淺談中小企業(yè)所得稅的納稅籌劃

1、淺談中小企業(yè)所得稅的納稅籌劃 繳納企業(yè)稅是每個企業(yè)的自身義務(wù)，則稅收規(guī)劃是每個 納稅人的權(quán)力，同時為當(dāng)今納稅人提供了合理理財?shù)膱?zhí)行空 間。近些年來，在國內(nèi)依靠環(huán)境瞬息萬變的背景下，中小企 業(yè)成為國家財政穩(wěn)定收入的中流砥柱，隨之而來的是中小企 業(yè)需要進行稅收規(guī)劃的方面也越來越多，尤其為受眾范圍最 廣的企業(yè)所得稅，其可以活動的范圍相對而言比較大，所以 各單位對企業(yè)所得稅付出的規(guī)劃精力也不斷呈上升狀態(tài)。 2008 年我國實施的新企業(yè)所得稅法造福了中小型微利 企業(yè)，使其所得稅稅負一路直降，這樣大好的局面，不僅讓 我們看到了中小企業(yè)明朗的明天。 一、 納稅籌劃概述 （一） 納稅籌劃的概念在我國，稅收籌劃

2、一詞目前仍然是比較新的 專業(yè)性觀念，各界專業(yè)人士對納稅籌劃的概念都仁者見仁智 者見智然而萬變不離其宗其基本內(nèi)容為： “納稅籌劃就是指納 稅人在不違反稅法規(guī)定的情況下，依據(jù)企業(yè)納稅人本身的實 際情況，對企業(yè)內(nèi)部的各類型經(jīng)營經(jīng)濟行為進行提前安排， 采用有關(guān)避稅措施，盡量的使企業(yè)內(nèi)部的稅收負擔(dān)和稅收安 全危機直至最可能低，從而實現(xiàn)經(jīng)濟收益?！?、納稅籌劃與 偷稅漏稅的區(qū)別日常生活中，很多人將納稅籌劃與非法避稅 等違法行為一概而論。這種觀念是武斷的。避稅即法不禁止 即可為。這無疑需要納稅人對相關(guān)法律法規(guī)有相當(dāng)?shù)难芯浚?分析稅法上的部分沒有禁止性的規(guī)定，從而對企業(yè)中的各種 分種經(jīng)營經(jīng)濟活動實現(xiàn)最靈活的安

3、排，以達到避免多繳稅目 的的行為，也就是不計手段的鉆法律的空子，這是一種違法 行為。而偷稅是指納稅人經(jīng)過假造一些法律事實而想要少繳 稅，比如私自毀損收入類會計賬簿、會計憑據(jù)，偽造成本、 費用類會計文檔，甚至為了達到目的不惜通過偽造經(jīng)營活動 的有關(guān)憑據(jù)、賬簿等失真的會計行為達到企業(yè)賬面收入減少、 費用增多的假象，從而實現(xiàn)企業(yè)較少的稅收包袱，這同樣是 一種違法行為。逃稅的概念大部分專家認為是指納稅人由于 應(yīng)繳稅務(wù)機關(guān)的稅款而未交，并且而采取各種手斷隱瞞自己 的財產(chǎn)，達到影響稅基的目的，毋庸置疑，這也是一種手段 低劣的違法行為。綜上所述，稅收籌劃是法律允許的合理節(jié) 約稅款，同以上以非法的途徑達到掩蓋

4、企業(yè)收入，增加企業(yè) 額外費用，非法的避稅等不合法的行為有著最根本性的差別。 2、納稅籌劃的前提條件深刻掌握有關(guān)稅務(wù)稅收活動定義的 本質(zhì)是準備稅務(wù)規(guī)劃工作的基礎(chǔ)，即是否合理且合法，理解 國家政策戰(zhàn)略靈魂為第一要義。憲法中明確反映了征稅規(guī)劃 的法律邊界，對于征稅人與納稅人而言，都是最重要的法律 準繩。當(dāng)然還要從有關(guān)部門的發(fā)生的具體稅務(wù)案件中明確其 合理性和合法性。此外，納稅企業(yè)具備一定的經(jīng)濟素質(zhì)也是 必不可少的，一定數(shù)量的業(yè)務(wù)范圍和豐厚的收入是實現(xiàn)納稅 規(guī)劃的基礎(chǔ)。試想一下，一個企業(yè)如果連工資都不出來，還 會有其他精力搞稅收籌劃？答案當(dāng)然是否定的。另外，企業(yè) 應(yīng)當(dāng)對通過稅收籌劃取得的利益和為取得稅

