第三章 試算平衡表與總賬明細(xì)賬平行登記

1、借貸記賬法的試算平衡借貸記賬法的試算平衡 教學(xué)目標(biāo)：能熟悉編制試算平衡表教學(xué)目標(biāo)：能熟悉編制試算平衡表 教學(xué)重點(diǎn)：發(fā)生額試算平衡及余額試算教學(xué)重點(diǎn)：發(fā)生額試算平衡及余額試算 平衡方法平衡方法 教學(xué)難點(diǎn)：編制試算平衡表教學(xué)難點(diǎn)：編制試算平衡表 舊課回顧 v1.長(zhǎng)城公司用銀行存款長(zhǎng)城公司用銀行存款100 000元償還前欠某元償還前欠某 企業(yè)賬款企業(yè)賬款 v2.2.長(zhǎng)城公司用銀行存款長(zhǎng)城公司用銀行存款200 000200 000元購(gòu)入一臺(tái)新元購(gòu)入一臺(tái)新 設(shè)備。設(shè)備。 （1）上述業(yè)務(wù)題中涉及到的會(huì)計(jì)科目？會(huì)計(jì)）上述業(yè)務(wù)題中涉及到的會(huì)計(jì)科目？會(huì)計(jì) 要素？要素？ （2）編寫會(huì)計(jì)分錄。）編寫會(huì)計(jì)分錄。 v1

2、.長(zhǎng)城公司用銀行存款長(zhǎng)城公司用銀行存款100 000元償還前欠某元償還前欠某 企業(yè)賬款企業(yè)賬款 v2.2.長(zhǎng)城公司用銀行存款長(zhǎng)城公司用銀行存款200 000200 000元購(gòu)入一臺(tái)新元購(gòu)入一臺(tái)新 設(shè)備。設(shè)備。 銀行存款銀行存款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 銀行存款銀行存款 資產(chǎn)資產(chǎn) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 資產(chǎn)資產(chǎn) 2.2.借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 200 000200 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200 000200 000 1.1.借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 100 000100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000100 000 借貸記賬法的試算平衡借貸記賬法的試算平

3、衡 任務(wù)一：了解試算平衡的含義試算平衡的含義 任務(wù)二：掌握試算平衡的基本方法試算平衡的基本方法 任務(wù)三、如何試算平衡（舉例說(shuō)明）試算平衡（舉例說(shuō)明） （六六）試算平衡試算平衡 1.1.試算平衡的含義試算平衡的含義 根據(jù)會(huì)計(jì)等式根據(jù)會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者所有者 權(quán)益權(quán)益”的平衡原理的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，按照記賬規(guī)則的要求， 通過(guò)匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正通過(guò)匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正 確性、完整性的技術(shù)方法確性、完整性的技術(shù)方法。 2.2.試算平衡的基本試算平衡的基本 方法方法 （1 1）發(fā)生額平衡法）發(fā)生額平衡法 （2 2）余額平衡法）余額平衡法 全

4、部賬戶的全部賬戶的 借方借方 發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì) 全部賬戶的全部賬戶的 貸方貸方 發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì) 全部賬戶的全部賬戶的 借方借方 余額合計(jì)余額合計(jì) 全部賬戶的全部賬戶的 貸方貸方 余額合計(jì)余額合計(jì) 2.2.試算平衡的基本試算平衡的基本 方法方法 （1 1）發(fā)生額平衡法）發(fā)生額平衡法 發(fā)生額即在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶所登發(fā)生額即在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶所登 記的記的增加額合計(jì)增加額合計(jì)和和減少額合計(jì)減少額合計(jì)。 平衡公式平衡公式 借 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 貸 借 銀行存款銀行存款 貸 借 原原 材材 料料 貸 借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸 借 短期借款短期借款 貸 借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸 借 資本公積

5、資本公積 貸 借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸 全部賬戶全部賬戶 的借方發(fā)的借方發(fā) 生額合計(jì)生額合計(jì) 全部賬戶全部賬戶 的貸方發(fā)的貸方發(fā) 生額合計(jì)生額合計(jì) 賬戶發(fā)生額賬戶發(fā)生額 某一會(huì)計(jì)期間某一會(huì)計(jì)期間 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 負(fù)債、所有者負(fù)債、所有者 權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶 實(shí)務(wù)中還應(yīng)包括收入、費(fèi)用實(shí)務(wù)中還應(yīng)包括收入、費(fèi)用 和利潤(rùn)類賬戶的發(fā)生額和利潤(rùn)類賬戶的發(fā)生額 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 增加額合計(jì)增加額合計(jì) 權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶 減少額合計(jì)減少額合計(jì) 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 減少額合計(jì)減少額合計(jì) 權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶 增加額合計(jì)增加額合計(jì) 負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶 平衡原理：平衡原理：“有

