企業(yè)事業(yè)單位工會計報表講義

1、工，臺辻弋報表講乂工會會計報表講義一、工會會計報表的概述（一）工會會計報表的概念工會會計報表是反映各級工會財務(wù)狀況、 業(yè)務(wù)活動和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件， 是各級工 會領(lǐng)導、上級工會及其他會計報表使用者了解情況，掌握政策，指導工作的重要資料。工會財務(wù)人員要負責對所屬單位會計報表和下級工會報送的年報進行審核、核批和匯總工作，并定期向本級工會領(lǐng)導和上級工會報告本級工會預(yù)算執(zhí)行情況。（二）工會會計報表的分類工會會計報表分為資產(chǎn)負債表（工會 01表）、收入支出表（工會02表）和附注。其中： 附注又包括往來款項明細表（工會 01表附表1）和經(jīng)費收繳情況表（工會 02表附表1）。工會會計報表按編制時間可分為

2、年度會計報表和中期會計報表。以短于一個完整的會計年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的會計報表稱為中期會計報表；以整個會計年度為基 礎(chǔ)編制的會計報表稱為年度會計報表。（三）編制工會會計報表的重要意義1、如實反映各級工會經(jīng)濟資源、債務(wù)情況、收入、支出和現(xiàn)金流量情況一般而言，會計具有反映和監(jiān)督兩個職能，其中尤其是反映職能是會計最本質(zhì)的職能。 各 級工會組織通過編制會計報表，可以真實、完整地反映其控制的經(jīng)濟資源、所承擔的債務(wù)狀況、 所取得的收入、支出情況以及現(xiàn)金流量情況等，從而反映出各級工會組織的經(jīng)濟實力、償債能 力和現(xiàn)金周轉(zhuǎn)情況等廣泛信息。2、為會計信息使用者決策提供有用的信息工會會計報表是對工

3、會日常工作中形成的大量數(shù)據(jù)進行高度濃縮整理后編制而形成的，各級工會組織定期編制會計報表，可以為會計信息使用者尤其是各級工會領(lǐng)導提供對其決策有用 的信息。3、提高各級工會組織的透明度，增強其社會公信力隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展，各級工會的財力顯著增強，信息的透明對各級工會組織的發(fā)展至關(guān) 重要。通過編制會計報表可以有效提高透明度，增強社會公信力，從而有利于各級工會組織在 社會公眾中樹立良好、可信的形象，促進長遠發(fā)展。（四）工會會計報表的編制要求編制工會會計報表要做到數(shù)字準確、內(nèi)容完整、報送及時1、數(shù)字準確。要求會計報表要如實反映本級工會財務(wù)狀況，報表內(nèi)所有數(shù)字必須真實可 靠，不能以預(yù)算數(shù)代替實際數(shù)，不能弄

4、虛作假，隱瞞謊報。2、內(nèi)容完整。一是要嚴格按全國總工會規(guī)定的統(tǒng)一種類、格式、內(nèi)容編制各種報表，不得隨意增減款、項科目，不得漏編、漏報；二是報表及附件要完整。（如：上報本級預(yù)、決算時應(yīng)附依靠本級供給經(jīng)費的工會機關(guān)支出預(yù)、決算以及全面完整的預(yù)、決算報表說明書）；三是 會計報表必須經(jīng)會計主管人員和單位負責人審閱簽章并加蓋公章后上報。年終報表封面和表內(nèi)各頁均應(yīng)加蓋公章及有關(guān)人員名章。這次新制度中的所有報表（除預(yù)、決算報表外）表底簽章 人均作了統(tǒng)一，增加了復(fù)核人，即：工會主席、財務(wù)負責人、復(fù)核和制表。舊制度中的會計報 表一般是三個人，只有決算匯總報表中是以上這四個人簽章。3、報送及時。會計報表的時間性很

