燃?xì)夤驹鯓幼鲐攧?wù)成本管理

1、燃?xì)夤驹鯓幼鲐攧?wù)成本管理這些年， 誕生了大批民營企業(yè)， 他們發(fā)展迅速， 有一些民營企業(yè)甚至外資企業(yè)紛紛進(jìn)軍城市 燃?xì)庑袠I(yè)， 很多城市燃?xì)夤径嗄陙淼膲艛嘟?jīng)營開始遭遇市場競爭。 那么， 面對如今的市場 環(huán)境，煤氣公司就需要做財務(wù)成本管理。本文以 T 燃?xì)夤緸槔?，在深入剖?T 燃?xì)夤境杀竟芾順?gòu)成及存在問題的基礎(chǔ)上，提出 了相應(yīng)的解決方案，以期為提高燃?xì)夤境杀竟芾硭教峁﹨⒖冀ㄗh。城市燃?xì)夤境杀緲?gòu)成（一）燃?xì)獠少彸杀尽庠床少彸杀臼侨細(xì)夤境杀镜闹饕糠?，占燃?xì)夤究偝杀镜陌俜种?八十以上。以 T 燃?xì)夤緸槔?，其氣源主要有管道氣和LNG 氣源，氣源采購即向上游油氣田生產(chǎn)企業(yè)或中間燃?xì)夤?/p>

2、輸企業(yè)采購， 氣源單位主要有中石油、 中海油。 每年與氣源單位簽 訂氣源采購年度合同， 確定年度基本供應(yīng)量和基本價格政策， 根據(jù)實際采購情況簽訂補充協(xié) 議，確定具體價格。北方由于存在采暖季，冬季用氣量大，氣源緊張，管道氣氣源價格比夏 季要高，即使如此在冬季燃?xì)夤疽廊淮嬖跉庠慈笨?，要采購高價LNG 作為補充氣源。氣源采購成本關(guān)系著燃?xì)夤镜纳来嫱觯?由于管道氣門站價格由國家發(fā)改委控制， 企業(yè)沒有 調(diào)節(jié)空間， LNG 氣源政府并沒有價格控制，燃?xì)夤咀灾髡勁?，稍有控制空間。（二）燃?xì)饨玉g工程成本。燃?xì)饨玉g工程指為工商業(yè)或住宅項目在管網(wǎng)建設(shè)區(qū)域紅線內(nèi)敷設(shè)庭 院管、調(diào)壓箱和戶內(nèi)管等設(shè)備。以 T 燃

3、氣公司為例，燃?xì)饨玉g工程成本包括施工費（包工包料）、監(jiān)理、檢測和其他相關(guān)費用。（三 ）管道輸送成本。管道輸送成本是指支付給燃?xì)廨斔推髽I(yè)的燃?xì)夤茌斮M用等。T 燃?xì)夤鞠蛏嫌尾少彋庠矗?氣源單位負(fù)責(zé)將天然氣輸送至各省市天然氣門站， 從門站到燃?xì)夤拘枰?經(jīng)過燃?xì)廨斔推髽I(yè)的管網(wǎng)， 向燃?xì)廨斔推髽I(yè)支付天然氣管道運輸費用。 管道輸氣價格未來也 將由城市發(fā)改委定價，燃?xì)夤緵]有討價還價的余地，只能通過控制輸氣量來控制此成本。（四）人工成本、檢修運維成本、折舊等間接費用。人工成本包括職工工資、福利費、五險一 金、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等。以 T 燃?xì)夤緸槔竟芾砑軜?gòu)設(shè)機關(guān)本部和四分公司，其 中兩個銷售分公

4、司， 一個市場開發(fā)分公司和一個輸配分公司。 分公司所有人工成本在制造費 用中核算，最終體現(xiàn)在主營業(yè)務(wù)成本中。 T 燃?xì)夤緸槔吓茋?，員工人數(shù)較多，人工成本 占間接費用比例近百分之五十。控制住人工成本是控制間接費用的關(guān)鍵。折舊費用主要是管網(wǎng)、 調(diào)壓設(shè)備等資產(chǎn)的折舊， 說明公司管網(wǎng)資產(chǎn)投資增加， 市場在開拓發(fā) 展，與之對應(yīng)的是公司燃?xì)怃N售量的增加， 銷售收入的上漲。 但同時也要分析折舊費用增加 的合理性， 折舊增加也可能是不合理的管網(wǎng)設(shè)備投資或虛高的資產(chǎn)購置成本導(dǎo)致， 這種情況 折舊增加不僅對公司沒有好處， 還會長期增加燃?xì)夤镜某杀矩?fù)擔(dān)。 以 T 燃?xì)夤緸槔?折 舊費用占間接費用的百分之四

5、十， 也是成本控制的關(guān)鍵。 檢修運維成本保證燃?xì)夤艿篮驮O(shè)備 正常運行發(fā)生的檢測、 維修維護等費用。 此項費用應(yīng)盡可能的保證其支出， 可控制其發(fā)生的 合理性。T 燃?xì)夤緸槔?，收費（五）期間費用。期間費用包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。以 人員薪酬發(fā)放核算均在分公司， 為簡化管理， 分公司發(fā)生的費用均在間接費用里核算， 未進(jìn) 銷售費用。 T 燃?xì)夤緳C關(guān)管理人員占公司總?cè)藬?shù)比例較低， 管理費用總額在公司總成本費 用中占比較低。財務(wù)費用主要是管網(wǎng)鋪設(shè)基建項目貸款和日常經(jīng)營需要的流動貸款產(chǎn)生的 利息支出， 還有為維持公司正常經(jīng)營持有的一定金額的貨幣資金產(chǎn)生的利息收入， 其作為利 息支出的抵減項。