6、借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等” 特別特別 提醒提醒 每筆業(yè)每筆業(yè) 務(wù)的處理務(wù)的處理 都體現(xiàn)了都體現(xiàn)了 借貸記賬借貸記賬 法的記賬法的記賬 規(guī)則規(guī)則 有借必有有借必有 貸，借貸貸，借貸 必相等必相等 假設(shè)期初余額如下： v銀行存款 600 000 v固定資產(chǎn) 100 000 v短期借款 200 000 v應(yīng)付賬款 160 000 v實(shí)收資本 1 000 000 v盈余公積 240 000 平衡依據(jù)：一定時(shí)期內(nèi)全部賬戶的平衡依據(jù)：一定時(shí)期內(nèi)全部賬戶的 發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì) 期初余額期初余額600000 （1） 800 000 （2） 100 000 （3） 200 000 （6） 2

7、0 000 （7） 60 000 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額800 000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額380 000 期末余額期末余額1 020 000 借方貸方 銀行存款銀行存款 期初余額期初余額160 000 （2） 100 000 （6） 10 000 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額160 000本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 10 000 期末余額期末余額 10 000 （5） 40 000 （7） 20 000 借方貸方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì) 特別提醒：特別提醒： 并非指每并非指每 筆業(yè)務(wù)的筆業(yè)務(wù)的 發(fā)生額，發(fā)生額， 而是賬戶而是賬戶 雙方各自雙方各自 的的合計(jì)數(shù)合計(jì)

8、數(shù) 請(qǐng)把其他賬戶的發(fā)生額用請(qǐng)把其他賬戶的發(fā)生額用t型賬表示出來(lái)型賬表示出來(lái) 平衡方法：編制發(fā)生額試算表平衡方法：編制發(fā)生額試算表 表表44 44 總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表 賬戶名稱賬戶名稱 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 借方借方貸方貸方 銀行存款銀行存款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 （其他賬戶略）（其他賬戶略） 合合 計(jì)計(jì)1 390 0001 390 000 （略） 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額800 000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額380 000 期末余額期末余額1 020 000 借方貸方銀行存款銀行存款 （略） 800 000380 000 （略） 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生

9、額160 000本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 10 000 期末余額期末余額 10 000 借方貸方應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 （略） 160 000 10 000 （略） （略） （2 2）余額平衡法）余額平衡法 平衡公式：平衡公式： 借 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 貸貸 借 銀行存款銀行存款 貸 借 原原 材材 料料 貸 借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸 借 短期借款短期借款 貸 借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸 借 資本公積資本公積 貸 借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸 全部賬戶全部賬戶 的借方余的借方余 額額 合合 計(jì)計(jì) 全部賬戶全部賬戶 的貸方余的貸方余 額額 合合 計(jì)計(jì) 賬戶余額賬戶余額 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 負(fù)債、所有者負(fù)

10、債、所有者 權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶 實(shí)務(wù)中一般不包括收入、實(shí)務(wù)中一般不包括收入、 費(fèi)用賬戶費(fèi)用賬戶(期末無(wú)余額期末無(wú)余額) 一定會(huì)計(jì)期末一定會(huì)計(jì)期末 資產(chǎn)類賬戶余額合計(jì)資產(chǎn)類賬戶余額合計(jì)權(quán)益類賬戶余額合計(jì)權(quán)益類賬戶余額合計(jì) 負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶 平衡原理：會(huì)計(jì)等式的平衡原理平衡原理：會(huì)計(jì)等式的平衡原理 資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債 所有者所有者 權(quán)權(quán) 益益 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式 根據(jù)反映會(huì)計(jì)根據(jù)反映會(huì)計(jì) 要素需要而設(shè)置要素需要而設(shè)置 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 原原 材材 料料 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 短期借款短期借款 應(yīng)付賬款

11、應(yīng)付賬款 資本公積資本公積 實(shí)收資本實(shí)收資本 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 全全部賬戶借方部賬戶借方 余額合計(jì)余額合計(jì) 全全部賬戶貸方部賬戶貸方 余額合計(jì)余額合計(jì) 一般為借方余額一般為借方余額一般為貸方余額一般為貸方余額 所有賬戶期末余額借方合計(jì)與其貸所有賬戶期末余額借方合計(jì)與其貸 方合計(jì)相等充分體現(xiàn)了會(huì)計(jì)等式的平方合計(jì)相等充分體現(xiàn)了會(huì)計(jì)等式的平 衡原理衡原理 平衡依據(jù)：一定會(huì)計(jì)時(shí)期末全部賬戶平衡依據(jù)：一定會(huì)計(jì)時(shí)期末全部賬戶 余額合計(jì)。余額合計(jì)。 期初余額期初余額600 000 （1） 800 000 （2） 100 000 （3） 200 000 （6） 20 000 （7） 60 000 本期增加發(fā)生

12、額本期增加發(fā)生額800 000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額380 000 借方貸方 銀行存款銀行存款 期初余額期初余額160 000 （2） 100 000 （6） 10 000 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額160 000本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 10 000 （5） 40 000 （7） 20 000 借方貸方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 余額余額 期末余額期末余額10 000 期末余額期末余額1 020 000 平衡方法：編制余額試算表平衡方法：編制余額試算表 表表4545總分類賬戶余額試算平衡表總分類賬戶余額試算平衡表 賬戶名稱賬戶名稱 期末余額期末余額 借方借方貸方貸方 銀行存款銀行存款 應(yīng)