5、強，必須按上級工會規(guī)定的時間和期限及時編制會計 報表并上報。二、資產(chǎn)負債表（一）資產(chǎn)負債表的概念資產(chǎn)負債表，是反映工會某一會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)情況的報表。工會至少應(yīng) 當編制月度、年度資產(chǎn)負債表，可以根據(jù)需要編制季度、半年度資產(chǎn)負債表。（二）資產(chǎn)負債表的格式新制度中資產(chǎn)負債表是按照“資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)”的平衡公式來設(shè)計，由資產(chǎn)、負債和凈 資產(chǎn)三部分組成。資產(chǎn)按其流動性由強到弱順序排列，具體包括 流動資產(chǎn)、投資、固定資產(chǎn)； 負債按到期日遠近或償付緊迫程度順序排列， 具體包括應(yīng)付個人收入、借入款、應(yīng)付上級經(jīng)費、 應(yīng)付下級經(jīng)費、其他應(yīng)付款、代管經(jīng)費 ；凈資產(chǎn)包括固定基金、在建工程占用資金、投

6、資基 金、專用基金、后備金、結(jié)余。具體格式（詳見新工會會計制度39頁）。（三）資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表編制遵循左右雙方平衡的原則，即資產(chǎn)總計等于負債和凈資產(chǎn)總計。資產(chǎn)負債 表主體部分的各項目都列有“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩個欄目，其中：“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)當根據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表“年末數(shù)”欄內(nèi)數(shù)字填列（這和以前不同，以前是期初數(shù)， 要隨著月度、季度的變化而變動，而新制度里，無論按月、按季、按年編制資產(chǎn)負債表，“年初數(shù)”這一欄的數(shù)據(jù)是不變的，即：和上年度資產(chǎn)負債表的“年末數(shù)”是一致的）?！捌谀?shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字（除結(jié)余科目外）根據(jù)本期末總賬各科目余額填列?！敖Y(jié)余”科目根據(jù)上期資產(chǎn)負債表“

7、結(jié)余一期末數(shù)”加上本期收入支出表“本期結(jié)余一本月數(shù)”并加上本期收回投資，減 去本期對外投資后的余額填列（在新的財務(wù)軟件中，采取“表結(jié)賬不結(jié)”的操作方法，即：平 時賬務(wù)上，收支是不轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的，但在自動生成報表時，軟件會自動把收支轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，以使報表平衡）。年底編制資產(chǎn)負債表時，將第二欄“期末數(shù)”改為“年末數(shù)”，欄內(nèi)各項目，根據(jù)本年末總賬各科目余額填列。（四）資產(chǎn)負債表的編制舉例例1:假設(shè)某工會2010年1月1日的資產(chǎn)負債表如下：資產(chǎn)負債表工會01表編制單位：某工會2010年1月1日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負債與凈資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)二、負債101庫存現(xiàn)金500201應(yīng)付工資（離

8、退休費）102銀行存款294,000202應(yīng)付地方（部門津貼補貼111零余額賬戶用款額度203應(yīng)付其他個人收入112財政應(yīng)返還額度211借入款121借出款221應(yīng)付上級經(jīng)費131應(yīng)收上級經(jīng)費222應(yīng)付下級經(jīng)費132應(yīng)收下級經(jīng)費225其他應(yīng)付款32,000135其他應(yīng)收款5,000231代管經(jīng)費100,000141庫存物品負債合計132,000151投資30,000161在建工程二、凈資產(chǎn)類162固定資產(chǎn)500,000301固定基金500,000302在建工程占用資金311投資基金30,000321專用基金322后備金331結(jié)余167,500凈資產(chǎn)合計697,500資產(chǎn)總計829,500負債與凈

9、資產(chǎn)總計829,500工會主席：財務(wù)負責人：復(fù)核：制表:假設(shè)某工會2010年1月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：1、1月20日，收到基層上繳工會經(jīng)費15萬元，本級留成10萬元，應(yīng)上繳上級工會經(jīng)費 5萬元。2、1月21日，收到上級工會轉(zhuǎn)來送溫暖補助 20萬元，專項補助10萬元。3、1月22日，暫收某基層工會購書款1萬元。4、1月22日，向銀行提取現(xiàn)金2000元備用。5、1月23日，機關(guān)組織干部李某出差，借差旅費 1000元。6、1月26日，李某報差旅費1700元，沖原借款，付現(xiàn)金700元。7、1月27日，借給XX工會3萬元，期限一年，轉(zhuǎn)賬支付。8、 1月29日，購入一臺不需要安裝就可投入使用的辦公設(shè)備，設(shè)備

