CEO的財(cái)務(wù)培訓(xùn)資料

1、 leading vision 總經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理 -現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析與管理 內(nèi)部資料 遠(yuǎn)遠(yuǎn)博博仕仕業(yè)業(yè) consulting co., ltd leading vision leading vision |現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本知識(shí) |總經(jīng)理的角色、職責(zé)與財(cái)務(wù)責(zé)任 |現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理 |現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析與決策 |案例研討：某集團(tuán)財(cái)務(wù)分析 |研討：企業(yè)家與職業(yè)經(jīng)理人的關(guān)系 leading vision 現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)代企業(yè) 全面預(yù)決算管理系統(tǒng)全面預(yù)決算管理系統(tǒng) 遠(yuǎn)遠(yuǎn)博博仕仕業(yè)業(yè) consulting co., ltd leading vision leading vision 第一章：現(xiàn)代企業(yè)第

2、一章：現(xiàn)代企業(yè) 全面預(yù)決算管理工作的原則和目標(biāo)全面預(yù)決算管理工作的原則和目標(biāo) leading vision 一、預(yù)決算體系的層次結(jié)構(gòu) 預(yù)決算體系的第一層次為預(yù)決算工作的原則 和目標(biāo)； 預(yù)決算體系的第二層次是預(yù)決算的指標(biāo)、科 目體系； 預(yù)決算體系的第三層次是預(yù)算表的編制； 預(yù)決算體系的第四層次是預(yù)算執(zhí)行規(guī)定； 預(yù)決算體系的第五層次是決算工作的規(guī)定。 leading vision 二、預(yù)決算工作的原則 1、本著實(shí)事求是，務(wù)實(shí)科學(xué)，謹(jǐn)慎的原則； 2、遵循董事會(huì)和公司的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)； 3、實(shí)行預(yù)算動(dòng)態(tài)管理的原則； 4、預(yù)算執(zhí)行以授權(quán)管理為核心的原則； 5、預(yù)算調(diào)整嚴(yán)格審批的原則； 6、預(yù)算科目和

3、決算科目保持高度一致的原則； 7、預(yù)算管理的一貫性原則； 8、預(yù)算編制實(shí)行自下而上和自上而下的原則。 leading vision 三、企業(yè)預(yù)決算管理工作的目標(biāo) 1、實(shí)現(xiàn)公司管理的計(jì)劃性與有序性； 2、實(shí)現(xiàn)與支持公司的目標(biāo)管理； 3、為公司各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理者提供財(cái)務(wù)管理工具； 4、配合公司和各利潤(rùn)中心進(jìn)行績(jī)效考核與薪酬激 勵(lì)系統(tǒng)建設(shè)。 leading vision 第二章第二章 指標(biāo)與科目體系及釋義指標(biāo)與科目體系及釋義 預(yù)決算的指標(biāo)科目體系包括核心指標(biāo)和預(yù)算科目。 leading vision 一、核心指標(biāo) 核心指標(biāo)是依據(jù)公司戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃制定的年度量 化目標(biāo)，下屬各利潤(rùn)中心與成本費(fèi)用中心預(yù)算年度

4、 的工作必須為完成核心指標(biāo)而努力。預(yù)算科目是核 心指標(biāo)的分解計(jì)算指標(biāo)。各科目的歸集按照收付實(shí) 現(xiàn)制（各科目的確認(rèn)原則附后）執(zhí)行。財(cái)務(wù)預(yù)算體 系中的核心指標(biāo)分為靜態(tài)指標(biāo)和動(dòng)態(tài)指標(biāo)。靜態(tài)指 標(biāo)有兩類，共八個(gè)。第一類是財(cái)務(wù)指標(biāo)，共五個(gè)， 包括：銷售額銷售額、回款額回款額、利潤(rùn)額利潤(rùn)額、銷售利潤(rùn)率銷售利潤(rùn)率和呆呆 帳率帳率；第二類是管理指標(biāo)，共兩個(gè)，包括：費(fèi)用額費(fèi)用額、 和費(fèi)用利潤(rùn)率費(fèi)用利潤(rùn)率。動(dòng)態(tài)指標(biāo)主要用于對(duì)工程項(xiàng)目的考 核，主要兩個(gè)指標(biāo)：項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量增加額項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量增加額、項(xiàng)目項(xiàng)目 資金回收期節(jié)約資金回收期節(jié)約 leading vision （一）靜態(tài)指標(biāo)的釋義和計(jì)算公式 1、財(cái)務(wù)類指標(biāo)、

5、財(cái)務(wù)類指標(biāo) 1）銷售額 公式公式：銷售額在一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)發(fā)貨總額 確認(rèn)原則確認(rèn)原則：以財(cái)務(wù)中心收付實(shí)現(xiàn)制為標(biāo)準(zhǔn) ，時(shí)間為一個(gè) 財(cái)年。 2）回款額 公式公式：回款額本年度銷售收入回款往年應(yīng)收款回收 其中：本年度銷售收入指從本財(cái)政年度開(kāi)始到結(jié)束過(guò)程中 銷售產(chǎn)品所取得的銷售發(fā)貨回款收入。 往年應(yīng)收款收入是壓縮往年應(yīng)收帳款所取得的收入。 確認(rèn)原則確認(rèn)原則：回款額以財(cái)年時(shí)間為基準(zhǔn)，含銀行承兌匯票、 不可撤銷信用證，不含期票 leading vision 3）銷售利潤(rùn)額 公式公式：銷售利潤(rùn)額收入銷售成本銷售費(fèi)用額營(yíng)業(yè) 稅金及附加 其中：銷售費(fèi)用額是指銷售中心產(chǎn)生的費(fèi)用和固定資產(chǎn)購(gòu) 置費(fèi)的總和。 銷售費(fèi)用額

6、銷售費(fèi)用（固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)/5年） 銷售成本：集團(tuán)根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查，在每年年初給營(yíng)銷中心的 計(jì)劃調(diào)撥 產(chǎn)品價(jià)格，用以核算銷售成本（原則上集團(tuán)給 營(yíng)銷中心的產(chǎn)品價(jià)格在上一年市場(chǎng)價(jià)格基礎(chǔ)上下浮15%） 確認(rèn)原則確認(rèn)原則：固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)按當(dāng)年購(gòu)置費(fèi)用的五分之一計(jì) 入當(dāng)期費(fèi)用額，但在預(yù)算書(shū)中必須全額反映。折舊期限的 最后一年清理時(shí)再進(jìn)行調(diào)整。 leading vision 4）銷售利潤(rùn)率 公式公式：銷售利潤(rùn)率銷售利潤(rùn)總額/銷售發(fā)貨收入 100% 說(shuō)明： 5）呆帳率 公式公式：呆帳率呆帳總額/銷售額100% 說(shuō)明：呆帳除以銷售額;超過(guò)授信額度或帳期3 個(gè)月即為呆帳;待財(cái)務(wù)部核實(shí)應(yīng)收款帳齡后再 定 leadin