13、付賬款應(yīng)付賬款 （其他賬戶略）（其他賬戶略） 合合 計(jì)計(jì)2 250 0002 250 000 （略） 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額800 000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額380 000 期末余額期末余額1 020 000 借方貸方銀行存款銀行存款 （略） 1 020 000 10 000 （略） 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額160 000本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 10 000 期末余額期末余額 10 000 借方貸方應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 （略） （略） （略） 3.實(shí)務(wù)中總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡方法實(shí)務(wù)中總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡方法 總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生

14、額及余額試算平衡表 賬戶名稱賬戶名稱 期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額 借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方 銀行存款銀行存款 原原 材材 料料 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 短期借款短期借款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 實(shí)收資本實(shí)收資本 盈余公積盈余公積 60 600 0000 000 1 1 000 000 000000 200 000200 000 160 000160 000 1 1 000 000 000 000 240 000240 000 800 000 800 000 30 000 30 000 200 000 200 000 40 000 40 0

15、00 160 000 160 000 160 000 160 000 380 000 380 000 10 000 10 000 40 000 40 000 960 000 960 000 1 020 0001 020 000 30 000 30 000 1 200 000 1 200 000 160 000160 000 10 000 10 000 40 000 40 000 1 9601 960 000 000 80 000 80 000 合合 計(jì)計(jì) 1 600 0001 600 0001 600 0001 600 0001 390 0001 390 0001 390 0001 390 0

16、002 250 0002 250 0002 250 0002 250 000 平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等 理解理解“賬戶平衡賬戶平衡”應(yīng)注意的問(wèn)題應(yīng)注意的問(wèn)題 必須是必須是一定會(huì)計(jì)期間一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的賬戶發(fā)生額內(nèi)的賬戶發(fā)生額 或余額之和才會(huì)存在上述平衡關(guān)系。不同會(huì)或余額之和才會(huì)存在上述平衡關(guān)系。不同會(huì) 計(jì)期間賬戶之間不存在上述平衡關(guān)系。計(jì)期間賬戶之間不存在上述平衡關(guān)系。 發(fā)生額平發(fā)生額平 衡衡 全部賬戶借方發(fā)生全部賬戶借方發(fā)生 額（或余額）合計(jì)額（或余額）合計(jì) a a會(huì)計(jì)期間發(fā)生額會(huì)計(jì)期間發(fā)生額a a會(huì)計(jì)期間發(fā)生額會(huì)計(jì)期間發(fā)生額 a a會(huì)計(jì)期間發(fā)生額會(huì)計(jì)期間發(fā)生額b b會(huì)

17、計(jì)期間發(fā)生額會(huì)計(jì)期間發(fā)生額 全部賬戶貸方發(fā)生全部賬戶貸方發(fā)生 額（或余額）合計(jì)額（或余額）合計(jì) 必須是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)必須是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所有賬戶所有賬戶的發(fā)的發(fā) 生額和余額的匯總，才會(huì)存在上述平衡關(guān)系。生額和余額的匯總，才會(huì)存在上述平衡關(guān)系。 部分賬戶之間不會(huì)存在平衡關(guān)系。部分賬戶之間不會(huì)存在平衡關(guān)系。 發(fā)生額平發(fā)生額平 衡衡 a a全部賬戶發(fā)生額全部賬戶發(fā)生額a a全部賬戶發(fā)生額全部賬戶發(fā)生額 a a全部賬戶發(fā)生額全部賬戶發(fā)生額a a部分賬戶發(fā)生額部分賬戶發(fā)生額 全部賬戶借方發(fā)生全部賬戶借方發(fā)生 額（或余額）合計(jì)額（或余額）合計(jì) 全部賬戶貸方發(fā)生全部賬戶貸方發(fā)生 額（或余額）合計(jì)額（或余額）

18、合計(jì) “平衡平衡”絕非指單個(gè)賬戶絕非指單個(gè)賬戶借方、貸方借方、貸方 發(fā)生額的相等。在某一特定賬戶中，其借方發(fā)生額的相等。在某一特定賬戶中，其借方 發(fā)生額與其貸方發(fā)生額之間一般不會(huì)存在平發(fā)生額與其貸方發(fā)生額之間一般不會(huì)存在平 衡關(guān)系。衡關(guān)系。 原材料原材料 月初余額月初余額 25 000 （1） 購(gòu)入購(gòu)入 10 000 （3） 購(gòu)入購(gòu)入 30 000 （2） 發(fā)出發(fā)出 10 000 （4） 發(fā)出發(fā)出 8 000 （5） 發(fā)出發(fā)出 12 000 本月增加發(fā)生額本月增加發(fā)生額 40 000本月減少發(fā)生額本月減少發(fā)生額 30 000 特定某個(gè)賬戶中發(fā)生額一般不平衡特定某個(gè)賬戶中發(fā)生額一般不平衡 借方借

