案例六上海勝華制藥有限公司企業(yè)內(nèi)部控制制度

1、精品文檔案例六上海勝華制藥有限公司企業(yè)內(nèi)部控制制度名詞解釋內(nèi)部控制：是指單位為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，確保資產(chǎn)的完整，防止欺詐和舞弊行為，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法措施和程序。預(yù)算控制：一般為人們稱之為預(yù)算管理，既把公司的決策目標(biāo)以及公司的資源配置規(guī)劃以科學(xué)地量化，并促使該目標(biāo)和規(guī)劃能夠順利實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部管理運(yùn)作或過(guò)程。預(yù)算控制作為公司的一種具有戰(zhàn)略性的管理機(jī)制，主要表現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)自抗權(quán)利制衡 以人為本等三個(gè)方面。授權(quán)控制：是指在某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)生之前，按照既定的程序?qū)ζ湔_性合理性合法性加以核準(zhǔn)并確定是否讓其發(fā)生所進(jìn)行的控制。是一種事前控制，通過(guò)授權(quán)通知書(shū)來(lái)明確授權(quán)

2、事項(xiàng)和使用資金的限額。實(shí)物控制：是指為了保護(hù)公司實(shí)物的安全和完整防止舞弊行為所進(jìn)行的駕馭和支配。實(shí)物控制的主要內(nèi)容包括：實(shí)物的限制接近 實(shí)物的保護(hù) 實(shí)物的清查等。1 中美合資上海勝華制藥有限公司所采取的預(yù)算控制 責(zé)任授權(quán)職責(zé)分離 信息記錄等四方面的財(cái)務(wù)管理控制手段是否恰當(dāng)？你認(rèn)為還應(yīng)增加哪些方面的內(nèi)容？答：中美合資上海勝華制藥有限公司參照美國(guó)和歐洲等國(guó)際上一些大公司的成功經(jīng)驗(yàn)， 并且根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的 ?內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范 ?的精神， 結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況， 內(nèi)部控制制度主要從預(yù)算控制 責(zé)任授權(quán) 職責(zé)分離 信息記錄等四層面強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，確保企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，卓有成效。中美合資上海勝華制藥有限公司

3、尤其重視強(qiáng)化內(nèi)部預(yù)算管理，使預(yù)算管理具有全面性和嚴(yán)肅性，這樣有效的遏止預(yù)算的“粗糙 ”而造成資源的浪費(fèi)，直接為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提供堅(jiān)實(shí)的管理基礎(chǔ)。因此，我認(rèn)為中美合資上海勝華制藥有限公司所采取的預(yù)算控制責(zé)任授權(quán)職責(zé)分離 信息記錄等四方面的財(cái)務(wù)管理控制手段是恰當(dāng)?shù)摹．?dāng)然，作為一家規(guī)模龐大的制藥企業(yè)，公司的財(cái)務(wù)控制體系應(yīng)該是健全的，根據(jù)?內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范 ?的基本精神，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，各個(gè)部門(mén)和各個(gè)崗位。因此還應(yīng)包括責(zé)任制度實(shí)物控制制度財(cái)務(wù)結(jié)算中心與財(cái)務(wù)公司和財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制等。責(zé)任制度是以明確責(zé)任檢查和考核責(zé)任履行情況為主要內(nèi)容的一種規(guī)范。它的主要特點(diǎn)有把職責(zé)和權(quán)利相

4、結(jié)合；把工作任務(wù)和工作方法相結(jié)合；把相關(guān)的工作相結(jié)合等三個(gè)方面。實(shí)物控制是指為了保護(hù)公司實(shí)物的安全和完整防止舞弊行為所進(jìn)行的駕馭和支配。實(shí)物控制的主要內(nèi)容包括：實(shí)物的限制接近 實(shí)物的保護(hù) 實(shí)物的清查等。1歡迎下載精品文檔這項(xiàng)控制我認(rèn)為對(duì)上海勝華制藥有限公司是非常重要的，無(wú)論是藥品本身的要求還是企業(yè)在成品的管理上，應(yīng)是一個(gè)極其重要的環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)總監(jiān)就是以出資者的身份來(lái)監(jiān)督控制經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)活動(dòng)和企業(yè)全部財(cái)務(wù)收支過(guò)程。通過(guò)巧妙的制度設(shè)計(jì)， 財(cái)務(wù)總監(jiān)制度形成了子公司的董事會(huì)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理之間三權(quán)相互制約相互牽制的內(nèi)部權(quán)利制衡機(jī)制，抑制了任何一方權(quán)利的無(wú)限膨脹。這樣能更有效的謀求資產(chǎn)的保值增值，保證產(chǎn)生