7、g vision 2、管理類指標(biāo)、管理類指標(biāo) 1）費(fèi)用額 費(fèi)用額=銷售費(fèi)用+（固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)/5年） 說(shuō)明：銷售費(fèi)用嚴(yán)格按照公司銷售費(fèi)用預(yù) 算表格執(zhí)行，對(duì)營(yíng)銷中心進(jìn)行總額控制， 按月度監(jiān)約，每月執(zhí)行銷售費(fèi)用決算分析。 3）費(fèi)用利潤(rùn)率 費(fèi)用利潤(rùn)率=銷售利潤(rùn) 額/銷售費(fèi)用總額 leading vision （二）動(dòng)態(tài)指標(biāo) 1、項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量增加額=項(xiàng)目預(yù)算收入的凈 增加額+項(xiàng)目預(yù)算成本費(fèi)用的凈節(jié)約額 *作為年度績(jī)效考核和工程項(xiàng)目總評(píng)價(jià)的指標(biāo) 2、項(xiàng)目資金回收期節(jié)約=項(xiàng)目計(jì)劃的資金回收 期項(xiàng)目實(shí)際資金回收期 *作為工程項(xiàng)目總評(píng)價(jià)的考評(píng)指標(biāo) leading vision 二、預(yù)算科目 （一）預(yù)算科目是

8、公司對(duì)未來(lái)需要完成的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的具 體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和管理的項(xiàng)目。預(yù)算管理涉及的企 業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各方面信息通過(guò)預(yù)算科目進(jìn)行層層歸集和 匯總，用以計(jì)算核心指標(biāo)，并與計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)行比照，實(shí) 施控制。按照會(huì)計(jì)信息歸集的程度，預(yù)算科目可劃分為 一級(jí)和二級(jí)科目，各利潤(rùn)中心與成本中心、也可按項(xiàng)目 實(shí)際需要增設(shè)下一級(jí)預(yù)算科目。 一級(jí)科目即標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算表中第三列的項(xiàng)目。包括：銷售收 入、工資福利費(fèi)用、車輛使用費(fèi)用、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng) 費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、通訊費(fèi)用、固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)用、 業(yè)務(wù)費(fèi)用、差旅費(fèi)用等。 二級(jí)科目即標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算表中第四列的各項(xiàng)目，經(jīng)過(guò)匯總可 計(jì)算出一級(jí)科目的數(shù)值，基本上是按照各利潤(rùn)中心與成 本中心的具體

9、子項(xiàng)進(jìn)行歸集。二級(jí)科目由相關(guān)的合同以 及相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸集。 leading vision （二）預(yù)算科目中各項(xiàng)審批權(quán)限的執(zhí)行以公司 經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)審批授權(quán)管理實(shí)施細(xì)則及預(yù)算年 度的授權(quán)書(shū)為準(zhǔn)繩。 （三）公司對(duì)各利潤(rùn)中心與成本中心管理費(fèi)用的 目標(biāo)考核 到二級(jí)預(yù)算科目。 （四）科目的計(jì)算方法 1、銷售收入=常規(guī)產(chǎn)品銷售收入工程產(chǎn)品銷售 收入往年應(yīng)收款收入 2、銷售費(fèi)用=工資福利費(fèi)用車輛使用費(fèi)+教育工 會(huì)費(fèi)、+其他 各種費(fèi)用科目詳見(jiàn)營(yíng)銷中心預(yù)算格式表 leading vision 3、固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)=預(yù)算年度購(gòu)置新增的固 定資產(chǎn)支出（2000元以上，使用期限一年以 上） 4、財(cái)務(wù)費(fèi)用=利息支出利息

10、收入+銀行手 續(xù)費(fèi) 5、稅金=營(yíng)業(yè)稅金及附加+所得稅+土地增殖 稅 各種預(yù)算科目詳見(jiàn)營(yíng)銷中心預(yù)算表格 leading vision 第三章第三章 預(yù)算表的編制方法預(yù)算表的編制方法 leading vision 預(yù)算表是預(yù)算管理的重要工具，通過(guò)編制預(yù)算表， 實(shí)現(xiàn)計(jì)劃目標(biāo)按年度月份、公司部門、項(xiàng) 目工程和費(fèi)用子項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)而有條理的分解。 預(yù)算表作為工作進(jìn)度和財(cái)務(wù)控制的標(biāo)準(zhǔn)，為定期 分析、加強(qiáng)控制提供依據(jù)。 預(yù)算表是預(yù)算體系使用的一系列表格的統(tǒng)稱，包 括預(yù)算匯總表和多個(gè)附表。預(yù)算匯總表是編制單 位各科目和核心指標(biāo)的預(yù)算目標(biāo)的一覽表，從總 體上反映計(jì)劃目標(biāo)分解到各項(xiàng)目和各年份、月份 的情況。附表是預(yù)

11、算匯總表的編制依據(jù)，是編制 單位的各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算編制的依據(jù)，預(yù)算附 表包括：經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)、銷售收入預(yù)算表、市場(chǎng)推 廣預(yù)算表、工程費(fèi)用預(yù)算表、研發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、 管理費(fèi)用預(yù)算表、固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算表等，公司 只對(duì)二級(jí)預(yù)算科目的預(yù)算數(shù)進(jìn)行審定考核。 leading vision 一、預(yù)算表編制流程 （一）編制各附表 編制單位依據(jù)公司下達(dá)的年度計(jì)劃目標(biāo)，編寫(xiě)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 書(shū)，明確預(yù)算年度的工作量。各部門據(jù)此編制相關(guān)的附 表： 經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃書(shū)各部門在公司整體經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的指導(dǎo) 下，將本中心年度工作計(jì)劃依據(jù)實(shí)際情況和計(jì)劃目標(biāo)修 訂，并對(duì)預(yù)算年度的指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)細(xì)化，編制經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 書(shū)。 銷售收入預(yù)算表銷售部在營(yíng)銷總監(jiān)