19、方 月末余額月末余額 35 000 v練習(xí)練習(xí)：某企業(yè)：某企業(yè)2011年年4月月1日有關(guān)總分類賬戶的余額如下：日有關(guān)總分類賬戶的余額如下： v （1）庫(kù)存現(xiàn)金）庫(kù)存現(xiàn)金 300元元 （2）銀行存款）銀行存款 200 000元元 v （3）原材料）原材料 41 700元元 （4）固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn) 160 000元元 v （5）短期借款）短期借款 10 000元元 （6）應(yīng)付賬款）應(yīng)付賬款 50 000元元 v （7）實(shí)收資本）實(shí)收資本 320 000元元 （8）盈余公積）盈余公積 22 000元元 v該企業(yè)該企業(yè)4月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： v（1）收到投資者投人的貨幣資金投資）

20、收到投資者投人的貨幣資金投資200 000元，已存入銀行。元，已存入銀行。 v（2）用銀行存款）用銀行存款40 000元購(gòu)入的設(shè)備元購(gòu)入的設(shè)備1臺(tái)。臺(tái)。 v（3）購(gòu)入材料一批）購(gòu)入材料一批15 000元，已驗(yàn)收入庫(kù)，（不考慮增值稅）元，已驗(yàn)收入庫(kù)，（不考慮增值稅） v 貨款尚未支付。貨款尚未支付。 v（4）從銀行提取現(xiàn)金）從銀行提取現(xiàn)金2 000元。元。 v（5）借入短期借款）借入短期借款20 000元，已存入銀行。元，已存入銀行。 v（6）用銀行存款）用銀行存款35 000元償還應(yīng)付賬款。元償還應(yīng)付賬款。 v（7）用盈余公積）用盈余公積12 000元轉(zhuǎn)增資本。元轉(zhuǎn)增資本。 v（8）用銀行存款

21、）用銀行存款30 000元償還短期借款。元償還短期借款。 v要求（要求（1）根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；）根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄； v （2）根據(jù)給出余額資料的賬戶開(kāi)設(shè)并登記有關(guān)總分類）根據(jù)給出余額資料的賬戶開(kāi)設(shè)并登記有關(guān)總分類 v 賬戶（開(kāi)設(shè)賬戶（開(kāi)設(shè)t形賬戶）；形賬戶）； v （3）根據(jù)賬戶的登記結(jié)果編制試算平衡表。）根據(jù)賬戶的登記結(jié)果編制試算平衡表。 賬戶名稱賬戶名稱 期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額 借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 原材料原材料 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 短期借款短期借款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 實(shí)收資

22、本實(shí)收資本 盈余公積盈余公積 合合 計(jì)計(jì) 試算平衡表試算平衡表 （1）收到投資者投人的貨幣資金投資）收到投資者投人的貨幣資金投資200 000元，已元，已 存入銀行。存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 200 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 200 000 （2）用銀行存款）用銀行存款40 000元購(gòu)入的設(shè)備元購(gòu)入的設(shè)備1臺(tái)。臺(tái)。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 40 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 40 000 （3）購(gòu)入材料一批）購(gòu)入材料一批15 000元，已驗(yàn)收入庫(kù)，（不考元，已驗(yàn)收入庫(kù)，（不考 慮增值稅）貨款尚未支付。慮增值稅）貨款尚未支付。 借：原材料借：原材料 15 000 貸：應(yīng)

23、付賬款貸：應(yīng)付賬款 15 000 （4）從銀行提取現(xiàn)金）從銀行提取現(xiàn)金2 000元。元。 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 000 （5）借入短期借款）借入短期借款20 000元，已存入銀行。元，已存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 20 000 貸：短期借款貸：短期借款 20 000 （6）用銀行存款）用銀行存款35 000元償還應(yīng)付賬款。元償還應(yīng)付賬款。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 35 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 35 000 （7）用盈余公積）用盈余公積12 000元轉(zhuǎn)增資本。元轉(zhuǎn)增資本。 借：盈余公積借：盈余公積 12 000 貸：實(shí)收資本貸：

24、實(shí)收資本 12 000 （8）用銀行存款）用銀行存款30 000元償還短期借款。元償還短期借款。 借：短期借款借：短期借款 30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 000 銀行存款銀行存款 借方借方貸方貸方 期初余額期初余額 200000 （1） 200000 （5） 20000 40000 （2） 2000 （4） 35000 （6） 30000 （8） 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 220000 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 107000 期末余額期末余額313000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 借方借方貸方貸方 期初余額期初余額 160000 （2） 40000 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額

25、 40000 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 0 期末余額期末余額200000 原材料原材料 借方借方貸方貸方 期初余額期初余額 41700 （1） 15000 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 15000 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 0 期末余額期末余額56700 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 借方借方貸方貸方 期初余額期初余額 300 （4） 2000 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 2000 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 0 期末余額期末余額2300 實(shí)收資本實(shí)收資本 借方借方貸方貸方 （7） 12000 期初余額期初余額320000 200000 （1） 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 12000 本期貸