5、更高的經(jīng)濟(jì)效益。2 中美合資上海勝華制藥有限公司的授權(quán)控制狀況如何？職責(zé)是否全部進(jìn)行了合理的分離？你認(rèn)為如何進(jìn)行調(diào)整，才能使之更加完善？答：授權(quán)控制作為內(nèi)部控制的一種極為重要的方法， 中美合資上海勝華制藥有限公司在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作將其作為一項(xiàng)重要的舉措。我們知道，授權(quán)控制的目的在于對(duì)某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)生之前，按照既定的程序?qū)ζ湔_性 合理性 合法性加以核準(zhǔn)并確定是否讓其發(fā)生所進(jìn)行的控制。 它是一種事前控制，其要點(diǎn)有三：（ 1） 公司所有人員不經(jīng)合法授權(quán)，不能行使該項(xiàng)權(quán)利。（ 2） 公司的所有業(yè)務(wù)不經(jīng)授權(quán)不能執(zhí)行。（ 3） 經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一經(jīng)授權(quán)必須予以執(zhí)行。根據(jù)授權(quán)控制的要求來(lái)看，該公司從總經(jīng)理到部門(mén)主

6、管，所有人員的權(quán)利不僅是有限的，而且是被約束的。 該公司授權(quán)控制的方法較為規(guī)范，能根據(jù)財(cái)務(wù)管理授權(quán)理論的要求，通過(guò)授權(quán)通知書(shū)來(lái)明確授權(quán)事項(xiàng)和使用資金的限額。同時(shí)， 該公司能夠遵守授權(quán)控制的原則指導(dǎo)公司的運(yùn)作，即在授權(quán)范圍的行為給予充分信任，但對(duì)授權(quán)范圍之外的行為不予認(rèn)可。授權(quán)通知書(shū)除授權(quán)人持有外，還下達(dá)公司相關(guān)的部門(mén)，這些部門(mén)一律按授權(quán)范圍嚴(yán)格執(zhí)行。這正符合財(cái)政部頒布的?加強(qiáng)貨幣資金會(huì)計(jì)控制的若干規(guī)定?要求的 “審批人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。未經(jīng)授權(quán)的部門(mén)和人員一律不得辦理貨幣

7、資金業(yè)務(wù)。”該公司不僅按照授權(quán)控制的原則，設(shè)計(jì)好管理程序加以執(zhí)行，而且將授權(quán)控制的原則由一種內(nèi)部控制的歷年轉(zhuǎn)化為一項(xiàng)項(xiàng)具有可操作性的內(nèi)部控制的具體制度。既有明確嚴(yán)格的操作規(guī)定，又有防范在執(zhí)行中可能出現(xiàn)的差錯(cuò)的措施，雙管齊下， 從而保證人人在授權(quán)范圍內(nèi)依規(guī)章辦事，進(jìn)而保障公司安全有序的運(yùn)轉(zhuǎn)。 該公司的以上做法十分吻合財(cái)政部頒布的?內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范?。由此可見(jiàn)， 中美合資上海勝華制藥有限公司的授權(quán)控制狀況即符合國(guó)家法規(guī)的要求，又在具體實(shí)踐中嚴(yán)格科學(xué)的把握和執(zhí)行。中美合資上海勝華制藥有限公司在“職責(zé)分離 ”的控制上，也作出了相當(dāng)嚴(yán)格和科學(xué)的規(guī)定，尤其在 “采購(gòu)工程招標(biāo)等”部門(mén)的工作方法，是值得國(guó)