12、的指導(dǎo)下，計(jì)算 各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入，各項(xiàng)收入的計(jì)算采用穩(wěn)健性原則。 leading vision 案例：建安工程費(fèi)用預(yù)算表基建部在黃 董的指導(dǎo)下，編制建安工程費(fèi)用預(yù)算表。具 體項(xiàng)目包括：基礎(chǔ)、土建、設(shè)備安裝、車庫(kù)、 電氣安裝、和其他費(fèi)用。各項(xiàng)目填報(bào)時(shí)注意： 請(qǐng)按樓號(hào)編制工程造價(jià)；已開(kāi)工的基建 項(xiàng)目以建安合同為填報(bào)依據(jù)；待開(kāi)工的車 間以規(guī)劃和預(yù)算定額為填報(bào)依據(jù)；倉(cāng)庫(kù)及 裝修單列。 leading vision 銷售費(fèi)用預(yù)算表營(yíng)銷中心在營(yíng)銷總監(jiān)的指導(dǎo)下，依 據(jù)年度銷售任務(wù)，對(duì)市場(chǎng)推廣費(fèi)用、銷售傭金、管理酬 金、日常銷售管理費(fèi)用等項(xiàng)目進(jìn)行謹(jǐn)慎且合理的估算， 編制銷售費(fèi)用預(yù)算表，并在表內(nèi)注明各項(xiàng)銷售費(fèi)用的計(jì)

13、 劃比例。參照公司提供的銷售費(fèi)用預(yù)算表編制（見(jiàn)附表 一：銷售費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表）。 部門管理費(fèi)用預(yù)算表財(cái)務(wù)中心在財(cái)務(wù)總監(jiān)的指導(dǎo)下， 依據(jù)上一年度實(shí)際費(fèi)用支出情況，制定管理費(fèi)用預(yù)算， 報(bào)總經(jīng)理審定。其中的專項(xiàng)費(fèi)用主要是無(wú)法分?jǐn)偟讲块T 的開(kāi)支，即公司級(jí)費(fèi)用。各部門發(fā)生的管理費(fèi)用計(jì)入部 門管理費(fèi)用總額中考核。公司對(duì)管理費(fèi)用只考核到二級(jí) 預(yù)算科目，可參照公司提供的管理費(fèi)用預(yù)算表編制（見(jiàn) 附表二：管理費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表）。 leading vision 固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)預(yù)算表行政管理部門在其負(fù) 責(zé)人的指導(dǎo)下，對(duì)編制單位在預(yù)算年度可能發(fā)生 的超過(guò)2000元，使用期限在一年以上的各種資產(chǎn) （不含在建工程）購(gòu)置支出，編

14、制固定資產(chǎn)購(gòu)置 預(yù)算表。 （二）根據(jù)附表編制預(yù)算匯總表 預(yù)算編制單位按照標(biāo)準(zhǔn)的格式和要求，依據(jù)完成 的附表，編制預(yù)算匯總表。 1、預(yù)算匯總表格式 請(qǐng)嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算匯總表（表三：標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算 匯總表）格式和科目?jī)?nèi)容制作填寫(xiě)，沒(méi)有預(yù)計(jì)發(fā) 生額的空格填寫(xiě)“0”，以方便進(jìn)行匯總和分析。 leading vision 2、各附表與匯總表間的關(guān)系 1） 銷售收入預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（一）、（二） 之和相等； 2） 土地開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（三）相等； 3） 前期工程費(fèi)用預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（四）相等； 4） 建安工程費(fèi)用預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（五）相等； 5） 項(xiàng)目建設(shè)配套費(fèi)用預(yù)算表匯總數(shù)與

15、總表小計(jì)（六） 相等； 6） 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（八）相等； 7） 銷售費(fèi)用預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（九）相等； 8） 管理費(fèi)用預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（十）相等； 9） 固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（十一） 相等。 leading vision 3、說(shuō)明 l 預(yù)算表中所有項(xiàng)目單位為千元； l 財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目和稅金項(xiàng)目由財(cái)務(wù)部門計(jì)算填寫(xiě)； l “項(xiàng)目總評(píng)估”一欄的各項(xiàng)目依據(jù)集團(tuán)審批的 經(jīng)營(yíng)預(yù)算書(shū)填列，且符合各項(xiàng)目核心指標(biāo)的要求； l 前年度損益和預(yù)算科目根據(jù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告填列； （十三）（十八）的各項(xiàng)銷售率指標(biāo)按月計(jì)算填 列，（十九）銷售率指標(biāo)只按全年完成數(shù)計(jì)算填列。 （三）編表

16、說(shuō)明 編制單位應(yīng)將各附表作為預(yù)算匯總表的附件一起上 報(bào)公司財(cái)務(wù)中心。附表應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明各項(xiàng)目的填報(bào)依 據(jù)及計(jì)算方法，以便核對(duì)。 leading vision 二、預(yù)算表的審批與管理 預(yù)算表編制完成后，由各責(zé)任單位和計(jì)劃財(cái)務(wù)部 審定簽字確認(rèn)后，上報(bào)財(cái)務(wù)中心和集團(tuán)總裁審核。 總裁和財(cái)務(wù)中心、將核對(duì)各科目的預(yù)算數(shù)，并就 其中同計(jì)劃目標(biāo)有差異的部分與編制單位的負(fù)責(zé) 人和財(cái)務(wù)中心會(huì)商修改。經(jīng)雙方同意確認(rèn)后，由 預(yù)算責(zé)任人簽字生效。 經(jīng)預(yù)算責(zé)任人簽字的預(yù)算表壹式叁份，集團(tuán)總裁、 財(cái)務(wù)中心、預(yù)算責(zé)任人各保留一份。 leading vision 第四章第四章 預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算的執(zhí)行是預(yù)算管理的核心內(nèi)容。只有

17、嚴(yán)格 執(zhí)行預(yù)算，才能保證預(yù)算目標(biāo)最終能夠?qū)崿F(xiàn)。具 體地說(shuō)，預(yù)算的執(zhí)行包括支出審批、月度數(shù)據(jù)更 新、月度預(yù)算分析和預(yù)算外重大調(diào)整四項(xiàng)工作。 leading vision 一、支出審批與授權(quán) 編制單位的支出包括兩類，第一類支出屬于在集團(tuán)級(jí) 投資支出，第二類支出屬于費(fèi)用支出。按照公司的財(cái) 務(wù)制度，支出依上述分類實(shí)行兩級(jí)管理。集團(tuán)投資支 出納入一級(jí)管理；費(fèi)用類支出納入二級(jí)管理。 原則上，在健全和完善的預(yù)算管理體系中，財(cái)務(wù)中心 是支出的第一審批環(huán)節(jié)，對(duì)不符合開(kāi)支條件的支出， 財(cái)務(wù)中心有權(quán)給予否決，同時(shí)財(cái)務(wù)中心是授權(quán)管理中 的全責(zé)部門，即對(duì)其他部門的越權(quán)支出承擔(dān)連帶責(zé)任。 leading vision 二