26、方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 200000 期末余額期末余額328000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 借方借方貸方貸方 （6） 35000 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 35000 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 15000 期末余額期末余額30000 短期借款短期借款 借方借方貸方貸方 （8） 30000 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 30000 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 20000 期末余額期末余額0 盈余公積盈余公積 借方借方貸方貸方 （7） 12000 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 12000 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 0 期末余額期末余額10000 期初余額期初余額50000 15000 （3

27、） 期初余額期初余額10000 20000 （5） 期初余額期初余額22000 賬戶名稱賬戶名稱 期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額 借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 300 20002300 銀行存款銀行存款 200000220000107000313000 原材料原材料 417001500056700 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 16000040000200000 短期借款短期借款 10000 30000 200000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 50000 35000 1500030000 實(shí)收資本實(shí)收資本 320000212000532000 盈余公積盈

28、余公積 22000 1200010000 合合 計(jì)計(jì)402000402000354000354000572000572000 試算平衡表試算平衡表 2011年年4月月 第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類總分類賬戶與明細(xì)分類 賬戶及其平行登記賬戶及其平行登記 關(guān)于會(huì)計(jì)科目、賬戶知識(shí)的回顧關(guān)于會(huì)計(jì)科目、賬戶知識(shí)的回顧 資資 產(chǎn)產(chǎn) 負(fù)負(fù) 債債所有者所有者 權(quán)權(quán) 益益 收收 入入 費(fèi)費(fèi) 用用 利利 潤(rùn)潤(rùn) 會(huì)計(jì)要會(huì)計(jì)要 素素 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 原原 材材 料料 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 實(shí)收資本實(shí)收資本 資本公積資本公積 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管

29、理費(fèi)用管理費(fèi)用 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配 會(huì)計(jì)科會(huì)計(jì)科 目目 分分 類類 以上為總分類科目，還可進(jìn)一步詳細(xì)分類，即形成明細(xì)科目以上為總分類科目，還可進(jìn)一步詳細(xì)分類，即形成明細(xì)科目 會(huì)計(jì)賬會(huì)計(jì)賬 戶戶 總賬賬總賬賬 戶戶 明細(xì)賬明細(xì)賬 戶戶 【例例】“原材料原材料”總賬科目及明細(xì)科目與賬戶總賬科目及明細(xì)科目與賬戶 總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：原材料原材料 2020年年 憑證號(hào)憑證號(hào) 摘摘 要要借借 方方貸貸 方方 借借 或或 貸貸 余余 額額 月月日日 3 31 1月初余額月初余額借借30 00030 000 1 1轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1 1甲材料入庫(kù)甲材料入庫(kù)10 00010 00040 000

30、40 000 賬戶名稱賬戶名稱 “原材料原材料”明細(xì)賬明細(xì)賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：a材料材料 2020年年 摘摘 要要 計(jì)量計(jì)量 單位單位 單價(jià)單價(jià) 借借 方方貸貸 方方余余 額額 月月日日數(shù)量數(shù)量金金 額額數(shù)量數(shù)量金金 額額數(shù)量數(shù)量金金 額額 3 31 1月初余額月初余額噸噸200200505010 00010 000 1 1購(gòu)入購(gòu)入噸噸200200505010 00010 00010010020 00020 000 賬戶名稱變化賬戶名稱變化 賬戶格式變化賬戶格式變化 借方 原材料原材料甲材料甲材料 貸方 購(gòu)入購(gòu)入 12 00012 000 （4040噸）噸） 借方 原材料原材料乙材料乙材料

31、 貸方 購(gòu)入購(gòu)入 40 00040 000 （100100件）件） 借方 原材料原材料丙材料丙材料 貸方 購(gòu)入購(gòu)入 10 00010 000 （2020箱）箱） 明細(xì)分明細(xì)分 類賬戶類賬戶 借方 原材料原材料 貸方 購(gòu)入購(gòu)入 62 00062 000 總分類賬總分類賬 戶戶 按照總分類科目設(shè)按照總分類科目設(shè) 置，僅以貨幣計(jì)量單位登置，僅以貨幣計(jì)量單位登 記，提供總括核算資料記，提供總括核算資料 按照明細(xì)分類按照明細(xì)分類 科目設(shè)置，可采用多科目設(shè)置，可采用多 種計(jì)量單位登記，提種計(jì)量單位登記，提 供詳細(xì)核算資料供詳細(xì)核算資料 一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置

