié)余” 項(xiàng)填列。（22 ）經(jīng)營稅金：指事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的 稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附 加。根據(jù)實(shí)際情況計(jì)算填列。（23 ）審核關(guān)系1. 本期收入合計(jì)經(jīng)營收入；2. 本期支出合計(jì)工資福利支出+商品和服務(wù)支出+對個(gè)人和 家庭的補(bǔ)助；3. 商品和服務(wù)支出取暖費(fèi)（降溫費(fèi)）+差旅費(fèi)+