18、、月度數(shù)據(jù)更新 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是動(dòng)態(tài)發(fā)展的過(guò)程，相應(yīng)地，預(yù)算管理要 做到動(dòng)態(tài)的控制。預(yù)算管理要和會(huì)計(jì)核算緊密地結(jié)合起來(lái)， 會(huì)計(jì)核算提供經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的實(shí)際結(jié)果，財(cái)務(wù)中心要定期 將會(huì)計(jì)核算的成果反映到預(yù)算指標(biāo)和科目中，便于進(jìn)行分 析和調(diào)整。 leading vision 三、月度預(yù)算分析 公司財(cái)務(wù)中心預(yù)算經(jīng)理在完成月度預(yù)算數(shù)據(jù)更新， 編制月度預(yù)算表后，應(yīng)進(jìn)行月度預(yù)算執(zhí)行情況的分 析，撰寫(xiě)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告。 預(yù)算分析是比對(duì)預(yù)算各科目的計(jì)劃數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)， 分析判斷預(yù)算執(zhí)行情況，找出影響因素并評(píng)估其作 用，提出下一時(shí)期對(duì)預(yù)算管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)調(diào)整的建 議和意見(jiàn)。并將分析過(guò)程寫(xiě)成書(shū)面的預(yù)算執(zhí)行情況 分析

19、報(bào)告。 leading vision 四、預(yù)算外重大調(diào)整 由于編制預(yù)算時(shí)無(wú)法估計(jì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的種種 變化，預(yù)算可能需要進(jìn)行重大調(diào)整。此類調(diào)整是 在月度預(yù)算表和月度預(yù)算分析報(bào)告經(jīng)各部門負(fù)責(zé) 人確認(rèn)，并由財(cái)務(wù)中心分析報(bào)集團(tuán)總裁批準(zhǔn)后進(jìn) 行的預(yù)算外重大調(diào)整。預(yù)算外重大調(diào)整主要包括 費(fèi)用類支出預(yù)算外調(diào)整。 leading vision 第五章第五章 經(jīng)營(yíng)決算經(jīng)營(yíng)決算 經(jīng)營(yíng)決算是在財(cái)務(wù)決算和審計(jì)工作成果的基礎(chǔ)上， 對(duì)編制單位年度預(yù)算執(zhí)行情況和經(jīng)營(yíng)情況的總結(jié)與 分析。 leading vision 一、宗旨 加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理，增強(qiáng)企業(yè)盈余能力。 二、決算原則 1、以會(huì)計(jì)記錄和核算成果為決算依據(jù)； 2、真

20、實(shí)反映公司預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算責(zé)任人的業(yè)績(jī)； 3、決算的溝通原則。 。 leading vision 三、決算程序 1、整理年度預(yù)算資料（包括月度預(yù)算表、預(yù)算分 析表和預(yù)算變更資料）； 2、歸集與預(yù)算資料相匹配的財(cái)務(wù)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告 和統(tǒng)計(jì)報(bào)告； 3、全年預(yù)算數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行比較分析； 4、編制決算報(bào)告（包括數(shù)據(jù)和分析）； 5、反饋預(yù)算負(fù)責(zé)人和編制單位各部門及人力資源 部； 6、依據(jù)決算成果開(kāi)展績(jī)效評(píng)估和考核。 leading vision 四、決算報(bào)告的編制與審批 1、決算使用預(yù)算體系中的指標(biāo)和科目。 2、決算報(bào)告按利潤(rùn)中心與成本中心為單位編制。每年1月 20日前由子公司財(cái)務(wù)中心編制完成。 3

21、、決算報(bào)告的內(nèi)容。決算報(bào)告應(yīng)包括：規(guī)定科目預(yù)算數(shù) 和實(shí)際發(fā)生數(shù)、核心指標(biāo)計(jì)劃目標(biāo)和實(shí)際完成數(shù)、預(yù)算調(diào) 整情況說(shuō)明、預(yù)算目標(biāo)完成情況分析、規(guī)定科目預(yù)算執(zhí)行 情況分析、預(yù)算影響因素及其作用評(píng)估、預(yù)算編制、經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題和改進(jìn)建議。 4、決算報(bào)告的審核。各預(yù)算單位的決算報(bào)告編制完成后， 應(yīng)報(bào)送預(yù)算責(zé)任人審核簽字，確切無(wú)誤后上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)中 心。財(cái)務(wù)中心和審計(jì)部門提出審核意見(jiàn)，會(huì)同決算報(bào)告上 報(bào)集團(tuán)總裁。 leading vision 5、決算報(bào)告的批準(zhǔn)。集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總裁對(duì) 決算報(bào)告出具審批意見(jiàn)，并與編制單位的責(zé)任 人會(huì)審，做出相應(yīng)調(diào)整，雙方簽字認(rèn)可后生效 上報(bào)總裁最后批準(zhǔn)通過(guò)； 6

22、、決算書(shū)的格式（見(jiàn)表五：決算書(shū)） leading vision 全面預(yù)算管理案例分析全面預(yù)算管理案例分析 leading vision 現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)代企業(yè) 財(cái)務(wù)分析與管理財(cái)務(wù)分析與管理 遠(yuǎn)遠(yuǎn)博博仕仕業(yè)業(yè) consulting co., ltd leading vision leading vision 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析的對(duì)象財(cái)務(wù)分析的對(duì)象 一、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程一、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程 供應(yīng)供應(yīng)生產(chǎn)生產(chǎn)銷售銷售 供應(yīng)供應(yīng)銷售銷售 二、資金運(yùn)作二、資金運(yùn)作 內(nèi)部籌資內(nèi)部籌資 退出企業(yè)退出企業(yè) 籌資籌資投資投資資金營(yíng)運(yùn)資金營(yíng)運(yùn)分配分配 外部籌資外部籌資 leading vision 三、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程與資金運(yùn)

23、作的統(tǒng)一三、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程與資金運(yùn)作的統(tǒng)一 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程決定資金運(yùn)動(dòng) 資金運(yùn)動(dòng)反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和結(jié)果 兩者存在相互影響和作用 leading vision 不同分析主體其分析目標(biāo)不同 一、債權(quán)人 1、心態(tài)：關(guān)心貸款的安全性，不關(guān)心企業(yè)是 否盈利。只有與貸款安全性有關(guān)時(shí)，才關(guān)心 企業(yè)是否盈利。 2、短期債權(quán)人關(guān)心當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況，如資產(chǎn)的 流動(dòng)性和變現(xiàn)能力；長(zhǎng)期債權(quán)人關(guān)心資本結(jié) 構(gòu)和長(zhǎng)期盈利能力。 3、報(bào)表分析是為了回答： 企業(yè)為什么需要額外籌資 企業(yè)還本付息所需資金的可能來(lái)源是什么 企業(yè)對(duì)以前的短期及長(zhǎng)期貸款是否按期歸還 企業(yè)將來(lái)在哪些方面還需要借款 leading vision 二、投資者 1、心