32、設(shè)置依據(jù)、計(jì)量單位及主要作用設(shè)置依據(jù)、計(jì)量單位及主要作用 二、總賬與明細(xì)賬的平行登記二、總賬與明細(xì)賬的平行登記 （一）總賬與明細(xì)賬的關(guān)系（一）總賬與明細(xì)賬的關(guān)系 借方 原材料原材料 貸方 購(gòu)入購(gòu)入 62 00062 000 總分類賬總分類賬 戶戶 借方 原材料原材料甲材料甲材料 貸方 購(gòu)入購(gòu)入 12 00012 000 （4040噸）噸） 借方 原材料原材料乙材料乙材料 貸方 購(gòu)入購(gòu)入 40 00040 000 （100100件）件） 借方 原材料原材料丙材料丙材料 貸方 購(gòu)入購(gòu)入 10 00010 000 （2020箱）箱） 明細(xì)分明細(xì)分 類賬戶類賬戶 控制與被控制與被 控制的關(guān)系控制的關(guān)系

33、 總賬對(duì)明細(xì)賬總賬對(duì)明細(xì)賬 起統(tǒng)馭作用；明細(xì)起統(tǒng)馭作用；明細(xì) 賬對(duì)其所隸屬的總賬對(duì)其所隸屬的總 賬起輔助作用。賬起輔助作用。 相互配合相互配合 的關(guān)系的關(guān)系 核算內(nèi)容核算內(nèi)容 相同，它們提相同，它們提 供的核算資料供的核算資料 相互補(bǔ)充。相互補(bǔ)充。 （二）平行登記的含義（二）平行登記的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）發(fā)生以后，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）發(fā)生以后， 既在有關(guān)的總分類賬戶中登記，又在既在有關(guān)的總分類賬戶中登記，又在其其所屬所屬 的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。 【補(bǔ)例補(bǔ)例】企業(yè)用銀行存款企業(yè)用銀行存款62 00062 000元購(gòu)元購(gòu) 入甲材料入甲材料12 00012

34、 000元，乙材料元，乙材料40 00040 000元，丙元，丙 材料材料10 00010 000元。會(huì)計(jì)分錄：元。會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 12 00012 000 乙材料乙材料 40 00040 000 丙材料丙材料 10 00010 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 62 00062 000 注意會(huì)注意會(huì) 計(jì)分錄中科計(jì)分錄中科 目的變化！目的變化！ 【補(bǔ)例補(bǔ)例】在有關(guān)賬戶的平行登記。在有關(guān)賬戶的平行登記。 借方 原材料原材料 貸方 購(gòu)入購(gòu)入 62 00062 000 借方 原材料原材料甲材料甲材料 貸方 購(gòu)入購(gòu)入 12 00012 000 借方 原材料原材料乙材料乙材

35、料 貸方 購(gòu)入購(gòu)入 40 00040 000 借方 原材料原材料丙材料丙材料 貸方 購(gòu)入購(gòu)入 10 00010 000 借方 銀行存款銀行存款 貸方 62 00062 000 復(fù)式記賬復(fù)式記賬 平平 行行 登登 記記 注意平行登記與復(fù)式記賬的區(qū)別。注意平行登記與復(fù)式記賬的區(qū)別。 在有關(guān)總賬賬戶中的登記在有關(guān)總賬賬戶中的登記 既在總賬賬戶又在相關(guān)明細(xì)賬戶中的登記既在總賬賬戶又在相關(guān)明細(xì)賬戶中的登記 （三）平行登記的要點(diǎn)（三）平行登記的要點(diǎn) 登記的內(nèi)容相同登記的內(nèi)容相同 登記的方向一致登記的方向一致 登記的金額相等登記的金額相等 登記的登記的會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)期間相同期間相同 借方 原材料原材料 貸方 購(gòu)入

36、購(gòu)入 62 00062 000 借方 原材料原材料甲材料甲材料 貸方 購(gòu)入購(gòu)入 12 00012 000 借方 原材料原材料乙材料乙材料 貸方 購(gòu)入購(gòu)入 40 00040 000 借方 原材料原材料丙材料丙材料 貸方 購(gòu)入購(gòu)入 10 00010 000 登記內(nèi)容相同登記內(nèi)容相同：同一筆材料購(gòu)入業(yè)務(wù)：同一筆材料購(gòu)入業(yè)務(wù) 登記方向一致登記方向一致：均登記在借方：均登記在借方 登記金額相等登記金額相等： 總賬總賬 62 000 62 000 明細(xì)賬明細(xì)賬62 00062 000（12 00012 000 40 000 40 00010 00010 000） （四）平行登記舉例（四）平行登記舉例 1.