6、燃?xì)夤境杀竟芾泶嬖诘膯栴}（一）企業(yè)文化中缺乏成本管理觀念，成本節(jié)約意識淡薄。國有燃?xì)夤締T工普遍存在成本節(jié) 約意識淡薄， 管理粗放， 鋪張浪費現(xiàn)象比較嚴(yán)重。 企業(yè)文化中缺乏成本控制的理念， 成本管 理基礎(chǔ)工作薄弱，甚至部分員工認(rèn)為成本控不控制，降不降低跟自己沒關(guān)系。（二）沒有實行全面成本管理。公司成本管理沒有貫穿到公司經(jīng)營的全部過程，沒有讓每一位 公司員工都參與進(jìn)來。 T 燃?xì)夤镜某杀竟芸刂黧w往往只涉及財務(wù)人員， 管控重點主要停留 在成本占比較低的一些間接費用控制上， 沒有充分利用不同氣源的價格特點， 制定最優(yōu)的氣 源方案， 降低燃?xì)獠少彸杀荆?對基建工程項目立項、設(shè)計、施工到竣工驗收等具

7、體生產(chǎn)經(jīng)營 環(huán)節(jié)的成本管控不足。（三）成本管理缺乏有效激勵約束機制。成本管理控制激勵機制不足，要么無考核指標(biāo)，要么 有考核無獎懲，不能做到獎罰分明。成本管理考核制度不完善， 考核辦法不明確，獎懲措施 力度不大，無法調(diào)動員工努力降低公司成本的積極性。加強城市燃?xì)夤境杀竟芾砼c控制的對策建議（一）倡導(dǎo)科學(xué)的企業(yè)文化，樹立成本管理控制意識。在公司企業(yè)文化中增加成本管理控制觀 念，宣傳倡導(dǎo)全面成本管理思想和理念;公司對新入職員工培訓(xùn)中增加成本管理控制相關(guān)知識，定期開展相關(guān)培訓(xùn)， 使公司員工熟悉了解相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)成本管理與控制的關(guān)鍵點和工作 標(biāo)準(zhǔn)，提升員工對具體成本管控工作的認(rèn)知。（二）完善成本管控措施，

8、控制關(guān)鍵業(yè)務(wù)成本1. 控制進(jìn)銷差成本。 進(jìn)銷差又稱輸差， 輸差大小直接影響利潤， 是燃?xì)夤痉浅ｊP(guān)鍵的指標(biāo)。 加強對計量儀表的管理， 提高計量儀表精度與適用性， 控制住計量儀表引起的輸差。 同時加 強抄收管理， 完善抄表稽查和考核制度，檢查考核抄表的準(zhǔn)確率，查處漏抄、少抄和錯抄現(xiàn) 象。2. 控制工程建設(shè)成本。 燃?xì)夤旧婕按罅康娜細(xì)夤芫W(wǎng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目和用戶燃?xì)獍惭b工程， 建立貫穿工程立項、 設(shè)計、 施工到竣工結(jié)算的工程項目全過程成本管控體系十分重要， 重點 控制管網(wǎng)投資成本，加強工程材料采購及領(lǐng)退料管理，確保成本真實準(zhǔn)確。3. 控制人工成本。機構(gòu)臃腫、人員冗余是人工成本居高不下的重要原因。定

9、員定編，合理分 配工作崗位， 提高員工工作效率， 人在精而不在多，嚴(yán)把招聘用人關(guān)。 同時推進(jìn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)信 息化建設(shè)， 推進(jìn)與銀行、 第三方支付平臺關(guān)于代收燃?xì)赓M的業(yè)務(wù)合作， 多元化用戶繳費體系 和結(jié)算方式，能夠減輕工作人員數(shù)量的需求，進(jìn)而降低人工成本。4加強資金管理，降低財務(wù)成本。實行收支兩條線管理，加強應(yīng)收賬款回款期管理，加速資金周轉(zhuǎn)，降低財務(wù)成本。對工商業(yè)推行物聯(lián)網(wǎng)表預(yù)付費結(jié)算方式，對用氣量較大的躉售戶采取預(yù)付氣費、按月結(jié)算方式，加速資金回籠。與合作銀行簽訂協(xié)定存款協(xié)議，爭取較高的存 款利率，增加存量資金的收益。（三）加強成本管控信息化建設(shè)。成本信息的及時性和準(zhǔn)確性，直接決定著其決策有用性。搭建業(yè)財一體化的成本管控信息系統(tǒng)平臺，能促進(jìn)財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的成本信息共享，提高成本管理控制效率。（四）加強預(yù)算管理，實施有效激勵約束機制。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況，借鑒其他燃?xì)夤镜某晒ψ龇?，同業(yè)對標(biāo)，制定適合本企業(yè)的成本管理控制預(yù)算指標(biāo)，并將成本管理控制責(zé)任分配到相應(yīng)部門和個人。有指標(biāo)更要有考核，按季度或年度根據(jù)指標(biāo)完成情況，給予一定的激勵措施，同時制定科學(xué)合理的薪