24、態(tài)：只要影響財(cái)富積累的都很關(guān)心，如償 債能力、盈利能力、風(fēng)險(xiǎn)控制等 2、既關(guān)心公司的當(dāng)前狀況，也關(guān)心公司的未來(lái) 發(fā)展。當(dāng)然，投資者存在自然的分類。 3、報(bào)表分析是為了回答： 企業(yè)當(dāng)前和未來(lái)收益水平的高低，及企業(yè)收益易 受哪些重大變動(dòng)因素的影響 企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況及由資本結(jié)構(gòu)決定的風(fēng)險(xiǎn)和 收益如何 與其他竟?fàn)幷呦啾?，企業(yè)處于何種地位 leading vision 三、企業(yè)管理層 1、心態(tài)：由于委托代理形成的各種契約關(guān)系， 和解雇與收購(gòu)的威脅，對(duì)契約約定事項(xiàng)十分關(guān) 心 2、關(guān)心企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力、發(fā)展?jié)摿?等重大方面，他們往往從外部使用人的角度對(duì) 待和分析企業(yè)。 3、報(bào)表分析是為了回答： 企

25、業(yè)業(yè)績(jī)的狀況如何，與契約約定有哪些差異 改善企業(yè)業(yè)績(jī)可以釆取那些方法和手段，從而 使債權(quán)人和投資人滿意 leading vision 四、政府監(jiān)管部門及其他人士 1、心態(tài)：企業(yè)按法律規(guī)定范圍內(nèi)以滿足社會(huì) 發(fā)展為目標(biāo)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 2、關(guān)心企業(yè)的盈利和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展能力，履行監(jiān) 管職責(zé) 3、報(bào)表分析是為了回答： 企業(yè)是否在法律規(guī)定范圍內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活 動(dòng) 企業(yè)盈利能力和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展能力可能會(huì)受到哪 些損害以及原因 可以采取哪些措施增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力和長(zhǎng) 遠(yuǎn)發(fā)展能力 leading vision 一、財(cái)務(wù)分析的目標(biāo) （一）總的說(shuō)是謀求低風(fēng)險(xiǎn)、高收益和企業(yè) 的持續(xù)發(fā) 展 （二）分目標(biāo) 1、企業(yè)籌資管理的目標(biāo)

26、-在滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需 要的情 況下，不斷降低資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 2、企業(yè)投資管理目標(biāo)-認(rèn)真進(jìn)行投資項(xiàng)目的可行性分 析，力求提高投資報(bào)酬，降低投資風(fēng)險(xiǎn) 3、企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的目標(biāo)-合理使用資金，加速資 金周轉(zhuǎn)，不斷提高資金利用效果 4、企業(yè)利潤(rùn)管理目標(biāo)-努力提高企業(yè)利潤(rùn)水平，合理 分配企業(yè)利潤(rùn) leading vision 二、財(cái)務(wù)分析的程序 1、明確財(cái)務(wù)分析的目標(biāo) 2、搜集有關(guān)信息資料 3、設(shè)計(jì)分析程序并選擇適當(dāng)?shù)姆治龇椒?4、發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題 5、提出改善財(cái)務(wù)狀況的具體方案 三、財(cái)務(wù)分析的原則 1、目的明確 2、全面分析 3、系統(tǒng)分析 4、動(dòng)態(tài)分析 5、實(shí)事求是 leading vis

27、ion 一、判斷優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn) 以經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)為準(zhǔn) 以歷史數(shù)據(jù)為準(zhǔn) 以同行業(yè)數(shù)據(jù)為準(zhǔn) 以本企業(yè)預(yù)定數(shù)據(jù)為準(zhǔn) leading vision 二、財(cái)務(wù)分析的依據(jù) （一）會(huì)計(jì)報(bào)表 1、資產(chǎn)負(fù)債表 2、利潤(rùn)表 3、現(xiàn)金流量表 （二）報(bào)表附注與說(shuō)明 （三）審計(jì)報(bào)告及其他 leading vision 三、 財(cái)務(wù)分析的方法 （一）比較法 1、與計(jì)劃比 2、與歷史比 3、與同業(yè)比 （二）比率法 1、相關(guān)比率 2、構(gòu)成比率 （三）因素分析法 leading vision 第二章第二章 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù) 報(bào)告報(bào)告 的閱的閱 讀和讀和 一般一般 評(píng)價(jià)評(píng)價(jià) 一、資產(chǎn)負(fù)債表的一般評(píng)價(jià)一、資產(chǎn)負(fù)債表的一般評(píng)價(jià) 通過(guò)閱讀、比較、解釋和通

28、過(guò)閱讀、比較、解釋和 調(diào)整，獲得對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、調(diào)整，獲得對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的初步經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的初步 但較為準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)。但較為準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)。 leading vision 資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益負(fù)債與所有者權(quán)益 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)： 現(xiàn)金 應(yīng)收賬款 存貨 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資： 股票投資 債券投資 長(zhǎng)期投資合計(jì) 固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原值 減:累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)凈值 無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)與其他資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)與其他資產(chǎn) 資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì) 流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付債款 應(yīng)付工資 應(yīng)交稅金 其他應(yīng)付款 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債 所有者權(quán)

29、益：所有者權(quán)益： 股本 資本公積金 盈余公積金 未分配利潤(rùn) 股東權(quán)益合計(jì) 負(fù)債與股東權(quán)益合計(jì)負(fù)債與股東權(quán)益合計(jì) leading vision （二）資產(chǎn)負(fù)債表的特點(diǎn) 1、反映一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，因此有被 修飾的可能 2、按權(quán)責(zé)發(fā)生制填制，對(duì)未來(lái)的反映受 到一定程度的影響 3、反映資產(chǎn)與負(fù)債、所有者權(quán)益之間的 關(guān)系，以及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)、所有 者權(quán)益結(jié)構(gòu)等信息 leading vision （三）資產(chǎn)總額的評(píng)價(jià) 1、反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小 及能力的強(qiáng)弱 2、資產(chǎn)關(guān)不代表盈利能力和償 債能力，只代表?yè)碛谢蚩刂频慕?jīng) 濟(jì)資源 3、資產(chǎn)金額受會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、 報(bào)告和披露規(guī)則的約束 4、注意資產(chǎn)總額

30、的變動(dòng) leading vision 1、注意實(shí)物資產(chǎn)和非實(shí)物資產(chǎn) 實(shí)物資產(chǎn)包括貨幣資金、存貨、長(zhǎng)期 投資（直接投資）、固定資產(chǎn)等，其 特點(diǎn)是：未來(lái)創(chuàng)造價(jià)值并能保留現(xiàn)金 流量，因此，在通貨膨脹時(shí)持有較為 有利 非實(shí)物資產(chǎn)包括無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、 開(kāi)辦費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等，其特點(diǎn)是： 未來(lái)創(chuàng)造價(jià)值的能力很?。o(wú)形資產(chǎn) 除外）但能保留現(xiàn)金流量，因此，在 通貨膨脹時(shí)持有未必有利 leading vision 2、注意虛資產(chǎn)的存在和影響 虛資產(chǎn)即其價(jià)值有水份的資產(chǎn)， 其存在影響對(duì)企業(yè)的正確判斷： 財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果 其形成原因： 理論上的缺陷、實(shí)務(wù)上的操作 基本對(duì)策：利用估值的方法擠去 水份 leadi