37、“1.“原材料原材料”賬戶的平行登記賬戶的平行登記 【例例4-4-8 8】華夏公司從新華工廠華夏公司從新華工廠、光明工廠、長(zhǎng)風(fēng)工廠、光明工廠、長(zhǎng)風(fēng)工廠購(gòu)入購(gòu)入 甲甲、乙、丙三種材料，各為乙、丙三種材料，各為新華工廠購(gòu)入新華工廠購(gòu)入12 00012 000元（元（4040噸）、噸）、光光 明明工廠購(gòu)入工廠購(gòu)入40 00040 000元（元（100100件）、件）、長(zhǎng)風(fēng)工廠購(gòu)入長(zhǎng)風(fēng)工廠購(gòu)入10 00010 000元（元（2020 箱）。貨款箱）。貨款62 00062 000元尚未支付。元尚未支付。 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 12 000 12 000 乙材料乙材料 40 000 40 00

38、0 丙材料丙材料 10 000 10 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款新華工廠新華工廠 12 00012 000 光明工廠光明工廠 40 00040 000 長(zhǎng)風(fēng)工廠長(zhǎng)風(fēng)工廠 10 00010 000 注意分錄變注意分錄變 化：如涉及明化：如涉及明 細(xì)科目也要寫細(xì)科目也要寫 出，以便于登出，以便于登 記明細(xì)賬。記明細(xì)賬。 也應(yīng)寫出相也應(yīng)寫出相 應(yīng)的明細(xì)科目應(yīng)的明細(xì)科目 【例例4-94-9】生產(chǎn)領(lǐng)用甲、乙生產(chǎn)領(lǐng)用甲、乙、丙材料，分丙材料，分 別為別為18 00018 000元、元、60 00060 000元、元、4 0004 000元。假定元。假定 生產(chǎn)生產(chǎn)m m、n n兩種產(chǎn)品各消耗兩種產(chǎn)品各

39、消耗41 00041 000元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本m m產(chǎn)品產(chǎn)品 41 00041 000 n n產(chǎn)品產(chǎn)品 41 00041 000 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 18 00018 000 乙材料乙材料 60 00060 000 丙材料丙材料 4 0004 000 “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶：資產(chǎn)（成本）類賬戶，核賬戶：資產(chǎn)（成本）類賬戶，核 算產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。借方登記增算產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。借方登記增 加數(shù)；貸方登記減少數(shù)；余額在借方。加數(shù)；貸方登記減少數(shù)；余額在借方。 以上業(yè)務(wù)在以上業(yè)務(wù)在“原材料原材料”賬戶的登記賬戶的登記 2020年年 憑證號(hào)憑證號(hào)

40、 摘摘 要要借借 方方貸貸 方方 借借 或或 貸貸 余余 額額 月月日日 3 31 1月初余額月初余額借借 95 000 95 000 1 1轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1 1購(gòu)入材料購(gòu)入材料 62 000 62 000 157 000 157 000 5 5轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)2 2發(fā)出材料發(fā)出材料 82 00082 000 75 00075 000 3 33131本月合計(jì)本月合計(jì)62 00062 00082 00082 000借借 75 000 75 000 總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 借、貸、余借、貸、余 三欄式賬頁(yè)三欄式賬頁(yè) “原材料原材料”明細(xì)賬明細(xì)賬 材料名稱：甲材料材料名稱：甲材料 2020年年 摘摘

41、 要要 計(jì)量計(jì)量 單位單位 單價(jià)單價(jià) 借借 方方貸貸 方方余余 額額 月月日日數(shù)量數(shù)量金金 額額數(shù)量數(shù)量金金 額額數(shù)量數(shù)量金金 額額 3 31 1期初余額期初余額噸噸3003005050 15 000 15 000 1 1購(gòu)入購(gòu)入噸噸300300404012 00012 0009090 27 000 27 000 5 5發(fā)出發(fā)出噸噸300300606018 00018 0003030 9 000 9 000 3131本月合計(jì)本月合計(jì)噸噸300300404012 00012 000606018 00018 0003030 9 000 9 000 “原材料原材料”明細(xì)賬明細(xì)賬 材料名稱：乙材料材料

42、名稱：乙材料 2020年年 摘摘 要要 計(jì)量計(jì)量 單位單位 單價(jià)單價(jià) 借借 方方貸貸 方方余余 額額 月月日日數(shù)量數(shù)量金金 額額數(shù)量數(shù)量金金 額額數(shù)量數(shù)量金金 額額 3 31 1期初余額期初余額件件400400200200 80 000 80 000 1 1購(gòu)入購(gòu)入件件40040010010040 00040 000300300120 000120 000 5 5發(fā)出發(fā)出件件40040015015060 00060 000150150 60 000 60 000 3131本月合計(jì)本月合計(jì)件件40040010010040 00040 00015015060 00060 000150150 60

43、000 60 000 數(shù)量、金額式賬頁(yè)數(shù)量、金額式賬頁(yè) “原材料原材料”明細(xì)賬明細(xì)賬 材料名稱：丙材料材料名稱：丙材料 2020年年 摘摘 要要 計(jì)量計(jì)量 單位單位 單價(jià)單價(jià) 借借 方方貸貸 方方余余 額額 月月日日數(shù)量數(shù)量金金 額額數(shù)量數(shù)量金金 額額數(shù)量數(shù)量金金 額額 3 31 1購(gòu)入購(gòu)入箱箱5005002020 10 000 10 0002020 10 000 10 000 5 5發(fā)出發(fā)出箱箱5005008 8 4 000 4 0001212 6 000 6 000 3131本月合計(jì)本月合計(jì)箱箱500500202010 00010 0008 8 4 000 4 0001212 6 000