8、有大中型企業(yè)學(xué)習(xí)和借鑒的。2歡迎下載精品文檔職責(zé)分離實(shí)在界定職權(quán)范圍的基礎(chǔ)上，通過(guò)將不相容崗位相互分離，對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)作予以制約和監(jiān)督。不相容職務(wù)分工的基本為：各職能部門(mén)相對(duì)獨(dú)立；禁止一人包辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；賬錢(qián)分管。中美合資上海勝華制藥有限公司依據(jù)不相容崗位相互分離即不相容職務(wù)分工的內(nèi)部控制原理，將公司所有相關(guān)職責(zé)的崗位實(shí)施分離管理，以化界可能出現(xiàn)的危害公司利益的風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)公司的運(yùn)作予以有效地制約和監(jiān)督。當(dāng)然在具體的工作中， 由于每個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)無(wú)權(quán)決定本部門(mén)最終要執(zhí)行的任務(wù)，都必須通過(guò)經(jīng)授權(quán)的另一制約部門(mén)的具體考察和上一管理層批準(zhǔn)后，才可執(zhí)行任務(wù)， 盡管穩(wěn)妥， 但會(huì)影響效率， 尤其在瞬息萬(wàn)變的商場(chǎng)，錯(cuò)

9、過(guò)時(shí)機(jī)，意味著放棄利益，有時(shí)是已占有市場(chǎng)的丟失。因此，在考慮安全制約的同時(shí)， 能將時(shí)效放在主要位置。例如，在采購(gòu)和工程招標(biāo)等極容易產(chǎn)生舞弊和浪費(fèi)公司資源的重要的基礎(chǔ)部門(mén)，設(shè)置類似“獨(dú)立懂事 ”的職位，由具有相關(guān)專業(yè)知識(shí)和相當(dāng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人員擔(dān)任， 他應(yīng)獨(dú)立于本部門(mén)， 直接向總經(jīng)理和管理當(dāng)局負(fù)責(zé)，同時(shí)對(duì)他的職責(zé)權(quán)利進(jìn)行明確的授權(quán)和限制，這樣可以減少申請(qǐng)計(jì)劃書(shū)在不同部門(mén)之間傳遞的時(shí)間，提高具體工作任務(wù)執(zhí)行的時(shí)效，以捕捉最快的商機(jī)。 這一崗位人員在若干時(shí)間內(nèi)應(yīng)予以調(diào)換，防止 “同流合污 ”現(xiàn)象的出現(xiàn)。 當(dāng)然，這必須經(jīng)過(guò)成本與效益的核算，做最終的定奪。同樣，也可以在制約部門(mén)中，設(shè)置專人管理，保證對(duì)方部門(mén)

10、的申請(qǐng)?jiān)谧羁鞎r(shí)間內(nèi)有明確的結(jié)果，同時(shí)也要制定相關(guān)的約束其的規(guī)定， 在最大程度上保證每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合公司的最大利益與經(jīng)營(yíng)管理目，杜絕舞弊和堵住漏洞，防止錯(cuò)誤的發(fā)生。3 實(shí)用流程圖法描述中美合資上海勝華制藥有限公司的財(cái)務(wù)控制程序。答：中美合資上海勝華制藥有限公司的財(cái)務(wù)控制程序主要體現(xiàn)在四個(gè)層面上。（ 1）預(yù)算監(jiān)控。該公司實(shí)施全方位全過(guò)程全員的預(yù)算管理。a 每年 8 月公司各部門(mén)以及總監(jiān)以上管理者開(kāi)始制定預(yù)算，年底董事會(huì)審核通過(guò)后，第二年開(kāi)始執(zhí)行。b 公司各部門(mén)以及總監(jiān)以上管理者均有一份預(yù)算表，預(yù)算執(zhí)行情況納入考核，為管理者個(gè)人預(yù)算費(fèi)用設(shè)立專門(mén)帳戶。c預(yù)算執(zhí)行人要求準(zhǔn)確掌握預(yù)算的執(zhí)行態(tài)勢(shì)，能了解市

11、場(chǎng)，預(yù)計(jì)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)走向。d預(yù)算期終對(duì)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行和預(yù)算相互情況考核，特別強(qiáng)調(diào)兩者一致性。公司各部門(mén)在各自的預(yù)算范圍內(nèi)開(kāi)展工作，具體工作又通過(guò)授權(quán)控制，進(jìn)行責(zé)任授權(quán)，所有部門(mén)和人員都必須在授權(quán)范圍內(nèi)執(zhí)行任務(wù)。（ 2）責(zé)任授權(quán)。該公司從總經(jīng)理到部門(mén)主管，所有的權(quán)利都是有限的，被約束。a董事會(huì)以授權(quán)通知書(shū)形式對(duì)總經(jīng)理等高級(jí)管理人員予以授權(quán)。b 總經(jīng)理在其授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)下屬職能部門(mén)及中級(jí)管理人員以授權(quán)通知書(shū)形式以授權(quán)通知書(shū)形式。c各部門(mén)主管在以授權(quán)通知書(shū)形式對(duì)下屬崗位人員進(jìn)行授權(quán)。3歡迎下載精品文檔整個(gè)公司各個(gè)部門(mén)各人員都在被授權(quán)范圍內(nèi)執(zhí)行任務(wù)，各部門(mén)間各崗位和職務(wù)間，有職務(wù)分離控制制度，使不相容職務(wù)