31、ng vision 3、流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)的比例 流動(dòng)性、收益性、風(fēng)險(xiǎn)性的思考 存在相對(duì)穩(wěn)定的比例關(guān)系 因企業(yè)而異 leading vision 4、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資的評(píng)價(jià) 固定資產(chǎn)應(yīng)注意凈值占原值的比 重、新增固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率 長(zhǎng)期投資注意50%的限制、投資 總額增減情況、投資分布 leading vision 1、負(fù)債與所有者權(quán)益之比 2、流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債之比 3、所有者權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成分析 leading vision 1、流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債 短貸長(zhǎng)用 2、長(zhǎng)期資產(chǎn)與長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)貸短用 leading vision （一）簡(jiǎn)要損益表 銷售收入 減:銷售成本 銷售稅金 毛利 減:銷售與管理

32、費(fèi)用 息稅前利潤(rùn) 減:利息 稅前利潤(rùn) 減:所得稅 稅后利潤(rùn) leading vision （二）損益表的特點(diǎn) 反映一定期間經(jīng)營(yíng)成果 利潤(rùn)=收入-成本費(fèi)用 按權(quán)責(zé)發(fā)生制填列 反映損益的構(gòu)成及實(shí)現(xiàn) （三）分析要點(diǎn) 損益的構(gòu)成及變動(dòng) 損益變動(dòng)的原因： 收入收益性變動(dòng)-經(jīng)營(yíng)方向等是否改變 成本費(fèi)用性變動(dòng)-經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等的變化 leading vision 項(xiàng) 目 規(guī) 模 2000年 1999年 增減% 結(jié)構(gòu)（%） 2000年1999年結(jié)構(gòu)變動(dòng) 主營(yíng)業(yè) 務(wù)收入 509111485896 4.7898.6 98.07 0.53 其他業(yè) 務(wù)利潤(rùn) 2554 2662 -4.060.49 0.54 -0.05 投資

33、 收益 4689 4903 -4.360.91 0.99 -0.08 營(yíng)業(yè)外 收入 4 1989 -99.79 - 0.40 -0.40 合計(jì)516358 495450 4.22100 100 - leading vision 項(xiàng)項(xiàng) 目目 規(guī)規(guī) 模模 2000年年 1999年年 增減增減% 結(jié)構(gòu)（結(jié)構(gòu)（%） 2000年年 1999年年 結(jié)構(gòu)變動(dòng)結(jié)構(gòu)變動(dòng) 主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù) 成成 本本 423666 402026 5. 3882.05 81.14 0.91 主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù) 稅金及附稅金及附 加加 2995 1189 151. 890.58 0.24 0.34 營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用168 152 10

34、.530.03 0.03 - 管理費(fèi)用管理費(fèi)用3021 6493 -51. 43 0.59 1.31 -0.72 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用2047 2897 -29.340.4 0.58 -0.18 所得稅所得稅12263 12378 -0.972.37 2.5 -0.13 合合 計(jì)計(jì)444160 425135 4.47100 100 - leading vision 項(xiàng)目項(xiàng)目 行次行次 金額金額 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的租金 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流入小計(jì) 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金 支

35、付稅款 工資 其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量 leading vision （續(xù)） 項(xiàng)目項(xiàng)目 行次行次 金額金額 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資所收到的現(xiàn)金 分得股利或利潤(rùn)收到的現(xiàn)金 債券利息收入收到的現(xiàn)金 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流入小計(jì) 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等支付現(xiàn)金 股票、債券投資支付的現(xiàn)金 其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量 leading vision 項(xiàng)目項(xiàng)目 行次行次 金額金額 三、籌資活

36、動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 發(fā)行股票收到的現(xiàn)金 發(fā)行債券與借款收到的現(xiàn)金 債券利息收入收到的現(xiàn)金 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流入小計(jì) 償還債務(wù)等支付現(xiàn)金 分配股利、支付利息支出的現(xiàn)金 其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出 現(xiàn)金流出小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量 四、現(xiàn)金的凈增加額四、現(xiàn)金的凈增加額 leading vision （二）現(xiàn)金流量表的特點(diǎn) 1、反映一定期間現(xiàn)金流動(dòng)的情況和結(jié)果 2、按收付實(shí)現(xiàn)制填列，真實(shí)反映未來(lái)資 源的掌握（部分） （三）分析要點(diǎn)： 1、一定期間凈現(xiàn)金流量變動(dòng)（并與損益 表的損益額比較，分析差額產(chǎn)生的

37、可能 情況） （1）本期現(xiàn)金從哪來(lái) （2）本期現(xiàn)金用到哪 （3）現(xiàn)金余額有什么變化 leading vision 2、現(xiàn)金流入、流出的數(shù)量規(guī)模（分三部分評(píng)價(jià)） 3、三部分間的關(guān)系 一般講，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量為正、投資活動(dòng)現(xiàn)金凈 流量為負(fù)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量隨前兩部分比較 的結(jié)果而定 4、現(xiàn)金流量分析的作用 （1）對(duì)現(xiàn)金獲取能力作出評(píng)價(jià) （2）對(duì)償債和支付能力作出評(píng)價(jià) （3）對(duì)收益質(zhì)量作出評(píng)價(jià) （4）對(duì)投資和籌資活動(dòng)作出評(píng)價(jià) leading vision 1、審計(jì)報(bào)告 2、報(bào)表附表、附注和說(shuō)明 3、相關(guān)行業(yè)、企業(yè)的資料 leading vision 1. 不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說(shuō)明； 2. 重要會(huì)

38、計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明； 3. 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明，以及重大會(huì)計(jì) 差錯(cuò)更正的說(shuō)明，主要包括； （1） 會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由； （2） 會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)； （3） 累積影響數(shù)不能合理確定的理由； （4） 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由； （5） 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)； （6） 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能合理確定的理由； （7） 重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容； （8） 重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正金額。 leading vision 4. 或有事項(xiàng)的說(shuō)明； （1） 或有負(fù)債的類型及其影響； （2） 如果或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶 來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，則應(yīng)說(shuō)明其形成的原 因及其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響。 5. 資產(chǎn)負(fù)債表日

39、后事項(xiàng)的說(shuō)明； 應(yīng)說(shuō)明股票和債券的發(fā)行、對(duì)一個(gè)企業(yè) 的巨額投資、自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損 失以及外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)等非調(diào) 整事項(xiàng)的內(nèi)容，估計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng) 營(yíng)成果的影響；如無(wú)法作出估計(jì)，應(yīng) 說(shuō)明其原因。 6. 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露； 7. 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明； leading vision 8. 企業(yè)合并、分立的說(shuō)明； 9. 會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料； （1）應(yīng)收款項(xiàng)(不包括應(yīng)收票據(jù))及計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 的方法; （2） 存貨核算方法; （3） 投資核算方法; （4） 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法; （5） 無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤銷方法; （6） 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷方法; 10. 收入 11.