10、價格為6萬元，以銀 行存款支付。某工會2010年1月的會計分錄如下：1、借：銀行存款150,000貸：撥繳經(jīng)費收入100,000應(yīng)付上級經(jīng)費50,0002、借：銀行存款300,000貸：上級補助收入一專項補助100,000送溫暖補助200,0003、 借：銀行存款10,000貸：其他應(yīng)付款一xx單位10,0004、 借：庫存現(xiàn)金2,000貸：銀行存款2,0005、 借：其他應(yīng)收款一李某1,000貸：庫存現(xiàn)金1,0006、 借：行政支出一商品和服務(wù)支出一差旅費1,700貸：庫存現(xiàn)金700其他應(yīng)收款一李某1,0007、 借：借出款一xx工會30,000貸：銀行存款30,000&借：資本性支出一辦公

11、設(shè)備購置60,000貸：銀行存款60,000同時：借：固定資產(chǎn)一一般設(shè)備一xx設(shè)備60,000貸：固定基金一一般設(shè)備一xx設(shè)備60,000根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制1月份資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表工會01表編制單位：某工會2010年1月31日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負債與凈資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)二、負債101庫存現(xiàn)金500800201應(yīng)付工資（離退休費）102銀行存款294,000662,000202應(yīng)付地方（部門）津貼補貼111零余額賬戶用款額度203應(yīng)付其他個人收入112財政應(yīng)返還額度211借入款121借出款30,000221應(yīng)付上級經(jīng)費50,000131應(yīng)收上級經(jīng)費222應(yīng)付下級經(jīng)費132應(yīng)收下級經(jīng)費

12、225其他應(yīng)付款32,00042,000135其他應(yīng)收款5,0005,000231代管經(jīng)費100,000100,000141庫存物品負債合計132,000192,000151投資30,00030,000161在建工程二、凈資產(chǎn)類162固定資產(chǎn)500,000560,000301固定基金500,000560,000302在建工程占用資金311投資基金30,00030,000321專用基金322后備金331結(jié)余167,500505,800凈資產(chǎn)合計697,5001,095,800資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負債與凈資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)總計829,5001,287,800負債與凈資產(chǎn)總計829,5001,287,

13、800工會主席：財務(wù)負責人：復(fù)核：制表：假設(shè)某工會2010年2月至12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：1、2月10日某工會將現(xiàn)金600元存入銀行。借：銀行存款600貸：庫存現(xiàn)金6002、12月19日某工會召開財務(wù)工作會議，轉(zhuǎn)賬支付會議費 5000元。借：業(yè)務(wù)支出一會議費5,000貸：銀行存款5,000編制2010年度資產(chǎn)負債表如下資產(chǎn)負債表工會01表彳制單位：某工會2010年12月31日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負債與凈資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)一、資產(chǎn)二、負債101庫存現(xiàn)金500200201應(yīng)付工資（離退休費）資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負債與凈資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)102銀行存款294,000657,600202應(yīng)付地方（部門）

14、津貼補貼111零余額賬戶用款額度203應(yīng)付其他個人收入112財政應(yīng)返還額度211借入款121借出款30,000221應(yīng)付上級經(jīng)費50,000131應(yīng)收上級經(jīng)費222應(yīng)付下級經(jīng)費132應(yīng)收下級經(jīng)費225其他應(yīng)付款32,00042,000135其他應(yīng)收款5,0005,000231代管經(jīng)費100,000100,000141庫存物品負債合計132,000192,000151投資30,00030,000161在建工程二、凈資產(chǎn)類162固定資產(chǎn)500,000560,000301固定基金500,000560,000302在建工程占用資金311投資基金30,00030,000321專用基金322后備金331結(jié)

15、余167,500500,800凈資產(chǎn)合計697,5001,090,800資產(chǎn)總計829,5001,282,800負債與凈資產(chǎn)總計829,5001,282,800工會主席：財務(wù)負責人：復(fù)核：制表：三、收入支出表（一）收入支出表的概念收入支出表，是反映工會某一會計期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報表。工會至少應(yīng)當編制月度、年度收入支出表?？梢愿鶕?jù)需要編制季度、半年度收入支出表。（二）收入支出表的格式新制度中收入支出表是按照“收入-支出=本期結(jié)余”的平衡公式來設(shè)計，由收入、支出、本期結(jié)余三部分組成，其基本結(jié)構(gòu)是按收入、支出、本期結(jié)余的順序分明細項目列示。具體格式（詳見新工會會計制度40頁）。（三 ）收