12、分離。（ 3） 職責(zé)分離。將公司所有相關(guān)職責(zé)的崗位實(shí)施分離，明確職責(zé)，各有關(guān)部門(mén)既相互獨(dú)立，又相互牽制。（ 4） 信息記錄， 中合資上海勝華制藥有限公司在信息管理上做到完整性及時(shí)性準(zhǔn)確性和安全性。a禁止賬外賬，做到有始有終。b賬與賬定期核對(duì)c每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)入帳。d建立客戶檔案，給予不同信用額度。設(shè)立黑名單，控制壞賬的發(fā)生。每年公司總部派員來(lái)公司審計(jì)，包括政策執(zhí)行情況和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性。4 試闡述內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的關(guān)系。答：所謂財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制是母公司為維護(hù)集團(tuán)整體利益，強(qiáng)化對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督， 由母公司直接對(duì)子公司委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，并納入母公司財(cái)務(wù)部門(mén)的

13、人員編制，實(shí)行統(tǒng)一管理與考核獎(jiǎng)懲的財(cái)務(wù)控制制度與方式。內(nèi)部審計(jì)，是指由部門(mén)單位內(nèi)部的專職機(jī)構(gòu)和人員對(duì)本部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)，借以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理， 提高經(jīng)濟(jì)效益的一種獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。可分為內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制有區(qū)別又有聯(lián)系。它們的共同點(diǎn)是： 它們都是企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體方法或具體的制度，執(zhí)行的目的都是為了確保企業(yè)集團(tuán)的整體利益的完整，檢查監(jiān)督企業(yè)自身財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為合法合規(guī)與否，強(qiáng)化內(nèi)部控制，促進(jìn)和提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力與水平。它們的不同點(diǎn)：各自工作的側(cè)重點(diǎn)不同。財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的主要側(cè)重在于監(jiān)督和檢查子公司的經(jīng)營(yíng)方針管理政策特別是財(cái)務(wù)

14、政策是否符合母公司的總體政策目標(biāo)或章程，子公司是否存在管理目標(biāo)逆向選擇，從而危機(jī)母公司和其他股東的合法權(quán)益；內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于檢查財(cái)會(huì)部門(mén)的工作情況和企業(yè)各部門(mén)遵守財(cái)務(wù)制度的情況，同時(shí)對(duì)企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合規(guī)性合法性檢查，核實(shí)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，提出解決問(wèn)題的建議和改進(jìn)措施。兩者執(zhí)行的人員不同。財(cái)務(wù)總監(jiān)是由母公司直接委派，以出資者身份，代表母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，他的人事編制隸屬總部的財(cái)務(wù)部門(mén)，由母公司對(duì)其進(jìn)行同意考核與獎(jiǎng)懲；內(nèi)部審計(jì)人員屬于企業(yè)或本部門(mén)的專職審查監(jiān)督人員，人事編制考核獎(jiǎng)懲都由企業(yè)或部門(mén)內(nèi)部進(jìn)行，當(dāng)母公司派總部審計(jì)人員對(duì)子公司或下屬公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，它的人員情況同財(cái)務(wù)總監(jiān)

15、相同。兩者工作方式不同。4歡迎下載精品文檔財(cái)務(wù)總監(jiān)作為子公司財(cái)務(wù)部門(mén)的具體崗位，參與日常工作的檢查與監(jiān)督，是“全過(guò)程 ”的控制；內(nèi)部審計(jì)是定期或不定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作進(jìn)行審核檢查。當(dāng)然兩者是互相促進(jìn)互補(bǔ)不足。財(cái)務(wù)總監(jiān)的“全過(guò)程 ”控制能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，可以及時(shí)改進(jìn)，以彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)由于工作時(shí)間的相對(duì)固定，使改進(jìn)問(wèn)題的措施滯后；財(cái)務(wù)總監(jiān)由于個(gè)人的精力能力或出于個(gè)人利益等原因， 在日常工作中， 可能會(huì)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督檢查有失全面或顧此失彼或力不從心， 內(nèi)部審計(jì)是由專業(yè)工作組進(jìn)行全面詳細(xì)的檢查審核，能克服財(cái)務(wù)總監(jiān)工作的不足，同時(shí)可以對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)工作檢查監(jiān)督。在實(shí)際工作中，應(yīng)將兩種控制方法有機(jī)的結(jié)合起