5、收利益支付的 成本進行比對，以防發(fā)生可避免的浪費。再者，企業(yè)在征收 操持主體上的選擇，要有一定的規(guī)范，具備一定程度的專業(yè) 素養(yǎng)，這樣才能為實現(xiàn)稅收籌劃的成功添柴加薪。最后，企 業(yè)應(yīng)當(dāng)有對稅收籌劃成功的強烈渴望，這樣才能重視并制定 詳盡的計劃最終得以實現(xiàn)。 （二）企業(yè)所得稅納稅籌劃的特 征和原則 1 、企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體特征中小企業(yè)所得 稅征稅籌劃擁有其獨有的特征，分別有以下四個：一是必須 符合法律法規(guī)規(guī)定，企業(yè)的任何經(jīng)營經(jīng)濟活動均不得超出法 律法規(guī)的界限，這是稅收籌劃最起碼的底線。二是提前性， 籌劃一詞體現(xiàn)了在時間上市提前進行的，是在企業(yè)進行各種 活動之前就明確好的，通過設(shè)計、規(guī)劃等方式

6、，使得企業(yè)賦 稅達到最低，而不是在計算出經(jīng)濟利潤、繳納稅款之后再進 行活動，這就沒有了任何意義。三是及時性，指的是稅務(wù)規(guī) 劃的實施應(yīng)當(dāng)與宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化相適應(yīng)，隨機應(yīng)變，靈活 的緊跟時代的步伐，如此才能直觀的看見稅收規(guī)劃的效果。 四是總體性，即稅務(wù)規(guī)劃不僅僅為納稅人當(dāng)前利益考慮，更 要著眼于遠期規(guī)劃，同時有機統(tǒng)籌局部與整體利益，絕不能 顧此失彼。 2、企業(yè)所得稅納稅籌劃的基本原則沒有規(guī)矩， 不成方圓。企業(yè)在進行納稅籌劃的過程中，必須遵循法律、 法規(guī)規(guī)定的基本避稅原則，切勿為了眼前蠅頭小利，而去挑 戰(zhàn)法律權(quán)威，未嘗得不償失。一是籌劃過程必須合法，不得 越過法律的鴻溝。這是納稅籌劃的底線。它不得超

7、出我國相 關(guān)法律規(guī)定的范疇，按照當(dāng)局戰(zhàn)略手段來對公司的相關(guān)活動 進行靈活的事先安排，從而削減所繳稅款并且以滿足企業(yè)整 體效益最大化為最終目標。納稅人員只有深刻理解稅法，對 稅法政策有深層次的研究，稅收規(guī)劃才能得以順利實施并取 得相應(yīng)效果，不然稅收規(guī)劃就會成為一種變相違法行為，會 受到法律嚴重的處罰。二是稅務(wù)規(guī)劃彈性原則，指企業(yè)在主 要業(yè)務(wù)開展之前，要分析和研究當(dāng)前相關(guān)稅收政策，由于稅 收規(guī)劃是事先計劃的，而營業(yè)過程中又將會面臨各種新的突 發(fā)情況，特別是國家稅收政策會隨著市場經(jīng)濟的變化發(fā)生變 化，從而增大籌劃風(fēng)險。三是規(guī)避風(fēng)險原則，企業(yè)務(wù)必提前 防范危機的發(fā)生，并且創(chuàng)設(shè)行之有效的規(guī)避制度。通過對

8、各 路信息的研究來了解國家稅收政策的變動、市場的競爭環(huán)境、 當(dāng)前稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法的力度以及各大單位的經(jīng)營狀況，從而可 以根據(jù)市場規(guī)律預(yù)測即將到來的不同風(fēng)險，進而采取有效的 防范布控措施。四是成本效益法則。任何事物都有兩面性， 稅務(wù)策劃亦是如此。如若稅務(wù)策劃方案獲得圓滿成功，納稅 人則在獲得了減少稅負好處的同時，無可避免的會發(fā)生一些 費用，而且還有可能為使用該方案付出一定的機會成本。所 以在選擇籌劃方案時盡可能選擇簡單易行、行之有效的途徑， 從而達到降低籌劃成本，達到獲取最大的經(jīng)濟效益的目的。 二、我國中小企業(yè)所得稅稅收籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀無疑，中小企 業(yè)經(jīng)濟支持著我國國民經(jīng)營經(jīng)濟的大半個天下，尤其是在創(chuàng)