40、 所得稅的會(huì)計(jì)處理方法; 12. 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的說(shuō)明 13. 有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事 項(xiàng)。 leading vision 資資 產(chǎn)產(chǎn)年初數(shù)年初數(shù)年末數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年初數(shù)年末數(shù)年末數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 貨幣資金貨幣資金32130.9484503.91流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 短期投資短期投資365.630.00 短期借款短期借款6961.5015148.0 0 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)5996.254736.16應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 4641.0010296.0 0 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款16696.2261776.00應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款22132.93108203. 25

41、 減：壞賬準(zhǔn)備減：壞賬準(zhǔn)備50.09185.33預(yù)收賬款預(yù)收賬款0.000.00 應(yīng)收賬款凈額應(yīng)收賬款凈額16646.1361590.67其他應(yīng)付賬其他應(yīng)付賬1160.255148.00 預(yù)付賬款預(yù)付賬款2437.5010296.00應(yīng)付工資應(yīng)付工資2320.5030296.0 0 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款121.88514.80應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)232.0518236.8 0 存貨存貨62887.50265091.1 1 未交稅金未交稅金696.1521142.2 2 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用2437.50 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 未付利潤(rùn)未付利潤(rùn)0.003316.94 其他未交款其

42、他未交款153.15679.54 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用23.210.00 待扣稅金待扣稅金 其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債23205.000.00 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 123023.3 2 426732.6 5 其他流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期投資： 長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資37218.7536465.00 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)61525.74212466. 75 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期負(fù)債： 固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)原價(jià)297312.5 0 307778.1 6 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款166923.0

43、 0 167433. 60 減：累計(jì)折舊減：累計(jì)折舊43550.0024796.20 固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值253762.5 0 282981.9 6 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款 在建工程在建工程243750.0 0 106186.0 8 其他長(zhǎng)期負(fù)債其他長(zhǎng)期負(fù)債 待處理固定資產(chǎn)凈損失待處理固定資產(chǎn)凈損失 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)166923.0 0 167433. 60 固定資產(chǎn)合計(jì)固定資產(chǎn)合計(jì)497512.5 0 389168.0 4 所有者權(quán)益：所有者權(quán)益： 無(wú)形及遞延資產(chǎn)：無(wú)形及遞延資產(chǎn)： 實(shí)收資本實(shí)收資本400000.0 0 400000. 0

44、0 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)42325.00129558.0 0 資本公積資本公積0.000.00 遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)25869.1729172.00盈余公積盈余公積65000.0088195.3 5 無(wú)形及遞延資產(chǎn)合計(jì)無(wú)形及遞延資產(chǎn)合計(jì)68194.17158730.0 0 其中：公益金其中：公益金0.007731.78 其他資產(chǎn)：其他資產(chǎn)： 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)32500.00143000. 00 其他長(zhǎng)期資產(chǎn)其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)497500.0 0 631195. 53 資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)725948.7 4 1011095. 69 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)725

45、948.7 4 1011095. 69 leading vision 項(xiàng)項(xiàng) 目目上年實(shí)際上年實(shí)際本年實(shí)際本年實(shí)際 一、產(chǎn)品銷售收入一、產(chǎn)品銷售收入267736.57822104.48 減：產(chǎn)品銷售成本減：產(chǎn)品銷售成本197305.07487500.00 產(chǎn)品銷售費(fèi)用產(chǎn)品銷售費(fèi)用0.000.00 產(chǎn)品銷售稅金及附加產(chǎn)品銷售稅金及附加689.001300.00 二、產(chǎn)品銷售利潤(rùn)二、產(chǎn)品銷售利潤(rùn)69742.50333304.48 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 減：管理費(fèi)用減：管理費(fèi)用29915.04115700.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用6120.0026975.00 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)337

46、07.46190629.48 加；投資收益加；投資收益20000.0020475.00 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入600.0032500.00 減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出5800.0012805.00 四、利潤(rùn)總額四、利潤(rùn)總額48507.46230799.48 減減: 所得稅所得稅16007.4676163.83 五、凈利潤(rùn)五、凈利潤(rùn)32500.00154635.65 leading vision 項(xiàng)目1999年2000年 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金253466.30741441.75 收到增值稅銷項(xiàng)稅額 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 43089.47135024.

47、06 現(xiàn)金流入小計(jì)296555.77876465.81 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金181275.53616139.23 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金35000.0031200.00 支付增值稅款30816.84104743.67 支付所得稅款16007.4676163.83 支付除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)689.001300.00 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金5161.757199.31 現(xiàn)金流出小計(jì)268950.58836746.04 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~27605.1939719.77 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資所收到的現(xiàn)金2000.003000.00 分得股利或利

48、潤(rùn)所收到的現(xiàn)金 取得債券利息收入所收回的現(xiàn)金 8000.00 0.00 14069.76 0.00 處置固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額6800.0016000.00 現(xiàn)金流入小計(jì)16800.0033069.76 購(gòu)建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金 161219.00 37218.75 10465.66 0.00 現(xiàn)金流出小計(jì)198437.7510465.66 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-181637.7522604.10 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金 借款所收到的現(xiàn)金173884.508697.10 現(xiàn)金流入小計(jì)173884.508697.10 償還債務(wù)所支付

49、的現(xiàn)金10000.0010523.00 償還利息所支付的現(xiàn)金 融資租賃所支付的現(xiàn)金 7721.00 0.00 8125.00 0.00 現(xiàn)金流出小計(jì)17721.0018648.00 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額 156163.50-9950.90 600 五、現(xiàn)金及等價(jià)物凈增加額2130.9452372.97 趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法 是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)情況進(jìn)行分析是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)情況進(jìn)行分析 的方法。其基本原理是：將不同時(shí)期企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的方法。其基本原理是：將不同時(shí)期企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表 的有關(guān)項(xiàng)目或財(cái)務(wù)比率進(jìn)行比較，觀察這些項(xiàng)目或的有關(guān)項(xiàng)目或財(cái)務(wù)