16、來(lái)，以達(dá)到強(qiáng)化和完善內(nèi)部控制的力度。5 案例討論答：本案例主要是企業(yè)內(nèi)部控制制度在采購(gòu)環(huán)節(jié)的具體實(shí)施。財(cái)政部發(fā)布的?內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范 ?的基本精神：內(nèi)部控制是指單位為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，確保資產(chǎn)的完整， 防止欺詐和舞弊行為，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法措施和程序。內(nèi)部控制的基本原則是涵蓋單位內(nèi)部全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和各個(gè)部門(mén)與各個(gè)崗位，不得超越內(nèi)部控制的權(quán)利，合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)分離，權(quán)責(zé)分明，相互制約相互監(jiān)督，確保合理控制成本達(dá)到最佳控制效果。內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括對(duì)貨幣資金籌資 采購(gòu)與付款實(shí)物資產(chǎn)成本費(fèi)用銷(xiāo)售與收款 工程項(xiàng)目對(duì)外投資擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

17、活動(dòng)的控制。其中對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)做出明確的規(guī)定：應(yīng)當(dāng)合理規(guī)劃采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購(gòu)與付款的控制程序，強(qiáng)化對(duì)請(qǐng)購(gòu)審批 采購(gòu) 驗(yàn)收付款等環(huán)節(jié)的控制，做到比質(zhì)比價(jià)采購(gòu) 采購(gòu)決策透明，堵塞采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中， 采購(gòu)工作是非常重要的環(huán)節(jié)。它是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的開(kāi)始，它的工作質(zhì)量直接影響企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量產(chǎn)品的成本以及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)又容易產(chǎn)生漏洞和舞弊，滋生腐敗，從而侵害企業(yè)的整體利益，浪費(fèi)企業(yè)資源。漯河卷煙廠以往的卷煙生產(chǎn)輔料采購(gòu)，都是由分管領(lǐng)導(dǎo)和物資供應(yīng)部門(mén)與供貨方一對(duì)一談判，存在著漏洞和 “暗箱 ”操作，采購(gòu)形式缺乏透明，常出現(xiàn)盲目采購(gòu)重復(fù)采購(gòu)和隨意采購(gòu)的現(xiàn)象。結(jié)果采購(gòu)入

18、庫(kù)的輔料，有的質(zhì)次價(jià)高，有的幾年用不完占?jí)嘿Y金，有的重量不足或長(zhǎng)短不一，迫使停車(chē)增多，殘次卷煙量增多，既造成經(jīng)濟(jì)損失，又局部影響了產(chǎn)品質(zhì)量及企業(yè)的信譽(yù)。漯河卷煙廠以往存在的上述狀況，有悖于 ?內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范?的基本精神， 應(yīng)該進(jìn)行改革調(diào)整。5歡迎下載精品文檔新廠長(zhǎng)發(fā)現(xiàn)采購(gòu)環(huán)節(jié)的嚴(yán)重問(wèn)題，抓住關(guān)鍵， 按照 ?內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范?的原則與方法進(jìn)行改革。提出 “集中的權(quán)利分散化，隱蔽的權(quán)利公開(kāi)化，建立公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，嚴(yán)控采購(gòu)成本，確保產(chǎn)品質(zhì)量，提高經(jīng)濟(jì)效益”的采購(gòu)管理思路。他的采購(gòu)管理思路符合?內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范?的基本要求， 權(quán)利平衡相互制約， 采購(gòu)業(yè)務(wù)公開(kāi)透明，貨比多家，公開(kāi)招標(biāo)，在市場(chǎng)中選擇質(zhì)優(yōu)價(jià)平的生產(chǎn)輔料，保證產(chǎn)品的質(zhì)量又節(jié)約生產(chǎn)成本。同時(shí)成立以廠長(zhǎng)為主任，副廠長(zhǎng)為副主任，企劃財(cái)務(wù)原料 物資供應(yīng) 生產(chǎn)質(zhì)管 科研所 紀(jì)檢審計(jì)等部門(mén)負(fù)責(zé)人