9、 新創(chuàng)客的大背景下，已然成為重要的國民經(jīng)濟支柱，在國家 稅收方面也有著舉足輕重的地位，它不僅能夠緩和當(dāng)前緊張 的青年就業(yè)壓力，還能大幅度的提升普通基層民眾的經(jīng)濟水 平。據(jù)官方統(tǒng)計：截至 2015 年底，我國擁有上千萬家中小 企業(yè)，占企業(yè)總數(shù)份額的 99% ，中小企業(yè)銷售額占全國所有 企業(yè)銷售額總數(shù)的近 65% ，稅收約占 48% ，小企業(yè)創(chuàng)新的 新產(chǎn)品占全部新產(chǎn)品高達 85% ，解決了就業(yè)人口數(shù)占城鄉(xiāng)凈 增就業(yè)人口數(shù)的 75% ，不論是在高端醫(yī)療領(lǐng)域、 精細的電子 通訊領(lǐng)域、甚至是新技術(shù)等高新技術(shù)范疇，還是在新崛起的 快遞流通等服務(wù)行業(yè)，中小企業(yè)都表現(xiàn)出令人無法忽略的創(chuàng) 新力，在國民經(jīng)濟中發(fā)揮

10、著越來越不可替代的作用。然而與 國際中的發(fā)達國家企業(yè)所得稅稅收規(guī)劃的情況相比，我國在 此方面的探索、實用、環(huán)境等仍處于起步狀態(tài)。在理論探索 方面，還沒有構(gòu)筑較為成熟的理論體系，比如有關(guān)稅收籌劃 含義的認識，其具體分界線的如何規(guī)定、怎么樣才能形成系 統(tǒng)的分析方式等。在實際操作中，我國稅務(wù)代理業(yè)仍處于初 級發(fā)展階段，起步較晚、發(fā)展緩慢、市場化程度比較低，在 環(huán)境方面，一方面，中小企業(yè)所得稅稅收籌劃面對復(fù)雜多變 的外部環(huán)境，我國稅法在完善、發(fā)展的道路上急速前進，中 小企業(yè)如果不能夠及時的跟上規(guī)定的步伐，便不能預(yù)先、準 確的調(diào)整稅收籌劃工作。另一方面，由于中小企業(yè)的規(guī)模相 對而言較小，所以管理水平也不

11、如國企與外企，所以難免有 內(nèi)部的會計人員的稅收籌劃水平不高，達不到要求。以上問 題均表明了中國的稅收籌劃的研究還仍是一個嶄新的課題， 急需我們新生一代注入新的血液，加緊知識理論的學(xué)習(xí)、對 實際情況的不斷摸索和掌握外、內(nèi)部環(huán)境的調(diào)控方法。但伴 隨著中國相關(guān)制度的不斷建立、完善，各大跨國公司和社會 中介服務(wù)機構(gòu)如雨后春筍般涌現(xiàn)，中國的稅收籌劃也擁有前 所未有的機遇。 三、企業(yè)開展所得稅納稅籌劃的措施我國 稅收籌劃的探索真正的進入中國是在上世紀九十年代，各界 精英人士開始入手探究，如今的規(guī)劃稅務(wù)的技巧得到愈來愈 多的企業(yè)不可或缺的技能，并重視其實際應(yīng)用。稅收籌劃工 作要有所創(chuàng)新，必須做好以下三個方面

12、內(nèi)容：公司經(jīng)營經(jīng)濟 活動出現(xiàn)的稅種和該稅種現(xiàn)行的法規(guī)相鏈接；其次是現(xiàn)行稅 種的繳納法規(guī)與企業(yè)的方式相鏈接；最后實現(xiàn)企業(yè)的規(guī)劃的 技巧與本公司的會計工作做到無縫鏈接，融會貫通。 （一） 納稅籌劃的具體籌劃技巧 1 、考慮適用稅率分檔，靈活處理 納稅基數(shù)想要中小企業(yè)在各大國企、外企的重重包圍中脫穎 而出，規(guī)避稅收的基數(shù)是必要的助力手段，為了獲得更高的 資本付出回報的最大限度，納稅人可以將公司資本投入稅收 負擔(dān)相對較小的項目上。常見的規(guī)避稅收負擔(dān)的方式有以下 幾種方式：第一，應(yīng)用稅率分檔的條件便利，所以盡可能的 調(diào)低稅負是規(guī)避稅收方式的一種。企業(yè)單位在同一項經(jīng)營活 動中，要考慮周全，制定多個不同方案