16、入支出表的編制方法收入支出表的主體部分的各項目都列有 “本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”兩個欄目，其中：“本 月數(shù)”欄內(nèi)各項目一級科目是根據(jù)本月總賬各科目借方或貸方 發(fā)生額填列；明細科目根據(jù)本月 明細賬各科目借方或貸方 發(fā)生額填列；“本年累計數(shù)”欄內(nèi)各項目一級科目，根據(jù)本月末總賬 各科目余額填列；明細科目根據(jù)本月末明細賬各科目借方或貸方余額填列，也可以根據(jù)上月收入支出表“本年累計數(shù)”欄內(nèi)各項目加上本月收入支出表“本月數(shù)”后的余額填列。本期結(jié)余，是當期收入減支出的實際數(shù)，和資產(chǎn)負債表中的結(jié)余不是完全對應(yīng)的。編制年度收入支出表時，將表頭中的“ 年月”改為“ 年度”；并將“本月數(shù)”欄 改為“本年數(shù)”，將“本

17、年累計數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄。其中：“本年數(shù)”欄內(nèi)各項目一級科目，根據(jù)本年度總賬各科目借方或貸方發(fā)生額填列；明細科目根據(jù)本年度明細賬各科 目借方或貸方發(fā)生額填列；“上年數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)上年度收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi) 各對應(yīng)數(shù)字填列。（四）收入支出表的編制舉例例1假設(shè)某工會2010年1月31日收入支出表如下：收入支出表工會02表編制單位：某工會2010年1月單位：元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、收入401會費收入項目本月數(shù)本年累計數(shù)402撥繳經(jīng)費收入100,000100,000403上級補助收入300,000300,00040301回撥補助40302專項補助100,000100,00040303超

18、收補助40304幫扶補助40305送溫暖補助200,000200,00040306救災(zāi)補助40307其他補助404政府補助收入405行政補助收入406事業(yè)收入407投資收益408其他收入本期收入合計400,000400,000二、支出本月數(shù)本年累計數(shù)50150101501025010350104502502015020250203502045020550206503503015030250303職工活動支出職工教育費文體活動費宣傳活動費 其他活動支出 維權(quán)支出勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費勞動保護費法律援助費困難職工幫扶費 送溫暖費 其他維權(quán)支出 業(yè)務(wù)支出 培訓費 會議費 外事費50304專項業(yè)務(wù)費項目本月數(shù)

19、本年累計數(shù)50305其他業(yè)務(wù)支出50450401504025040350404行政支出工資福利支出商品和服務(wù)支出對個人和家庭的補助其他行政支出1,7001,7001,7001,70050550501505025050350504505055050650507資本性支出房屋建筑物購建辦公設(shè)備購置專用設(shè)備購置交通工具購置大型修繕信息網(wǎng)絡(luò)購建其他資本性支出60,00060,00060,00060,000項目本月數(shù)本年累計數(shù)506補助下級支出50601回撥補助50602專項補助50603超收補助50604幫扶補助50605送溫暖補助50606救災(zāi)補助50607其他補助507事業(yè)支出508其他支出本期支

20、出合計61,70061,700三、本期結(jié)余338,300338,300工會主席：財務(wù)負責人：復(fù)核：制表：假設(shè)某工會2010年2月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：1、2月10日，某工會收到基層上繳工會經(jīng)費 40萬元，本級留成25萬元，應(yīng)上解上級工 會15萬元。2、2月20日，收到銀行存款利息收入 5000元。3、2月25日，舉辦工會財務(wù)工作培訓班，培訓費 1萬元，用轉(zhuǎn)賬支票支付。某工會20XX年的會計分錄如下：1、 借：銀行存款400,000貸：撥繳經(jīng)費收入250,000應(yīng)付上級經(jīng)費150,0002、 借：銀行存款5,000貸：其他收入5,0003、 借：業(yè)務(wù)支出一培訓費10,000貸：銀行存款10,000

21、編制2月份收入支出表如下：收入支出表工會02表編制單位：某工會2010年2月單位：元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、收入401會費收入402撥繳經(jīng)費收入250,000350,00040340301403024030340304403054030640307上級補助收入回撥補助專項補助超收補助幫扶補助送溫暖補助救災(zāi)補助其他補助300,000100,000200,000404政府補助收入405行政補助收入項目本月數(shù)本年累計數(shù)406事業(yè)收入407投資收益408其他收入5,0005,000本期收入合計255,000655,000二、支出501職工活動支出50101職工教育費50102文體活動費50103宣傳活