50、比率進(jìn)行比較，觀察這些項(xiàng)目或 財(cái)務(wù)比率的變化情況，提示這些項(xiàng)目或比率增減變財(cái)務(wù)比率的變化情況，提示這些項(xiàng)目或比率增減變 化的性質(zhì)和趨勢(shì)，判定企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況的化的性質(zhì)和趨勢(shì)，判定企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況的 優(yōu)劣和發(fā)展前景。優(yōu)劣和發(fā)展前景。 一、資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益變動(dòng)趨勢(shì)分析一、資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益變動(dòng)趨勢(shì)分析 leading vision 資產(chǎn)資產(chǎn)2000年年1999年年 增增(+)減減(-) 負(fù)債及所負(fù)債及所 有者權(quán)益有者權(quán)益 2000年年 1999 年年 增增(+)減減(-) 金額金額金額金額 流動(dòng)流動(dòng) 資產(chǎn)資產(chǎn) 426732. 65 123023. 32 3037 09.33

51、24 6.8 7 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 212466. 75 6152 5.74 150941. 01 245.3 3 長(zhǎng)期長(zhǎng)期 投資投資 36465 37218. 75 - 753.7 5 - 2.0 2 長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債 167433. 60 1669 23.00 510.60.31 固定固定 資產(chǎn)資產(chǎn) 389168. 04 497512. 50 - 1083 44.46 - 21. 77 負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì) 379900. 35 2284 48.74 151451. 61 66.30 無(wú)形無(wú)形 資產(chǎn)資產(chǎn) 129558. 00 42325. 00 8723 3 20 6.1 所有者權(quán)所有者權(quán) 益

52、益 631195. 35 4975 00.00 133695. 35 26.87 遞延遞延 資產(chǎn)資產(chǎn) 29172. 00 25869. 17 3302. 83 12. 77 其中：實(shí)其中：實(shí) 收資本收資本 400000 4000 00 00 資產(chǎn)資產(chǎn) 總計(jì)總計(jì) 101109 5.69 725948. 74 2851 46.95 39. 28 負(fù)債及所負(fù)債及所 有者權(quán)有者權(quán) 益總計(jì)益總計(jì) 101109 5.69 7259 48.74 285146. 95 39.28 leading vision 1、對(duì)資產(chǎn)規(guī)模發(fā)生的變動(dòng)，你是怎么 看的？ 2、資產(chǎn)總額變動(dòng)的原因是什么？ 3、你是如何評(píng)價(jià)資產(chǎn)各項(xiàng)

53、目的變動(dòng)的？ 4、你是如何看待實(shí)物資產(chǎn)和非實(shí)物資 產(chǎn)的？ 5、對(duì)資產(chǎn)其他項(xiàng)目的變動(dòng)你有什么想 法？ leading vision leading vision 1、對(duì)負(fù)債總額的變動(dòng)，你的基本看法是 什么？ 2、負(fù)債增加是否合理？ 3、對(duì)所有者權(quán)益的變動(dòng)，你是怎么想的？ 4、從總產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的趨勢(shì)變 動(dòng)看，談?wù)剬?duì)這個(gè)企業(yè)的總的看法。 leading vision 資產(chǎn)資產(chǎn) 結(jié)構(gòu)比率結(jié)構(gòu)比率 負(fù)債及所有者負(fù)債及所有者 權(quán)益權(quán)益 結(jié)構(gòu)比率結(jié)構(gòu)比率 2000 年末年末 1999 年末年末 增減增減 200 0年年 末末 1999 年末年末 增增 減減 流動(dòng)流動(dòng) 資產(chǎn)資產(chǎn) 42.2016.952

54、5.25流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 21. 01 8.48 12.5 3 長(zhǎng)期長(zhǎng)期 投資投資 3.615.13-1.52長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債 16. 56 22.99 - 6.43 固定固定 資產(chǎn)資產(chǎn) 38.4968.53 - 30.04 負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì) 37. 57 31.476.10 無(wú)形無(wú)形 資產(chǎn)資產(chǎn) 12.815.836.98所有者權(quán)益所有者權(quán)益 62. 43 68.53-6.1 遞延遞延 資產(chǎn)資產(chǎn) 2.893.56-0.67 (其中：實(shí)收資其中：實(shí)收資 本本) 39. 56 55.10 - 15.5 4 資產(chǎn)資產(chǎn) 總計(jì)總計(jì) 100100- 負(fù)債及所有者負(fù)債及所有者 權(quán)益總計(jì)權(quán)益總計(jì) 100100

55、- leading vision 1、如果認(rèn)為該企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)之 間的比例70：100是合適的話，你應(yīng)如何 評(píng)價(jià)該企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的變化？ 2、負(fù)債結(jié)構(gòu)的變化是否合理？ 3、請(qǐng)結(jié)合資產(chǎn)變動(dòng)分析負(fù)債變動(dòng)（如流動(dòng) 負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債）的合理性 leading vision 利潤(rùn)總額=產(chǎn)品銷售利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利 潤(rùn)-期間費(fèi)用+投資凈損益 +營(yíng)業(yè)外收支凈額 leading vision 項(xiàng)項(xiàng) 目目2000年年1999年年 比上年增減比上年增減 金金 額額 一、產(chǎn)品銷售收入一、產(chǎn)品銷售收入822104.48267736.57554367.91207.06 減：產(chǎn)品銷售成本減：產(chǎn)品銷售成本487500.00

56、197305.07290194.93147.08 產(chǎn)品銷售費(fèi)用產(chǎn)品銷售費(fèi)用0.000.000.000.00 產(chǎn)品銷售稅金及附加產(chǎn)品銷售稅金及附加1300.00689.00611.0088.68 二、產(chǎn)品銷售利潤(rùn)二、產(chǎn)品銷售利潤(rùn)333304.4869742.50263561.98377.91 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)0.000.000.000.00 減：管理費(fèi)用減：管理費(fèi)用115700.0029915.0485784.96286.76 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用26975.006120.0020855340.77 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)190629.4833707.46156922.02465.

57、54 加：投資收益加：投資收益20475.0020000.004752.375 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入32500.00.600.00319005316.67 減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出12805.005800.007005.00120.78 四、利潤(rùn)總額四、利潤(rùn)總額230799.4848507.46182292.02375.80 leading vision 項(xiàng)項(xiàng) 目目 規(guī)規(guī) 模模 結(jié)構(gòu)（結(jié)構(gòu)（%） 2000年年1999年年增減增減%2000年年1999年年增減增減% 產(chǎn)品銷售產(chǎn)品銷售 收入收入 82200026770020793 . 9592 . 851 . 18 其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù) 利潤(rùn)利潤(rùn) 0 . 000 . 000 . 000 . 000 . 000 . 00 投資投資 收益收益 204002000022 . 346 . 94-66 . 28 營(yíng)業(yè)外收營(yíng)業(yè)外收 入入 325006005317 3 . 710 . 211667 合計(jì)合計(jì)874900288300203100100- leading vision 1、從利潤(rùn)表和收入收益性變動(dòng)分 析表，你能得