13、，在進行選擇時才能 游刃有余，避開高稅率，享用適當(dāng)?shù)投惵?，實現(xiàn)稅收收益。 在這里，必須明晰一個概念即企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)應(yīng) 納稅所得額，當(dāng)該數(shù)值正處于稅率累進邊界點時，則應(yīng)該對 其進行合理地調(diào)整，以達到適用低檔稅率的目的。從新企 業(yè)所得稅法的到如今，中小企業(yè)依然適用所得稅的普通標 準稅率，符合政策優(yōu)惠條件的本年度營業(yè)收入減去營業(yè)成本 費用后的剩余不超過 30 萬元的小微企業(yè)適用稅率為百分之 二十。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率為百分之 十五，在產(chǎn)業(yè)選擇上，我們會說到這方面?，F(xiàn)在我們舉例說 明具體技巧，例如：某小型公司在期末結(jié)算時的應(yīng)納稅所得 額為 300500 元，則未籌劃前企業(yè)應(yīng)交所

14、得稅的數(shù)額為： 300500 X 25%=75125元；若該公司進行應(yīng)納稅所得額的規(guī) 劃和控制，則在 12 月 31 日，支付辦公用品費 600 元，那么， 該企業(yè)應(yīng)交所得稅為( 300500 600)X 20%=59980 元，企 業(yè)通過稅收籌劃節(jié)約稅款15145 (75125 59980 )元。第 二，適當(dāng)延遲納稅期。即在不違背相關(guān)機關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上， 將現(xiàn)期不必一定上繳的相關(guān)稅項在合理的范圍內(nèi)向稍后各 期延伸。遞延的稅款可以變相等效為企業(yè)獲得無息貸款，這 樣既便于企業(yè)的流動資金轉(zhuǎn)圜，也有助于提高資金利用率同 時獲得相應(yīng)的機會成本。 2 、合理選擇有利的組織形式進行 所得稅納稅籌劃眾所周知：

15、國家對合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得 稅，而是對收益人征收個人所得稅。公司制和合伙制企業(yè)是 當(dāng)今企業(yè)投資者鐘愛的兩種主要的企業(yè)組織形式，一般來說， 公司制企業(yè)稅負重于合伙制企業(yè)，公司制模式下的企業(yè)在交 稅環(huán)節(jié)繳納稅金后，若尚有剩余，稅后利潤通過紅利的方式 發(fā)放到股東手里，股東又得進行二次繳稅即再補交一次個人 所得稅。與公司制繳納方式不同是合伙制企業(yè)只需要根據(jù)自 己的絕對收入繳納個人所得稅即可。所以對于這兩種不同的 選擇，結(jié)合自身情況謹慎用之。例如：有5 個投資人，計劃 每人出資 500 000 元人民幣設(shè)立一個食品加工場， 投資總額 是 2 500 000 元，預(yù)計今年工廠的應(yīng)納稅所得額為 10000

16、00 元。工廠在成立時可以兩個方案。方案一：成立合伙企業(yè)， 訂立合伙協(xié)議， 共計出資 2500000 元，每人繳納個人所得稅 為： 1000000/5*35%-14750=55250 元，5 人共計 276250 元。 方案二： 成立有限責(zé)任公司注冊資本 2500000 元， 假設(shè) 工廠的稅后利潤沒有他用，全部作為股利平均分配給投資者， 則該工廠需先交納企業(yè)所得稅： 1000000*25%=250000 元， 繼而每個投資者需交納 1000000* （1-25% ） /5*20%=30000 元，5 人共計 150000 重復(fù)共計 400000 萬。對比可知方案 一節(jié)省 400000-2762

17、50=123750 元。納稅人可以選擇適用的 組織形式取得相應(yīng)的節(jié)稅利潤，工廠的創(chuàng)始人應(yīng)根據(jù)自身各 種因素確定工廠的性質(zhì)，即公司制還是合伙制。公司在選擇 下屬機構(gòu)時，不同的選擇在不同時段對納稅籌劃也有很大的 影響。在創(chuàng)立初期，由于分支機構(gòu)沒有獨立的法人資格，故 其手續(xù)相對子公司來說，簡行便利。在經(jīng)營過程的開始，分 公司由于沒有固定營業(yè)模式、客戶來源等原因，不會盈利， 而在此時總公司就可以匯總納稅時，可以將這一部分內(nèi)化。 在長期經(jīng)營過程中，由于子公司是獨立法人，可以向母公司 支付利息費用等，用以減少應(yīng)納稅所得額。如果公司在形成 的早期階段，比較有可能處于虧本的狀況，那么設(shè)立公司分 支是較為有利的