44、6 000 無(wú)月初余額無(wú)月初余額 2020年年 憑證號(hào)憑證號(hào) 摘摘 要要借借 方方貸貸 方方 借借 或或 貸貸 余余 額額 月月日日 3 31 1月初余額月初余額貸貸 40 000 40 000 購(gòu)材料欠款購(gòu)材料欠款 62 00062 000 總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款 本賬戶為例本賬戶為例48、9登記登記, 未包括例未包括例10、11、12 以上業(yè)務(wù)在以上業(yè)務(wù)在“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶的登記賬戶的登記 2020年年 憑證號(hào)憑證號(hào) 摘摘 要要借借 方方貸貸 方方 借借 或或 貸貸 余余 額額 月月日日 3 31 1月初余額月初余額貸貸 30 30 000000 購(gòu)材料欠款

45、購(gòu)材料欠款 12 00012 000 “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”明細(xì)賬明細(xì)賬 會(huì)計(jì)科目：新華工廠會(huì)計(jì)科目：新華工廠 2020年年 憑證號(hào)憑證號(hào) 摘摘 要要借借 方方貸貸 方方 借借 或或 貸貸 余余 額額 月月日日 3 31 1月初余額月初余額貸貸 6 000 6 000 購(gòu)材料欠款購(gòu)材料欠款 40 00040 000 “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”明細(xì)賬明細(xì)賬 會(huì)計(jì)科目：光明工廠會(huì)計(jì)科目：光明工廠 本賬戶為例本賬戶為例48、9登登 記記,未包括例未包括例10、11、12 本賬戶為例本賬戶為例48、9登登 記記,未包括例未包括例10、11、12 2020年年 憑證號(hào)憑證號(hào) 摘摘 要要借借 方方貸貸 方方 借借

46、 或或 貸貸 余余 額額 月月日日 3 31 1月初余額月初余額貸貸 4 000 4 000 1 1轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1 1購(gòu)材料欠款購(gòu)材料欠款 10 00010 000 “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”明細(xì)賬明細(xì)賬 會(huì)計(jì)科目：長(zhǎng)風(fēng)工廠會(huì)計(jì)科目：長(zhǎng)風(fēng)工廠 本例中涉及的本例中涉及的“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶也賬戶也 應(yīng)平行登記。（略）應(yīng)平行登記。（略） 本賬戶為例本賬戶為例48、9登登 記記,未包括例未包括例10、11、12 【例例4-4-1010】華夏公司以銀行短期借款直華夏公司以銀行短期借款直 接償還前欠新華工廠貨款接償還前欠新華工廠貨款26 00026 000元、光明工元、光明工 廠貨款廠貨款4 0004 000元。

47、元。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款新華工廠新華工廠 26 00026 000 光明工廠光明工廠 4 0004 000 貸：短期借款貸：短期借款 30 00030 000 【例例4-4-1111】從新華工廠等購(gòu)入材料，貨從新華工廠等購(gòu)入材料，貨 款尚未支付?？钌形粗Ц?。 該業(yè)務(wù)內(nèi)容與該業(yè)務(wù)內(nèi)容與【例例4-4-8 8】相同，參見(jiàn)相同，參見(jiàn)【例例4-4-8 8】 分錄。分錄。 2.2.“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶平行登記舉例賬戶平行登記舉例 【例例4-4-1212】華夏公司以銀行存款償還華夏公司以銀行存款償還 前欠新華工廠貨款前欠新華工廠貨款15 00015 000元、光明工廠貨元、光明工廠貨 款款40 0

48、0040 000元、長(zhǎng)風(fēng)工廠貨款元、長(zhǎng)風(fēng)工廠貨款11 00011 000元。元。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款新華工廠新華工廠 15 00015 000 光明工廠光明工廠 40 00040 000 長(zhǎng)風(fēng)工廠長(zhǎng)風(fēng)工廠 11 00011 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 66 00066 000 “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶平行登記舉例的例賬戶平行登記舉例的例 4-104-10、1111和和1212的賬戶平行登記參見(jiàn)表的賬戶平行登記參見(jiàn)表4 41111、 4 41212、4 41313、4 414.14. 2020年年 憑證號(hào)憑證號(hào) 摘摘 要要借借 方方貸貸 方方 借借 或或 貸貸 余余 額額 月月日日

49、3 31 1月初余額月初余額貸貸 40 000 40 000 償還貨款償還貨款30 00030 000 10 000 10 000 購(gòu)材料欠款購(gòu)材料欠款 62 00062 000 72 000 72 000 償還貨款償還貨款66 00066 000 6 000 6 000 3 33131本月合計(jì)本月合計(jì)96 00096 00062 00062 000貸貸 6 000 6 000 表表411 總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款 2020年年 憑證號(hào)憑證號(hào) 摘摘 要要借借 方方貸貸 方方 借借 或或 貸貸 余余 額額 月月日日 3 31 1月初余額月初余額貸貸 30 30 000000 償還貨款償還貨款26 00026 000 4 4 0