22、動費50104其他活動支出502 50201維權(quán)支出50202勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費50203勞動保護費50204法律援助費50205困難職工幫扶費50206送溫暖費其他維權(quán)支出503業(yè)務(wù)支出10,00010,00050301培訓費10,00010,00050302會議費50303外事費50304專項業(yè)務(wù)費50305其他業(yè)務(wù)支出項目本月數(shù)本年累計數(shù)504行政支出1,70050401工資福利支出50402商品和服務(wù)支出1,70050403對個人和家庭的補助50404其他行政支出505資本性支出60,00050501房屋建筑物購建50502辦公設(shè)備購置60,00050503專用設(shè)備購置50504交通工具購

23、置50505大型修繕50506信息網(wǎng)絡(luò)購建50507其他資本性支出506補助下級支出50601回撥補助50602專項補助50603超收補助50604幫扶補助50605送溫暖補助50606救災(zāi)補助50607其他補助507事業(yè)支出508其他支出本期支出合計10,00071,700項目本月數(shù)本年累計數(shù)三、本期結(jié)余245,000583,300工會主席：財務(wù)負責人：復(fù)核：制表:四、往來款項明細表（一）往來款項明細表的概念往來款項明細表是反映工會各種往來款項明細項目情況的報表。這是一個年度報表，作為資產(chǎn)負債表的附表，隨年度資產(chǎn)負債表而報。通過此表可以使上級工會和本級工會領(lǐng)導了解債 權(quán)債務(wù)分布情況，適時采取

24、相應(yīng)措施進行清理。（二）往來款項明細表的格式新制度中此表增加了四個往來科目：應(yīng)收上級經(jīng)費、應(yīng)收下級經(jīng)費、應(yīng)付上級經(jīng)費、應(yīng)付下級經(jīng)費。具體格式（詳見新工會會計制度42頁）。（三）往來款項明細表的編制方法往來款項明細表內(nèi)各欄目按相關(guān)科目的總賬年末 余額填列，與年末資產(chǎn)負債表相應(yīng)科目一 致。各個明細項目按年終各相應(yīng)的明細賬科目的余額填列，每一總賬科目下屬的明細各科目 之和等于該總賬科目金額。年終一定要對往來款項進行清理，可以轉(zhuǎn)作收入，支出的要及時結(jié)轉(zhuǎn)。五、經(jīng)費收繳情況表（一）經(jīng)費收繳情況表的概念經(jīng)費收繳情況表作為收入支出表的附表， 是反映各級工會按規(guī)定比例應(yīng)收、 應(yīng)付工會經(jīng)費 的報表。各單位每月應(yīng)編

25、制經(jīng)費收繳情況表，附于下月上繳省總經(jīng)費單據(jù)之后作為附件。（二）經(jīng)費收繳情況表的格式經(jīng)費收繳情況表與原來的經(jīng)費上解分成表類似， 區(qū)別在于：撥繳經(jīng)費收入是指作為本級收 入的那一部分，往上繳或是往下付的工會經(jīng)費，在應(yīng)付上（下）級經(jīng)費那一欄。具體格式（詳 見新工會會計制度42頁）（三）經(jīng)費收繳情況表的編制方法編制經(jīng)費收繳情況表時，“編制單位”一欄填列本級工會名稱，“單位”一列按所屬的下級 單位填列，可以對上繳經(jīng)費比例相同且向上級或下級撥返比例也相同的單位進行歸并，只填合計數(shù)；“應(yīng)收下級經(jīng)費”一列按下級工會分成比例和上解經(jīng)費數(shù)填列；“撥繳經(jīng)費收入” 一列按本級工會的留成比例和金額填列；“應(yīng)付上級經(jīng)費” 一列按本級工會應(yīng)上解上級工會的比例和 金額填列。已付上級經(jīng)費是本級工會按規(guī)定比例已上解上級工會的經(jīng)費。應(yīng)付未付上級經(jīng)費是按規(guī) 定比例應(yīng)上解上級工會經(jīng)費與實際上解上級工會經(jīng)費數(shù)額之差。（四）經(jīng)費收繳情況表的編制舉例舉例：假設(shè)縣工會應(yīng)收基層工會經(jīng)費 40萬元，（基層工會按工資總額的2%的40%部分上 解）縣工