18、，這樣能夠緩解總公司的稅收壓力。反之， 如果按照市場行情估計分支機構(gòu)運營后存在虧損的情況不 會多，或者持續(xù)時期較短，則最好要創(chuàng)設(shè)子公司。3、適當(dāng) 分散利息費用根據(jù)我國企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，納稅人在 生產(chǎn)、銷售等時段中，向銀行等金融機構(gòu)進行借款的費用支 出，可以如實的按照支付額扣減稅基。如果是向民間借貸等 非金融機構(gòu)借款，利率一般比銀行高的部分是不允許抵扣的。 明顯地，其利息能在稅前進行扣除，減少稅基的是向各種金 融機構(gòu)進行貸款，同時這種融資渠道既安全又合法，可以避 免許多不必要的麻煩。所以，如果企業(yè)自身情況尚可的情況 下，不建議高利息借款，沒有這個負擔(dān)必要。但是如果發(fā)生 意外情況，發(fā)生高利息

19、借款后，則應(yīng)該采取補救措施，可以 考慮將高利息部分分散至其他開支科目下。企業(yè)可以在不違 反法律規(guī)定的情況下，高額利息費用轉(zhuǎn)化為其他項目成本。 4、利用業(yè)務(wù)招待費的限額列支進行納稅籌劃在這一部分， 由于部分企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管的程度不同，會出現(xiàn)單位必 要的 業(yè)務(wù)接待與純粹的領(lǐng)導(dǎo)個人消費界定不清的情況，一定要加 緊對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管，與此同時也應(yīng)參考成熟企業(yè)的相 關(guān)治理經(jīng)驗，嚴防違規(guī)現(xiàn)象。 企業(yè)所得稅法實施條例中 說明了招待費的問題，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的此項支出， 既要根據(jù)其實際發(fā)生數(shù)額的百分之六十扣除，同時超出本年 度營業(yè)收入的千分之五的部分不予抵扣。由此，可以利用業(yè) 務(wù)招待費的臨界點進行稅收籌劃

20、。即使公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待 費不僅滿足百分之六十的發(fā)生額標準，還要不超過銷售收入 的千分之五。對于這種情況，企業(yè)應(yīng)于申報前根據(jù)以往經(jīng)驗 或估算的銷售收入（營業(yè)收入）自行計算。如業(yè)務(wù)招待費高 出銷售收入的千分之五，公司則應(yīng)在法律允許的條件下，可 以自行調(diào)整，公司可以將產(chǎn)生的用于招待的費用移至其余相 關(guān)科目，進行稅前扣除。例如：企業(yè)可以通過其他無限制項 目分化， 例如，其他業(yè)務(wù)成本， 能夠在稅前抵扣， 或多或少， 積少成多，一定能達到節(jié)稅目的。此外，公司也可根據(jù)具體 情況把業(yè)務(wù)招待費當(dāng)作會員費進行列支，利用“管理費用”能 夠在稅前列報的作用，進而達到減輕稅負壓力的成效。5 、 合理安排工資及工資費用

21、我國企業(yè)所得稅法規(guī)定清晰的給 出了工資的扣除標準，即除了發(fā)生的不正常的工資薪金支出， 均可在繳稅之前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利薪酬費用，除了 超過工資總額百分之十四的部分，均可在繳稅之前抵扣；企 業(yè)提出的工會活動經(jīng)費，除了超過工資總額百分之二的部分 同樣可在繳稅之前抵扣。根據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)可以采取收下 措施，進行合理節(jié)稅。第一，同等條件下，通過適當(dāng)提高工 資標準的方式，實現(xiàn)多計工資少計福利。有關(guān)法律取消了計 稅工資的規(guī)定，雖然對一些公司是一個較好的機會，在進行 運用規(guī)劃時，要關(guān)注同期同行業(yè)的平均水平，否則失去了合 理性，稅務(wù)機關(guān)會將其視為不合理的扣除數(shù)額。第二，傭金 算作員工工資的情形包括：員工

22、作為企業(yè)董事或監(jiān)事，在此 任職期間所獲得的薪酬，這也是現(xiàn)下上市公司普遍流行的合 理節(jié)稅的方式；第三，企業(yè)可實行以績效工資或年終獎金形 式發(fā)放給本企業(yè)持股的員工的制度，以替代應(yīng)付股利等形式。 6、適時安排對外捐贈進行納稅籌劃我國稅法明確規(guī)定：“納 稅人向公益事業(yè)單位公開捐贈的開支，若該項開支限額在該 單位年度利潤總額的百分之十二之內(nèi)，則能夠全額抵扣。高 出的部分，則不得稅前抵扣?！币话銇砝斫猓骸肮嫘跃栀浭?指企業(yè)通過紅十字會、壹基金等社會性質(zhì)的公益組織或者縣 級別以上的政府或者其下屬部門，對公益性政府建設(shè)事業(yè)和 遭受非正常災(zāi)害、 經(jīng)濟困難地區(qū)等的饋贈。 ”換句話說，企業(yè) 不通過以上組織私下直接

23、捐贈的，捐款不準許抵扣。納稅企 業(yè)為了爭取稅收上的最大優(yōu)惠，在發(fā)生捐贈支出時，應(yīng)尤為 重視以下兩點： 第一，重視捐款方式。企業(yè)應(yīng)通過符合稅 法規(guī)定的社會團體和政府機關(guān)實施捐贈，后而進行正規(guī)抵扣。 第二，重視捐贈額度。 公司應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展情況及發(fā)展需要， 確定本年度公益性捐贈的數(shù)額，不超上文法律規(guī)定。總之， 要做到稅前扣除，如是有特殊情況需要高出稅前許可抵扣比 例的，也可以將高出稅前許可抵扣比例的公益性捐贈開支安 排到以后各期，即俗語“先認捐、后支出”。 7、合理運用企業(yè) 虧損彌補進行納稅籌劃本節(jié)重點的知識點為公司能以本年 的繳納所得稅之前的利潤填補以前遞推 5 年的年度的經(jīng)營虧 損。第二年不足

24、以補虧的，能夠繼續(xù)填補虧損是為遞推，相 關(guān)法律界定其最長時限五年。想要極限運用補虧法則重要途 徑有：一是將今年所有的虧損合并到本年度， 包括分支機構(gòu)， 盡量使企業(yè)所得稅的稅收包袱降至最低，從而實現(xiàn)利潤補虧； 二是在稅法允許的情況下，企業(yè)合理地利用不同會計方法靈 活的確定其費用的列支范圍、列支標準，盡量多列支一些可 以在繳納所得稅之前能夠抵扣的項目和金額。在這短短的五 年期間內(nèi)，公司要不斷的向前發(fā)展，同時就會產(chǎn)生損失，這 些損失盡可能地延長稅收優(yōu)惠的最終到期時間，而達到減輕 稅負的目標。 （二）最大程度利用稅法中的有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī) 定 1. 企業(yè)投資優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)的靈活選擇當(dāng)前，所得稅優(yōu)惠方式 的法律法

25、規(guī)以行業(yè)導(dǎo)向為引導(dǎo)，加之地區(qū)導(dǎo)向并駕齊驅(qū)，投 資者充分利用稅收優(yōu)惠來進行投資產(chǎn)業(yè)的稅收籌劃。根據(jù)稅 法相關(guān)內(nèi)容，現(xiàn)下高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展迅速，當(dāng)然它的迅猛發(fā) 展需要一定力度的國家優(yōu)惠政策扶持，故其企業(yè)所得稅率僅 為 15% 。有關(guān)內(nèi)容還指出：“用股權(quán)投資方式投資于沒有上 市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2 年以上的，投資公司可按 70% 抵扣 該投資企業(yè)從其獲利的應(yīng)納稅所得額”以上原則充分地說明 了重點扶持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是國家支持的一項產(chǎn)業(yè)政策，在企 業(yè)設(shè)立初期，就應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮企業(yè)從事的項目中是否有涉及 高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。故而企業(yè)想要投資時，要首先將目光放到發(fā) 展勢態(tài)向上且涉足中小高新技術(shù)企業(yè)。這樣一來，不僅降低 了企業(yè)所得稅的負重，而且也為國家政策扶持的行業(yè)做出我 們一點點努力，對高新技術(shù)的蓬勃發(fā)展有所助力。 2. 合理選 擇企業(yè)構(gòu)成人員國家稅務(wù)總局 2015 年第 34 號規(guī)定：（ 1）在 殘疾人員從事的企業(yè)中，殘疾員